中級(jí)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)總結(jié)

1、中級(jí)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)總結(jié)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正1 、會(huì)計(jì)政策，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理 方法。（會(huì)計(jì)政策已經(jīng)變更，不得隨意改變）2 、政策變更條件：法律要求變更；變更能夠提供更可靠、相關(guān)信息。3 、不屬于會(huì)計(jì)政策變更：4 科目核算； 5 、會(huì)計(jì)政策變更不涉及應(yīng)交稅費(fèi)的調(diào)整。但追溯調(diào)整如果涉及暫時(shí)性 差異，應(yīng)考慮遞延所得稅。6 、會(huì)計(jì)估計(jì)，是指企業(yè)對(duì)其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所 做的判斷。7 、會(huì)計(jì)政策變更：發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的變更；投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式；對(duì)子公司投資由權(quán)益法變更為成本法核算；8 、會(huì)計(jì)估計(jì)變更

2、：固定資產(chǎn)折舊方法、年限、凈殘值的變更；無形資產(chǎn)攤銷方法、年限、凈殘值的變更；壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的變更；9 要考慮所得稅的影響。11 、不重要的前期差錯(cuò)，不需調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前 期相同的相關(guān)項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)1 間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)。 （2 、調(diào)整事項(xiàng)：資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案；日后取得證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生減值或需要調(diào)整原減值；日后進(jìn)-步確定資產(chǎn)負(fù)債表日前購(gòu)入資產(chǎn)的成本或出售資產(chǎn)的收入；日后發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊或差錯(cuò)。3 、非調(diào)整事項(xiàng)：資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾；日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化；日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大

3、損失；日后發(fā)行股票或債券以及其他巨額舉債；日后資本公積轉(zhuǎn)增資本；日后發(fā)生巨額虧損；日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司；4、日后調(diào)整事項(xiàng)不調(diào)整貨幣資金項(xiàng)目。5 、涉及損益的事項(xiàng)，通過“以前年度損益調(diào)整”，后轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利 潤(rùn)”；不涉及損益的，直接調(diào)整相關(guān)科目。財(cái)務(wù)報(bào)告1 、控制：通過涉入被投資方的活動(dòng)享有的可變回報(bào)；對(duì)被投資方擁有權(quán)力，并能夠運(yùn)用此權(quán)力影響回報(bào)金額。2 、合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制假定管理用固定資產(chǎn)為例，假定固定資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值。投資當(dāng)年借：固定資產(chǎn)原價(jià)貸：資本公積借：資本公積貸：遞延所得稅負(fù)債借：管理費(fèi)用（當(dāng)年按公允價(jià)值應(yīng)補(bǔ)提折舊） 貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊借：遞延所得稅負(fù)債貸：所

4、得稅費(fèi)用 （二）按權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資投資當(dāng)年調(diào)整子公司宣告分派現(xiàn)金股利 借：投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資例：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：其他綜合收益本年借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：資本公積本年借：股本（實(shí)收資本）資本公積盈余公積其他綜合收益未分配利潤(rùn)年末商譽(yù)（借方差額）借：投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（母公司） 少數(shù)股東權(quán)益（子公司所有者權(quán)益 * 少數(shù)股東持股比例） （二）母公司對(duì)子公司、子公司相互之間持有對(duì)長(zhǎng)投投資收益的抵消 少數(shù)股東損益未分配利潤(rùn)年初貸：提取盈余公積對(duì)所有者（或股東）的分配未分配利潤(rùn)年末 A 計(jì)提的壞賬抵消借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失B 沖回的抵消分錄借：資產(chǎn)減值損失貸：應(yīng)收

5、賬款壞賬準(zhǔn)備借：未分配利潤(rùn)年初貸：營(yíng)業(yè)成本借：營(yíng)業(yè)收入貸：營(yíng)業(yè)成本借：營(yíng)業(yè)成本 貸：存貨（期末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售凈利）（二）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備抵消借：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：未分配利潤(rùn)年初 抵消因本期銷售存貨結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備： 借：營(yíng)業(yè)成本貸：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 抵消個(gè)別報(bào)表中確定的減值損失： 借：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失借：未分配利潤(rùn)年初貸：固定資產(chǎn)原價(jià)借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊貸：未分配利潤(rùn)年初A 一方銷售商品，另本期購(gòu)入固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵消：一方購(gòu)入作為管理用固定資產(chǎn)借：營(yíng)業(yè)收入（本期內(nèi)部交易產(chǎn)生收入）貸：營(yíng)業(yè)成本（本期內(nèi)部交易產(chǎn)生成本）固定資產(chǎn)原價(jià)（本期未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售

