審計(jì)考試重點(diǎn)

1、審計(jì)二專重點(diǎn) 一名詞解釋1 、重要性重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。 如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。2 、審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了提出審計(jì)結(jié)論、 形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息， 包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。3 、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。4、審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿， 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、 實(shí)施的審計(jì)程序、 獲取的有關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論做出的記錄。5 、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則， 又稱獨(dú)立審

2、計(jì)準(zhǔn)則、 獨(dú)立審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)， 是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中必須遵循的技術(shù)行為規(guī)范， 是衡量注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)， 是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系的重要組成部分。6 、審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)實(shí)在一定歷史環(huán)境下， 人們通過(guò)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的境地或最終結(jié)果， 它包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)以及與各類交易、賬戶余額、列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)兩個(gè)層次。7 、屬性抽樣屬性抽樣是一種用來(lái)對(duì)總體中某一事件發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。 屬性抽樣在審計(jì)中最常見(jiàn)的用途是測(cè)試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的控制有效性。8 、審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定， 在實(shí)施審計(jì)工作的

3、基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書面文件。二簡(jiǎn)答1 、注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的專業(yè)服務(wù)包括鑒證服務(wù)和相關(guān)服務(wù)，請(qǐng)簡(jiǎn)述其區(qū)別兩者的區(qū)別主要體現(xiàn)在：（ 1 ）業(yè)務(wù)所涉及的關(guān)系人不同。相關(guān)服務(wù)通常只涉及兩方關(guān)系人，即客戶和提供相關(guān)服務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師； 而鑒證服務(wù)通常涉及到三方關(guān)系人， 即責(zé)任方、 預(yù)期使用者及提供鑒證業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。（ 2 ）業(yè)務(wù)關(guān)注點(diǎn)不同。相關(guān)服務(wù)的關(guān)注點(diǎn)主要是信息的生成、編制或者對(duì)如何利用信息作出決策提供建議； 而鑒證業(yè)務(wù)的關(guān)注點(diǎn)是適當(dāng)保證和提高鑒證對(duì)象信息的質(zhì)量， 通常不涉及信息的利用。（ 3 ）工作結(jié)果不同。相關(guān)服務(wù)的工作結(jié)果不對(duì)信息提供可信性保證；鑒證業(yè)務(wù)的工作結(jié)果是注冊(cè)會(huì)

4、計(jì)師以書面形式提出結(jié)論，該結(jié)論能對(duì)鑒證對(duì)象信息提供一定程度的可信性保證。（ 4 ）獨(dú)立性要求不同。相關(guān)服務(wù)通常不對(duì)提供服務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出獨(dú)立性要求；而鑒證業(yè)務(wù)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須獨(dú)立于鑒證業(yè)務(wù)中的其它兩方關(guān)系人。2 、簡(jiǎn)述評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表合法性時(shí)應(yīng)考慮的內(nèi)容在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制時(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮以下內(nèi)容：（ 1 ）選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的要求，并適合于被審計(jì)單位的具體情況。 會(huì)計(jì)政策是被審計(jì)單位在會(huì)計(jì)確認(rèn)、 計(jì)量和報(bào)告中采用的原則、 基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮被審計(jì)單位選用的會(huì)計(jì)政策是否適當(dāng)時(shí)， 應(yīng)當(dāng)關(guān)注重要

5、的事項(xiàng)。 重要的事項(xiàng)包括重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例、 重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法、在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響、會(huì)計(jì)政策的變更等。（ 2 ）管理層做出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理。會(huì)計(jì)估計(jì)通常是指被審計(jì)單位以最近可利用的信息為基礎(chǔ)對(duì)結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)所作的判斷。 由于會(huì)計(jì)估計(jì)的主觀性、 復(fù)雜性和不確定性，管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性較大。 因此， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)判斷管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理， 確定會(huì)計(jì)估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否是特別風(fēng)險(xiǎn)， 是否采取了有效的措施予以應(yīng)對(duì)。（ 3 ）財(cái)務(wù)報(bào)表反應(yīng)的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性。財(cái)務(wù)報(bào)表反應(yīng)

6、的信息應(yīng)當(dāng)符合信息質(zhì)量特征，具有相關(guān)性、可靠性、 可比性和可理解性。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則的規(guī)定，考慮財(cái)務(wù)報(bào)表反應(yīng)的信息是否符合信息質(zhì)量特征。（ 4 ）財(cái)務(wù)報(bào)表是否做出充分披露，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者能夠理解重大交易和事項(xiàng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的影響。3 、試比較管理建議書和審計(jì)報(bào)告的區(qū)別 （答案可能有點(diǎn)不準(zhǔn)確）管理建議書是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)工作中， 針對(duì)審計(jì)過(guò)程中注意到的， 可能導(dǎo)致被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的內(nèi)部控制制度重大缺陷提出的書面建議。 一方面， 由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)特點(diǎn)， 在審計(jì)過(guò)程中按規(guī)定需要檢查被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)， 能夠了解被審計(jì)

