銀行序時(shí)審計(jì)操作流程

1、銀行序時(shí)審計(jì)操作流程1目的本文件規(guī)定了農(nóng)村銀行（以下簡(jiǎn)稱“本行”）序時(shí)審計(jì)操作的流程及控制要點(diǎn)，旨在規(guī)范本行內(nèi)部審計(jì)部門開展序時(shí)審計(jì)的操作程序，保障序時(shí)審計(jì)工作質(zhì)量，提高序時(shí)審計(jì)工作效率。2適用范圍本文件適用于本行內(nèi)部審計(jì)部門開展的序時(shí)審計(jì)工作。3定義、縮寫與分類3.1定義序時(shí)審計(jì)：是指內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)轄內(nèi)各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)狀況，定期對(duì)轄內(nèi)各機(jī)構(gòu)開展的具有連續(xù)性的全面審計(jì)活動(dòng)。3.2縮寫無。3.3分類無。4職責(zé)與權(quán)限部門/崗位職責(zé)與權(quán)限不相容職責(zé)董事會(huì)/董事長(zhǎng)1）組織審議審計(jì)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)部門/經(jīng)理崗1）審批項(xiàng)目立項(xiàng)、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、通知、實(shí)施方案、意見；2）審核審計(jì)報(bào)告；3）審核審計(jì)臺(tái)賬

2、的整改登記；4）確定適時(shí)開展整改跟蹤。內(nèi)部審計(jì)部門/綜合管理崗1）編制項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)；2）擬定審計(jì)通知；3）擬發(fā)審計(jì)意見書；4）收集整改報(bào)告、登記審計(jì)臺(tái)賬整改情況；5）管理審計(jì)檔案。內(nèi)部審計(jì)部門/現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)崗1）撰寫審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施方案；2）收集審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)資料；開展審前調(diào)查；3）記錄、復(fù)核、審核工作底稿、事實(shí)確認(rèn)書、事實(shí)與評(píng)價(jià)報(bào)告；4）建立審計(jì)臺(tái)賬；5）撰寫審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)意見；6）開展整改跟蹤。5原則與基本規(guī)定5.1原則內(nèi)部審計(jì)部門與人員在開展序時(shí)審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，除應(yīng)堅(jiān)持現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)項(xiàng)目管理流程原則規(guī)定外，還應(yīng)遵循以下原則：1）連續(xù)性原則。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)轄內(nèi)各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的序時(shí)審計(jì)在審計(jì)范圍和審計(jì)

3、期間上應(yīng)當(dāng)連貫、延續(xù)。2）全面性原則。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)轄內(nèi)所有營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，在審計(jì)期間內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及內(nèi)部控制情況，進(jìn)行全面審計(jì)。3）風(fēng)險(xiǎn)性原則。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)轄內(nèi)各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的管理水平和風(fēng)險(xiǎn)狀況確定審計(jì)間隔期間，對(duì)內(nèi)控較薄弱或風(fēng)險(xiǎn)較高的，可適當(dāng)提高審計(jì)頻率。5.2基本規(guī)定1）審計(jì)程序。序時(shí)審計(jì)程序按照現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)項(xiàng)目程序執(zhí)行，具體包括項(xiàng)目準(zhǔn)備、項(xiàng)目實(shí)施、項(xiàng)目總結(jié)、項(xiàng)目跟蹤、項(xiàng)目終結(jié)五個(gè)階段。2）審計(jì)對(duì)象。序時(shí)審計(jì)的審計(jì)對(duì)象為轄內(nèi)各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，可包括總行職能部室。3）審計(jì)期間。序時(shí)審計(jì)的審計(jì)期間原則上為上次序時(shí)審計(jì)退場(chǎng)日至本次序時(shí)審計(jì)進(jìn)場(chǎng)日，必要時(shí)可向前追溯。4）審計(jì)內(nèi)容。序時(shí)審計(jì)的

