審計(jì)準(zhǔn)則試題匯總

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班考試試題 A 卷一、選擇題1. 歷史財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)屬于（AC ）。A .合理保證的鑒證業(yè)務(wù)B 有限保證的鑒證業(yè)務(wù)C. 基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)D. 直接報(bào)告業(yè)務(wù)2. 下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的有（BC ）。A .財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B .財(cái)務(wù)報(bào)表審閱C. 預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核D. 代編財(cái)務(wù)信息3. 基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)與直接報(bào)告業(yè)務(wù)的區(qū)別的有（ BCD ）。A 鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)不同B 責(zé)任方的責(zé)任不同C 預(yù)期使用者獲取鑒證對(duì)象信息的方式不同D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對(duì)象不同4. 下列關(guān)于三種審計(jì)程序的說法中不正確的是（C ）。A 在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行

2、是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制 測(cè)試以支持評(píng)估結(jié)果。B 僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控 制測(cè)試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為發(fā)表審計(jì)意見 的基礎(chǔ)。D 無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶 余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。5. 下列選項(xiàng)中哪些屬于針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施（ABD ）A 提供更多的督導(dǎo)B 向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度C 選擇綜合性方案實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序D

3、分派更有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員6. 總體審計(jì)策略中包括下列哪些內(nèi)容？（ ABCD ）A 審計(jì)工作范圍；B 報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通C 審計(jì)方向D 資源調(diào)配計(jì)劃7. 下列各項(xiàng)中，可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出否定結(jié)論的情形有（BCD ）。A .工作范圍受到限制B 鑒證結(jié)論提及責(zé)任方的認(rèn)定，且該認(rèn)定未在所有重大方面作出公允表達(dá)C.鑒證結(jié)論直接提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)，且鑒證對(duì)象信息存在重大錯(cuò)報(bào)D .在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)8. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中遇到某些異常情形， 使其難以繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。 這樣的異常情形可能包括（ ABCD ）。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過考慮舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和審

4、計(jì)測(cè)試的結(jié)果，認(rèn)為存在重大和廣泛 的舞弊風(fēng)險(xiǎn)B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層、治理層的勝任能力或誠信產(chǎn)生了極大的疑慮C. 被審計(jì)單位針對(duì)舞弊未能采取注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的措施D. 管理層和治理層拒絕接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告9注冊(cè)會(huì)計(jì)師 A與B2007年3月8日進(jìn)駐甲公司審計(jì)其 2006年的會(huì)計(jì)報(bào)表。3月10日注冊(cè) 會(huì)計(jì)師與甲公司進(jìn)行溝通， 3月 15日甲公司正式簽署 2006 年財(cái)務(wù)報(bào)表， 3月 20 日對(duì)外公布 其財(cái)務(wù)報(bào)表，你認(rèn)為審計(jì)報(bào)告日是（ C）A 2007 年 3 月 8 日B 2007 年 3 月 10 日C 2007 年 3 月 15 日D 2007 年 3 月 20 日10.注冊(cè)會(huì)計(jì)

5、師在其出具的報(bào)告中提出結(jié)論的措辭為我們認(rèn)為，根據(jù) 標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的 ”，說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的此項(xiàng)業(yè)務(wù)為（ ABC ）。A 其他鑒證業(yè)務(wù)B 直接報(bào)告業(yè)務(wù)C. 合理保證的鑒證業(yè)務(wù)D. 相關(guān)服務(wù)二、判斷對(duì)錯(cuò)1. 在檢查已盤點(diǎn)的存貨時(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄， 以測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性。 （錯(cuò) ）2. 對(duì)已承接的鑒證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)。（ 錯(cuò) ）3. 鑒證業(yè)務(wù)通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)巍?（ 對(duì) ）4. 在有限保證的其他鑒證業(yè)務(wù)中，證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍應(yīng)當(dāng)至少足以使注冊(cè) 會(huì)計(jì)師獲得某種有意義的保證水平，以

6、此作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。（對(duì) ）5. 對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)通常源于多計(jì)收入或少計(jì)收入，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。（對(duì) ）6. 舞弊者操縱會(huì)計(jì)記錄的頻率或范圍，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的能力呈正 向關(guān)系。（錯(cuò) ）7. 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的是控制及降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 （對(duì) ）8. 在承接其他鑒證業(yè)務(wù)之后，如果要求將其他鑒證業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)，或?qū)⒑侠肀ＷC 的其他鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的其他鑒證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得同意這一變更。 （錯(cuò) ）9. 其他鑒證業(yè)務(wù)的鑒證報(bào)告只能采用長式報(bào)告。 （錯(cuò) ）10. 鑒

