2012年《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》講義_

1、第一章 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)首先表現(xiàn)為單位內(nèi)部的一項(xiàng)管理活動(dòng)，即對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督。會(huì)計(jì)規(guī)范：道德規(guī)范 單位內(nèi)部的規(guī)范 行業(yè)組織的規(guī)范 國(guó)家的規(guī)范我國(guó)的法律體系：憲法：全國(guó)人大制定法律：廣義：所有由國(guó)家制定發(fā)布或認(rèn)可的法律規(guī)范 狹義：全國(guó)人大及常委會(huì)制定、由國(guó)家主席簽署主席令予以公布的法律規(guī)范行政法規(guī)：國(guó)務(wù)院制定、由總理簽署國(guó)務(wù)院令予以公布的法律規(guī)范部門(mén)規(guī)章：國(guó)務(wù)院各部和地方政府制定、由國(guó)務(wù)院各部首長(zhǎng)簽署命令予以公布的法律規(guī)范規(guī)范性文件：國(guó)務(wù)院各部以部門(mén)文件形式印發(fā)第一節(jié)、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成1、會(huì)計(jì)法律：中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法，全國(guó)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定； 會(huì)計(jì)法律是調(diào)整會(huì)計(jì)關(guān)系的

2、法律規(guī)范的總稱。廣義的會(huì)計(jì)法律：國(guó)家權(quán)力和行政機(jī)關(guān)制定的各種會(huì)計(jì)規(guī)范性文件的總稱狹義的會(huì)計(jì)法律僅指中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法（會(huì)計(jì)法）、中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法（注冊(cè)會(huì)計(jì)師法）1985-01-21六屆九次通過(guò)自1985-5-1施行1993-12-29八屆五次修正自公布之日起施行1999-10-31九屆十二次修訂自2000-7-1施行1993-10-31八屆四次通過(guò)自1994-1-1施行2、會(huì)計(jì)行政法規(guī)：國(guó)務(wù)院發(fā)布或經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，例：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例1990-12-31、總會(huì)計(jì)師條例2000-6-21發(fā)布，2001-1-1施行。3、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度：國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)根據(jù)會(huì)計(jì)法制定的制度會(huì)計(jì)部

3、門(mén)規(guī)章：根據(jù)立法法規(guī)定的程序，由財(cái)政部制定，并由部門(mén)首長(zhǎng)簽署命令予以公布的制度辦法。例：財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法、會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法、代理記賬管理辦法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則會(huì)計(jì)規(guī)范性文件：國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)制定并發(fā)布的制度辦法。例：38項(xiàng)具體準(zhǔn)則及應(yīng)用指南、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、會(huì)計(jì)檔案管理辦法、國(guó)務(wù)院其他各部門(mén)制定會(huì)計(jì)方面的規(guī)范性文件（但須報(bào)財(cái)政部備案）4、地方性會(huì)計(jì)法規(guī)：省、自治區(qū)、直轄市以及較大的市的人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定。第二節(jié)、會(huì)計(jì)工作管理體制一、會(huì)計(jì)工作的主管部門(mén)會(huì)計(jì)法第七條規(guī)定：“國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作?？h級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)

4、工作。”- 統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和分級(jí)管理的原則會(huì)計(jì)工作的主管機(jī)關(guān)為各級(jí)財(cái)政部門(mén)，在全國(guó)為財(cái)政部，在地方為縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)。應(yīng)當(dāng)指出，財(cái)政部門(mén)雖然是會(huì)計(jì)工作的主管部門(mén)，但并不排斥國(guó)家其他部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行管理，如國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、證券監(jiān)督機(jī)構(gòu)等。二、會(huì)計(jì)制度的制定權(quán)限1.會(huì)計(jì)法規(guī)定：國(guó)家實(shí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)根據(jù)本法制定并公布。2.特殊行業(yè)國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)可以依照本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定對(duì)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)實(shí)施國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)審核批準(zhǔn)。中國(guó)人民解放軍總后勤部可以依照本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定軍隊(duì)實(shí)施國(guó)