4、主要內(nèi)容為被審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)期間內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及內(nèi)部控制情況，對(duì)當(dāng)期新增的大額貸款、不良貸款等重要業(yè)務(wù)和案件風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及其他認(rèn)為應(yīng)予關(guān)注的方面需進(jìn)行延伸審計(jì)。5）質(zhì)量控制。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)采取適當(dāng)?shù)男问?，明確各審計(jì)人員實(shí)施序時(shí)審計(jì)的責(zé)任。序時(shí)審計(jì)可按a、b角制分工、復(fù)核和劃分責(zé)任，a角對(duì)所查內(nèi)容的質(zhì)量負(fù)主要責(zé)任，b角對(duì)復(fù)核內(nèi)容的質(zhì)量負(fù)次要責(zé)任，審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)序時(shí)審計(jì)項(xiàng)目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。審計(jì)部門可采取查看審計(jì)日志、審核報(bào)告、部門會(huì)議、再審計(jì)及其他方式，進(jìn)行序時(shí)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制。6）審計(jì)頻率。對(duì)轄內(nèi)各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的審計(jì)頻率每半年至少一次，內(nèi)控薄弱、風(fēng)險(xiǎn)隱患較高的，可適當(dāng)提高審計(jì)頻率。6流程描述與

5、控制要求階段環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)6.1項(xiàng)目準(zhǔn)備環(huán)節(jié)名稱： 立項(xiàng)申請(qǐng)適用部門： 內(nèi)部審計(jì)部門；適用崗位： 綜合管理崗；職責(zé)要求： 編制序時(shí)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)操作規(guī)范： 根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃，編制審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)，確定審計(jì)項(xiàng)目、被審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)時(shí)間、項(xiàng)目領(lǐng)隊(duì)、審計(jì)組長(zhǎng)，并附序時(shí)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)部門經(jīng)理審核。對(duì)多家營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開展序時(shí)審計(jì)的，應(yīng)形成匯總立項(xiàng)申請(qǐng)表。審計(jì)方案應(yīng)由立項(xiàng)申請(qǐng)表中確定的項(xiàng)目領(lǐng)隊(duì)或?qū)徲?jì)組長(zhǎng)編寫，序時(shí)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃由項(xiàng)目領(lǐng)隊(duì)編寫。序時(shí)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃涉及的內(nèi)容是全局性的、綜合性的安排，應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：1）審計(jì)目的和審計(jì)范圍、審計(jì)對(duì)象；2）審計(jì)組的構(gòu)成和審計(jì)時(shí)間的分配；3）對(duì)專家和外部審計(jì)工作結(jié)果的利

6、用；4）其他有關(guān)內(nèi)容。環(huán)節(jié)名稱： 審批立項(xiàng)申請(qǐng)、項(xiàng)目計(jì)劃適用部門： 內(nèi)部審計(jì)部門；適用崗位： 經(jīng)理崗；職責(zé)要求： 審批序時(shí)審計(jì)立項(xiàng)申請(qǐng)、序時(shí)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃操作規(guī)范： 部門經(jīng)理對(duì)立項(xiàng)申請(qǐng)、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)行審核、審批，審核的主要內(nèi)容有：1）是否根據(jù)年度計(jì)劃確定的序時(shí)審計(jì)項(xiàng)目、被審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)時(shí)間等進(jìn)行立項(xiàng)，調(diào)整或新增的，是否已履行了報(bào)批手續(xù)；2）對(duì)被審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)頻率是否按照被審計(jì)機(jī)構(gòu)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)狀況確定，且至少不低于半年一次；3）選定的項(xiàng)目領(lǐng)隊(duì)、審計(jì)組長(zhǎng)及成員是否恰當(dāng)，是否執(zhí)行了回避制度；4）序時(shí)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃內(nèi)容是否全面，是否包含了被審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)期間內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及內(nèi)部控制情況；

7、序時(shí)審計(jì)項(xiàng)目審批同意立項(xiàng)后，由項(xiàng)目領(lǐng)隊(duì)或?qū)徲?jì)組長(zhǎng)按照立項(xiàng)、項(xiàng)目計(jì)劃要求，負(fù)責(zé)進(jìn)行項(xiàng)目準(zhǔn)備工作。環(huán)節(jié)名稱： 擬定通知適用部門： 內(nèi)部審計(jì)部門；適用崗位： 綜合管理崗；職責(zé)要求： 擬定審計(jì)通知書操作規(guī)范： 根據(jù)立項(xiàng)申請(qǐng)表、序時(shí)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃擬定審計(jì)通知書。審計(jì)通知書一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：1）被審計(jì)機(jī)構(gòu)名稱；2）審計(jì)項(xiàng)目、依據(jù)、審計(jì)范圍、持續(xù)時(shí)間；3）項(xiàng)目領(lǐng)隊(duì)、審計(jì)組長(zhǎng)、主查、成員名單；4）對(duì)被審計(jì)機(jī)構(gòu)的有關(guān)要求；5）日期、編號(hào)及內(nèi)部審計(jì)部門蓋章。審計(jì)通知書擬定完畢后報(bào)部門經(jīng)理審批。環(huán)節(jié)名稱： 審批通知適用部門： 內(nèi)部審計(jì)部門；適用崗位： 經(jīng)理崗；職責(zé)要求： 審批審計(jì)通知書操作規(guī)范： 審批時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)