6、利潤(rùn)）B 一方固定資產(chǎn)，另一方購(gòu)入后仍作為固定資產(chǎn)借：營(yíng)業(yè)外收入貸：固定資產(chǎn)原價(jià)（本期未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)）本期多計(jì)提折舊借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊貸：管理費(fèi)用等（二）發(fā)生變賣或報(bào)廢情況下內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消 貸：營(yíng)業(yè)外收入（期初固定 資產(chǎn)原價(jià)中的未實(shí)現(xiàn)銷售利潤(rùn)） 借：營(yíng)業(yè)外收入（期初累計(jì)多提折舊）貸：未分配利潤(rùn)年初借：營(yíng)業(yè)外收入（本期多提折舊）貸：管理費(fèi)用 3 金”之下的“其中：子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金”。 4 在 “籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”之下的 “其中：子公司支付給少數(shù)股東的股利、利潤(rùn)”。5 、特殊交易在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)處理追加投資合并報(bào)

7、表中，對(duì)于購(gòu)買日之前持有的被購(gòu)買方股權(quán)，按該股權(quán)在購(gòu)買日公允價(jià)值重新 計(jì)量，公允與賬面差額計(jì)入當(dāng)期投資收益。購(gòu)買日之前持有的被購(gòu)買方的其他權(quán)益變動(dòng)、 資本公積其他權(quán)益變動(dòng)轉(zhuǎn)為購(gòu)買日所屬當(dāng)期收益。若原投資時(shí)可供出售金融資產(chǎn)，不存在合并報(bào)表調(diào)整。不喪失控制權(quán)下處置部分子公司長(zhǎng)投處置價(jià)款與處置長(zhǎng)投對(duì)應(yīng)享有子公司自購(gòu)買日或合并日持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)份額的差額， 調(diào)整資本公積，不足的沖減留存收益。子公司少數(shù)股東增資導(dǎo)致母公司股權(quán)稀釋母公司按增資前股權(quán)比例計(jì)算器在增資前子公司賬面凈資產(chǎn)中享有份額，與按增值后 股權(quán)比例計(jì)算在增資后子公司賬面凈資產(chǎn)中享有份額差額，計(jì)入資本公積，不足的沖減留 存收益。外幣折算1 、

8、即期匯率：人行公布的當(dāng)日人民幣外匯牌價(jià)的中間價(jià)。2 、單純的外幣兌換業(yè)務(wù)或涉及外幣兌換的交易事項(xiàng)，按交易實(shí)際采用的匯率（即銀 行買入價(jià)或賣出價(jià)）這算。3 、企業(yè)收到以外幣投入的資本，采用交易發(fā)生時(shí)即期匯率這算。4 、企業(yè)因經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化變更記賬本位幣的，采用變更當(dāng)日即期匯率折算。5 、期末調(diào)整匯兌差額的計(jì)算思路：外幣賬戶的期末外幣余額 =期初外幣余額 +本期增加外幣發(fā)生額 - 本期減少外幣發(fā)生 額調(diào)整后記賬本位幣余額=期末外幣余額*期末即期匯率匯兌差額=調(diào)整后記賬本 位幣余額 - 調(diào)整前記賬本位幣余額6 、可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)匯兌差額當(dāng)期損益； 可供出售外幣非貨幣性金融資產(chǎn)匯兌差額其他綜合

9、收益。7 、外幣專門借款匯兌差額，滿足資本化條件的，予以資本化，計(jì)入在建工程、研發(fā) 支出。8 、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款屬于非貨幣性項(xiàng)目。9 、以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，資產(chǎn)負(fù)債表日采用交易發(fā)生時(shí)的機(jī)器匯率 折算，不改變?cè)涃~本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額。10 、資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率； 所有者權(quán)益除“未分配利潤(rùn)”外發(fā)生時(shí)即期匯率； 利潤(rùn)表中收入、費(fèi)用交易發(fā)生時(shí)即期匯率 / 近似匯率； 按照上述規(guī)定這算的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益下列示。11 、母公司應(yīng)分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中“其他綜合收益”下列 示。政府補(bǔ)助1 、政府補(bǔ)助，企業(yè)從政