5、家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)備案?！比?huì)計(jì)人員的管理1.從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人員，各單位不得任用其擔(dān)任會(huì)計(jì)崗位的工作。擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。-（任職條件：或者的關(guān)系）2.財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理、會(huì)計(jì)人員評(píng)優(yōu)表彰獎(jiǎng)懲，以及會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育等。四、單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理1.會(huì)計(jì)法規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)?！钡诙藯l規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

6、、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)?！边@是對(duì)單位負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)責(zé)任的法律規(guī)定。2.單位負(fù)責(zé)人指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。3.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)制度指單位根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定、結(jié)合本單位經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求制定的用于規(guī)范單位內(nèi)部會(huì)計(jì)行為的具體制度和管理辦法。由于各單位規(guī)模大小不一，經(jīng)營(yíng)性質(zhì)和業(yè)務(wù)量繁簡(jiǎn)有別，其單位內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不一定完全相同?！纠}？單選題】根據(jù)會(huì)計(jì)法第七條規(guī)定，國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作。（ ）管理本行政區(qū)域的會(huì)計(jì)工作。A.縣級(jí)以上人民政府部門(mén)B.縣級(jí)以上人民政府審計(jì)部門(mén)C.縣級(jí)以上人民政府工商

7、部門(mén)D.縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)答案D【例題？單選題】對(duì)違反會(huì)計(jì)法規(guī)定行為的，財(cái)政部門(mén)可以處以一定數(shù)額的罰款，這里的財(cái)政部門(mén)是指（ ）A.鄉(xiāng)級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)B.縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)C.市級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)D.省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)答案B【例題？單選題】軍隊(duì)實(shí)施國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法，由（ ）制定。A.財(cái)政部B.中國(guó)人民解放軍總后勤部C.國(guó)務(wù)院D.中央軍事委員會(huì)答案B【例題？單選題】根據(jù)會(huì)計(jì)法第四條的規(guī)定，（ ）對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。A.總會(huì)計(jì)師B.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人C.主管會(huì)計(jì)人員D.單位負(fù)責(zé)人答案B【例題？單選題】根據(jù)會(huì)計(jì)法第三十一條的規(guī)定，（

8、）有權(quán)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。A.財(cái)政部門(mén)B.稅務(wù)部門(mén)C.審計(jì)部門(mén)D.國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)及其派出機(jī)構(gòu)答案A【例題？單選題】根據(jù)會(huì)計(jì)法第二十八條的規(guī)定，（ ）應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行 職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。A.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人B.總會(huì)計(jì)師C.各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)D.單位負(fù)責(zé)人答案D【例題？單選題】我國(guó)從事會(huì)計(jì)工作人員的基本任職條件是（ ）A.具有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格B.具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)C.具有中專以上專業(yè)學(xué)歷D.擔(dān)任會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)答案B【例題？單選題】根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)具備

9、的法定條件是（ ）A.具備會(huì)計(jì)員專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作二年的經(jīng)歷B.具備助理會(huì)計(jì)師專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作二年的經(jīng)歷C.具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作三年以上的經(jīng)歷D.具備注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格或者從事會(huì)計(jì)工作二年的經(jīng)歷答案C【例題？單選題】下列各項(xiàng)中，有權(quán)制定國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的部門(mén)是（ ）。A.國(guó)務(wù)院證券監(jiān)管部門(mén)B.國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)C.國(guó)務(wù)院審計(jì)部門(mén)D.國(guó)務(wù)院稅務(wù)部門(mén)答案B第三節(jié)、會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算的一般要求（一）依法建賬根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)定，各單位必須依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整。1、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置：總賬 明細(xì)賬 日記賬備查賬：各種租借設(shè)備、物資的輔助登記，有關(guān)應(yīng)收、

10、應(yīng)付賬款的備查簿或擔(dān)保、抵押備查簿等2、登賬的基本要求：經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證才能登賬 登賬按記賬規(guī)則（連續(xù)編號(hào)、不隔頁(yè)、跳行等）進(jìn)行，錯(cuò)誤更正處由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）蓋章電算化單位也須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記，應(yīng)符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定禁止賬外設(shè)賬（強(qiáng)化內(nèi)部管理的管理會(huì)計(jì)賬簿除外）（二）會(huì)計(jì)核算的基本要求 1、各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算（合同或協(xié)議除外）2、任何單位和個(gè)人不得偽造、變?cè)?，提供虛假的?huì)計(jì)資料（會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其他會(huì)計(jì)資料），且須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度（企業(yè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

