財(cái)務(wù)稅務(wù)基礎(chǔ)知識

1、 會計(jì)核算 稅務(wù)（納稅與籌劃） 融資 資金運(yùn)作 內(nèi)審（內(nèi)部審計(jì)） 功能分類與部門劃分 引入“報(bào)表使用人”的概念，記帳的目的 財(cái)務(wù)會計(jì)（企業(yè)會計(jì)制度、會計(jì)準(zhǔn)則） 稅務(wù)會計(jì)（稅法及文件）稅收征管 法規(guī)定“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的財(cái) 務(wù)會計(jì)制度與國家稅收法規(guī)不一致的，應(yīng) 按照稅法的規(guī)定計(jì)算納稅”。 管理會計(jì)（對內(nèi)報(bào)告會計(jì)） 會計(jì)的科學(xué)屬性與藝術(shù)屬性 會計(jì)記錄反映的對象是經(jīng)濟(jì)活動中的資金 運(yùn)動 會計(jì)用專門方法來反映經(jīng)濟(jì)活動中的資金 運(yùn)動 會計(jì)的基本職能：會計(jì)核算會計(jì)確 認(rèn)會計(jì)計(jì)量會計(jì)記錄 會計(jì)核算的目的不同導(dǎo)致了財(cái)務(wù)會計(jì)與稅 務(wù)會計(jì)的差別會計(jì)處理方法 會計(jì)準(zhǔn)則與稅收法規(guī)的差異 稅收法規(guī)內(nèi)部不同稅種的差

2、異 律師更應(yīng)關(guān)注稅收法規(guī)及稅務(wù)會計(jì)，在美 國有專門的稅務(wù)律師 會計(jì)師機(jī)構(gòu)的公司化、國際化趨勢，與律 師機(jī)構(gòu)的人合性、本地性有原則區(qū)別 會計(jì)師機(jī)構(gòu)的審計(jì)業(yè)務(wù)與咨詢業(yè)務(wù)的分化 趨勢 跨專業(yè)合伙會計(jì)師兼并律師，還是律 師兼并會計(jì)師 會計(jì)主體假設(shè) 持續(xù)經(jīng)營假設(shè) 會計(jì)期間假設(shè)（現(xiàn)金制度與權(quán)責(zé)發(fā)生制） 貨幣計(jì)量與幣值穩(wěn)定假設(shè) 1、資產(chǎn) 2、負(fù)債 3、所有者權(quán)益 4、收入 5、費(fèi)用 6、利潤 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益 收入-費(fèi)用=利潤（或虧損） 資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用） 歷史成本原則（資產(chǎn)評估可以調(diào)帳嗎？與 新會計(jì)準(zhǔn)則確立的“公允價(jià)值”如何理 解？） 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則（權(quán)責(zé)

3、發(fā)生制與現(xiàn)金制的 利弊？及權(quán)責(zé)發(fā)生制的弊端？） 謹(jǐn)慎性原則（準(zhǔn)備金制度與稅法會計(jì)的協(xié) 調(diào)） 重要性原則 實(shí)質(zhì)重于形式原則（對回購等的會計(jì)核算 方式） 帳戶（實(shí)務(wù)中稱為“會計(jì)科目”） 分類帳戶（對會計(jì)要素進(jìn)行分類形成“會計(jì)科目表”、 “二級科目”、“三級科目”等） 總分類帳戶與明細(xì)分類帳戶（明細(xì)帳戶） 帳戶的結(jié)構(gòu) （1）“借方（左）”與“貸方（右）”的含義 （2）資產(chǎn)要素帳戶：借記表示增加，貸記表示減少 （3）負(fù)債要素帳戶：貸記表示增加，計(jì)記表示減少 （4）收入要素帳戶、費(fèi)用要素帳戶、利潤要素帳戶 帳戶在帳簿中的表現(xiàn)形式（發(fā)生額、余額） 所謂復(fù)式記帳，是指對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所 引起的資金變化情況，

4、同時(shí)在有關(guān)聯(lián)的兩 個(gè)或兩個(gè)以上帳戶中進(jìn)行登記的方法。 有借必有貸，借貸必相等。 尋找對應(yīng)帳戶會計(jì)分錄會計(jì)上把 這種為每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確定其應(yīng)登記的帳 戶名稱、方向（借貸記）和金額的程序成 為編制會計(jì)分錄 1、審查原始憑證，分析、確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 2、在原始憑證基礎(chǔ)上，編制記帳憑證 3、編制會計(jì)分錄 4、過帳（帳簿登記） 5、編制調(diào)整前試算平衡表 6、調(diào)整性會計(jì)分錄（期末帳項(xiàng)調(diào)整） 7、編制調(diào)整后試算平衡表 8、結(jié)帳 9、編制會計(jì)報(bào)表，提出會計(jì)報(bào)告 資產(chǎn)負(fù)債表 損益表 現(xiàn)金流量表 分部報(bào)告與合并報(bào)告 審計(jì)報(bào)告 （1）標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告 （2）帶說明段的無保留意見審計(jì)報(bào)告 （3）保留意見的審計(jì)報(bào)告

5、 （4）否定意見的審計(jì)報(bào)告 （5）拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告 會計(jì)核算的相對性 經(jīng)濟(jì)價(jià)值大于會計(jì)價(jià)值的資產(chǎn)項(xiàng)目（客戶名單、 電影資料庫） 會計(jì)價(jià)值大于經(jīng)濟(jì)價(jià)值的資產(chǎn)項(xiàng)目（遞延資產(chǎn)項(xiàng) 目，如開辦費(fèi)、遞延稅款借項(xiàng)等，都屬于資本化 的費(fèi)用項(xiàng)目）（商譽(yù)）（國有企業(yè)的待處理流動 資產(chǎn)損失、待處理固定資產(chǎn)損失） 會計(jì)政策（存貨的計(jì)價(jià)方法、折舊與攤銷的方法、 壞帳損失與壞帳準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資的權(quán)益法與 成本法）與會計(jì)估計(jì)（兜底認(rèn)定） 資產(chǎn)：是未來的經(jīng)濟(jì)利益 歷史成本重置成本變現(xiàn)價(jià)值 現(xiàn)值（折現(xiàn)）公允價(jià)值 “資本化”、“費(fèi)用化”、“配比”三大 概念 負(fù)債：指企業(yè)過去事項(xiàng)所產(chǎn)生的一種當(dāng)期 義務(wù) 預(yù)收收入 或有負(fù)債（包退、包換與保修服務(wù)） 營業(yè)收入投資收入營業(yè)外收入 補(bǔ)貼收入 收入的確認(rèn)問題（內(nèi)容確認(rèn)與時(shí)間確認(rèn)） 稅務(wù)會計(jì)上對收入確認(rèn)的“永久性差異” （用應(yīng)付稅款法處理）與“時(shí)間性差異” 1