10、府無償取得貨幣性 / 非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所 有者投入的資本。2 、政府補(bǔ)助主要形式：財(cái)政撥款、財(cái)政貼息、稅收返還（先征后返（退）、即征即 退）、無償劃撥的非貨幣性資產(chǎn)3 、與收益相關(guān)政府補(bǔ)助：（按實(shí)際收到或應(yīng)收金額確認(rèn)）補(bǔ)償以后期間相關(guān)費(fèi)用或損失遞延收益，以后期間分期攤銷營(yíng)業(yè)務(wù)收入。補(bǔ)償已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失一一營(yíng)業(yè)外收入。4 、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助：公允入賬，否則按名義金額（即1元）取得時(shí)確認(rèn)遞延收益，在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配營(yíng)業(yè)外收入。相關(guān)資產(chǎn)使用壽命結(jié)束或結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損，將尚未分?jǐn)偟倪f延收 益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的收

11、益（營(yíng)業(yè)外收入）5 、難以區(qū)分的，劃分為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。非貨幣性資產(chǎn)交換1 、補(bǔ)價(jià)占整個(gè)資產(chǎn)交換金額的比例低于25%。2 、公允價(jià)值計(jì)量：該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。3 換入資產(chǎn)成本 =換出公允 +換出增銷 -換入增進(jìn) +支付的計(jì)入換入資產(chǎn)成本的相關(guān)稅費(fèi)賬面價(jià)值計(jì)量換入資產(chǎn)成本 =換出賬面+換出增銷 -換入增進(jìn) +支付的計(jì)入換入資產(chǎn)成本的相關(guān)稅費(fèi)4 、多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換公允價(jià)值計(jì)量每項(xiàng)換入資產(chǎn)成本 =該項(xiàng)資產(chǎn)公允 / 換入資產(chǎn)公允總額 * 換入資產(chǎn)成本總額或有事項(xiàng)1 、或有事項(xiàng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債：該義務(wù)時(shí)企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流

12、出企業(yè)。（可能性50%很可能、基礎(chǔ)確定）2 、或有事項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)通過“其他應(yīng)收款”核算，不能沖減“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目余額3 、預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量需要考慮的其他因素：風(fēng)險(xiǎn)和不確定性；貨幣時(shí)間價(jià)值；未來事項(xiàng)4 、或有事項(xiàng)處理（一）未決訴訟、仲裁借：管理費(fèi)用（訴訟費(fèi)）營(yíng)業(yè)外支出（賠償支出）貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（二）擔(dān)保債務(wù)借：營(yíng)業(yè)外支出（擔(dān)保損失）貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（三）產(chǎn)品質(zhì)量保證計(jì)提保修費(fèi)借：銷售費(fèi)用貸：預(yù)計(jì)負(fù)債實(shí)際發(fā)生時(shí)借：預(yù)計(jì)負(fù)債貸：銀行存款等5 、虧損合同預(yù)計(jì)負(fù)債執(zhí)行合同發(fā)生的損失和撤銷合同發(fā)生的損失較低者6 、因辭退福利確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債通過“應(yīng)付職工薪酬”核算。 債務(wù)重組1 、現(xiàn)金清償債務(wù)債權(quán)人處理借：銀行存款

13、壞賬準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失（借方差額）貸：應(yīng)收賬款等 資產(chǎn)減值損失（貸方差額）2 、非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)債權(quán)人處理借：* 資產(chǎn)（公允 +相關(guān)稅費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款等銀行存款（支付稅費(fèi)） 資產(chǎn)減值損失（貸方差額）3 、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本債務(wù)人借：應(yīng)付賬款貸：股本（實(shí)收資本）資本公積股本溢價(jià)（資本溢價(jià)）營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得債權(quán)人借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（公允價(jià)值）壞賬準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款資產(chǎn)減值損失（貸方差額）4 、修改其他債務(wù)條件債務(wù)人借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款債務(wù)重組（公允價(jià)值）預(yù)計(jì)負(fù)債（或有應(yīng)付金額）營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得債權(quán)人借