11、規(guī)范、會(huì)計(jì)檔案管理辦法以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)核算制度等）的規(guī)定偽造無(wú)中生有 變?cè)煊猛扛?、挖補(bǔ)等手段篡改事實(shí) 虛假以假亂真3、電腦軟件及生成的會(huì)計(jì)資料須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度三會(huì)計(jì)核算的主要內(nèi)容 1、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付； 2、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用； 3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算； 4、資本、基金的增減； 5、收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算； 6、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理； 7、其他事項(xiàng)。 （四）會(huì)計(jì)年度、記賬本位幣和會(huì)計(jì)文字記錄1、會(huì)計(jì)年度自公歷月日起至月日止，分段稱會(huì)計(jì)期間：年度、半年度、季度、月度。2 原因：和我國(guó)的財(cái)政、計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)、稅務(wù)等年度一致，便于宏觀經(jīng)濟(jì)管理3 規(guī)定：不僅適用于內(nèi)資，也適用于外

12、資2、會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記帳本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 3、會(huì)計(jì)記錄文字強(qiáng)制使用中文，但可同時(shí)使用一種民族文字/外國(guó)文字6 貨幣的特點(diǎn)：價(jià)值尺度、流通手段、儲(chǔ)藏手段、支付手段7 在選擇人民幣以外的貨幣為記帳本位幣時(shí)，須遵守“業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主”的原則，且記帳本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變動(dòng)（五）會(huì)計(jì)憑證（原始憑證、記賬憑證）1、辦理本法第十條所列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須填制或者取得原始憑證并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，最遲不超一個(gè)會(huì)計(jì)結(jié)算期。2、原始憑證的種類：外來(lái)的、自制的、統(tǒng)一印制的和認(rèn)可并自行填制的

13、等3、對(duì)原始憑證的審核的標(biāo)準(zhǔn)為：合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整4、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。 5、單位公章包括：業(yè)務(wù)公章、財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章、結(jié)算專用章等6、原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。 7、記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的原始憑證及有關(guān)資料編制。（六）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 1、單位

14、負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整。 2、財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)包括“四表一注”（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益表、附注），會(huì)計(jì)報(bào)表不包括附注3 財(cái)務(wù)報(bào)表的分類：按編報(bào)期間：中期財(cái)務(wù)報(bào)告（至少應(yīng)包括“三表一注”） 年度財(cái)務(wù)報(bào)告按編報(bào)主體：個(gè)別合并4 編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的基本要求：數(shù)據(jù)真實(shí)內(nèi)容完整計(jì)算準(zhǔn)確編報(bào)及時(shí)5 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制6 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求、提供對(duì)象和提供期限應(yīng)符合會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定； 結(jié)賬日為最后一天7 P22第三、四段須重點(diǎn)記?。⌒聲?shū)見(jiàn)P31倒數(shù)第一、二段8、提供的編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致（不能見(jiàn)什么人說(shuō)什么話）9、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

15、報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。 （七）會(huì)計(jì)檔案管理 12 1988年修訂了會(huì)計(jì)檔案管理辦法對(duì)會(huì)計(jì)檔案規(guī)定了：立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和銷(xiāo)毀等13 會(huì)計(jì)檔案先由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管1年，期滿后移交會(huì)計(jì)檔案機(jī)構(gòu)；未設(shè)會(huì)計(jì)檔案機(jī)構(gòu)的由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)指定專人繼續(xù)保管。一般不得外借，特殊時(shí)經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，方可查閱或復(fù)制原件。14 會(huì)計(jì)檔案保管：永久年度財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)定期3、5、10、15、25年，保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后第一天算起3年：月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告 5年：固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后、銀行余額

