電商紅包稅務(wù)處理(20201230193229)

1、精品文檔你我共享電商紅包種類及稅務(wù)處理2014-11-14徐風(fēng)照 稅務(wù)咨詢師 稅務(wù)咨詢師china-ctc納稅人的稅務(wù)顧問；大學(xué)生創(chuàng)業(yè)、大眾創(chuàng)業(yè)的助手！雙十一”電商促銷活動終于落下帷幕，面對形形色色的搶紅包”舌動淘哥淘妹”定收獲頗豐。那么這些 紅包”都來源于哪？平臺和商家收入應(yīng)該如何確認(rèn)？涉及哪 些稅種和稅務(wù)處理？在此筆者為眾親做一個簡單地分析。一、天貓紅包首先我們來看看天貓的紅包怎么用。假設(shè)你只花了10元（用紅包支付了 40元）在淘寶買了標(biāo)價50元的手套，此時第三方支付平臺收到了現(xiàn)金 10元，還有40元的 平臺商 紅包”商家會收到50元的到賬。對商家來說確認(rèn)收入 50元，并以此為計 稅依據(jù)申

2、報繳納增值稅、企業(yè)所得稅。對平臺運(yùn)營商來說付出了一筆廣告促銷費(fèi) 40 元，可以在稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除。淘寶（天貓）公司的確在某些大型促 銷活動的時候特別喜歡用抽獎送紅包的促銷舉動，（譬如天貓雙十一活動）每一次 送紅包的行為也的確是真金白的送出去。以2012年為例，天貓在 雙十一”也用了送紅包為促銷手段。當(dāng)然平臺商也不會無緣 無故替各商家掏錢做廣告做促銷，原因在于，在天貓的商家的成交金額一向都會被 淘寶（天貓）公司收取大概 5%的交易傭金。在每次大型活動的開始，淘寶都會有 一套公式去計算，大概會因為本次發(fā)送紅包的活動，會吸引到多少客戶關(guān)注天貓的 一些品牌，大概會有多少的客戶進(jìn)行預(yù)熱收藏，

3、和大概有多少客戶會進(jìn)行購買行為。以下是涉及電子商務(wù)的普遍認(rèn)可的銷售額預(yù)計公式：活動成交額二當(dāng)天客戶的訪客量*平均的客戶轉(zhuǎn)化率（大促可以到達(dá) 5%） *平均的客戶購買單價。淘寶（天貓）可以根據(jù)歷史的活動人數(shù)或者實時的流量監(jiān)測預(yù)計交易額。在這些交 易額里面有5%為淘寶天貓本次活動的利潤點，淘寶（天貓）可以這部分1%-5%的傭金作為市場的推廣費(fèi)用（包括紅包、線下硬廣、線上媒體、資源置換）去換取更 高的關(guān)注度，更吸引眼球以至更多人認(rèn)可天貓商城的平臺。所以淘寶天貓的確是真金白銀投放出2000萬的紅包費(fèi)用（這是科學(xué)的，親?。e個例子：2012年天貓雙十一活動，單日成交量為191億元。天貓在當(dāng)天的盈利 二

4、 191億（單日營業(yè)額）*5% （傭金）=9.5億（純利潤）即使投放 2000萬的紅包費(fèi) 用，其實對于天貓來說，根本只是占據(jù)一小部分的利潤而已，但是會活動許多客戶 的實質(zhì)的口碑營銷，這對于天貓的重復(fù)購買率是相當(dāng)有好處的。而今年的雙一”成交額鎖定在了 571億元這個驚人的記錄，估計平臺商和加盟商賺的盆滿缽滿，都 笑得合不攏嘴了。最后總結(jié)：1、商家沒虧，商家為了促銷及走貨，愿意在活動當(dāng)天降至成本出清庫存 也是有可能的。2、天貓也沒虧本，實際上發(fā)放紅包有純利潤（傭金5%）頂著，更 別提驚人的支付寶利息了。 3、搶到紅包的客戶也沒虧，買東西確實便宜了腹有詩書氣自華精品文檔你我共孚精品文檔你我共享二、京