7、證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論， 以增強(qiáng)責(zé)任方和預(yù)期使用者對(duì)鑒證 對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。 （ 對(duì) ）第四章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則一、單項(xiàng)選擇題1、以下關(guān)于代編財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)表述正確的是（）。A. 代編財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)均涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者三方關(guān)系人B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)代編的財(cái)務(wù)報(bào)表提供有限保證，而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供合理保證C代編財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出獨(dú)立性的要求D. 代編財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)告不提出鑒證結(jié)論，審計(jì)報(bào)告應(yīng)提出鑒證結(jié)論【正確答案】 ： D【答案解析】 ：代編財(cái)務(wù)報(bào)表屬于是相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，不屬于鑒證業(yè)務(wù)，所以不存在鑒證業(yè)務(wù) 三方關(guān)系人，不對(duì)

8、財(cái)務(wù)信息提供任何程度的保證，并且不對(duì)獨(dú)立性提出要求，所以選項(xiàng)A、B、C 均錯(cuò)誤。2、 下面有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)的敘述正確的是（）。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)合理保證預(yù)期使用者利用財(cái)務(wù)報(bào)表做出正確的決策B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，其結(jié)論的提出可以是積極方式也可以是消極方式C注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象或鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息的信任程度D.在基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者通過閱讀鑒證報(bào)告才能獲得鑒證對(duì)象信息【正確答案】：C【答案解析】 ：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)合理保證預(yù)期使用者決策所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表信息是 可靠的，而不能保證決策是正確

9、的，故選項(xiàng) A 錯(cuò)誤。對(duì)于合理保證業(yè)務(wù)，應(yīng)以積極方式提 出結(jié)論，故選項(xiàng) B 錯(cuò)誤。在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者通過閱讀鑒證報(bào)告才能獲得鑒證 對(duì)象信息，故選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。3、中天華信會(huì)計(jì)師事務(wù)所近期同時(shí)執(zhí)行了下列業(yè)務(wù)。其中以消極方式表述所得的結(jié)論，并且不提供高水平保證的是 （）。A. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)B. 財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)C. 預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)D. 執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)【正確答案】 ： B【答案解析】：選項(xiàng)A，審計(jì)業(yè)務(wù)的保證程度為高水平 （合理保證）；選項(xiàng)C,預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息 審核業(yè)務(wù)可能同時(shí)以積極的方式表述意見，也以消極的方式表述意見。 選項(xiàng)D，執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)不提供任何程度的保證。該題針對(duì)“

10、鑒證業(yè)務(wù)目標(biāo) (保證程度 )”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，下列符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接條件的是 ( )。A. 只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求， 并且擬承接的業(yè)務(wù)具備 鑒證業(yè)務(wù)特征之一時(shí)B. 只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時(shí)C只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求時(shí)D.只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，或擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時(shí) 【正確答案】 ： B【答案解析】 ：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和

11、專業(yè)勝任能力等 相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求， 并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能將 其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接。該題針對(duì)“鑒證業(yè)務(wù)承接”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5、A 公司聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)管理層編制的持續(xù)經(jīng)營報(bào)告進(jìn)行鑒證，該持續(xù)經(jīng)營報(bào)告由A 公司管理層編制并提供給 B 銀行使用。下列敘述中錯(cuò)誤的是 ()。A. 該鑒證業(yè)務(wù)是一項(xiàng)基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)B. B 銀行是該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的預(yù)期使用者，A 公司管理層是該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方C. A 公司管理層須對(duì)該持續(xù)經(jīng)營報(bào)告負(fù)責(zé)D. A 公司管理層無須對(duì) A 公司持續(xù)經(jīng)營狀況負(fù)責(zé)【正確答案】 ： D【答案解析】 ：因管理層負(fù)責(zé)該公司日常生產(chǎn)經(jīng)營管理

12、， 所以 A 公司管理層須對(duì) A 公司持續(xù) 經(jīng)營狀況負(fù)責(zé)，選項(xiàng) D 錯(cuò)誤?！驹擃}針對(duì)“鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6、某政府組織聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營報(bào)告進(jìn)行鑒證，該持續(xù)經(jīng)營報(bào)告由該政府組織編制并分發(fā)給預(yù)期使用者。該業(yè)務(wù)中的責(zé)任方是 ()。A. 甲企業(yè)B. 政府組織C. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師【正確答案】 ： B【答案解析】：鑒證對(duì)象信息由該政府組織負(fù)責(zé)，該政府組織為責(zé)任方。同時(shí)該業(yè)務(wù)的鑒證 對(duì)象為甲企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營狀況，責(zé)任方(即該政府組織 )卻無需為它負(fù)責(zé)?！驹擃}針對(duì)“鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7、在注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的過程中，下列要素屬于鑒

