重點稅源企業(yè)財務分析指標種類及分析方法

1、重點稅源企業(yè)財務分析指標種類及分析方法一、指標種類（一）變動類指標1、稅負變動率計算公式：稅負變動率=（監(jiān)控期稅負率-基期稅負率）/基期稅負率100%2、銷售（營業(yè)）收入變動率計算公式：銷售（營業(yè)）收入變動率（監(jiān)控期銷售（營業(yè)）收入基期銷售（營業(yè)）收入額）/基期銷售（營業(yè)）收入額100%3、毛利（益）變動率計算公式：毛利（益）變動率=監(jiān)控期毛利（益）率-基期毛利（益）率/ 基期毛利（益）率100%4、長期投資變動率計算公式：長期投資變動率（長期投資期末數(shù)長期投資年初數(shù)）/長期投資年初數(shù)100%5、待處理流動資產(chǎn)損失變動率計算公式：待處理流動資產(chǎn)損失變動率（損失期末數(shù)損失年初數(shù)）/損失年初數(shù)10

2、0%6、在建工程變動率計算公式：在建工程變動率（在建工程期末數(shù)在建工程年初數(shù)）/在建工程年初數(shù)100%7、產(chǎn)品銷售（營業(yè)）成本變動率計算公式：產(chǎn)品銷售（營業(yè)）成本變動率監(jiān)控期產(chǎn)品銷售（營業(yè)）成本基期產(chǎn)品銷售（營業(yè)）成本/基期產(chǎn)品銷售（營業(yè)）成本100%8、期間費用變動率計算公式：期間費用變動率（監(jiān)控期管理費用、財務費用、銷售費用發(fā)生額合計）-（基期管理費用、財務費用、銷售費用發(fā)生額合計）/（基期管理費用、財務費用、銷售費用發(fā)生額合計）100%9、銷售（營業(yè)）利潤變動率計算公式：銷售（營業(yè)）利潤變動率監(jiān)控期銷售（營業(yè)）利潤基期銷售（營業(yè)）利潤/基期銷售（營業(yè)）利潤100%10、利潤總額變動率計算

3、公式：利潤總額變動率（監(jiān)控期利潤總額基期利潤總額）/基期利潤總額100%（二）行業(yè)類指標指標1、稅負率 計算公式：稅負率=應納稅額/計稅收入額100%2、毛利（益）率 計算公式：毛利（益）率=（銷售收入-銷售成本）/銷售收入100%3、利潤率計算公式：利潤率監(jiān)控期利潤額/監(jiān)控期銷售（營業(yè)）收入額100%4、收入費用率計算公式：收入費用率監(jiān)控期管理費用、財務費用、銷售費用發(fā)生額合計/監(jiān)控期銷售（營業(yè)）收入額100%5、收入成本率計算公式：收入成本率監(jiān)控期產(chǎn)品銷售（營業(yè)）成本額/監(jiān)控期銷售（營業(yè)）收入額100%6、投資利潤率計算公式：投資利潤率監(jiān)控期企業(yè)申報利潤額/實收資本額100%7、投資收益率

4、計算公式：投資收益率監(jiān)控期投資收益/（貨幣資金期末余額應收票據(jù)期末余額短期投資期末余額長期投資期末余額）100%8、固定資產(chǎn)綜合折舊率計算公式：固定資產(chǎn)綜合折舊率（累計折舊期末數(shù)期初數(shù)）（固定資產(chǎn)期末數(shù)期初數(shù)）100%（三）配比類指標1、銷售額變動率與應納稅額變動率計算公式：銷售額變動率/應納稅額變動率=（監(jiān)控期銷售額-基期銷售額）/基期銷售額/（監(jiān)控期應納稅額-基期應納稅額）/基期應納稅額100%2、銷售額變動率/銷售成本變動率計算公式：銷售額變動率/銷售成本變動率=（監(jiān)控期銷售額-基期銷售額）/基期銷售額 /（監(jiān)控期銷售成本-基期銷售成本）/基期銷售成本100%3、銷售額變動率/稅負變動率