5、東微信紅包京東商城的紅包為現(xiàn)金抵用券，是中國移動直接充入客戶手機(jī)支付帳戶的購物消費(fèi) 金，可在京東網(wǎng)上商城使用代金購買各種商品(目前僅限于北京地區(qū))使用步驟如下：(1) 登錄紅包適配商戶查詢所得紅包是否可以在北京京東商城使用(不同活動發(fā)放的 紅包適配商戶不同)(2) 選擇您需要購買的商品，并進(jìn)入商品結(jié)算頁面(3) 選擇手機(jī)支付”方式結(jié)算，并按提示登錄支付進(jìn)行操作即可。在紅包有效期內(nèi)進(jìn) 行消費(fèi)，手機(jī)支付系統(tǒng)會在扣款時優(yōu)先使用手機(jī)賬戶內(nèi)的紅包，再使現(xiàn)金帳戶。(4) 當(dāng)手機(jī)支付現(xiàn)金賬戶余額不足時，系統(tǒng)會自動開啟新窗口，新窗口開啟的是各個 銀行的網(wǎng)上銀行頁面，各個銀行的支付操作大致相同，基本上包括以下幾

6、個流程：輸入卡的相關(guān)信息(卡號或身份證號碼等)-輸入密碼-提交-確認(rèn)，即可完成支付。最普遍的就是商城手機(jī)下載紅包和品牌紅包，紅包由京東平臺發(fā)放，但是限定購買 部分中高端品牌使用，個人感覺應(yīng)該跟淘寶紅包類似。三、微信紅包微信紅包是騰訊旗下產(chǎn)品微信于 2014年1月27日推出的一款應(yīng)用，此應(yīng)用基于微 信5.2版本運(yùn)行。功能上可以實現(xiàn)發(fā)紅包、 查收發(fā)記錄和提現(xiàn)。在微信紅包”這個功 能的設(shè)計上，遵循了簡單的原則。發(fā)送方通過新年紅包”公眾號，選擇發(fā)送紅包的數(shù)量和金額，以及祝福的話語，通過微信支付”進(jìn)行支付，就可以發(fā)送給好友；接收方則在打開后獲得相應(yīng)收益，只需要將儲蓄卡與微信關(guān)聯(lián)，就可以在一個工作日 后提

7、現(xiàn)。2014年1月27日前，用戶在搶紅包之前，要先寫上祝福，然后才可以搶。 在這之后，已經(jīng)改為先搶紅包再發(fā)送祝福的過程。自2014年1月26日悄悄上線后，微信紅包迅速流行開來，其火爆程度，不亞于此 前的打飛機(jī)”、游戲。而收到紅包后想要提現(xiàn)，就必須綁定銀行卡，這樣一來，綁 定微信支付的用戶數(shù)量大增。騰訊數(shù)據(jù)顯示，從除夕開始，至初一 16時，參與搶微信紅包的用戶超過 500萬， 總計搶紅包7500萬次以上。領(lǐng)取到的紅包總計超過 2000萬個，平均每分鐘領(lǐng)取的 紅包達(dá)到9412個。微信則利用現(xiàn)有的好友關(guān)系網(wǎng)絡(luò)擁有更多的潛在客戶資源。用戶通常不會主動添加 別人為自己的支付寶好友，只有在需要轉(zhuǎn)賬的時候才

8、會添加對方信息。但是微信本 身就作為日常交流的工具，其好友關(guān)系都是在平時積累。在這種情況下，人的主動 傳播顯然更利于人群之間的互動和擴(kuò)散。面對微信紅包各位業(yè)界專家也有自己的看法，國世平對微信紅包的未來持觀望態(tài)度：中央沒有對任何類似的創(chuàng)新表示支持，只能說試試看到底能發(fā)展成什么樣。”他向記者解釋，微信紅包涉及金額總量并不高，也并沒有大的漏洞出現(xiàn)，風(fēng)險較小，因 此央行等監(jiān)管機(jī)構(gòu)也不會主動介入。倘若發(fā)展成比特幣那樣，風(fēng)險高了，甚至對銀行形成非常大的沖擊，銀監(jiān)會、央行等肯定會采取行動的?！睆?fù)旦大學(xué)副教授邵曉瑩表示，微信紅包作為一種新興的媒體手段，具有互動性、游戲性、趣味性、隨機(jī)性 等特點，符合當(dāng)前潮流大