13、證對(duì)象的是( ) 。A. 被審計(jì)單位所遵循的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則B. 被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量C被審計(jì)單位管理層D. 被審計(jì)單位編制的財(cái)務(wù)報(bào)表【正確答案】 ： B【答案解析】 ：責(zé)任方按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)制度(屬于標(biāo)準(zhǔn) )對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 (屬于鑒證對(duì)象 )進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)而形成的財(cái)務(wù)報(bào)表(屬于鑒證對(duì)象信息 )，鑒證對(duì)象信息可以說是鑒證對(duì)象的載體，所以選項(xiàng) B 正確。【該題針對(duì)“鑒證對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8、 在以下各個(gè)與鑒證對(duì)象特征有關(guān)的說法中，不正確的是()。A. 定性的鑒證對(duì)象比定量的鑒證對(duì)象評(píng)價(jià)和計(jì)量的準(zhǔn)確性更高B. 客觀的鑒證對(duì)象比主觀的鑒證對(duì)象評(píng)價(jià)和計(jì)

14、量的準(zhǔn)確性更高C歷史的鑒證對(duì)象比預(yù)測(cè)的鑒證對(duì)象評(píng)價(jià)和計(jì)量的準(zhǔn)確性更高D.時(shí)點(diǎn)的鑒證對(duì)象比時(shí)期的鑒證對(duì)象評(píng)價(jià)和計(jì)量的準(zhǔn)確性更高【正確答案】 ： A【答案解析】：根據(jù)教材，如果鑒證對(duì)象的特征表現(xiàn)為定量的、客觀的、歷史的或時(shí)點(diǎn)的， 評(píng)價(jià)和計(jì)量的準(zhǔn)確性較高?！驹擃}針對(duì)“鑒證對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9、標(biāo)準(zhǔn)是指用于評(píng)價(jià)或計(jì)量鑒證對(duì)象的基準(zhǔn)，當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)，還包括列報(bào)的基準(zhǔn)。下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的說法中錯(cuò)誤的是 ()。A. 標(biāo)準(zhǔn)可以是正式的規(guī)定也可以是某些非正式的規(guī)定B. 非正式的規(guī)定通常是一些“專門制定的”標(biāo)準(zhǔn)，是針對(duì)具體的業(yè)務(wù)項(xiàng)目“量身定做”的， 包括企業(yè)內(nèi)部制定的行為準(zhǔn)則、確定的績效水平或商定的行為要求

15、等C. 對(duì)同一鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量一定要選擇同一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)D. 標(biāo)準(zhǔn)是對(duì)所要發(fā)表意見的鑒證對(duì)象進(jìn)行“度量”的一把“尺子”，責(zé)任方和注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)這把“尺子”對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行“度量”【正確答案】：C【答案解析】 ：例如，要評(píng)價(jià)消費(fèi)者滿意度這一鑒證對(duì)象，某些責(zé)任方或注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì) 以消費(fèi)者投訴的次數(shù)作為衡量標(biāo)準(zhǔn);而另外的一些責(zé)任方或注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)選擇消費(fèi)者在初始購買后的三個(gè)月內(nèi)重復(fù)購買的數(shù)量作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)，因此選項(xiàng)C不正確?！驹擃}針對(duì)“鑒證的標(biāo)準(zhǔn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10、在下列情形中， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般視各情形影響的重大與廣泛程度提出保留結(jié)論或否定結(jié)論，但不包括 ()。A. 在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)

16、中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)論明確提及責(zé)任方認(rèn)定，且責(zé)任方認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)B. 在承接業(yè)務(wù)后，發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)，可能誤導(dǎo)預(yù)期使用者C如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)，造成工作范圍受到限制D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)論提及責(zé)任方的認(rèn)定，且該認(rèn)定未在所有重大方面做出公允表達(dá)【正確答案】 ： C【答案解析】 ：在選項(xiàng) C 的情形下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留或無法表示結(jié)論的報(bào)告?！驹擃}針對(duì)“鑒證報(bào)告”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】11、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論的下列表述中正確的是()。A. 在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中必須明確提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)B在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任

17、方認(rèn)定C. 在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認(rèn)定D. 當(dāng)工作范圍受到限制時(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告【正確答案】 ： C【答案解析】：在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須明確提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)，在基于責(zé)任 方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證結(jié)論采用明確提及責(zé)任方認(rèn)定或是直接提及鑒證對(duì)象和 標(biāo)準(zhǔn)兩種表述形式均是可以的，所以選項(xiàng)A 不正確 ;在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無法從責(zé)任方獲取其對(duì)鑒證對(duì)象評(píng)價(jià)或計(jì)量的認(rèn)定， 即便可以獲取， 該認(rèn)定也無法為預(yù)期使用 者獲取， 預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報(bào)告獲取鑒證對(duì)象信息，

18、所以在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中， 提及責(zé)任方認(rèn)定是沒有意義的，故選項(xiàng) B 不正確 ;當(dāng)工作范圍受到限制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視 受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報(bào)告，故選項(xiàng)D 不正確?！驹擃}針對(duì)“鑒證報(bào)告”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲作為 C 公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過程中對(duì)項(xiàng)目組成員違反職業(yè)道德要求的跡象保持警惕。在發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目組成員乙違反了職業(yè)道德要求 后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲首先應(yīng)采取的最恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)是 ()。A. 將乙調(diào)離項(xiàng)目小組，并對(duì)乙所做的工作進(jìn)行復(fù)核B. 確定乙的行為是否已對(duì)審計(jì)質(zhì)量造成實(shí)質(zhì)性的損害C. 解除業(yè)務(wù)約定，并向 C公司管理層說明具體原因D. 與