7、單位經(jīng)營(yíng)管理中的關(guān)鍵所在。 通過(guò)管理建議書， 可以針對(duì)內(nèi)部控制弱點(diǎn)， 提供進(jìn)一步完善內(nèi)部控制，改進(jìn)會(huì)計(jì)工作，提高經(jīng)營(yíng)管理水平的參考意見(jiàn)。這種意見(jiàn)最及時(shí)、有效，能促使被審計(jì)單位注意加強(qiáng)控制，改善工作， 以防止弊端的發(fā)生。 另一方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師借助管理建議書，事先提出了改進(jìn)建議，可以把注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任降到最低限度。從定義來(lái)看， 管理建議書描述的重大控制缺陷可能會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)， 從而影響審計(jì)意見(jiàn)的準(zhǔn)確性， 因此在出具管理建議書時(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師要充分考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響。 一方面， 可能存在審計(jì)意見(jiàn)不準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)， 如管理建議書提到的已被利用的重大缺陷，是否導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)未調(diào)整的重大

8、差錯(cuò)、 而審計(jì)報(bào)告未加以披露的風(fēng)險(xiǎn)； 另一方面， 可能存在審計(jì)程序執(zhí)行不足從而導(dǎo)致審計(jì)證據(jù)不足的風(fēng)險(xiǎn)， 如管理建議書提到的可能會(huì)被利用的重大控制缺陷，而未履行充分、完整的審計(jì)程序，只是以較小、具有代表性的樣本量，或者用其他測(cè)試來(lái)替代應(yīng)履行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。審計(jì)報(bào)告是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定， 在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書面文件。 外部審計(jì)報(bào)告是標(biāo)準(zhǔn)的、 模板式的簡(jiǎn)式報(bào)告， 審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則中規(guī)定了范圍段、意見(jiàn)段等樣式，也對(duì)報(bào)告的一些措詞進(jìn)行了規(guī)范，而管理建議書除了少部分的標(biāo)準(zhǔn)段外，大部分表述內(nèi)容均由注冊(cè)會(huì)計(jì)師“獨(dú)立”完成。因此，管理建議書的表述進(jìn)一步考

9、驗(yàn)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)能力。3 、簡(jiǎn)述期后事項(xiàng)的種類及其處理方式期后事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)以及審計(jì)報(bào)告日后發(fā)生的事實(shí)。為了確定期后事項(xiàng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表公允性的影響， 有兩類期后事項(xiàng)需要被審計(jì)單位管理層考慮， 并需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)： 一是資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)， 即對(duì)資產(chǎn)負(fù)債日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)， 這類事項(xiàng)影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額， 需提請(qǐng)被審計(jì)單位管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表及與之相關(guān)的披露信息； 二是資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)， 即表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)。 這類事項(xiàng)雖不影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額， 但可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的正確理解，需提請(qǐng)被審計(jì)單位管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表

10、附注中作適當(dāng)披露。4、簡(jiǎn)述導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的原因法律責(zé)任的出現(xiàn)， 通常是因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)時(shí)沒(méi)有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎， 并因此導(dǎo)致了對(duì)他人權(quán)利的損害。 應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎， 指的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備足夠的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力， 按照職業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的責(zé)任， 通常是由被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)失敗所引發(fā)，如果沒(méi)有應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，就會(huì)出現(xiàn)審計(jì)失敗，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)變成實(shí)際的損失。在絕大多數(shù)情況下， 當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)并出具了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)時(shí)， 就可 能產(chǎn)生注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否恪守應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎這一法律問(wèn)題， 通常會(huì)由此承擔(dān)法律責(zé)任， 并可 能致使會(huì)計(jì)師事務(wù)所也遭受損失。5 、試區(qū)分保

11、留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告分別與否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告和無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的共同點(diǎn)與區(qū)別如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體式公允的， 但還存在下列情形之一， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（ 1 ） 會(huì)計(jì)政策的選用、會(huì)計(jì)估計(jì)的做出或財(cái)務(wù)報(bào)表的披露不符合使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，雖影響重大，但不至于出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（ 2 ） 因?qū)徲?jì)范圍受到限制，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，雖影響重大，但不至于出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。當(dāng)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)意見(jiàn)段中使用“除的影響外” 等術(shù)語(yǔ)。 如果因?qū)徲?jì)范圍受到限制， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段中提及這一情況。 只有當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)

