增值稅消費(fèi)稅總結(jié)與計(jì)算公式

1、名師推薦精心整理學(xué)習(xí)必備增值稅重點(diǎn)匯總概念：我國(guó)境內(nèi)銷售貨物，提供加工修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和小規(guī)模納稅，小規(guī)模3%（運(yùn)費(fèi)*7%）個(gè)人。按銷售額大小和會(huì)計(jì)核算水平分為，一般納稅人、人（年銷售額80萬(wàn)以下）。稅率，17%、13% （物質(zhì)，文化，生活必須用品，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用品） 一般納稅人，自產(chǎn)自銷6%,銷售舊貨4%,運(yùn)費(fèi)運(yùn)輸7%抵扣 征收日期：1日、3、5、10、15、1個(gè)月或者1季度。免征增值稅項(xiàng)目：1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。2、避孕藥品3、向社會(huì)收購(gòu)的古書舊書。4、直接用于科學(xué)研究，試驗(yàn)，教學(xué)的進(jìn)口儀器和設(shè)備。5、外國(guó)政府，國(guó)際組織無(wú)償援助的物資，設(shè)備。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（權(quán)責(zé)發(fā)生制）

2、1、直接收款方式，無(wú)論貨物是否發(fā)出，均為銷售款或者取得索取銷售款票據(jù)的 當(dāng)天；2、采取托收承付和委托銀行收款方式，為發(fā)出貨物并辦妥收手續(xù)當(dāng)天。3、采取賒銷和分期收款方式，為書面合同約定收款日期的當(dāng)天。無(wú)書面合同的， 為貨物發(fā)出的當(dāng)天。4、采取預(yù)收貨物方式，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。生產(chǎn)工期超過12個(gè)月，例如大型設(shè) 備，飛機(jī)，船舶，為收到預(yù)算款，或書面合同約定收款日期的當(dāng)天。5、委托他人代銷貨物，未收到代銷單位代銷清單或者收到全部或者部分貨款的 當(dāng)天。未收到由發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。&銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為收起銷售款或取得銷售款票據(jù)的當(dāng)天。7、納稅人發(fā)生視同銷售行為的，為貨物移送的當(dāng)天。增值稅應(yīng)納稅=當(dāng)

3、期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 像購(gòu)買方收取的：銷項(xiàng)稅額=銷售額*稅率銷售額，指全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)稅額二買價(jià)*扣除率（運(yùn)費(fèi)扣除率為7%） 買價(jià)=（買價(jià)-不得抵扣的損失）90天內(nèi)）建造非生產(chǎn)性建筑不得抵扣的損失：（申報(bào)抵扣應(yīng)在專用發(fā)票開去之日起，1、非應(yīng)稅項(xiàng)目，非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、 物和構(gòu)筑物。2、用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。3、用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，包括， 所，托兒所，療養(yǎng)院，文化娛樂單位等部門購(gòu)進(jìn)貨物。4、非正常損失購(gòu)進(jìn)貨物，自然災(zāi)害，管理不善，盜竊，發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)的損失。5、非正常損失的再產(chǎn)品，產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。視同銷售的概念：自

4、產(chǎn)，委托，代銷（外購(gòu)不屬于視同銷售） 組成計(jì)稅價(jià)格=成本* （1+成本利潤(rùn)率） 混合銷售：因以納稅人經(jīng)營(yíng)主業(yè)，只征一種稅，由主業(yè)確定征稅。 銷售額=含稅銷售額/1+稅率6殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。7、個(gè)人，銷售自己使用過的物品，（除外的有，游艇、摩托車、應(yīng)征消費(fèi)稅的汽 車除外）消費(fèi)稅重點(diǎn)匯總概念：我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)，委托加工，和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。對(duì)其銷 售額和銷售數(shù)量特定環(huán)節(jié)征收。就是對(duì)特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅。有 定額稅率（黃酒、啤酒）、比例稅率。征稅范圍煙、酒和酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮及焰火、成品油、汽車輪胎、 摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔

5、手表（1萬(wàn)以上，含1萬(wàn)）、游艇（大 于8米）、木制一次性筷子、實(shí)木地板。納稅期限，1、3、5、10、15、1個(gè)月納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間1. 納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，按不同的銷售結(jié)算方式分別為:（1）納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為銷售合同 規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品 的當(dāng)天。（3）納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的 發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。（4）納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得 索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。2. 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)

6、稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天。3. 納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天。按10%4. 納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。生產(chǎn)成本利率：甲類卷煙、糧食白酒、高爾夫球球具、游艇乙類卷煙、雪茄煙、煙絲、薯類白酒、其他酒、酒精、化妝品、焰火、輪胎、一次性筷子，實(shí)木地板、中輕型商務(wù)客車，按 5%貴重首飾珠寶玉石、摩托車按6%乘用車 8%高檔手表，20%消費(fèi)稅稅目利率例如。煙25-45%、酒5-20%,化妝品30%、高檔手表20%，高爾10%,木制一次 性筷子、實(shí)木地板、鉑金首飾，鉆石飾品、酒精5%汽車輪胎3%等從量（卷煙、白酒

7、黃酒啤酒汽油，柴油，定額）重量、容積、數(shù)量從量計(jì)算 應(yīng)納稅=應(yīng)納消費(fèi)品數(shù)量*消費(fèi)稅單位稅額 從價(jià)定率：從價(jià) 應(yīng)納稅=銷售額*適用稅率（銷售額含銷售額和價(jià)外費(fèi)用）應(yīng)稅銷售額=含增值稅銷售額/1+增值稅率從價(jià)從量復(fù)合計(jì)稅的（卷煙、糧食白酒、薯類白酒） 應(yīng)納稅=銷售數(shù)量*定額稅率+銷售額*比例稅率自產(chǎn)自用（用于連續(xù)生產(chǎn)的不納稅）有同類消費(fèi)品的計(jì)算方法：應(yīng)納稅額=同類銷售價(jià)格*自產(chǎn)自用數(shù)量*稅率沒有同類消費(fèi)品的：組成計(jì)稅價(jià)格二成本+利率/1-消費(fèi)稅稅率=【成本+ （1+生產(chǎn)成本利率）】/ （1-消費(fèi)稅率）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算（1）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照 受托方的同類消費(fèi)品 的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;應(yīng)納稅額=同類消費(fèi)品銷售單價(jià)X委托加工數(shù)量X適用稅率（2）沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格計(jì) 算公式:組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）*（1消費(fèi)稅稅率）應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格X適用稅率進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算1.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品（1）實(shí)行從價(jià)定率 辦法計(jì)算