5、計算公式：銷售額變動率/稅負變動率=（監(jiān)控期銷售額-基期銷售額）/基期銷售額/（監(jiān)控期稅負率-基期稅負率）/基期稅負率100%4、進項稅額變動率/應納稅額變動率計算公式：進項稅額變動率/應納稅額變動率=（監(jiān)控期進項稅額-基期進項稅額）/基期進項稅額/（監(jiān)控期應納稅額-基期應納稅額）/基期應納稅額 100%5、稅負變動率/毛利（益）變動率計算公式：稅負變動率/毛利（益）變動率=（監(jiān)控期稅負率-基期稅負率）/基期稅負率/（監(jiān)控期毛益率-基期毛益率）/ 基期毛益率100%6、應付賬款變動率/進項稅額變動率計算公式：應付帳款變動率/進項稅額變動率(期末應付帳款年初應付帳款)/年初應付帳款/（監(jiān)控期進項

6、稅額-基期進項稅額）/基期進項稅額100%7、應收賬款變動率/銷項稅額變動率計算公式：應收帳款變動率/銷項稅額變動率期末應收帳款年初應收帳款/年初應收帳款/（監(jiān)控期銷項稅額-基期銷項稅額）/基期銷項稅額100%8、期間費用變動率/銷售（營業(yè)）收入變動率計算公式：期間費用變動率/銷售營業(yè)收入變動率（監(jiān)控期管理費用、財務費用、銷售費用發(fā)生額合計-基期管理費用、財務費用、銷售費用發(fā)生額合計）/基期管理費用、財務費用、銷售費用發(fā)生額合計/ （監(jiān)控期銷售（營業(yè)）收入基期銷售（營業(yè)）收入額）/基期銷售（營業(yè)）收入額100%9、利潤總額變動率/銷售（營業(yè)收入）變動率計算公式：利潤總額變動率/銷售（營業(yè)收入）

7、變動率（監(jiān)控期利潤總額基期利潤總額）/基期利潤總額/（監(jiān)控期銷售（營業(yè)）收入基期銷售（營業(yè)）收入額）/基期銷售（營業(yè)）收入額100%10、銷售（營業(yè)）成本變動率/銷售(營業(yè))利潤變動率計算公式：銷售（營業(yè)）成本變動率/銷售(營業(yè))利潤變動率監(jiān)控期產(chǎn)品銷售（營業(yè)）成本基期產(chǎn)品銷售（營業(yè)）成本/基期產(chǎn)品銷售（營業(yè)）成本/監(jiān)控期銷售（營業(yè)）利潤基期銷售（營業(yè)）利潤/基期銷售（營業(yè)）利潤100%（四）其他指標1、廣告費準予列支標準計算公式：廣告費準予列支標準銷售（營業(yè)）收入準予列支比例，2、業(yè)務招待費準予列支標準計算公式：全年銷售額小于1500萬元的業(yè)務招待費準予列支標準=全年銷售額5；全年銷售額超過

8、1500萬元的業(yè)務招待費準予列支標準（銷售額1500）315005。3、業(yè)務宣傳費準予列支標準計算公式：業(yè)務宣傳費準予列支標準全年銷售額列支比例；4、壞賬準備準予列支標準計算公式：壞賬準備準予列支標準（應收賬款期末數(shù)應收票據(jù)期末數(shù)）提取比例5、公益性捐贈支出準予列支標準計算公式：公益性捐贈支出準予列支標準=納稅調(diào)整前所得列支比例二、分析方法（一）增值稅、消費稅1、變動類指標（1）稅負變動率：將企業(yè)監(jiān)控期稅負變動率與以前年度同期稅負變動率進行對比，與以前年度有較大差距的，可以認為應納稅額有異常。（2）銷售額變動率：將企業(yè)監(jiān)控期的銷售額變動率同行業(yè)銷售額正常變動峰值對比，對低于銷售額變動率正常峰值