14、：應(yīng)收賬款重組債務(wù)（公允價(jià)值）壞賬準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款等 資產(chǎn)減值損失（貸方差額）股份支付1 、股份支付，企業(yè)為了獲取職工和其他方提供服務(wù)而授予權(quán)益工具或承擔(dān)以權(quán)益工 具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債。2 、授予日：股份協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期。3 、權(quán)益結(jié)算：限制性股票、股票期權(quán)。現(xiàn)金結(jié)算：現(xiàn)金股票增值權(quán)。4 、股份支付處理（一）授予日除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算還是現(xiàn)金結(jié)算，授予日不做會(huì)計(jì)處理。（二）等待期內(nèi)權(quán)益結(jié)算：授予日權(quán)益工具公允價(jià)值一一資本公積（其他資本公積），不確認(rèn)后續(xù) 公允價(jià)值變動(dòng)。借：管理費(fèi)用等貸：資本公積其他資本公積現(xiàn)金結(jié)算：每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債標(biāo)日權(quán)益工具公允重新計(jì)量借

15、：管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬（三）可行權(quán)之后權(quán)益結(jié)算：不再調(diào)整成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額?，F(xiàn)金結(jié)算：不再確認(rèn)成本費(fèi)用，負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期 損益（公允價(jià)值變動(dòng)）。借：公允價(jià)值變動(dòng)貸：應(yīng)付職工薪酬（四）回購(gòu)股權(quán)用于職工期權(quán)激勵(lì)回購(gòu)股份借：庫(kù)存股（回購(gòu)股份全部支出）貸：銀行存款確認(rèn)成本費(fèi)用（等待期內(nèi)處理）職工行權(quán)借：銀行存款（收到股票價(jià)款）資本公積其他資本公積（等待期內(nèi)累計(jì)數(shù)）貸：庫(kù)存股 資本公積股本溢價(jià)（差額）無形資產(chǎn)1 、自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)計(jì)入無形資產(chǎn)。2 、難以合理分配的，全部作為固定資產(chǎn)核算。3 、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)

16、外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地 使用權(quán)計(jì)入房屋成本，作為存貨核算。4 、無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益（管 理費(fèi)用）。5 、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間不需要攤銷，但應(yīng)當(dāng)至少每年年度終了 進(jìn)行減值測(cè)試（若減值，計(jì)提減值準(zhǔn)備）。6 、無形資產(chǎn)出售借：銀行存款無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)攤銷營(yíng)業(yè)外支出貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）營(yíng)業(yè)外收入7 、無形資產(chǎn)報(bào)廢無形資產(chǎn)預(yù)期不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將無形資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷，計(jì)入營(yíng)業(yè) 外支出。借：營(yíng)業(yè)外支出累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無形資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)1 、已出租的土地使用權(quán)、已出租的建筑物、持有并準(zhǔn)

17、備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。2 、費(fèi)用化后續(xù)支出其他業(yè)務(wù)成本。3 、成本模式：借；其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入4 、公允價(jià)值模式：（不提折舊，不提減值準(zhǔn)備）借：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益5 、成本模式 =公允價(jià)值模式（會(huì)計(jì)政策變更）借：投資性房地產(chǎn)成本（變更日公允價(jià)值）投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：投資性房地產(chǎn)（原價(jià)）6 自用房地產(chǎn)或存貨=投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量，公允與賬面借方差額記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。投資性房地產(chǎn)=按公允價(jià)值計(jì)量，公允與賬面差額記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益” 7 、投資性房地產(chǎn)處置成本模

18、式借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值模式借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本公允價(jià)值變動(dòng)存貨1 、委托加工物資和委托代銷商品都屬于存貨2 、存貨采購(gòu)成本：購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等，進(jìn)口關(guān)稅、 消費(fèi)稅、資源稅、不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅、采購(gòu)過程中倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中合理?yè)p 耗、入庫(kù)前挑選整理費(fèi)。3 、商品流通企業(yè)的進(jìn)貨成本較小的，可以直接計(jì)入當(dāng)期損益（銷售費(fèi)用）。4 、存貨可變現(xiàn)凈值 =存貨估計(jì)售價(jià) -至完工估計(jì)要發(fā)生的成本 -估計(jì)銷售費(fèi)用 - 相關(guān)稅 費(fèi)5 、材料期末計(jì)量：若材料直接出售材料