16、調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單25年：現(xiàn)金和銀行存款日記賬（普通日記賬為15年）其余15年，考試要求記住P26，新書(shū)見(jiàn)P3515、會(huì)計(jì)檔案期滿銷(xiāo)毀：會(huì)計(jì)檔案機(jī)構(gòu)提銷(xiāo)毀意見(jiàn)，會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編銷(xiāo)毀清冊(cè)，由單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，兩機(jī)構(gòu)共同派人監(jiān)銷(xiāo)未了的和正在建設(shè)的，不得銷(xiāo)毀，應(yīng)單獨(dú)抽出立卷。四、會(huì)計(jì)監(jiān)督（1內(nèi)部和2外部監(jiān)督）（一）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督1、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是一種內(nèi)部控制制度，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是各單位的法定義務(wù)。2、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的保證作用的主要表現(xiàn)：保證單位經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在法定范圍內(nèi)進(jìn)行保護(hù)單位資產(chǎn)的安全完整，保證賬面資產(chǎn)和實(shí)存資產(chǎn)定期核對(duì)相符保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)

17、進(jìn)行，保證資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)保證所有交易和事項(xiàng)以正確的金額、在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)賬簿，使會(huì)計(jì)報(bào)表的編制符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求保證會(huì)計(jì)記錄的可靠性和及時(shí)提供真實(shí)的會(huì)計(jì)信息3、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體：是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的客體：是本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)10 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：（4明確）記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、制約程序應(yīng)當(dāng)明確財(cái)產(chǎn)清查的應(yīng)當(dāng)明確對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確5、建立內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的原則：（4原

18、則）合法性 適應(yīng)性 規(guī)范性 科學(xué)性6、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的3目標(biāo)：規(guī)范行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整 堵塞漏洞 確保制度貫徹執(zhí)行7、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的6原則見(jiàn)教材P30-31，新教材P53-548、9內(nèi)容見(jiàn)教材P31，新教材P52-539、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的8方法：見(jiàn)教材記住P32-33新教材P5310、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的3檢查：見(jiàn)教材記住P33-34新教材P55另外考試要求記住P35、37新教材P56-58（二）會(huì)計(jì)工作的國(guó)家監(jiān)督外部監(jiān)督1、財(cái)政部門(mén)對(duì)各單位的下列情況實(shí)施監(jiān)督是面向所有單位，是普遍監(jiān)督是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿； 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整； 會(huì)計(jì)核算是否符合本法和國(guó)

19、家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定； 從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備從業(yè)資格。 2、財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、中國(guó)人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門(mén)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。 不是面向所有單位3、監(jiān)督檢查部門(mén)對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料依法實(shí)施監(jiān)督檢查后，應(yīng)當(dāng)出具檢查結(jié)論。有關(guān)監(jiān)督檢查部門(mén)已經(jīng)做出的檢查結(jié)論能夠滿足其他監(jiān)督檢查部門(mén)履行本部門(mén)職責(zé)需要的，其他監(jiān)督檢查部門(mén)應(yīng)當(dāng)加以利用，避免重復(fù)查帳。 4、會(huì)計(jì)法規(guī)定，財(cái)政部門(mén)在對(duì)各單位會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督時(shí)，如發(fā)現(xiàn)有重大違法嫌疑的，國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)及其派出機(jī)構(gòu)可查詢有關(guān)情況，有關(guān)單位和金融機(jī)構(gòu)應(yīng)予以支持和配合（三）會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督外部監(jiān)督

20、、社會(huì)監(jiān)督包括：1、社會(huì)中介機(jī)構(gòu) 2、單位和個(gè)人的檢舉、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)范圍：1、出具審計(jì)報(bào)告2、出具驗(yàn)資報(bào)告3、辦理審計(jì)業(yè)務(wù)4、其他審計(jì)業(yè)務(wù)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)范圍：3 設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度，擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問(wèn)，提供會(huì)計(jì)、管理咨詢4 代理納稅申報(bào)，提供稅務(wù)咨詢5 代理申請(qǐng)工商登記，擬定合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件6 辦理投資評(píng)估、資產(chǎn)評(píng)估和項(xiàng)目可行性研究中的有關(guān)業(yè)務(wù)7 其他的會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)、財(cái)政部門(mén)有權(quán)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。 V、對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)監(jiān)督、指導(dǎo)VI、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師故意出具不當(dāng)或不實(shí)

21、的審計(jì)報(bào)告的處罰：情節(jié)輕的1、對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)給予警告，沒(méi)收違法所得+違法所得1-5倍罰款；2、對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)給予警告情節(jié)嚴(yán)重的1、對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)暫停其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)或者予以撤銷(xiāo)2、對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)或者吊銷(xiāo)注銷(xiāo)會(huì)計(jì)師證書(shū)3、構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任五、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 （一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 1、各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。 2、考試要求記住P43第二