19、會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)人員商討，以便采取適當(dāng)?shù)拇胧菊_答案】：D【答案解析】 ：選項(xiàng) ABC 在一定條件下均有可能成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的選擇，但項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 的第一反應(yīng)應(yīng)當(dāng)是向會(huì)計(jì)師事務(wù)所匯報(bào)，與會(huì)計(jì)師事務(wù)所商討?！驹擃}針對(duì)“職業(yè)道德規(guī)范”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】13、 下列有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的說法中錯(cuò)誤的是()。A. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)前，可以評(píng)價(jià)自身的執(zhí)業(yè)能力，但不是必須的B. 如果決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)與客戶就相關(guān)問題達(dá)成一致理解，并形成書面業(yè)務(wù)約定書，將對(duì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍和局限性產(chǎn)生誤解的風(fēng)險(xiǎn)降至最低C在確定是否保持客戶關(guān)系時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮在本期或以

20、前業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)，及其對(duì)保持客戶關(guān)系可能造成的影響D.如果在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)客戶守法經(jīng)營意識(shí)淡薄或內(nèi)部控制環(huán)境惡劣，或者對(duì)業(yè)務(wù)范圍施加重大限制， 或者存在其他嚴(yán)重影響業(yè)務(wù)執(zhí)行的情形等， 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考 慮其對(duì)保持客戶關(guān)系可能造成的影響。必要時(shí)，可以考慮終止該客戶關(guān)系【正確答案】 ： A【答案解析】 ：會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)前，必須評(píng)價(jià)自身的執(zhí)業(yè)能力，不得承接不能勝任 和無法完成的業(yè)務(wù)?！驹擃}針對(duì)“客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的承接與保持”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】14、 下列有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)執(zhí)行的表述中，錯(cuò)誤的是()。A. 咨詢包括與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專門知識(shí)的人員，在適

21、當(dāng)專業(yè)層次上進(jìn)行的討 論，以解決疑難問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)B. 業(yè)務(wù)執(zhí)行是編制和實(shí)施業(yè)務(wù)計(jì)劃、形成和報(bào)告業(yè)務(wù)結(jié)果的總稱C. 合理有效的監(jiān)督工作，是提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作質(zhì)量、完成各項(xiàng)任務(wù)、向客戶提供符合質(zhì)量要求的服務(wù)的必要保證D. 對(duì)金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行的業(yè)務(wù)僅需要進(jìn)行一般的復(fù)核，并不需要進(jìn)行詳細(xì)的復(fù)核【正確答案】 ： D 【答案解析】：對(duì)金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行的業(yè)務(wù)可能進(jìn)行更加詳細(xì)的復(fù)核?！驹擃}針對(duì)“客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的承接與保持”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】15、 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核對(duì)象時(shí)，下列敘述正確的是()。A. 對(duì)所有鑒證業(yè)務(wù)均實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核B. 對(duì)所有業(yè)務(wù)均實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核C. 對(duì)所有上市公司財(cái)

22、務(wù)報(bào)表實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的所有業(yè)務(wù)制定適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)符合適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核D. 對(duì)所有上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的所有業(yè)務(wù)均無需實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核【正確答案】 ： C【答案解析】 ：【該題針對(duì)“客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的承接與保持”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】16、 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量實(shí)施監(jiān)控，包括對(duì)已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。 以下說法中正確的是 () 。A. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)行周期性的檢查，周期最長不得超過2年B. 在每個(gè)周期內(nèi)，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取兩項(xiàng)進(jìn)行檢查C. 在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)

23、項(xiàng)目組D. 參與某業(yè)務(wù)執(zhí)行或該項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員應(yīng)參與該項(xiàng)目的檢查，以確保熟悉該項(xiàng)業(yè)務(wù)【正確答案】 ： C【答案解析】 ：選項(xiàng) A 周期最長不得超過 3 年；選項(xiàng) B 至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查 ；選項(xiàng) D 參與業(yè) 務(wù)的人員不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)該項(xiàng)目的檢查工作。【該題針對(duì)“業(yè)務(wù)工作底稿與監(jiān)控”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】二、多項(xiàng)選擇題1、 關(guān)于基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)，下列敘述正確的有()。A. 在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中， 可能不存在責(zé)任方認(rèn)定， 即便存在， 該認(rèn)定也無法為預(yù)期使用者獲取， 預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報(bào)告獲取有關(guān)鑒證對(duì)象信息B. 在基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者可以直接獲取鑒證對(duì)象信息(責(zé)任方認(rèn)定)

