費用報銷：一項沒有被重視的重要工作【會計實務(wù)經(jīng)驗之談】0001

1、從業(yè)二十年的老會計經(jīng)驗之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝費用報銷：一項沒有被重視的重要工作【會計實務(wù)經(jīng)驗之談】費用報銷是會計人員日常處理最多的事務(wù)，因為規(guī)范性強、重復(fù)度高、操作難度小，因而財務(wù)領(lǐng) 導(dǎo)對此多不重視。有沒有想過呢，費用報銷占到了會計憑證量的70鳩上，但凡會計能把費用報銷做規(guī)范了，基礎(chǔ)賬務(wù)工作的質(zhì)量很大程度就可放心了。費用報銷工作如同一面鏡子，可以照見公司管理的方方面面。簽字流程與權(quán)簽額度體現(xiàn)了公司的 內(nèi)控水平；發(fā)票審核與費用歸屬可折射稅控風(fēng)險意識；有無公款私用、貪污浪費可甄別高管的廉 政程度；費用動向則能透視公司運作效能。一、重點關(guān)注費用報銷的涉稅風(fēng)險費用報銷時應(yīng)重點關(guān)注發(fā)票合

2、規(guī)性、費用歸集、簽字手續(xù)、預(yù)算等事項。其中，潛在的稅務(wù)風(fēng)險 點包括：發(fā)票審核不嚴(yán)，導(dǎo)致假票、廢票入賬，少交所得稅；將薪酬類支出當(dāng)作費用處理， 如出差補貼，少交個稅；將不能全額在稅前扣除的費用計入其他科目， 如將旅游費計入差旅費, 少交所得稅；將贈送行為當(dāng)做費用報銷，如購禮品用于客戶維護，少交增值稅、個稅、所得稅。 為了降低涉稅風(fēng)險，費用報銷需做到四統(tǒng)一，即會計分錄、憑證摘要、審批單據(jù)、發(fā)票應(yīng)保持一 致。這樣做一方面是為了讓會計做賬規(guī)范，另一方面是為了規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。許多企業(yè)的費用報銷 瑕疵多多，有替票現(xiàn)象，也有套現(xiàn)現(xiàn)象，還有替薪現(xiàn)象，這給財務(wù)留下諸多隱患。不管怎樣，會 計人員應(yīng)秉持一點：費用報銷

3、，以發(fā)票記錄為準(zhǔn)，只認(rèn)發(fā)票上的列示。二、審批簽字如何規(guī)范員工報銷費用時，都需要哪些人簽字呢？中等規(guī)模的企業(yè)簽字流程一般為部門經(jīng)理、財務(wù)部、財 務(wù)總監(jiān)、主管副總。如果公司沒有下發(fā)費用預(yù)算，一般還需總經(jīng)理簽字。部門經(jīng)理簽字作用是證 明業(yè)務(wù)屬實，財務(wù)部簽字目的是審核發(fā)票與金額、 核定預(yù)算，財務(wù)總監(jiān)簽字是為了知曉資金流向， 副總或總經(jīng)理簽字是審批同意資金支出。各級領(lǐng)導(dǎo)進行費用報銷權(quán)簽時，等于是為公司資金的支出把關(guān)。如何杜絕一些領(lǐng)導(dǎo)不作為、亂作 為呢？不妨借鑒一下華為的做法。華為高管余某因在費用報銷審核中未認(rèn)真履責(zé)，華為決定停止 其費用報銷權(quán)簽權(quán)力三年，本人承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。三年內(nèi)如需恢復(fù)權(quán)簽，須由個人

4、聘請外部審 計師對其停止權(quán)簽權(quán)力之前三年的權(quán)簽行為進行審計，審計中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)金額及審計費用由其本 人承擔(dān)后，方可恢復(fù)費用報銷財務(wù)權(quán)簽權(quán)力。二、發(fā)票的學(xué)問有很多千萬不要相信市面上兜售的保真發(fā)票。小廣告以只要稅點絕對保真為噱頭，極易騙得企業(yè)上當(dāng)。 上當(dāng)?shù)膬?nèi)因當(dāng)然是購票者的私念，或想規(guī)避個稅，或想套取公司資金。外因則是“發(fā)票商”拋出 了可驗收后收費的誘餌。這時要多個心眼了，查驗發(fā)票還真可能是真的。伎倆在后面，當(dāng)你付清 稅點后，開票方會申請將這張發(fā)票作廢。實際上，假發(fā)票很少是善意取得的。其中，一部分是企業(yè)以費用報銷方式發(fā)放工資、獎金，一部 分是公司給客戶的回扣、返點，假發(fā)票是找來沖賬的。如果個稅起征點