9、勢，顯示出移動支付和互聯(lián)網(wǎng)金融的龐大市場。但借助陳光標(biāo)的名人效應(yīng)進(jìn)行炒作、甚至牟取巨額盈利，是有失偏頗的行為。這意味著這一市場仍然存在安全隱患，有時超出了監(jiān)管框架的約束。移動支付和互聯(lián)網(wǎng)金融要想健康發(fā)展，相關(guān)監(jiān)管制度和手段都要能跟上才行。”四、嘀嘀、快的打車App嘀嘀打車”改變了出租司機(jī)的等客方式，它可以讓司機(jī)師傅用手機(jī)等待乘客送上門來”。這款A(yù)pp的原理非常簡單，與電話叫車服務(wù)類似。即乘客在手機(jī)中點擊 我 要用車”，并發(fā)送一段語音說明具體的位置和要去的地方。用車信息會被傳送給離乘 客附近的出租車司機(jī)中，司機(jī)可以在手機(jī)中一鍵搶應(yīng)，并和乘客聯(lián)系。勢如破竹”， 嘀嘀打車創(chuàng)始人程維用這四個字形容這半

10、年來的發(fā)展。他透露，無論是在主管部門、出租車公司還是出租車調(diào)度中心，都沒有遇到任何阻力。嘀嘀甚至和北京市兩大出 租車調(diào)度中心之一 96106（另一家為96103）達(dá)成戰(zhàn)略合作，系統(tǒng)互通，嘀嘀為96106 定制客戶端。通過與96106的合作，嘀嘀打車的覆蓋范圍一下從 1萬多輛出租車，增加到3萬 多輛。嘀嘀打車的叫車信息可以直接 96106的車載終端中顯示?！背叹S介紹說，目 前在北京的叫車成功率有近 85%，非高峰期達(dá)到90%，除了北京，在上海和廣州也 有近千輛出租車的規(guī)模。說起收入，程維不愿意多提。當(dāng)被問道未來如何賺錢時，他的回答是不知道”。到目前為止，嘀嘀打車既不向用戶收費(fèi)，也不向出租車司機(jī)收

11、費(fèi)。所以基本上，收入 還是“0”在最早的版本中，嘀嘀打車曾試圖向用戶收費(fèi)。每次叫車，用戶需要多支 付3元，嘀嘀和出租車司機(jī)各得1.5元。可是，收費(fèi)限制了用戶的增長，嘀嘀打車 干脆直接免費(fèi)，如果用戶愿意，可以多付錢給司機(jī)，讓自己更容易打到車。不過競爭對手也紛至沓來，他數(shù)了數(shù)蘋果App Store中的同類App共有12個。有的背靠大樹，有的行業(yè)背景深厚，也許出打車們早晚會有一戰(zhàn)。在創(chuàng)業(yè)之前，程維 曾在阿里巴巴工作8年，從B2B到淘寶，最后在支付寶負(fù)責(zé) B2C業(yè)務(wù)。他用阿里 巴巴做類比來說明打車行業(yè)的機(jī)會:阿里巴巴B2B幫助中小企業(yè)做外貿(mào)推廣，說白了就是用互聯(lián)網(wǎng)顛覆了展會業(yè)。淘寶則是用互聯(lián)網(wǎng)顛覆了小