24、，而不一一定要通過閱讀鑒證報(bào)告C. 在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在鑒證報(bào)告中直接對(duì)鑒證對(duì)象提出結(jié)論D. 在基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對(duì)象可能是責(zé)任方認(rèn)定，也可能是鑒證對(duì)象【正確答案】：ABCD【答案解析】 ：【該題針對(duì)“ ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2、 下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師變更業(yè)務(wù)類型的合理理由的有()。A. 業(yè)務(wù)范圍存在限制B. 業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)測(cè)承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)很大D. 預(yù)期使用者對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解【正確答案】 ： B D【答案解析】：當(dāng)業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求，或預(yù)期使用者對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì) 存在誤解時(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以應(yīng)委托人的

25、要求， 考慮同意變更該項(xiàng)業(yè)務(wù)。 業(yè)務(wù)范圍存在限制 是不合理的理由 ;如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很大，則可能不會(huì)承接業(yè)務(wù)或解除業(yè) 務(wù)約定?！驹擃}針對(duì)“鑒證業(yè)務(wù)承接”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3、 下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已承接的鑒證業(yè)務(wù)進(jìn)行變更的相關(guān)處理中正確的有()。A. 如果沒有合理的理由，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)同意變更業(yè)務(wù)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不同意變更業(yè)務(wù)，委托人又不同意繼續(xù)執(zhí)行原鑒證業(yè)務(wù)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定， 并考慮是否有義 務(wù)向有關(guān)方面 (例如，委托單位董事會(huì)或股東會(huì) )說明解除業(yè)務(wù)約定的理由B. 如果有跡象表明該變更要求與錯(cuò)誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)認(rèn)為該

26、變更是合理的C對(duì)已承接的鑒證業(yè)務(wù)，如果沒有合理理由，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)， 或?qū)⒑侠肀ＷC的鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)D.當(dāng)業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求，或預(yù)期使用者對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解時(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以應(yīng)委托人的要求，考慮同意變更該項(xiàng)業(yè)務(wù)【正確答案】：ABCD【答案解析】 ：【該題針對(duì)“鑒證業(yè)務(wù)承接”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4、 關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系，下列敘述正確的有()。A. 鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人和預(yù)期使用者B. 鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者C委托人通常是預(yù)期使用者之一，委托人也可能由責(zé)任方擔(dān)任D.預(yù)期使用

27、者有時(shí)會(huì)包括責(zé)任方，在鑒證業(yè)務(wù)中，責(zé)任方可能會(huì)是唯一的預(yù)期使用者【正確答案】 ： BC【答案解析】 ：責(zé)任方不會(huì)成為鑒證業(yè)務(wù)唯一的預(yù)期使用者，否則將不再是一項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)。 【該題針對(duì)“鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5、鑒證對(duì)象是否適當(dāng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否將一項(xiàng)業(yè)務(wù)作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接的前提條件。適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)象應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備的條件包括 ()。A. 鑒證對(duì)象可以識(shí)別B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠收集與鑒證對(duì)象有關(guān)的信息，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以支持其提出適當(dāng)?shù)蔫b證結(jié)論C. 鑒證對(duì)象信息可以識(shí)別D. 不同的組織或人員對(duì)鑒證對(duì)象按照既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的結(jié)果合理一致【正確答案】 ： ABD【答案解析】 ：鑒證對(duì)象

28、可識(shí)別的是適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)象應(yīng)當(dāng)具備的條件，但鑒證對(duì)象信息可識(shí) 別并非應(yīng)當(dāng)具備的條件，因此選項(xiàng)C不正確?！驹擃}針對(duì)“鑒證對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6、鑒證對(duì)象具有不同的特征，可能表現(xiàn)為定性或定量、客觀或主觀、歷史或預(yù)測(cè)、時(shí)點(diǎn)或 期間。這些特征將對(duì)下列 ()方面產(chǎn)生影響。A. 按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的準(zhǔn)確性B. 證據(jù)的說服力C. 財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性D .財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性【正確答案】 ： AB【答案解析】 ：【該題針對(duì)“鑒證對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7、 下列項(xiàng)目中可以作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證對(duì)象的有()。A. 預(yù)測(cè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量B. 財(cái)務(wù)報(bào)表C. 企業(yè)的運(yùn)營情況D .企業(yè)的內(nèi)部控制【正確答

29、案】：ACD【答案解析】 ： (1)當(dāng)鑒證對(duì)象為財(cái)務(wù)業(yè)績或狀況時(shí) (如歷史或預(yù)測(cè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 )，鑒證對(duì)象信息是財(cái)務(wù)報(bào)表 ;(2)當(dāng)鑒證對(duì)象為非財(cái)務(wù)業(yè)績或狀況時(shí)(如企業(yè)的運(yùn)營情況)，鑒證對(duì)象信息可能是反映效率或效果的關(guān)鍵指標(biāo);(3)當(dāng)鑒證對(duì)象為物理特征時(shí) (如設(shè)備的生產(chǎn)能力 )，鑒證對(duì)象信息可能是有關(guān)鑒證對(duì)象物理特征的說明文件;(4)當(dāng)鑒證對(duì)象為某種系統(tǒng)和過程時(shí) (如企業(yè)的內(nèi)部控制或信息技術(shù)系統(tǒng) )，鑒證對(duì)象信息可能是關(guān)于其有效性的認(rèn) 定?！驹擃}針對(duì)“鑒證對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8、標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)能夠?yàn)轭A(yù)期使用者獲取、以使預(yù)期使用者了解鑒證對(duì)象的評(píng)價(jià)或計(jì)量過程。標(biāo)準(zhǔn)可以供預(yù)期使用者獲