22、段，新教材P733、會(huì)計(jì)主管人員（會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人）：負(fù)責(zé)組織管理會(huì)計(jì)事務(wù)、行使職權(quán)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的負(fù)責(zé)人“會(huì)計(jì)主管”、“主管會(huì)計(jì)”、“主辦會(huì)計(jì)”（二）代理記賬 1、設(shè)立代理記賬機(jī)構(gòu)條件： 3名以上持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的專職從業(yè)人員； 主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格；有固定的辦公場(chǎng)所； 有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度。 2、申請(qǐng)?jiān)O(shè)立除會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的代理記賬機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地的縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)，并領(lǐng)取由財(cái)政部統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書(shū)。 3、代理記賬業(yè)務(wù)范圍 根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，包括審核原

23、始憑證、填制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等； 對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章） 向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料； 委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。 4、受托人義務(wù) 重點(diǎn)記?。罕Ｃ?、委托人義務(wù)：重點(diǎn)記?。簯?yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣資金收支和保管（三）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員中層領(lǐng)導(dǎo)人員）的任職資格 重點(diǎn)記?。簱?dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。 （四）會(huì)計(jì)從業(yè)資格1、從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資

24、格證書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。 2、被依法吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人員，自被吊銷(xiāo)之日起5年內(nèi)(含5年)不得參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。 3、因有提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，做假賬，隱匿或者故意銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，貪污、挪用公款，職務(wù)侵占等與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為，被依法追究刑事責(zé)任的人員，不得參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，不得取得或者重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。 4、會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得實(shí)行考試制度5、申請(qǐng)參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試的人員，應(yīng)當(dāng)符合下列基本條件： 遵守會(huì)計(jì)和其他財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)； 具備良好的道德品質(zhì)； 具備會(huì)計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)

25、知識(shí)和技能。 5、免試條件：中專且2年內(nèi)6、證書(shū)管理：上崗注冊(cè)（90日內(nèi)）離崗備案（6個(gè)月）調(diào)轉(zhuǎn)登記（繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作）變更登記3 同一管轄范圍：90日內(nèi)辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記 2）不同一管轄范圍：先辦理調(diào)出手續(xù)，再90日內(nèi)辦理調(diào)入手續(xù)7、會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育特點(diǎn)：針對(duì)性、適應(yīng)性、靈活性；內(nèi)容：會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)；財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)法規(guī)制度；會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范及其他相關(guān)的知識(shí)與法規(guī) 形式：接受培訓(xùn)和自學(xué) 方式：面授、函授、錄像教學(xué)、網(wǎng)絡(luò)教學(xué)等學(xué)時(shí)要求：每年不得少于24小時(shí) 會(huì)計(jì)法規(guī)定“會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)”（五）會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格 1、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)分為高級(jí)會(huì)計(jì)師（高級(jí)）、會(huì)計(jì)師、助理會(huì)計(jì)師（

26、中級(jí)）和會(huì)計(jì)員（初級(jí)）；2、初、中級(jí)取得實(shí)行統(tǒng)考，高級(jí)取得實(shí)行考試+評(píng)審（六）會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置 1、會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作（兼記固定資產(chǎn)明細(xì)賬可以）。 2、會(huì)計(jì)工作崗位：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)；出納；財(cái)產(chǎn)物資核算；工資核算；成本費(fèi)用核算；財(cái)務(wù)成果核算；資金核算；往來(lái)核算；總賬報(bào)表；稽核；檔案管理等。 3、內(nèi)部牽制制度是指凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)物收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約作用的一種工作制度。（七）會(huì)計(jì)人員回避制度 1、國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任

27、用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度，其他企業(yè)不必。2、單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得擔(dān)任本單位的出納。（八）會(huì)計(jì)人員的工作交接1、工作交接的3意義：可使會(huì)計(jì)工作前后銜接 可防賬目不清、財(cái)務(wù)混亂 是明責(zé)的有效措施2、需工作交接的3情況：見(jiàn)P52-53新教材P883、會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作： 已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。尚未登記的帳目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章 整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫(xiě)出書(shū)面材料 編制移交清冊(cè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人移交時(shí)，應(yīng)介紹清楚。4、移