5、仍這么低，第一部分假發(fā) 票將持久存在。如果中國的商業(yè)環(huán)境還這么差，“好處費”就不會絕跡，第二部分假發(fā)票市場也 不會淡出。假發(fā)票的背后透著無奈！另外，審核發(fā)票時要特別留意發(fā)票的蓋章，注意有沒有以下常見的錯誤：以蓋財務(wù)專用章代替 蓋發(fā)票專用章；同時蓋財務(wù)專用章和發(fā)票專用章；發(fā)票抬頭錯了，修改抬頭后，在修改處蓋 發(fā)票專用章；蓋的發(fā)票專用章看不清晰；發(fā)現(xiàn)發(fā)票專用章后不清晰，重新蓋一次；蓋舊版 的發(fā)票專用章，或同時蓋新版、舊版發(fā)票專用章。有這些問題的發(fā)票都是廢票。企業(yè)的確會有許多費用支出不能獲取得發(fā)票， 沒有發(fā)票能否報銷？這個問題涉及兩個層面： 第- 費用發(fā)生了且能提供證據(jù)證明的，可以報銷，但不得在所得

6、稅前扣除；先別罵這是廢話，再看第 二種情況。不能提供費用真實發(fā)生的證明時，除了不能在所得稅前扣除，還有呢；如果是內(nèi)部員 工報銷，報銷款并入薪酬計個稅，如果給外部人士報銷，視同贈送計個稅。會計人員切勿為公司找發(fā)票平賬。很多公司因種種原因會計賬面留有大量的“其他應(yīng)收款”，這 些名義上的資產(chǎn)實質(zhì)是沒有取得發(fā)票的費用。如果會計人員想把公司的賬做實，應(yīng)要求借款人盡 快拿票報銷；借款人離職且無接替人的，按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備即可，沒有必要且不應(yīng)該越俎代庖 自己去搞發(fā)票平賬。四、怎么管好高管的費用報銷要想管好高管的職務(wù)消費，建議重點監(jiān)控招待費、會議費、培訓(xùn)費、差旅費、辦公用品費等科目， 這些科目是所謂的職務(wù)消費

7、的重災(zāi)區(qū)。最好做到公示高管費用報銷，全員監(jiān)督。注意厘清高管假 借下屬名義報銷的費用。高管在分子公司有兼職的，還需把審計延伸到分子公司，這里的“故事” 很可能比總部還精彩。在費用審批時，高管報銷費用一般只需財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理審批。只要不太出格，礙于面子，財務(wù) 總監(jiān)和總經(jīng)理都會簽字。這么一來，高管的職務(wù)消費等于沒了監(jiān)控。怎么改進？公司可在監(jiān)督方法上多想辦法。譬如，華為的內(nèi)審可以監(jiān)督任正非得費用報銷。任總 一次去日本出差，報銷差旅費時，把住酒店時的洗衣費也計算在內(nèi)了。華為的差旅費報銷制度中 是不允許員工報銷此類費用的，當(dāng)內(nèi)審發(fā)現(xiàn)這筆不當(dāng)報銷后，將之寫到了審計意見中。任總為此 做了自我批評。做法或許偏執(zhí)

8、，意義發(fā)人深省。高管費用全員公示也是可行的辦法。有個公司做法很獨到，財務(wù)把每位高管的費用羅列出來，按 高低排序，全員公示。想想啊，哪位高管愿意自己每月都“榮登”榜首呢，于是能不報銷就不報 銷了。五、財務(wù)應(yīng)把工作做在前面每當(dāng)業(yè)務(wù)人員拿著一摞發(fā)票到財務(wù)部，總會被會計人員摘出不合規(guī)的報銷內(nèi)容，這時我仿佛聽到 了一個憤恨的聲音，不就是個記賬的嗎，牛什么??？雖然這個聲音很少會高分貝的呈現(xiàn)，壓在心 底卻更易讓財務(wù)與業(yè)務(wù)變得冷漠與對立。要打破這種隔閡，除了制度先行，財務(wù)人員還應(yīng)主動走 出去，用培訓(xùn)的方式把自己的要求告訴業(yè)務(wù)人員。小編寄語：不要指望一張證書就能使你走向人生巔峰?？荚囍皇菣z測知識掌握的一個手段，不是 目的。千萬不要再考試通過之后，放松學(xué)習(xí)。財務(wù)人員需要學(xué)習(xí)的有很多，人際溝通，實務(wù)經(jīng)驗, excel等等等等，都要學(xué)