12、商品市場。過去的30多年間，打車這件事幾乎沒有任何改變，現(xiàn)在藍(lán)領(lǐng)階層開始使用移動互聯(lián)網(wǎng)給行業(yè) 帶來了發(fā)展的基礎(chǔ)，出租車業(yè)已經(jīng)被推到了變革的臨界點?！钡蔚未蜍嚰t包和代金券的區(qū)別：1代金卷”就是打車券，是滴滴打車發(fā)行和認(rèn)可的代金券，可以在打車時抵扣相應(yīng)面 值的付賬費(fèi)用。付賬時，根據(jù)面值以及有效期，選擇一張相應(yīng)的打車券，抵扣相應(yīng) 的面值。2.紅包”是通過滴滴打車支付車費(fèi)后， 滴滴隨機(jī)獎勵給用戶的資金， 在以后支付車費(fèi) 時，可以抵扣車費(fèi)。按照目前的打車軟件運(yùn)營情況看，基本是在投入搶占市場，爭奪客戶資源，其盈利 模式還是通過綁定銀行卡或做 零錢包”資金池”式理財或以此平臺開展其他在線電 子商務(wù)。對運(yùn)營商

13、的贈送 紅包”亍為可定義為廣告營銷，對以此衍生的電子商務(wù)運(yùn) 營可根據(jù)不同情況確認(rèn)需要交納的稅種和相關(guān)的稅務(wù)處理。五、蘇寧易購、聚美優(yōu)品、當(dāng)當(dāng)網(wǎng)和亞馬遜等這些網(wǎng)站基本營銷模式與淘寶、京東類似，原理也基本相同，現(xiàn)在紅包活動已經(jīng)不 是主推，大多數(shù)網(wǎng)商都應(yīng)用大幅折扣和滿減活動吸引客戶眼球，刺激消費(fèi)。此類商 業(yè)模式可根據(jù)商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、折讓和退貨的相關(guān)現(xiàn)行增值稅稅收政策規(guī)定確 認(rèn)收入和納稅義務(wù)發(fā)生時間，根據(jù) 國稅函【2008】875號文件具體判定是否符合所 得稅確認(rèn)收入的條件以及符合哪類特定銷售行為。作者簡介：徐風(fēng)照，中國稅務(wù)咨詢師（CTC ）講師團(tuán)成員、高級稅務(wù)咨詢師，青島開發(fā)區(qū)國家 稅務(wù)局資深稅

14、務(wù)專家、青島市國家稅務(wù)局兼職教師、蘭州理工大學(xué)客座教授。出師表兩漢：諸葛亮先帝創(chuàng)業(yè)未半而中道崩殂， 今天下三分，益州疲弊，此誠危急存亡之秋也。然侍衛(wèi)之臣 不懈于內(nèi)，忠志之士忘身于外者，蓋追先帝之殊遇，欲報之于陛下也。誠宜開張圣聽，以光 先帝遺德，恢弘志士之氣，不宜妄自菲薄，引喻失義，以塞忠諫之路也。宮中府中，俱為一體；陟罰臧否，不宜異同。若有作奸犯科及為忠善者，宜付有司論其 刑賞，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使內(nèi)外異法也。侍中、侍郎郭攸之、費(fèi)祎、董允等，此皆良實，志慮忠純，是以先帝簡拔以遺陛下：愚 以為宮中之事，事無大小，悉以咨之，然后施行，必能裨補(bǔ)闕漏，有所廣益。將軍向?qū)?，性行淑均，曉暢軍事，試用于昔日，先帝稱之曰能”是以眾議舉寵為督:愚以為營中之事，悉以咨之，必能使行陣和睦，優(yōu)劣得所。親賢臣，遠(yuǎn)小人，此先漢所以興隆也； 親小人，遠(yuǎn)賢臣，此后漢所以傾頹也。 先帝在時, 每與臣論此事，未嘗不嘆息痛恨于桓、 靈也。侍中、尚書、長史、參軍，此悉貞良死節(jié)之臣， 愿陛下親之、信之，則漢室之隆，可計日而待也。臣本布衣，躬耕于南陽，茍全性命于亂世，不求聞達(dá)于諸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉 屈，三顧臣于草廬之中，咨臣以當(dāng)世之事，由是感激，遂許先帝以驅(qū)馳。后值傾覆，受任于 敗軍之際，奉命于危難之間，爾來二十有一年矣。先帝知臣謹(jǐn)慎，故臨崩