內(nèi)部財務(wù)會計控制制度-成本費用

1、鐵通公司內(nèi)部財務(wù)會計控制制度成本費用總則第一條本制度所指成本費用是單位在通信生產(chǎn)經(jīng)營活動過程 中活勞動和物化勞動耗費的貨幣表現(xiàn)，是反映生產(chǎn)經(jīng)營的綜合指標。 公司成本主要包括通信業(yè)務(wù)成本、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)外收支 凈額。其中通信業(yè)務(wù)成本包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、 低值易耗品攤銷、業(yè)務(wù)費。第二條 成本費用內(nèi)部財務(wù)會計制度目標為：1、確保成本費用核算資料真實、完整；2、確保成本費用歸集、分配、計算的合法、合規(guī)；3、確保成本費用預算目標的實現(xiàn)。第三條 各單位應(yīng)當按照不相容職務(wù)實行分離、內(nèi)部牽制、相 互稽核的原則，設(shè)置成本費用業(yè)務(wù)相關(guān)崗位，配備職能人員，明確崗 位分工，不得由一人辦理成

2、本費用業(yè)務(wù)的全過程。成本費用管理責任制度第四條 各單位應(yīng)當建立縱橫結(jié)合的成本費用管理責任體系， 實行統(tǒng)一領(lǐng)導，橫向分部門，縱向分級，上下結(jié)合的原則，以降低成 本費用，促使成本結(jié)構(gòu)日趨合理，確保成本費用預算目標實現(xiàn)。第五條各單位負責人全面負責本單位成本費用管理工作，對 本單位成本費用的真實性、合法性、合理性以及成本費用總量的控制 負責。財務(wù)部門負責成本費用的管理和控制，負責成本費用預算的編 制和分解，正確歸集、核算成本費用，實施成本費用動態(tài)控制，分析 預算執(zhí)行情況，并定期組織考核。業(yè)務(wù)部門要強化組織和協(xié)調(diào)，明確 各部門和人員對成本費用的管理權(quán)限和職責，貫徹執(zhí)行成本費用預 算，確保成本費用預算目標

3、的實現(xiàn)。第六條 各單位應(yīng)當建立、健全定額管理制度，制定各項實物 消耗定額和費用開支標準。1、要根據(jù)自身特點和管理需要，確定本單位定額管理的范圍。公司與成本費用有關(guān)的定額一般包括物資消耗定額、 費用定額、 勞動 定額、工時定額、設(shè)備利用率及成本費用開支標準等；2、各項定額的制定要以生產(chǎn)預算為基礎(chǔ)， 著眼于控制成本費用， 要考慮技術(shù)水平、設(shè)備狀況、人員素質(zhì)、市場環(huán)境等客觀因素，明確 牽頭組織的部門，確定必要程序，規(guī)范計算的方法；3、對各項定額標準要每年組織審查一次， 對不符合實際情況的 定額標準要及時組織人員重新查定；4、對定額的執(zhí)行要制定相應(yīng)的考核辦法， 明確組織實施各項定 額的部門， 把責任和

4、管理權(quán)限落實到有關(guān)部門和個人， 根據(jù)定額執(zhí)行 情況實施獎罰；第七條 各單位要建立健全各項費用開支的審批制度（如科目 負責人制度），根據(jù)成本費用的用途和可控原則，將成本費用預算分 解落實到各項費用開支審批人， 明確審批人費用管理的范圍及有權(quán)支 出額度。屬于審批人費用預算及費用項目之內(nèi)的費用， 由審批人批準。 超出審批權(quán)限的費用，費用發(fā)生前，必須報經(jīng)單位負責人批準。不經(jīng) 有權(quán)批準人簽章的費用支出，財務(wù)人員不予受理。第八條 各單位要建立成本費用分析制度。單位負責人應(yīng)按期 組織運維、技術(shù)、財務(wù)、勞資和市場等部門負責人，定期對實際發(fā)生 的成本費用預算目標進行對比分析， 找出差別原因，并采取對應(yīng)措施。第九