9、下限或銷售額變動率高于正常峰值上限的，可認定為銷售額變動異常，初步判定納稅人存在銷售貨物未計銷售收入或虛開增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票問題。（3）毛利（益）變動率：若監(jiān)控期毛利（益）率較以前各期或上年同期有較大幅度下降，說明企業(yè)的盈利水平下降，成本升高，可能存在可能存在購進貨物（或應稅勞務）已入賬，但在銷售貨物時只結(jié)轉(zhuǎn)成本而未計或少計銷售額、銷售價格偏低、或?qū)⒇浳镉糜诒酒髽I(yè)集體福利、在建工程等而未計提銷項稅額或未做進項稅額轉(zhuǎn)出等問題。（4）長期投資變動率：主要是審核企業(yè)有無將生產(chǎn)用、自產(chǎn)貨物投資而未計銷項稅額的問題。若該比例大于1，說明本期對外進行了投資，應對其增加額進行重點分析。（5）待處理流動

10、資產(chǎn)損失變動率：若該比例大于1，說明本期損失增加，應對其增加額進行分析，審核企業(yè)有無將非正常損失核銷，分析其進項稅額是否轉(zhuǎn)出。（6）在建工程變動率：若該比例大于1，說明企業(yè)本期有在建工程，應對其增加額進行分析，審核企業(yè)有無將自產(chǎn)產(chǎn)品或貨物投入在建工程而未計提銷項稅額或未作進項稅額轉(zhuǎn)出。2、行業(yè)類指標（1）稅負率：將企業(yè)稅負率與同行業(yè)稅負正常峰值或以前年度同期稅負水平進行對比，低于稅負率正常峰值幅度或與以前年度有較大差距的，可以認為應納稅額有異常。（2）毛利（益）率：將企業(yè)監(jiān)控期的毛利（益）率與行業(yè)毛利（益）率進行對比，若明顯低于行業(yè)毛利（益）率，說明企業(yè)的盈利水平低，成本高，可能存在購進貨物（

11、或應稅勞務）已入賬，但在銷售貨物事只結(jié)轉(zhuǎn)成本而未計或少計銷售額、銷售價格偏低、或?qū)⒇浳镉糜诒酒髽I(yè)集體福利、在建工程等而未計提銷項稅額或未做進項稅額轉(zhuǎn)出等問題。3、配比類指標（1）銷售額變動率/應納稅額變動率：一般情況下，銷售額增長，則應納稅額增長，反之則下降，二者的變化應基本同步或符合一定的比例關(guān)系。設監(jiān)控期銷售額變動率為a，監(jiān)控期應納增值稅變動率為b，二者相對變動幅度峰值為-c，c。a、b均為正時：若a/b-1c，可能存在虛開專用發(fā)票或多抵進項稅額的問題；若a/b-1c，視為正常差異。a、b均為負時：若a/b-1-c，可能存在虛開專用發(fā)票或多抵進項稅額的問題；若a/b-1-c，視為正常差異。

12、a為正、b為負時，可能存在虛開專用發(fā)票或多抵進項稅額的問題。a為負、b為正時，視為正常差異。（2）銷售額變動率/銷售成本變動率：一般情況下，兩個指標的變動應是基本同步或成比例的。設監(jiān)控期銷售額變動率為a，監(jiān)控期銷售成本變動率為b，二者相對變動幅度峰值為-c，c。a、b均為正時：若a/b-1-c，可能存在少計收入的問題；若a/b-1-c，視為正常差異。a、b均為負時：若a/b-1c，可能存在少計收入的問題；若a/b-1c，視為正常差異。a為正、b為負時，視為正常差異。a為負、b為正時，可能存在少計收入的問題。（3）銷售額變動率/稅負變動率：對銷售額變動率與稅負變動率進行配比分析，主要分析其是否正