12、師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表就其整體而言是公允的， 但還存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的情形時(shí)，才能出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制， 未能在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、 經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。當(dāng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)意見(jiàn)段中使用 “由于上述問(wèn)題造成的重大影響”、 “由于受到前段所述事項(xiàng)的重大影響”等術(shù)語(yǔ)。只有當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)會(huì)誤導(dǎo)使用者， 以至于財(cái)務(wù)報(bào)表的編制不符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定， 未能從整體上公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、 經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金

13、流量時(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師才出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。如果審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以至于無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)刪除注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段， 并在審計(jì)意見(jiàn)段中使用 “由于審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛” 、“我們無(wú)法對(duì)上述財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)”等術(shù)語(yǔ)。只有當(dāng)審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛， 不能獲取充分、 適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以至于無(wú)法確定財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性與公允性時(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師才應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。 無(wú)法表示意見(jiàn)不同于否定意見(jiàn)，

14、 它通常積極適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取充分、 適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。無(wú)論是無(wú)法表示意見(jiàn)還是否定意見(jiàn)，都只有在非常嚴(yán)重的情形下采用。6 、簡(jiǎn)述了解被審計(jì)單位的情況及其環(huán)境的途徑注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：（ 1 ）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素（ 2 ）被審計(jì)單位的性質(zhì)，屬于內(nèi)部因素（ 3 ）被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，屬于內(nèi)部因素4 ）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，屬于內(nèi)部因素（ 5 ）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)，既有外部因素也有內(nèi)部因素（ 6 ）被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，屬于內(nèi)部因素被審計(jì)單位及其環(huán)境的各個(gè)方面可能會(huì)相互影響， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單

15、位及其環(huán)境的各個(gè)方面進(jìn)行了解和評(píng)估時(shí)， 應(yīng)當(dāng)考慮各因素之間的相互關(guān)系。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)上述六個(gè)方面實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、 時(shí)間和范圍取決于審計(jì)業(yè)務(wù)的具體情況， 如被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度， 以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)， 包括以前對(duì)被審計(jì)單位提供審計(jì)和相關(guān)服務(wù)的經(jīng)驗(yàn)以及對(duì)類似行業(yè)、 類似企業(yè)的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。 此外， 識(shí)別被審計(jì)單位及其環(huán)境在上述各方面與以前期間相比發(fā)生的重大變化， 對(duì)于充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、 識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很重要。三、業(yè)務(wù)題p110:第六題（ 1 ）甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師向開(kāi)戶銀行函證，不僅可以查明 p 公司銀行存款、借款的存在，還可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款。

16、（ 2 ）在詢證函內(nèi)指明回函請(qǐng)直接寄發(fā)給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，或在詢證函內(nèi)附貼足郵票的以甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為回函地址的信封。 甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接收回開(kāi)戶銀行詢證函的目的是防止p公司截留或更改回函。（ 3 ）甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的入賬情況。（ 4 ）甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師索取開(kāi)戶銀行 2008 年 1 月 31 日的銀行對(duì)賬單，可以證實(shí)列示在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實(shí)性。魏p117:第一題（ 1 ）要求做出調(diào)整借：銀行存款37440貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） 54402 ）要求做出調(diào)整 借：應(yīng)付福利費(fèi) 2340貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷

17、項(xiàng)） 340以前年度損益調(diào)整2000（ 3 ）要求做出調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整4000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） 680貸：應(yīng)收賬款4680借：庫(kù)存商品 2800貸：以前年度損益調(diào)整2800（ 4 ）要求做出調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整24000貸：庫(kù)存商品 24000應(yīng)處理以前年度損益（32000+2000 4000+2800 24000 ) = 8800借：以前年度損益調(diào)整8800應(yīng)交稅費(fèi)所得稅2200貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 660043p120:第四題1 ）華興公司與 c 公司屬關(guān)聯(lián)企業(yè)，向c 公司銷售的 1000 萬(wàn)公斤 m 產(chǎn)品銷售單價(jià)為每公斤 9 元，高于 m 產(chǎn)品當(dāng)年在市場(chǎng)上平均單價(jià)