30、取的方式有 ()。A. 公開發(fā)布B. 在陳述鑒證對(duì)象信息時(shí)以明確的方式表述c在鑒證報(bào)告中以明確的方式表述D. 常識(shí)理解，如計(jì)量時(shí)間的標(biāo)準(zhǔn)是小時(shí)或分鐘【正確答案】 ： ABCD【答案解析】 ：以上四個(gè)選項(xiàng)均為標(biāo)準(zhǔn)的獲取方式?！驹擃}針對(duì)“鑒證的標(biāo)準(zhǔn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9、 下列各項(xiàng)中，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素有()。A. 與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的資料的可獲得性B. 鑒證對(duì)象和鑒證對(duì)象信息的特征C. 客觀環(huán)境的影響D. 被鑒證單位管理層是否施加限制【正確答案】 ： ABCD【答案解析】 ：影響可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素包括鑒證對(duì)象和鑒證對(duì)象信息的特征 業(yè)務(wù)環(huán)境中除鑒證對(duì)象特征之外的其他事項(xiàng)(

31、例如：由于時(shí)間限制、責(zé)任方對(duì)鑒證業(yè)務(wù)施加的限制等對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取證據(jù)的限制)?！驹擃}針對(duì)“鑒證的證據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10、從下列鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論的表述中，可以看出是有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的有()。A. 基于本報(bào)告所述的工作，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，根據(jù)XX標(biāo)準(zhǔn)，XX系統(tǒng)在任何重大方面是無效的B. 我們認(rèn)為，責(zé)任方做出的根據(jù)XX標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”這一認(rèn)定 是公允的C基于本報(bào)告所述的工作， 我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，責(zé)任方做出的“根據(jù)XX標(biāo)準(zhǔn)，XX系統(tǒng)在所有重大方面是有效的”這一認(rèn)定是不公允的D. 我們認(rèn)為，根據(jù)XX標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的【正確答案】

32、： AC【答案解析】 ：在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以消極方式提出結(jié)論，如“基于本報(bào)告所述的工作，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，根據(jù)XX標(biāo)準(zhǔn)，XX系統(tǒng)在任何重大方面是無效的” 或“基于本報(bào)告所述的工作， 我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，責(zé) 任方做出的根據(jù)XX標(biāo)準(zhǔn)，XX系統(tǒng)在所有重大方面是有效的這一認(rèn)定是不公允的”。在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以積極方式提出結(jié)論，如“我們認(rèn)為，根據(jù)XX標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”或“我們認(rèn)為，責(zé)任方做出的根據(jù)XX標(biāo)準(zhǔn)， 內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的這一認(rèn)定是公允的” 。【該題針對(duì)“鑒證報(bào)告”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】11、 當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)或鑒

33、證對(duì)象不適當(dāng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出的以下決策中正確的有()。A. 考慮解除業(yè)務(wù)約定B. 出具否定結(jié)論的報(bào)告c出具無法提出結(jié)論的報(bào)告D.出具保留結(jié)論的報(bào)告【正確答案】：ABCD【答案解析】 ：如果因標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)會(huì)誤導(dǎo)預(yù)期使用者，應(yīng)視其重大與廣泛程度發(fā) 表保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告 ;如果標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)造成注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作范圍受到限 制，應(yīng)視其重大與廣泛程度發(fā)表保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報(bào)告，在某些情況下， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定?！驹擃}針對(duì)“鑒證報(bào)告”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12、 根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，以下與獨(dú)立性相關(guān)的書面確認(rèn)函的說法中， 正確的有()。A. 當(dāng)一事務(wù)所與其他

34、事務(wù)所合作執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，雙方可以考慮向?qū)Ψ剿魅?duì)方遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函B. 書面確認(rèn)函可以是電子形式C. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向受獨(dú)立性約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的 書面確認(rèn)函D. 書面確認(rèn)函必須是紙質(zhì)的【正確答案】 ： BC【答案解析】 ：當(dāng)有其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也可以考慮向其 獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函， 但不是雙方互相提供有關(guān)遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn) 函，所以選項(xiàng) A 不對(duì);書面確認(rèn)函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的，所以選項(xiàng)D 不對(duì)?！驹擃}針對(duì)“職業(yè)道德規(guī)范”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】13、A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師已連續(xù) 5 年擔(dān)任甲公司年度財(cái)

