大學(xué)基礎(chǔ)會計(jì)第七章

1、學(xué)習(xí)目的學(xué)習(xí)目的 ? 1、掌握會計(jì)賬簿的概念與分類情況。 ? 2、了解日記賬的分類、設(shè)置與登記。 ? 3、了解總賬的分類、設(shè)置與登記。 ? 4、了解明細(xì)分類賬按賬頁格式的分類情況、 設(shè)置與登記。 ? 5、掌握賬簿的登記規(guī)則以及錯賬的更正方 法。 ? 6、掌握對賬工作包含的內(nèi)容。 ? 7、掌握結(jié)賬工作的內(nèi)容與方法。 ? 第一節(jié) 會計(jì)賬簿概述 ? 第二節(jié) 日記賬的設(shè)置與登記 ? 第三節(jié) 分類賬簿的設(shè)置與登記 ? 第四節(jié) 會計(jì)賬簿的登記和使用規(guī)則 ? 第五節(jié) 對賬與結(jié)賬 重點(diǎn)：賬簿的相關(guān)概念和種類 第一節(jié)第一節(jié)會計(jì)賬簿概述會計(jì)賬簿概述 ? 一、會計(jì)賬簿的概念 ? 二、會計(jì)賬簿的意義 ? 三、設(shè)置賬簿

2、的原則 ? 四、賬簿的種類 ? 五、賬簿的基本結(jié)構(gòu) 一、會計(jì)賬簿的概念一、會計(jì)賬簿的概念 ? 由具有專門格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成， 按照一定程序排列或裝訂在一起，用以序 時(shí)、分類、連續(xù)地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)發(fā)生和完成情況的簿籍。 二、會計(jì)賬簿的意義 設(shè)置賬簿的原因： ? 1、便于將會計(jì)憑證所記載的大量、分散的 會計(jì)信息，進(jìn)行歸類整理； ? 2、為編制會計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。 賬簿的意義： ? 1、儲存會計(jì)核算信息資料的工具。 ? 2、編制會計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。 ? 3、進(jìn)行會計(jì)分析、會計(jì)檢查的直接依據(jù)。 ? 4、保證財(cái)產(chǎn)物資安全完整的重要手段。 三、設(shè)置賬簿的原則三、設(shè)置賬簿的原則 ? 1、要能

3、全面、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動； ? 2、避免重復(fù)設(shè)賬； ? 3、簡潔、適用。 四、賬簿的種類四、賬簿的種類 ? （一）按用途分類 ? （二）按外表形式 ? （三）按格式分類 （一）按用途分類（一）按用途分類 ? 1、序時(shí)賬簿 ? 2、分類賬簿 ? 3、備查賬簿 ? 4、聯(lián)合賬簿 1 1、序時(shí)賬簿、序時(shí)賬簿 ? 對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照發(fā)生時(shí)間的先后順序 進(jìn)行登記的賬簿。 ? （1）普通日記賬 ? （2）特種日記賬 ? （3）專欄日記賬 （1 1）普通日記賬）普通日記賬 ? 又叫通用日記賬、分錄日記賬，用于登記 各單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬。 ? 一般不再編制記賬憑證和單設(shè)特種日記賬， 以免重復(fù)。 ?

4、 東北、國外較多采用。 （2 2）特種日記賬）特種日記賬 ? 記錄某一特定項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日 記賬。 ? 包括：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。 （3 3）專欄日記賬）專欄日記賬 ? 用設(shè)置若干專欄的形式，序時(shí)地記錄和反 映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的日記賬。 ? 特點(diǎn)：為常用的會計(jì)科目設(shè)置金額專欄。 2 2、分類賬簿、分類賬簿 ? 對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按總分類賬戶和明細(xì)分類 賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。 ? （1）總分類賬簿（簡稱總賬） ? （2）明細(xì)分類賬簿（簡稱明細(xì)賬） 3 3、備查賬簿、備查賬簿 ? 又稱輔助賬簿，對某些不能在前兩者中記 錄的事項(xiàng)或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充 登記的賬簿。 ?