13、常經(jīng)營，有無實現(xiàn)銷售不入帳、掛帳，隱瞞銷售收入或違反規(guī)定多抵扣進項稅額。當存在銷售額變動率高于正常峰值的，而稅負變動率低于正常峰值的，說明企業(yè)的銷售額增加較大，而稅負反而下降，企業(yè)可能存在多抵進項稅款、虛開增值稅專用發(fā)票等現(xiàn)象；當存在銷售額變動率低于正常峰值的，稅負變動率低于正常峰值的，說明企業(yè)可能存在銷售不入帳、掛帳，隱瞞銷售收入或多抵扣進項稅額等問題；當存在銷售額變動率低于正常峰值的，稅負變動率高于正常峰值的，企業(yè)可能將查補的稅款計入應繳稅金，沖減以后實現(xiàn)的應繳稅金等問題。（4）進項稅額變動率/應納稅額變動率：進項稅額與應納稅額成反方向變動的關(guān)系，進項稅額的減少一般情況下意味著應納稅額的增

14、加。設本期進項稅額變動率為a，本期應納稅額變動率為b，二者相對變動幅度峰值為-c，c。a、b均為正時：可能存在虛開專用發(fā)票或少計收入的問題。a、b均為負時：可能存在虛開專用發(fā)票或少計收入的問題。a為正、b為負或a為負、b為正時，視為正常差異。（5）稅負變動率/毛利（益）變動率：一般來講，毛利（益）率和稅收負擔率是同步和同方向變化的，隨著銷售毛利（益）率的增長，增值稅的稅負會提高的。反之，當銷售毛利（益）率下降時，稅收負擔率也會隨之降低的。設監(jiān)控期稅收負擔率為a，監(jiān)控期銷售毛利（益）率為b，二者相對變動幅度峰值為-c，c。a、b均為正時：若a/b-1-c，可能存在少計收入或多抵進項稅額的問題；若

15、a/b-1-c，視為正常差異。a、b均為負時：若a/b-1c，可能存在少計收入或多抵進項稅額的問題；若a/b-1c，視為正常差異。a為正、b為負時，若-ca/b-1c，可能存在少計收入或多抵進項稅額的問題；若a/b-1-c或a/b-1c，視為正常差異。a為負、b為正時，可能存在少計收入或多抵進項稅額的問題。（6）應付賬款變動率/進項稅額變動率：從資金往來的變化，來推斷進項稅額的可信性。從會計核算的一般規(guī)律來看，購進存貨，與應付賬款聯(lián)系，用它們之間的必然聯(lián)系，來驗證進項稅額的真實性。設應付賬款變動率為a，進項稅額變動率為b。若對比分析出現(xiàn)：a0、b0，說明有取得虛開增值稅專用發(fā)票的嫌疑；a0、b

16、b，說明有取得虛開增值稅專用發(fā)票的嫌疑；a0，說明有取得虛開增值稅專用發(fā)票的嫌疑。（7）應收賬款變動率/銷項稅額變動率配比分析：來推斷銷項稅額的可信性。從會計核算的一般規(guī)律來看，銷售的實現(xiàn)一般與應收賬款相對應，用它們之間的必然聯(lián)系，來驗證銷項稅額的真實性。設應收賬款變動率為a，銷項稅額變動率為b。若對比分析出現(xiàn)：a0、b0、ab，說明企業(yè)有當期銷項稅額未申報或?qū)⑹杖霋熨~的嫌疑；a0、bb，說明企業(yè)有當期銷項稅額未申報或?qū)⑹杖霋熨~的嫌疑；a0、b0，說明企業(yè)有當期銷項稅額未申報或?qū)⑹杖霋熨~的嫌疑。（二）所得稅1、變動類指標（1）銷售（營業(yè)）收入變動率： 如果銷售（營業(yè)）收入變動率指標數(shù)值大于區(qū)間