35、務(wù)報(bào)表審計(jì)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。 根據(jù)有關(guān)規(guī) 定，在審計(jì)甲公司20 X 9年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，正達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(是XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所集團(tuán)成 員)決定不再由注冊(cè)會(huì)計(jì)師 A擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。但在成立甲公司20 X9年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組時(shí)， XYZ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。此時(shí)，正達(dá)事務(wù)所可以 立即將相關(guān)信息告知 ()，以便他們采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)。A. 有關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人B. 正達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的其他適當(dāng)人員C正達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘用的專家D.XYZ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員【正確答案】：ABCD【答案解析】 ：事務(wù)所一旦獲知違反獨(dú)立性政策和程序的情況，應(yīng)當(dāng)立即將相關(guān)信息告知有 關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和事務(wù)所的其他

36、適當(dāng)人員， 如合適， 還應(yīng)當(dāng)立即告知事務(wù)所聘用的專家和關(guān)聯(lián) 事務(wù)所的人員，以便他們采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)?！驹擃}針對(duì)“職業(yè)道德規(guī)范”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】14、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮客戶的誠信情況?？紤]的主要事項(xiàng)包括( )。A. 客戶的經(jīng)營性質(zhì)B. 變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因C工作范圍是否受到不適當(dāng)?shù)南拗频嫩E象D.客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等的態(tài)度【正確答案】 ： ABCD【答案解析】 ：【該題針對(duì)“客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的承接與保持”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】15、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委派具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時(shí)間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)， 以

37、使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具 恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。因此會(huì)計(jì)師事務(wù)所在委派項(xiàng)目組成員時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng)有()。A. 需要考慮獨(dú)立性和客觀性的情形B. 擬執(zhí)行工作的時(shí)間C. 需要具備的經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)知識(shí)和技能D. 業(yè)務(wù)類型、規(guī)模、重要程度、復(fù)雜性和風(fēng)險(xiǎn)【正確答案】 ： ABCD【答案解析】 ：除了上述應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)考慮對(duì)人員的需求以及在需 要時(shí)能否獲得具備相應(yīng)素質(zhì)的人員;人員的連續(xù)性和輪換要求 ;在職培訓(xùn)的機(jī)會(huì)。該題針對(duì)“客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的承接與保持”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】16、 丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為乙公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，負(fù)有對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核的責(zé)任。在

38、丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師所安排的下列復(fù)核計(jì)劃中，你認(rèn)可的有()。A. 由已工作四年的業(yè)務(wù)助理復(fù)核本年剛參加工作的業(yè)務(wù)助理的工作B. 由已工作一年的業(yè)務(wù)助理復(fù)核本年開始執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作C. 由專家復(fù)核助理人員在專家指導(dǎo)下的工作D. 由項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核非簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作【正確答案】 ： ACD【答案解析】 ：確定復(fù)核人員的原則是由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員實(shí)施 的工作。本年執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在注冊(cè)之前至少工作過兩年?！驹擃}針對(duì)“客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的承接與保持”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】17、下列有關(guān)業(yè)務(wù)工作底稿的說法中錯(cuò)誤的有()。A. 如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同

39、的報(bào)告， 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為相同的業(yè)務(wù)， 根據(jù)制定的政策和程序， 在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)統(tǒng)一將其歸 整為最終業(yè)務(wù)檔案B. 任何情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所均應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密C. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所可自主決定允許客戶獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿， 但披露這些信息不得損害會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性D. 業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所【正確答案】 ：AB 【答案解析】：如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的 報(bào)告， 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)， 根據(jù)制定的政策和程序， 在規(guī)定的歸檔期限 內(nèi)分別將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案。 除特

40、定情況外， 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)工作 底稿包含的信息予以保密?！驹擃}針對(duì)“業(yè)務(wù)工作底稿與監(jiān)控”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】18、無論業(yè)務(wù)工作底稿存在于紙質(zhì)、 電子還是其他介質(zhì)， 會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對(duì)業(yè)務(wù)工作 底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?，以?shí)現(xiàn) ()。A. 允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸業(yè)務(wù)工作底稿B. 防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)業(yè)務(wù)工作底稿C在業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員 時(shí)，保護(hù)信息的完整性D.使業(yè)務(wù)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員【正確答案】：ABCD【答案解析】 ：【該題針對(duì)“業(yè)務(wù)工作底稿與監(jiān)控”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2010 年“注

41、冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則”強(qiáng)化練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行下列業(yè)務(wù)中，對(duì)保證程度描述不正確的是 ( ) 。A. 代編財(cái)務(wù)信息不需要任何程度的保證B. 財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序僅需要有限保證C. 內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)有可能是有限保證也有可能是合理保證D. 驗(yàn)資要合理保證【答案】 B【解析】選項(xiàng)A是相關(guān)服務(wù)，不需要任何程度的保證；對(duì)于選項(xiàng)C的內(nèi)部控制審 核業(yè)務(wù)，如果對(duì)某一期間內(nèi)部控制進(jìn)行鑒證是有限保證， 對(duì)截止某一時(shí)間點(diǎn)的內(nèi) 部控制進(jìn)行鑒證是合理保證；選項(xiàng) D驗(yàn)資的業(yè)務(wù)是審計(jì)業(yè)務(wù)，要提供合理保證； 選項(xiàng)B是相關(guān)服務(wù)，不需要任何程度的保證。2. A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司編制 2009 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行