5、放財(cái)務(wù)室或行政科，是非正式賬簿。 ? 如：租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料 登記簿 4 4、聯(lián)合賬簿、聯(lián)合賬簿 ? 日記賬和分類賬結(jié)合在一起的賬簿。如： 日記總賬。 （二）按外表形式（二）按外表形式 ? 1、訂本式賬簿 ? 2、活頁式賬簿 ? 3、卡片式賬簿 1、訂本式賬簿 簡稱訂本賬，在使用前就把若干賬頁裝訂成冊的 賬簿。 ? 優(yōu)點(diǎn)：避免賬頁散失，防止抽換賬頁。 ? 缺點(diǎn)：不靈活。 同一本賬簿，同一時(shí)間只能由一人登記，不便于分 工，也不能用機(jī)器記賬。 ? 適用: 總賬：統(tǒng)馭明細(xì)賬，不能丟； 日記賬：不訂本、序時(shí)特點(diǎn)無法體現(xiàn)。 2 2、活頁式賬簿、活頁式賬簿 ? 簡稱活頁賬，賬頁不固定，采用活

6、頁形式。 使用完畢時(shí)，再裝訂成冊。 ? 優(yōu)點(diǎn)：靈活。 可根據(jù)需要，隨時(shí)添加賬頁；登記方便，可 同時(shí)由數(shù)人分工記賬。 ? 適用：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)頻繁的明細(xì)賬 3 3、卡片式賬簿、卡片式賬簿 ? 賬簿由印有一定格式的卡片組成。 ? 卡片不固定在一起，數(shù)量可根據(jù)需要而增 減；使用完畢，則穿孔保管。 ? 優(yōu)點(diǎn)：靈活。 ? 適用：具有獨(dú)立實(shí)體的固定資產(chǎn)明細(xì)賬 （三）按格式分類（三）按格式分類 ? 1、三欄式 ? 2、數(shù)量金額欄式 ? 3、多欄式 1 1、三欄式、三欄式 ? 借、貸、余三欄 ? 適用：只要求提供單一貨幣指標(biāo)的賬簿。 所有總賬 結(jié)算類明細(xì)賬 日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬） 2 2、數(shù)量金額欄式

7、、數(shù)量金額欄式 ? 借、貸、余三欄下再分別設(shè)置數(shù)量、金額 欄 ? 適用：要求提供實(shí)物、貨幣兩種指標(biāo)的明 細(xì)賬。 原材料明細(xì)賬 庫存商品明細(xì)賬 3 3、多欄式、多欄式 ? （1）按常用的會計(jì)科目設(shè)專欄形成多欄： 專欄日記賬 ? （2）按要素項(xiàng)目設(shè)專欄形成多欄：成本類、 損益類明細(xì)賬 四、賬簿的基本結(jié)構(gòu)四、賬簿的基本結(jié)構(gòu) ? (一)封面：賬簿名稱 ? (二)扉面：賬簿使用登記表、會計(jì)科目索引 ? (三)賬頁 1、賬戶名稱； 2、登賬日期欄； 3、憑證種類和號數(shù)欄； 4、摘要欄； 5、金額欄（借方、貸方及余額）； 6、總頁次和分戶頁次。 第二節(jié)第二節(jié)日記賬的設(shè)置與登記日記賬的設(shè)置與登記 ? 一、普通

8、日記賬的設(shè)置與登記 ? 二、專欄日記賬的設(shè)置與登記 ? 三、特種日記賬的設(shè)置與登記 一、普通日記賬的設(shè)置與登記一、普通日記賬的設(shè)置與登記 ? 采用借貸兩欄式。 ? 對每天發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按先后順序，登記 有關(guān)科目，及借、貸方金額，并且據(jù)此登 記總賬。 ? 優(yōu)點(diǎn)：可對每天發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆加以 反映。 ? 缺點(diǎn)：只有一本日記賬，不便于分工記賬； 逐筆過賬，工作較繁重。 二、專欄日記賬的設(shè)置與登記二、專欄日記賬的設(shè)置與登記 ? 采用多欄式。 ? 按常用的會計(jì)科目設(shè)置專欄，以專欄來匯 總同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)額，然后據(jù)以一次過 入各有關(guān)分類賬；未設(shè)專欄的賬戶，則在 “其他”欄內(nèi)登記，并按科目將金額逐筆 過入