8、范圍、審計(jì)組人員構(gòu)成是否符合序時(shí)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃要求，人員安排是否執(zhí)行了回避制度，持續(xù)時(shí)間與預(yù)計(jì)審計(jì)工作量能否匹配等。審計(jì)通知書經(jīng)審批后，根據(jù)需要由綜合管理崗提前下發(fā)或由審計(jì)項(xiàng)目領(lǐng)隊(duì)、組長(zhǎng)持審計(jì)通知書現(xiàn)場(chǎng)下發(fā)。環(huán)節(jié)名稱： 編制實(shí)施方案適用部門： 內(nèi)部審計(jì)部門；適用崗位： 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)崗；職責(zé)要求： 編制序時(shí)審計(jì)實(shí)施方案操作規(guī)范： 1）根據(jù)序時(shí)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的綜合安排內(nèi)容，撰寫具體的序時(shí)審計(jì)實(shí)施方案。2）序時(shí)審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)組成員分工，并實(shí)行a、b角制，相互制約，需要回避的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行回避制度。3）序時(shí)審計(jì)實(shí)施方案，應(yīng)當(dāng)包括以下主要審計(jì)內(nèi)容：a）實(shí)時(shí)審計(jì)內(nèi)容：庫(kù)存現(xiàn)金及尾箱的核對(duì)與管理；印、押、

9、證、卡、匙的管理與交接；表外科目核算；崗位及流程控制與會(huì)計(jì)出納授權(quán)分責(zé)管理情況；綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)制度執(zhí)行及授權(quán)控制的安全性與合規(guī)性；業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金支出與往來業(yè)務(wù)核對(duì)；柜面執(zhí)制、特殊業(yè)務(wù)操作及登記情況；安全保衛(wèi)制度執(zhí)行等。b）定期審計(jì)內(nèi)容：當(dāng)期新增貸款投向的合理性、手續(xù)的合規(guī)性、抵質(zhì)押的有效性以及責(zé)任落實(shí)情況；大額貸款與農(nóng)戶信用貸款的授權(quán)授信及發(fā)放、管理、回收情況；呆賬貸款認(rèn)定、核銷的真實(shí)性、合規(guī)性；貸款風(fēng)險(xiǎn)分類及資料的真實(shí)性、合規(guī)性；不良資產(chǎn)、資產(chǎn)負(fù)債等比例變化及其真實(shí)性情況等；業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及收支的真實(shí)性；財(cái)務(wù)費(fèi)用管理的合規(guī)性與有效性；大額及現(xiàn)金交易與結(jié)算管理；賬戶及開銷戶管理與賬務(wù)核對(duì)；應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)及

10、其他過渡性資金收支；抵債資產(chǎn)、投資與拆放業(yè)務(wù)；票據(jù)、貼現(xiàn)與中間業(yè)務(wù)；固定資產(chǎn)購(gòu)建與管理；流動(dòng)性、安全性、效益性與資本充足性管理等。4）具體的序時(shí)審計(jì)實(shí)施方案由各審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)編寫。5）審計(jì)實(shí)施方案編制完成后提交部門經(jīng)理審批。環(huán)節(jié)名稱： 審批實(shí)施方案適用部門： 內(nèi)部審計(jì)部門；適用崗位： 經(jīng)理崗；職責(zé)要求： 審批序時(shí)審計(jì)實(shí)施方案操作規(guī)范： 1）審批時(shí)應(yīng)當(dāng)把握好以下幾點(diǎn)：要素是否齊全，內(nèi)容是否完整，人員安排是否恰當(dāng)，分工是否明確，時(shí)間安排是否合適，有關(guān)要求是否具體、明確等。2）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員根據(jù)審批通過的序時(shí)審計(jì)實(shí)施方案開展現(xiàn)場(chǎng)核查。6.2項(xiàng)目實(shí)施環(huán)節(jié)名稱： 現(xiàn)場(chǎng)核查適用部門： 內(nèi)部審計(jì)部門；適用崗位：