19、可變現(xiàn)凈值=材料估計(jì)售價(jià)-銷售費(fèi)用-相關(guān)稅費(fèi)若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品A 產(chǎn)品未發(fā)生減值：材料按成本計(jì)量B 產(chǎn)品發(fā)生減值：材料成本與可變現(xiàn)凈值熟低計(jì)量材料可變現(xiàn)凈值 =產(chǎn)品估計(jì)售價(jià) -至完工估計(jì)要發(fā)生的成本 -銷售費(fèi)用 -相關(guān)稅費(fèi)6 、已售商品結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫(kù)存商品7 、企業(yè)將已經(jīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨用于在建工程，應(yīng)當(dāng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌 價(jià)準(zhǔn)備。8 、委托外單位加工發(fā)出的材料不影響存貨賬面價(jià)值。固定資產(chǎn)1 、環(huán)保設(shè)備、安全設(shè)備應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。2 、固定資產(chǎn)成本：購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù) 費(fèi)。3 、購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付

20、，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)，固定資 產(chǎn)成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值確定。實(shí)際支付價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款現(xiàn)值之間的差額，在信用期內(nèi)采 用實(shí)際利率法攤銷，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。4 、自行建造固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去餐料價(jià)值以及保險(xiǎn)公司、過失人賠償部分 后的差額，工程項(xiàng)目尚未完工的，計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本；工程項(xiàng)目已完工的， 計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收支。5 、提取安全生產(chǎn)費(fèi)專項(xiàng)儲(chǔ)備。6 、按固定資產(chǎn)入賬價(jià)值：借：專項(xiàng)儲(chǔ)備貸：累計(jì)折舊“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目余額期末在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益下增設(shè)“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目反應(yīng)。7 、出包方式建造的待攤支出 建造工程發(fā)生的管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、 公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅

21、金、符合資本化條件的借款費(fèi)、建設(shè)期間的工程物資盤虧、 報(bào)廢、毀損凈損失、負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)。8 、存在棄置費(fèi)用 棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（實(shí)際發(fā)生建造成本）預(yù)計(jì)負(fù)債（棄置費(fèi)用的現(xiàn)值）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（每期預(yù)計(jì)負(fù)債攤余成本 * 實(shí)際利率）貸：預(yù)計(jì)負(fù)債借；預(yù)計(jì)負(fù)債貸：銀行存款（發(fā)生棄置費(fèi)用支出時(shí)）9 、固定資產(chǎn)折舊以下情況，企業(yè)不需計(jì)提折舊。已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)/提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)單獨(dú)計(jì)價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地處于更新改造過程中的固定資產(chǎn)10 、雙倍余額遞減法不考慮預(yù)計(jì)凈殘值。11 、因大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)照提折舊，折舊額計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益未投入使

22、用的固資也應(yīng)計(jì)提折舊12 、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)的改良支出，應(yīng)予資本化，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤 銷。13 、持有待售 企業(yè)已經(jīng)就處置該非流動(dòng)資產(chǎn)作出決議企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂了不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成持有待售的固定資產(chǎn)，調(diào)整固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。14 、持有待售固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額 熟低計(jì)量。資產(chǎn)減值1 、本章涉及資產(chǎn)減值對(duì)象：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)商譽(yù)探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施2 、至少應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測(cè)試：企業(yè)合并形成的商譽(yù)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無

23、形資產(chǎn)3 、可收回金額：（公允價(jià)值 - 處置費(fèi)用）與（資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值）較高者。4 、預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應(yīng)當(dāng)考慮的因素以資產(chǎn)當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)（不包括將來可能發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或 者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量）不包括籌資活動(dòng)和所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流對(duì)通貨膨脹因素的考慮應(yīng)當(dāng)和折現(xiàn)率相一致對(duì)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格應(yīng)當(dāng)予以調(diào)整5 、計(jì)算資產(chǎn)現(xiàn)值稅前利率。6 、資產(chǎn)組：企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨(dú)立于其 他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。7 、減值損失按下列順序分?jǐn)偅旱譁p分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值根據(jù)資產(chǎn)組中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重，