9、有關(guān)分類賬。 ? 優(yōu)點(diǎn)：節(jié)省了大量的過賬工作量。 ? 缺點(diǎn)：只有一本日記賬，不便于分工記賬； 專欄設(shè)置過多，會造成賬頁過長。 三、特種日記賬的設(shè)置與登記 登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稱為特種日記賬。 ? （一）現(xiàn)金日記賬 ? （二）銀行存款日記賬 ? （三）多欄式日記賬 （一）現(xiàn)金日記賬（一）現(xiàn)金日記賬 ? 1、登記人員：出納人員 ? 2、登記方法：逐日逐筆順序登記 ? 3、登記依據(jù)：記賬憑證（現(xiàn)金收款憑證、 現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證） ? 4、格式：三欄式訂本賬 ? 5、核對：每日結(jié)出收、支合計(jì)數(shù)，余額； 月末余額與庫存現(xiàn)金數(shù)核對；保存25年。 （二）銀行存款日記賬（二）銀行存款日記賬 ? 1

10、、登記人員：出納人員 ? 2、登記方法：逐日逐筆順序登記 ? 3、登記依據(jù)：記賬憑證（銀行存款收款憑 證、銀行存款付款憑證、現(xiàn)金付款憑證） ? 4、格式：三欄式訂本賬 ? 5、核對：每日結(jié)出收、支合計(jì)數(shù)，余額； 余額定期與銀行對賬單核對；保存25年。 （三）多欄式日記賬（三）多欄式日記賬 ? 按收入欄和支出欄各自的對方科目設(shè)置專 欄，形成多欄進(jìn)行登記的日記賬。 第三節(jié)第三節(jié)分類賬簿的設(shè)置與登記分類賬簿的設(shè)置與登記 ? 一、總分類賬的設(shè)置與登記 ? 二、明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記 一、總賬的設(shè)置與登記一、總賬的設(shè)置與登記 ? 總分類賬，是指按總分類賬戶進(jìn)行分類登 記的賬簿。 ? （一）三欄式總分類賬

11、的設(shè)置 ? （二）多欄式總分類賬的設(shè)置 ? （三）總分類賬的登記 （一）三欄式總分類賬的設(shè)置（一）三欄式總分類賬的設(shè)置 ? 借、貸、余三欄 ? 適用：只要求提供單一貨幣指標(biāo)總賬 ? 包括：所有總賬 （二）多欄式總分類賬的設(shè)置（二）多欄式總分類賬的設(shè)置 ? 把日記賬和分類賬結(jié)合在一起，成為一種 聯(lián)合賬簿，即日記總賬。 ? 優(yōu)點(diǎn)：減少記賬工作量，能較全面地反映 資金運(yùn)動情況。 ? 適用：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的經(jīng)濟(jì)單位 （三）總分類賬的登記（三）總分類賬的登記 ? 可以根據(jù)各種記賬憑證登記；也可以根據(jù) 匯總記賬憑證或科目匯總表登記。 二、明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記二、明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記 ? 明細(xì)分類賬，是指

12、按照明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登 記的賬簿。 ? （一）三欄式明細(xì)分類賬 ? （二）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬 ? （三）多欄式明細(xì)分類賬 （一）三欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記（一）三欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記 ? 借、貸、余三欄 ? 適用： 只要求提供單一貨幣指標(biāo)的明細(xì)賬，如結(jié)算 類明細(xì)賬。 （二）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記（二）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記 ? 借、貸、余三欄下再分別設(shè)置數(shù)量、金額 欄 ? 適用： 要求提供實(shí)物、貨幣兩種指標(biāo)的明細(xì)賬，如： 原材料、庫存商品明細(xì)賬 （三）多欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記（三）多欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記 ? 按明細(xì)科目或要素項(xiàng)目設(shè)專欄形成多欄 ? 適

13、用：成本類、損益類明細(xì)賬 第四節(jié)第四節(jié)會計(jì)賬簿的登記和使用規(guī)則會計(jì)賬簿的登記和使用規(guī)則 ? 一、賬簿的啟用規(guī)則 ? 二、賬簿的登記規(guī)則 ? 三、錯賬的更正方法 一、賬簿的啟用規(guī)則一、賬簿的啟用規(guī)則 ? 1、在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱； ? 2、在扉頁填寫“賬簿使用登記表”; ? 3、對賬頁按順序編號，不得跳頁、缺號; ? 4、賬簿經(jīng)管人員更替時(shí)，應(yīng)注明交接日期、 交接人員姓名，并簽名或蓋章 二、賬簿的登記規(guī)則二、賬簿的登記規(guī)則 ? 1、根據(jù)審核符合要求的會計(jì)憑證登記； ? 2、登記賬簿要用藍(lán)、黑墨水，紅色墨水只 能在結(jié)賬劃線、沖賬、改錯時(shí)使用； ? 3、賬簿中數(shù)字、文字的書寫，只能占上