11、 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)崗；職責(zé)要求： 對(duì)被審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)核查操作規(guī)范： 1）審計(jì)組可憑審計(jì)通知書并出示審計(jì)工作證件直接進(jìn)駐被審計(jì)機(jī)構(gòu)現(xiàn)場(chǎng)，在有條件的情況下可召開進(jìn)場(chǎng)會(huì)議，并記錄會(huì)議內(nèi)容。2）進(jìn)場(chǎng)會(huì)議由審計(jì)組長(zhǎng)主持召開，審計(jì)組成員及被審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、相關(guān)崗位人員參加，闡明本次審計(jì)的目的、主要范圍、紀(jì)律及相關(guān)要求等。3）開始現(xiàn)場(chǎng)核查時(shí)，應(yīng)當(dāng)：a）調(diào)閱資料?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，審計(jì)組應(yīng)根據(jù)擬審計(jì)的內(nèi)容，確定需調(diào)閱的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表和有關(guān)文件，逐次調(diào)閱。調(diào)閱資料需填寫資料調(diào)閱清單一式兩份，經(jīng)審計(jì)人員簽字后，被審計(jì)機(jī)構(gòu)提供上述審計(jì)資料。資料調(diào)閱清單由審計(jì)組和被審計(jì)機(jī)構(gòu)有關(guān)經(jīng)辦人員各執(zhí)一份，審計(jì)資料使用完畢后，要及時(shí)歸

12、還被審計(jì)機(jī)構(gòu)，并在資料調(diào)閱清單上注明歸還日期，由接收人簽字確認(rèn)。b）總體查閱。從總體上對(duì)被審計(jì)機(jī)構(gòu)賬表數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性和合法性進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)初步審查，其目的是確保審計(jì)組一開始便能較為真實(shí)、完整掌握被審計(jì)機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債總體狀況，避免有問題的賬表數(shù)據(jù)誤導(dǎo)審計(jì)人員。還要查閱被審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)外部審計(jì)報(bào)告，了解和掌握被審計(jì)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部管理的基本情況。待添加的隱藏文字內(nèi)容3c）具體審查。根據(jù)審計(jì)方案，采取相應(yīng)審計(jì)方法對(duì)被審計(jì)機(jī)構(gòu)的有關(guān)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)資料進(jìn)行審查，對(duì)管理運(yùn)行狀況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查勘。審計(jì)方法包括核對(duì)、審閱、計(jì)算、比較分析、賬戶分析、繪制流程圖、實(shí)地觀察、詢問調(diào)查等，可運(yùn)用計(jì)算機(jī)等輔助技術(shù)。審計(jì)方式包括普

13、查和抽查。普查要求對(duì)審計(jì)內(nèi)容所涉及的全部業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、內(nèi)控資料進(jìn)行全面審查。抽查要求根據(jù)抽樣比例和抽樣原則對(duì)審計(jì)內(nèi)容所涉及的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、內(nèi)控資料進(jìn)行有選擇的審查。抽樣比例按照現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方案的要求確定，或者根據(jù)已經(jīng)掌握的審計(jì)線索確定需要審計(jì)的范圍、環(huán)節(jié)。對(duì)被審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理運(yùn)行狀況查勘一般采取現(xiàn)場(chǎng)觀察和寫實(shí)記錄的方式。d）調(diào)查取證。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行調(diào)查取證，并取得證明材料。證明材料包括：調(diào)查詢問筆錄、憑證、報(bào)表、賬冊(cè)（賬頁(yè)）、問卷、說明材料、文件、合同、會(huì)議記錄、外調(diào)復(fù)函、實(shí)物照片等。上述證明材料如屬?gòu)?fù)印件，必要時(shí)應(yīng)要求被審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（負(fù)責(zé)人不在時(shí)由經(jīng)辦人）簽字，或加蓋公章確認(rèn)，特殊情況未能簽

14、字或蓋章確認(rèn)的，主查人應(yīng)當(dāng)書面說明原因。e）審計(jì)組可查詢被審計(jì)機(jī)構(gòu)的計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，并進(jìn)行數(shù)據(jù)導(dǎo)出、打印等處理。在審計(jì)證據(jù)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿或毀損的情況下，審計(jì)組可向派出單位報(bào)告，征得同意后先封后查。f）編制工作底稿，并換人復(fù)核，形成事實(shí)確認(rèn)書，交被審計(jì)機(jī)構(gòu)簽字確認(rèn)后，由審計(jì)組長(zhǎng)編制事實(shí)與評(píng)價(jià)報(bào)告，并建立審計(jì)臺(tái)賬，具體要求見現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)項(xiàng)目管理流程相關(guān)基本規(guī)定。g）結(jié)束現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)。審計(jì)組長(zhǎng)確認(rèn)可以退出被審計(jì)機(jī)構(gòu)現(xiàn)場(chǎng)，應(yīng)將退出現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的時(shí)間提前告知被審計(jì)機(jī)構(gòu)，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)清理，向被審計(jì)機(jī)構(gòu)辦理調(diào)閱資料、借用物品等的歸還手續(xù)，退出審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)。審計(jì)組一般應(yīng)在審計(jì)方案規(guī)定的時(shí)間完成現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)，退出被審計(jì)機(jī)構(gòu)