42、審閱。在與甲公司管 理層溝通時(shí)， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)說明該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于（ ）。A. 有限保證的鑒證業(yè)務(wù)B. 直接報(bào)告業(yè)務(wù)C. 其他鑒證業(yè)務(wù)D. 合理保證的鑒證業(yè)務(wù)【答案】 A【解析】 財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)是有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。3. 下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證業(yè)務(wù)的是（ ）。A. 審計(jì)上市公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表B. 驗(yàn)資C. 對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序D .預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核【答案】 C【解析】選項(xiàng)C的對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序是相關(guān)服務(wù)。4. 下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的論述，說法錯(cuò)誤的是（ ）。A. 鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的 預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)

43、務(wù)B. 在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，如果存在責(zé)任方認(rèn)定，預(yù)期使用者就能夠獲取該認(rèn)定C. 在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對(duì)象可能是責(zé)任方認(rèn)定， 也可能是鑒證對(duì)象D. 直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能對(duì)鑒證對(duì)象提出結(jié)論【答案】 B【解析】在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中， 即使存在責(zé)任方的認(rèn)定， 預(yù)期使用者也無法夠獲取 該認(rèn)定。5. 下列有關(guān)鑒證報(bào)告的表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。A. 在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，鑒證報(bào)告可以提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)B. 在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，鑒證報(bào)告通常提及責(zé)任方的認(rèn)定C. 在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，鑒證報(bào)告只能提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)D. 在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，鑒證報(bào)告可以提及責(zé)任方認(rèn)定【答案】

44、D【解析】因?yàn)橹苯訄?bào)告業(yè)務(wù)中， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無法從責(zé)任方獲取其對(duì)鑒證對(duì)象 評(píng)價(jià)或計(jì)量的認(rèn)定， 即使可以獲取這種認(rèn)定， 則預(yù)期使用者也是無法獲得該認(rèn)定 的，所以不能在鑒證報(bào)告中提及責(zé)任方的認(rèn)定。6. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接業(yè)務(wù)后，發(fā)現(xiàn)鑒證對(duì)象不適當(dāng)可能造成工作范圍收到 限制，應(yīng)當(dāng)視工作范圍受到限制的重大與廣泛程度，出具（ ）的報(bào)告。A. 保留或否定意見的報(bào)告B. 保留意見的報(bào)告C. 否定意見的報(bào)告D. 保留或無法表示意見的報(bào)告【答案】 D【解析】（ 1）不適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)象可能會(huì)誤導(dǎo)預(yù)期使用者。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承 接業(yè)務(wù)后發(fā)現(xiàn)鑒證對(duì)象不適當(dāng)， 應(yīng)當(dāng)視其重大與廣泛程度， 出具保留結(jié)論或否定 結(jié)論的報(bào)告

45、；（ 2）不適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)象還可能造成工作范圍受到限制。如果注冊(cè) 會(huì)計(jì)師在承接業(yè)務(wù)后發(fā)現(xiàn)鑒證對(duì)象不適當(dāng)， 應(yīng)當(dāng)視工作范圍受到限制的重大與廣 泛程度，出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報(bào)告。7. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接了對(duì)甲公司編制的下屬子公司 K公司2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表 審閱業(yè)務(wù)，在確定該項(xiàng)業(yè)務(wù)責(zé)任方的責(zé)任方時(shí)，下列表述正確的是（ ）。A. 甲公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)B. 甲公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)，K公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)狀況、 經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)C. K公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)，甲公司管理層應(yīng)對(duì) K公司財(cái)務(wù)狀況、 經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)D.

46、K公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé) 【答案】 B【解析】甲公司是責(zé)任方， 甲公司對(duì)由其編制的財(cái)務(wù)報(bào)表 （鑒證對(duì)象信息） 負(fù)責(zé)， K公司是獨(dú)立法人，K公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表反映的內(nèi)容即財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金 流量（鑒證對(duì)象）負(fù)責(zé)，因此選項(xiàng) B正確。8. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審閱業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)因標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)而造成工作范圍受到 限制，可以采取的行動(dòng)是 （）。A. 要求甲公司將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為其他類型的鑒證業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)B. 視其重大與廣泛程序出具保留結(jié)論或否結(jié)論的報(bào)告C. 視其重大與廣泛程序出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報(bào)告D. 單方面解除業(yè)務(wù)約定，而無須與甲公司管理層溝通【答案】 C【解析】不適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)象可能造成工作范圍受到限制， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接業(yè)務(wù) 后發(fā)現(xiàn)鑒證對(duì)象不適當(dāng)， 應(yīng)當(dāng)視