14、下 格的1/2； ? 4、轉(zhuǎn)頁； ? 5、有余額及沒有余額賬戶的登記； ? 6、實(shí)行會計(jì)電算化的單位，應(yīng)定期打印總賬和明 細(xì)賬。 ? 7、年度更換新賬； ? 8、記錄發(fā)生錯誤的處理； ? 9、訂本式賬簿不得任意撕毀，活頁式和卡片式賬 簿不得隨意抽換賬頁。 三、錯賬更正的方法三、錯賬更正的方法 ? 劃線更正法 ? 紅字更正法 ? 補(bǔ)充登記法 （一）劃線更正法（一）劃線更正法 ? 1、適用范圍 記賬憑證正確，結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿中文字或數(shù) 字錯誤，即錯誤是由于記賬過程出錯引起。 ? 2、更正方法 將錯誤的文字或整個(gè)數(shù)字劃一單紅線全部注 銷，然后在紅線上方的空白處用藍(lán)字寫上 正確的數(shù)字或文字，并由記賬人員

15、在更正 處蓋章，以示負(fù)責(zé)。 ? 【例1】企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金1000元。 ? 記賬憑證： 借：庫存現(xiàn)金1000 貸：銀行存款1000 ? 賬簿記錄： 庫存現(xiàn)金銀行存款 100 100 ? 更正方法： 庫存現(xiàn)金銀行存款 1000 1000 100 100 注意：必須整個(gè)數(shù)字都劃去 （二）紅字更正法 ? 適用范圍1 記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸方向；會計(jì) 科目或金額錯誤。 ? 更正方法： A、填制一張與原錯誤憑證的科目相同、金額為紅 字的記賬憑證； B、再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證； C、根據(jù)紅字憑證登記賬簿，表示沖銷原記錄； D、根據(jù)新填制的正確記賬憑證登記賬簿。 【例2】以存款支付材料外地

16、運(yùn)雜費(fèi) 1200元。 ? 記賬憑證： 借：管理費(fèi)用1200 貸：銀行存款1200 ? 更正： 借：管理費(fèi)用1200 貸：銀行存款1200 借：在途物資1200 貸：銀行存款1200 ? 賬簿記錄： 銀行存款管理費(fèi)用 1200 1200 1200 1200 在途物資 1200 1200 ? 適用范圍2 記賬后發(fā)現(xiàn)憑證、賬簿中的金額大于應(yīng)記的 正確金額。 ? 更正方法： A、編制一張科目與原錯誤憑證一樣，數(shù)字 為多計(jì)金額（紅字）的記賬憑證； B、根據(jù)更正憑證登記賬簿。 【例3】收回前欠貨款23 000元，存入銀行。 ? 原記賬憑證： 借：銀行存款32 000 貸：應(yīng)收賬款32 000 ? 更正：

17、借：銀行存款9 000 貸：應(yīng)收賬款9 000 ? 登記賬簿 應(yīng)收賬款銀行存款 32 000 32 000 9 0009 000 （三）補(bǔ)充登記法 ? 1、適用范圍 記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄的金額小 于應(yīng)記的金額。 （記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目并無錯誤） ? 2、更正方法 A、用藍(lán)字編制一張記賬憑證，金額為少記 的金額 B、根據(jù)這張藍(lán)字憑證登記賬簿 【例4】提取現(xiàn)金1000元。 ? 原記賬憑證： 借：庫存現(xiàn)金100 貸：銀行存款100 ? 更正： 借：庫存現(xiàn)金900 貸：銀行存款900 ? 登記賬簿 銀行存款庫存現(xiàn)金 100 100 900 900 第五節(jié)第五節(jié)結(jié)賬和對賬結(jié)賬和對賬 ? 一、結(jié)賬 ? 二、對賬 一、結(jié)賬一、結(jié)賬 ? （一）結(jié)賬的概念 ? （二）結(jié)賬的內(nèi)容 ? （三）結(jié)賬的具體方法 （一）結(jié)賬的概念（一）結(jié)賬的概念 結(jié)賬，就是在將一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，將各種賬簿的 記錄結(jié)算出本期發(fā)生額和期末余額。 （二）結(jié)賬的內(nèi)容（二）結(jié)賬的內(nèi)容 ? 結(jié)算實(shí)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并 結(jié)轉(zhuǎn)下一會計(jì)期間。