15、，以免影響被審計(jì)機(jī)構(gòu)的正常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)。如確屬審計(jì)需要，要延遲現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間或再次進(jìn)場(chǎng)的，應(yīng)報(bào)派出單位批準(zhǔn)并提前告知被審計(jì)機(jī)構(gòu)。4）序時(shí)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)檢查結(jié)束后，可根據(jù)情況確定是否召開離場(chǎng)會(huì)議，一般可從簡(jiǎn)；被審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在事實(shí)與評(píng)價(jià)報(bào)告規(guī)定期限內(nèi)上報(bào)反饋意見。風(fēng)險(xiǎn)描述：審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)檢查不盡責(zé),核查走過場(chǎng)，應(yīng)予查實(shí)的問題未深查,導(dǎo)致問題未能及時(shí)被審計(jì)發(fā)現(xiàn)或被隱瞞，未能及時(shí)得到整改、追究。風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)：中等風(fēng)險(xiǎn)控制措施：1）加強(qiáng)對(duì)底稿、事實(shí)確認(rèn)、問題臺(tái)賬建立的復(fù)核、審核環(huán)節(jié)控制； 2）開展再審計(jì)，對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)；3）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的考核、問責(zé)?？刂撇块T：內(nèi)部審計(jì)部門；控制崗位：經(jīng)理崗；6.3項(xiàng)目總結(jié)環(huán)

16、節(jié)名稱： 編制審計(jì)報(bào)告適用部門： 內(nèi)部審計(jì)部門；適用崗位： 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)崗；職責(zé)要求： 編制審計(jì)報(bào)告操作規(guī)范： 1）根據(jù)事實(shí)與評(píng)價(jià)報(bào)告和被審計(jì)機(jī)構(gòu)反饋意見，結(jié)合被審計(jì)機(jī)構(gòu)的基本情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，由審計(jì)組長(zhǎng)編制序時(shí)審計(jì)報(bào)告，對(duì)多個(gè)機(jī)構(gòu)開展序時(shí)審計(jì)的，還應(yīng)當(dāng)由領(lǐng)隊(duì)編制匯總序時(shí)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)報(bào)部門經(jīng)理審核、審批。2）序時(shí)審計(jì)報(bào)告主要內(nèi)容包括：基本情況、總體評(píng)價(jià)、存在問題、審計(jì)意見和建議等，需對(duì)相關(guān)人員、機(jī)構(gòu)提出具體處理建議的，可另附處理建議?；厩闆r包括審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)目的和范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)依據(jù)以及被審計(jì)機(jī)構(gòu)基本情況等；存在問題部分應(yīng)分類反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題；總體評(píng)價(jià)主要是對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的真

17、實(shí)性、合法性、效益性和內(nèi)控有效性，及被審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理、資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性作出綜合評(píng)價(jià)。處理建議應(yīng)包括違規(guī)事實(shí)、違規(guī)依據(jù)、處理依據(jù)與處理建議。風(fēng)險(xiǎn)描述：工作底稿記錄不完整，審計(jì)資料整理不全面,審計(jì)報(bào)告描述不準(zhǔn)確,審計(jì)報(bào)告無有效利用價(jià)值。風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)：中等風(fēng)險(xiǎn)控制措施：1）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)及后續(xù)學(xué)習(xí)，不斷提高審計(jì)人員查證能力、文字表述能力等崗位勝任能力；2）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的考核、問責(zé)?？刂撇块T：內(nèi)部審計(jì)部門；控制崗位：經(jīng)理崗；環(huán)節(jié)名稱： 審核審計(jì)報(bào)告適用部門： 內(nèi)部審計(jì)部門；適用崗位： 經(jīng)理崗；職責(zé)要求： 審核序時(shí)審計(jì)報(bào)告操作規(guī)范： 1）對(duì)提交的序時(shí)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核，主要審