5、條 各單位要建立嚴格遵守成本費用管理的各項規(guī)定，正 確劃分資本性支出和成本費用性支出，合理確定成本費用的列支期 間。財務(wù)部門要加強對成本會計核算資料合法合規(guī)性的審核， 凡列入 成本費用的開支項目， 必須有完整的原始記錄、 計算依據(jù)或其他合法 的原始憑證， 必須符合國家財政法律法規(guī)的規(guī)定。 凡不符合成本費用 管理規(guī)程的支出，財務(wù)部門一律不予受理。成本費用預算編制與分解第十條 成本費用預算的的編制分解按照鐵通公司全面預算 管理制度的規(guī)定執(zhí)行。工資支出控制與核算第十一條 勞資部門根據(jù)單位市場經(jīng)營目標、成本費用控制目 標及其他要求， 編制單位勞動工資支出預算， 經(jīng)單位負責人審核批準 后實施。上級部門要

6、求報批或核備的按規(guī)定執(zhí)行。勞資部門應(yīng)按時向財務(wù)部門提供加蓋有其審核章的考勤表、人 事命令、工資清單、獎金批準單及發(fā)放清單等發(fā)放工資、獎金的原始 憑證。第十二條 財務(wù)部門根據(jù)勞資部門提供的上述的原始憑證并審 核后編制工資支付單。工資支付單由出納人員以外的財務(wù)人員編制。在辦理支付前財務(wù)主管要審核各項記錄的數(shù)字是否真實可靠， 工資內(nèi)容是否合法合規(guī)。第十三條 各單位應(yīng)將領(lǐng)取的工資獎金及時發(fā)放、簽收到個人， 于當月將簽收單上交到財務(wù)部門。上交財務(wù)部門的簽收單不能使用復 印紙或復寫件。第十四條 月末，工資核算人員編制工資分配表，區(qū)分成本款 源，進行工資成本分配。同時根據(jù)勞資統(tǒng)計報表等有關(guān)資料，編制工 資附

7、加費計算表，按規(guī)定比例和工資列支款源計提列支工資附加費。年終，財務(wù)部門按勞資部門提供的經(jīng)上級部門批準結(jié)算的“工效 掛鉤工資清算數(shù)額”與實際發(fā)放的成本工資支出額的差異，調(diào)整單位 的工資成本。折舊支出控制與核算第十五條各單位應(yīng)嚴格按照鐵通公司固定資產(chǎn)管理辦法、 鐵路運輸企業(yè)固定資產(chǎn)管理辦法 規(guī)定的固定資產(chǎn)分類及使用年限 確定的分類折舊率計提折舊。維修費支出控制與核算第十六條財務(wù)部門要對領(lǐng)料單進行認真審核，對無經(jīng)辦人簽 字、無有權(quán)批準人簽字及其他不符合規(guī)定的單據(jù)要予以退回，由材料部門按規(guī)定予以糾正。第十七條成本核算財務(wù)人員要正確掌握成本費用與資本性支 出的界限，不準隨意擴大成本支出范圍，不準違反“權(quán)

8、責發(fā)生制”的核 算原則。要按照會計制度的有關(guān)規(guī)定選擇適當?shù)臅嬏幚矸椒ǎ⑶仪昂蟾髌诒３忠恢??；巳藛T、財務(wù)主管要按照成本費用管理規(guī)程對 各種支出進行審核。第十八條成本核算財務(wù)人員要按照會計制度的規(guī)定選擇恰當 的成本費用分配方法，并且前后各期保持一致。財務(wù)主管要檢查成本 的計算是否正確，選用的分配方法是否合法合規(guī)等。其他費用控制與核算第十九條 財務(wù)部門會同各業(yè)務(wù)部門根據(jù)鐵通公司全面預算 管理制度 的要求編制費用支出預測， 編制費用預測時主要應(yīng)考慮以 下內(nèi)容：1、支出是否屬于經(jīng)營活動的需要；2、費用的用途是否合法合規(guī)；3、能否完成公司成本費用支出計劃。 第二十條 財務(wù)部門對成本費用支出的原始憑證要認真進行審 核，審核的內(nèi)容主要包括：1、費用的發(fā)生是否符合成本費用開支范圍和標準；2、是否經(jīng)有權(quán)批準人簽章；3、原始憑證是否符合規(guī)定，內(nèi)容是否正確且填寫齊全，計算是 否正確，手續(xù)是否完備。第二十一條 成本核算財務(wù)人員要正確劃分成本與資本性支出 的界限，不準隨意擴大成本費用支出范圍，不準違反“權(quán)責發(fā)生制”原 則。要按照會計制度的有關(guān)規(guī)定選擇適當?shù)臅嬏幚矸椒ǎ?并且