17、上限，可能存在虛開發(fā)票多計收入的問題； 如果銷售（營業(yè)）收入變動率指標數(shù)值小于區(qū)間下限，可能存在少計收入的問題； 如果銷售（營業(yè)）收入變動率指標數(shù)值小于區(qū)間上限且大于區(qū)間下限，在正常區(qū)間內(nèi)屬于正常。（2）產(chǎn)品銷售（營業(yè)）成本變動率： 如果銷售（營業(yè)）成本變動率指標數(shù)值大于區(qū)間上限，可能存在虛列成本、多轉(zhuǎn)成本的問題； 如果銷售（營業(yè)）成本變動率指標數(shù)值小于區(qū)間下限，可能存在少轉(zhuǎn)成本，虛計利潤的問題； 如果銷售（營業(yè)）成本變動率指標數(shù)值小于區(qū)間上限且大于區(qū)間下限，在正常區(qū)間內(nèi)屬于正常。（3）期間費用變動率： 如果期間費用變動率指標數(shù)值大于區(qū)間上限，可能存在虛列費用、多計費用的問題； 如果期間費用變

18、動率指標數(shù)值小于區(qū)間下限，可能存在少計費用，虛計利潤的問題； 如果期間費用變動率指標數(shù)值小于區(qū)間上限且大于區(qū)間下限，在正常區(qū)間內(nèi)屬于正常。（4）銷售（營業(yè)）利潤變動率： 如果銷售（營業(yè)）利潤變動率指標數(shù)值大于區(qū)間上限，可能存在虛開發(fā)票多計收入、少轉(zhuǎn)成本或多計銷售（營業(yè)）利潤等問題； 如果銷售（營業(yè)）利潤變動率指標數(shù)值小于區(qū)間下限，可能存在少計收入、多轉(zhuǎn)成本、虛列成本或少計銷售（營業(yè)）利潤的問題； 如果銷售（營業(yè)）利潤變動率指標數(shù)值小于區(qū)間上限且大于區(qū)間下限，在正常區(qū)間內(nèi)屬于正常。（5）利潤總額變動率： 如果利潤總額變動率指標數(shù)值大于區(qū)間上限，可能存在虛開發(fā)票多計收入、少轉(zhuǎn)成本、費用或多計利潤等

19、問題； 如果利潤總額變動率指標數(shù)值小于區(qū)間下限，可能存在少計收入、多轉(zhuǎn)成本、費用、虛列成本、費用或少計利潤等問題； 如果利潤總額變動率指標數(shù)值小于區(qū)間上限且大于區(qū)間下限，在正常區(qū)間內(nèi)屬于正常。2、行業(yè)類指標（1）利潤率： 如果利潤率指標數(shù)值大于區(qū)間上限，可能存在少轉(zhuǎn)成本、費用或多計利潤等問題； 如果利潤率指標數(shù)值小于區(qū)間下限，可能存在多轉(zhuǎn)成本、費用、虛列成本、費用或少計利潤等問題； 如果利潤率指標數(shù)值小于區(qū)間上限且大于區(qū)間下限，在正常區(qū)間內(nèi)屬于正常。（2）收入費用率： 如果收入費用率指標數(shù)值大于區(qū)間上限，可能存在虛列費用、多計費用的問題； 如果收入費用率指標數(shù)值小于區(qū)間下限，可能存在少計費用、

20、虛增利潤的問題； 如果收入費用率指標數(shù)值小于區(qū)間上限且大于區(qū)間下限，在正常區(qū)間內(nèi)屬于正常。（3）收入成本率： 如果收入成本率指標數(shù)值大于區(qū)間上限，可能存在虛列成本、多轉(zhuǎn)成本的問題； 如果收入成本率指標數(shù)值小于區(qū)間下限，可能存在少轉(zhuǎn)成本、虛增利潤的問題； 如果收入成本率指標數(shù)值小于區(qū)間上限且大于區(qū)間下限，在正常區(qū)間內(nèi)屬于正常（4）投資利潤率： 如果投資利潤率指標數(shù)值大于區(qū)間上限，可能存在少轉(zhuǎn)成本、費用或多計利潤等問題； 如果投資利潤率指標數(shù)值小于區(qū)間下限，可能存在多轉(zhuǎn)成本、費用、虛列成本、費用或少計利潤等問題； 如果投資利潤率指標數(shù)值小于區(qū)間上限且大于區(qū)間下限，在正常區(qū)間內(nèi)屬于正常（5）投資收益率： 如果投資收益率指標數(shù)值大于區(qū)間上限，可能