18、核：要素是否齊全，審計(jì)重點(diǎn)是否突出，事實(shí)描述是否清楚，審計(jì)證據(jù)是否確鑿，審計(jì)依據(jù)是否充分；審計(jì)意見、建議是否適當(dāng)。審核后的報(bào)告提交董事長(zhǎng)審閱。2）序時(shí)審計(jì)報(bào)告經(jīng)經(jīng)理崗審核后，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)崗據(jù)此編制序時(shí)審計(jì)意見書。3）對(duì)于金額較小的經(jīng)濟(jì)處罰，經(jīng)經(jīng)理崗簽署后，開具處罰單。4）對(duì)于序時(shí)審計(jì)報(bào)告中涉及的較大金額處罰及組織處理、紀(jì)律處分等重大違規(guī)事項(xiàng)，提交董事長(zhǎng)組織審議、批轉(zhuǎn)。環(huán)節(jié)名稱： 組織審議并批轉(zhuǎn)適用部門： 董事會(huì)；適用崗位： 董事長(zhǎng)；職責(zé)要求： 組織審議、批轉(zhuǎn)序時(shí)審計(jì)報(bào)告操作規(guī)范： 董事長(zhǎng)一般應(yīng)在收到內(nèi)部審計(jì)部門報(bào)送的序時(shí)審計(jì)報(bào)告后五個(gè)工作日內(nèi)審閱，并及時(shí)組織召開由經(jīng)營(yíng)層相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)部門（含人事、

19、監(jiān)察、合規(guī)、審計(jì)等部門）負(fù)責(zé)人、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人參加的會(huì)議進(jìn)行審議，對(duì)處罰金額較大或涉及到組織處理、紀(jì)律處分等重大違規(guī)事項(xiàng)，由董事長(zhǎng)批轉(zhuǎn)監(jiān)察保衛(wèi)部門按違規(guī)違紀(jì)行為調(diào)查處理流程處理。環(huán)節(jié)名稱： 編制審計(jì)意見書適用部門： 內(nèi)部審計(jì)部門；適用崗位： 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)崗；職責(zé)要求： 編制序時(shí)審計(jì)意見書操作規(guī)范： 審計(jì)組長(zhǎng)、主查或指定審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)報(bào)告及經(jīng)理崗審批意見，編制審計(jì)意見書。審計(jì)意見書的主要內(nèi)容包括：審計(jì)總體情況、存在的主要問題及違規(guī)依據(jù)、審計(jì)意見。審計(jì)意見書擬定好后應(yīng)當(dāng)報(bào)部門經(jīng)理審核。環(huán)節(jié)名稱： 擬發(fā)審計(jì)意見書適用部門： 內(nèi)部審計(jì)部門；適用崗位： 綜合管理崗；職責(zé)要求： 擬發(fā)審計(jì)意見書操作規(guī)范： 綜

20、合管理崗對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)崗編制的審計(jì)意見書進(jìn)行初步審核，并通過審計(jì)管理信息系統(tǒng)報(bào)經(jīng)理崗審核、簽發(fā)。環(huán)節(jié)名稱： 簽發(fā)審計(jì)意見書適用部門： 內(nèi)部審計(jì)部門；適用崗位： 經(jīng)理崗；職責(zé)要求： 簽發(fā)序時(shí)審計(jì)意見書操作規(guī)范： 審核審計(jì)意見書事實(shí)描述是否清楚、違規(guī)依據(jù)是否準(zhǔn)確、審計(jì)意見是否適當(dāng)，有無隱瞞不報(bào)或夸大事實(shí)現(xiàn)象。審核通過后簽發(fā)。6.5項(xiàng)目終結(jié)環(huán)節(jié)名稱： 整改反饋適用部門： 部門；部門/營(yíng)業(yè)部/支行/分理處/儲(chǔ)蓄所；適用崗位： 相關(guān)人員；有關(guān)崗位；相關(guān)部門；職責(zé)要求： 被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行整改并反饋，相關(guān)部門對(duì)被審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員進(jìn)行考核與問責(zé)操作規(guī)范： 被審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)意見書所提出的審計(jì)意見，認(rèn)真組織落實(shí)整改與處理，并應(yīng)在審計(jì)意見書規(guī)定的時(shí)限內(nèi)將整改及處理情況以書面報(bào)告形式及時(shí)報(bào)送內(nèi)部審計(jì)部門。環(huán)節(jié)名稱： 整改登記適用部