18、每公斤 6 元。有利用關(guān)聯(lián)交易操縱利潤(rùn)的行 為，其銷售收入超出市場(chǎng)上平均單價(jià)部分的 3000 萬(wàn)應(yīng)予沖銷。調(diào)整分錄借：以前年度損益調(diào)整3000 萬(wàn)貸：應(yīng)收賬款 c3000 萬(wàn) 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 2250 萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)所得稅750 萬(wàn)貸：以前年度損益調(diào)整3000 萬(wàn)（ 2 ）預(yù)付給 c 公司的 5 萬(wàn)元因 c 公司已轉(zhuǎn)產(chǎn)不能提供產(chǎn)品，應(yīng)轉(zhuǎn)為其他應(yīng)收款。調(diào)整分錄借：其他應(yīng)收款 c5 萬(wàn)貸：預(yù)付賬款 c5 萬(wàn)預(yù)付賬款 d 公司 2 萬(wàn)元應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款核算。調(diào)整分錄借：預(yù)付賬款d2 萬(wàn)貸：應(yīng)付賬款d2 萬(wàn)（3） 華興公司 2007 年向 d 公司銷售一批產(chǎn)品已按規(guī)定在2007 年 12 月進(jìn)行了相

19、應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。 2008 年在 2007 年度報(bào)表對(duì)外公布以前該批貨物已被退回，應(yīng)對(duì)2007 年度報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整分錄借：以前年度損益調(diào)整2000 萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） 340 萬(wàn)貸：應(yīng)收賬款 d2340 萬(wàn)借：庫(kù)存商品 1800 萬(wàn)貸：以前年度損益調(diào)整1800 萬(wàn)結(jié)清以前年度損益調(diào)整借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 150 萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)所得稅50 萬(wàn)貸：以前年度損益調(diào)整200 萬(wàn)4p133 :第二題丙審計(jì)人員應(yīng)選擇原野公司和科瑞公司進(jìn)行應(yīng)付賬款余領(lǐng)的函證，因?yàn)楹C客戶的應(yīng)付賬款， 應(yīng)選擇那些可能存在較大余額而并非在會(huì)計(jì)決算日有較大余頗的債權(quán)人。 函證的目的在于查實(shí)有無(wú)未入賬的負(fù)債，而不在于驗(yàn)證

20、具有較大年末余額的債務(wù)。本年度b 公司從原野 和科瑞兩家公司采購(gòu)了大量商品，存在漏記負(fù)債業(yè)務(wù)的可能性更大。45p136第五題審計(jì)人員王明對(duì)此應(yīng)指出以下問(wèn)題和建議：（ 1 ）根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊， 但如根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要重新投入使用， 則應(yīng)自投入的次月開(kāi)始計(jì)提折舊。 該公司應(yīng)把 n 設(shè)備及時(shí)轉(zhuǎn)入“使用固定資產(chǎn)” ，并自 6 月開(kāi)始計(jì)提折舊。（ 2 ） 固定資產(chǎn)使用年限是指固定資產(chǎn)的實(shí)際使用壽命， 作為一種具有特殊性質(zhì)的 “空調(diào)器” ，其性質(zhì)屬于“季節(jié)性使用的固定資產(chǎn)” ，按照規(guī)定停用期間應(yīng)照常計(jì)提折舊；如果停用期間不提折舊， 則使用期間所計(jì)提

21、的折舊應(yīng)當(dāng)是折舊年限應(yīng)提折舊金額。 因此， 該公司計(jì)提折舊的方法或按月份平均計(jì)提年折舊額的 1/12 ，或者是按實(shí)際使用月份平均分?jǐn)傆?jì)提年折舊額。 ，（ 3 ）融資租入固定資產(chǎn)的折舊年限，應(yīng)根據(jù)不同情況確定。若能合理確定租賃期屆滿時(shí)將取得租賃資產(chǎn)的所有權(quán)， 則應(yīng)在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊； 若無(wú)法合理確定租賃屆滿時(shí)能否取得租賃資產(chǎn)的所有權(quán)， 則應(yīng)在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩個(gè)中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。 該公司應(yīng)區(qū)別不同情況， 確定融資租賃固定資產(chǎn)的時(shí)間期， 而不應(yīng)不分情況一律在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊。（ 4 ）根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊。該公司對(duì)其繼續(xù)計(jì)提，造成多提折舊，應(yīng)對(duì)多提的折舊進(jìn)行沖回。（ 5 ）根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)從下月開(kāi)始計(jì)提折舊。該公司 800 萬(wàn)元的吊車應(yīng)從10 月份開(kāi)始計(jì)提折舊，而不是9 月份。（ 6 ）固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更；如需要變更，應(yīng)經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，并應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露。該公司變更折舊方法后，未按規(guī)定程序披露，應(yīng)加以糾正。*p139第七題這筆預(yù)付賬款可能存在的問(wèn)題：（ 1 ）購(gòu)銷業(yè)務(wù)有糾葛。如購(gòu)銷雙方在原材料、產(chǎn)品價(jià)格