24、按比例抵減其他各 項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。金融資產(chǎn)1 、如果債務(wù)工具投資在活躍市場(chǎng)上沒有報(bào)價(jià)，則不能劃分為持有至到期投資。2 、持有至到期投資 =可供出售金融資產(chǎn)，二者可以重分類。3 、認(rèn)股權(quán)證交易性金融資產(chǎn)。4 、公允價(jià)值，市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者 轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。5 、有序交易，在計(jì)量日前一段時(shí)間內(nèi)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債具有官場(chǎng)市場(chǎng)活動(dòng)的交易。6 、輸入值：可觀察、不可觀察輸入值。7 、公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬的層次，取決于估值技術(shù)的輸入值。8 、采用實(shí)際利率法計(jì)算的可供出售金融資產(chǎn)債務(wù)工具投資的利息收入，計(jì)入當(dāng)期損、人益。9 、持有至到期投資重分類 可供出售

25、金融資產(chǎn) 借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類公允價(jià)值） 貸：持有至到期投資（賬面價(jià)值） 其他綜合收益（差額）10 、可供出售金融資產(chǎn)股票投資借：可供出售金資產(chǎn)成本（公允價(jià)值+交易費(fèi)用）應(yīng)收股利貸：銀行存款債權(quán)投資借：可供出售金資產(chǎn)成本（面值）利息調(diào)整應(yīng)收利息貸：銀行存款11 、可供計(jì)提減值借：資產(chǎn)減值損失可供出售金融資貸：其他綜合收益（從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入其他綜合收益的） 減值準(zhǔn)備負(fù)債及借款費(fèi)用1 、自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放職工作為福利A 決定發(fā)放借：生產(chǎn)成本等貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利B 實(shí)際發(fā)放時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品2

26、、累積帶薪缺勤可以結(jié)轉(zhuǎn)下期；非累積帶薪缺勤不能結(jié)轉(zhuǎn)下期3 、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積 帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并依累積未行使權(quán)利而增加的逾期支付金額計(jì)量。4 、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實(shí)際發(fā)生缺勤的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬。5 、設(shè)定受益計(jì)劃計(jì)入當(dāng)期損益當(dāng)期/過去服務(wù)成本結(jié)算利得或損失 設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額6 、設(shè)定受益計(jì)劃計(jì)入其他綜合收益精算利得或損失計(jì)劃資產(chǎn)回報(bào)，扣除包括在設(shè)定受益凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額中的金額資產(chǎn)上限影響的變動(dòng)7 、計(jì)劃資產(chǎn)回報(bào)計(jì)劃資產(chǎn)產(chǎn)生的利息、股利、其他收入計(jì)劃資產(chǎn)已實(shí)現(xiàn)和未實(shí)現(xiàn)的利得或損失8 、

27、確認(rèn)辭退福利借：管理費(fèi)用貸: 應(yīng)付職工薪酬辭退福利9 、金融負(fù)債向其他方交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)在潛在不利條件下，與其他方交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)將來需用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的非衍生工具合同，且企業(yè)根據(jù)該合同將交付可變數(shù)量的 自身權(quán)益工具將來需用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的衍生工具合同，但以 固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的衍生工具合同除外10 、可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行收款負(fù)債成分公允：未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值權(quán)益成分公允：發(fā)行收款-負(fù)債成分公允11 、可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行費(fèi)用負(fù)債成分負(fù)擔(dān)：應(yīng)付債券一一可轉(zhuǎn)換（利息調(diào)整）權(quán)益成分負(fù)擔(dān)：其他權(quán)益工具12 、

28、會(huì)計(jì)處理A 發(fā)行可轉(zhuǎn)債借：銀行存款應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）貸：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）其他權(quán)益工具B 計(jì)提利息 借：在建工程、制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等應(yīng)付債券一一利息調(diào)整貸：應(yīng)付利息應(yīng)付債券一一應(yīng)計(jì)利息C 轉(zhuǎn)股時(shí)借：其他權(quán)益工具應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)債（面值、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息）應(yīng)付利息貸：股本（股票面值 * 轉(zhuǎn)換股數(shù)） 資本公積股本溢價(jià)（差額）13 、融資租賃承租人初始直接費(fèi)用：可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、談判費(fèi)、印花稅借：固定資產(chǎn)（公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值較低+初始直接費(fèi)用） 未確認(rèn)融資費(fèi)貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款（最低租賃付款額）銀行存款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用14 、

29、借款費(fèi)用：借款利息、折舊或者溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用、外幣借款而發(fā)生的匯兌 差額。15 、開始資本化：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的構(gòu)建或生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始16 、暫停資本化：發(fā)生非正常中斷中斷時(shí)間超過3個(gè)月（如質(zhì)量糾紛、資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難、安全事故、勞務(wù)糾紛、用料沒有及時(shí)供應(yīng)）17 、正常中斷：正常測(cè)試、調(diào)試停工，季節(jié)性停工。18 、外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，予以資本化，計(jì)入成本。其他外幣借款本金及利息的匯兌差額，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。19 、一般借款利息費(fèi)用化 =全部利息費(fèi)用 - 資本化利息金額20 、一般借款利息資本化 =A*BA 資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù) =

30、每筆資產(chǎn)支出金額 *占用天數(shù) （或月數(shù) ）B 一般借款資本化率 =當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息之和 / （所占用每一筆一般借款本金 *當(dāng)期 占用天數(shù)）收入1 、視同買斷：發(fā)出商品確認(rèn)收入。訂貨銷售：發(fā)出商品并符合收入確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)收入，再次之前預(yù)收的貨款確認(rèn)為 負(fù)債分期收款：具有融資性質(zhì)，符合收入?yún)s條件的，按照合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值 （其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值或商品現(xiàn)銷價(jià)格）確認(rèn)。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與公允價(jià)值之間的 差額攤銷，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。售后回購(gòu)：固定價(jià)格回購(gòu)，收到的款項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)大于原售價(jià)的，差額在 回購(gòu)期間確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用。售后租回：融資租賃的，售價(jià)與賬面價(jià)值的差額予以遞延，按照該項(xiàng)資產(chǎn)的折舊

31、進(jìn) 度分?jǐn)偅鳛檎叟f費(fèi)的調(diào)整。2 、長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。3 、因合同并更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入，只有在符合條件時(shí)才能構(gòu)成合同收入、4 、合同完成后處置參與物資取得的收益等，沖減合同成本。5 、期末，“工程施工”余額大于“工程結(jié)算”余額，差額在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng) 目反映；“工程施工”余額小于“工程結(jié)算”余額，差額在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收賬款”項(xiàng)目 反映。6 、合同預(yù)計(jì)損失 =（合同預(yù)計(jì)成本 -合同預(yù)計(jì)收入） *（1-完工百分比） 工程收入確認(rèn)步驟：1 、計(jì)算完工百分比 =累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本 / 預(yù)計(jì)總成本 *100%2 、發(fā)生成本借：工程施工合同成本

32、預(yù)付賬款（預(yù)付的材料款等）貸：原材料應(yīng)付職工薪酬銀行存款3 、支付工程款借：應(yīng)收賬款貸：工程結(jié)算 或 借：銀行存款借：銀行存款 貸：工程結(jié)算貸：應(yīng)收賬款4 、確認(rèn)收入、費(fèi)用收入=預(yù)計(jì)合同總收入 * 完工百分比已經(jīng)確認(rèn)的收入 費(fèi)用=預(yù)計(jì)合同總成本 * 完工百 分比已經(jīng)確認(rèn)的成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本工程施工合同毛利貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5 、若發(fā)生減值= （合同預(yù)計(jì)總成本合同預(yù)計(jì)總收入）*（1- 完工百分比） 借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6 、結(jié)轉(zhuǎn)減值借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本所得稅1 、如果會(huì)計(jì)攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定，每期納稅調(diào)減的金額均 為會(huì)計(jì)計(jì)入費(fèi)用的金額= （研究階段支出 +開發(fā)階段不符合資本化條件的支出 +形成五項(xiàng)資產(chǎn)后的攤銷額） *50%2 、無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) =賬面價(jià)值 *150%3 、將國(guó)債作為持有至到期投資賬面價(jià)值 =期末攤余成本 =期初攤余成本 * （1+實(shí)際利率） - 本期收回本金和利息 -本期 計(jì)提的減值準(zhǔn)備計(jì)稅基礎(chǔ)：在不計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下與賬面價(jià)格相等4 、計(jì)稅基礎(chǔ)預(yù)計(jì)負(fù)債一一0 預(yù)收賬款計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額（如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)），計(jì)稅基礎(chǔ)一一0 預(yù)收賬款未計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值。應(yīng)付職工薪