28、交點(diǎn)收：重點(diǎn)記住第（2）和第（6）5、必要時(shí)主管單位派人會(huì)同監(jiān)交的情況：不能監(jiān)交（如單位撤并） 拖延監(jiān)交 不已單獨(dú)監(jiān)交6、交接后：移交清冊(cè)注明：?jiǎn)挝幻Q、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名、移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)以及需要說(shuō)明的問(wèn)題和意見(jiàn)等 接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的帳簿，不得擅自另立帳簿 移交清冊(cè)一式三份7、移交后的責(zé)任移交前由原移交人員承擔(dān)（九）總會(huì)計(jì)師的設(shè)置及職責(zé)權(quán)限設(shè)置1、國(guó)有大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師（其任職資格、任免程序、職責(zé)權(quán)限由國(guó)務(wù)院規(guī)定）2、會(huì)計(jì)法不限制其他單位根據(jù)需要設(shè)置總會(huì)計(jì)師地位總會(huì)計(jì)師條例規(guī)定總會(huì)計(jì)師是單位領(lǐng)導(dǎo)成員，協(xié)助單位負(fù)責(zé)人工作，直接對(duì)單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)；凡設(shè)置總會(huì)計(jì)師的

29、單位不能再設(shè)置與總會(huì)計(jì)師職責(zé)重疊的副職。（會(huì)計(jì)法中未規(guī)定任職條件1、堅(jiān)持社會(huì)主義方向，2、積極為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和改革開(kāi)放服3、務(wù)4、堅(jiān)持原則、廉潔奉公5、取得會(huì)計(jì)師專業(yè)技術(shù)資格后，6、主管一個(gè)或單位內(nèi)部一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的時(shí)間不7、少于3年8、要有較高的理論政策水平，9、熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律、法規(guī)、方針和政策，10、掌握現(xiàn)代化管理的有關(guān)知識(shí)11、具備12、本行業(yè)的基本業(yè)務(wù)知識(shí)，13、熟悉行業(yè)情況，14、有較強(qiáng)的組織領(lǐng)導(dǎo)能力15、身體健康，16、能勝任本職工作職責(zé)1、負(fù)責(zé)組織的工作 2、協(xié)助、參與的工作權(quán)限1、對(duì)違法違紀(jì)問(wèn)題的制止和糾正權(quán)2、建健全單位經(jīng)濟(jì)核算的組織指2、揮權(quán)3、對(duì)單位

30、財(cái)務(wù)收支具有審批簽署權(quán)4、對(duì)本單位會(huì)計(jì)人員的管理權(quán)，包括本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、繼續(xù)教育、考核、獎(jiǎng)懲等六、法律責(zé)任：(一)、法律責(zé)任：違返法律規(guī)定的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的后法律后果，也就是對(duì)違法者制裁。 民事責(zé)任1.停止侵害2.排除妨礙3.消除危險(xiǎn)4.返還財(cái)產(chǎn)5.恢復(fù)原狀6.修理、重作、更換7.賠償損失8.支付違約金9.消除影響、恢復(fù)名譽(yù)10.賠禮道歉我國(guó)會(huì)計(jì)法的法律責(zé)任行政責(zé)任行政處罰對(duì)一般人員而言警告、罰款、沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物、責(zé)令停為停業(yè)、暫扣或吊銷(xiāo)許可證或執(zhí)照、行政拘留；、兩者共同之處：同屬行政行為、同為懲戒措施、同為當(dāng)事人不履行法定義務(wù)的法律后果。、兩者不同之處：制裁原因不

31、同、對(duì)象不同、范圍形式不同、制裁權(quán)來(lái)源和根據(jù)不同、行為屬性及效力不同行政處分對(duì)國(guó)家工作人員而言警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、降職、撤職、留用察看、開(kāi)除。刑事責(zé)任犯罪危害社會(huì)大，情節(jié)嚴(yán)重的刑罰主刑管制、拘役、有期徒刑、無(wú)期徒刑、死刑只能獨(dú)立適用附加刑罰金、剝奪政治權(quán)利、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)可獨(dú)立可附加適用 (二)、違反會(huì)計(jì)法的法律責(zé)任： 違法行為法律責(zé)任違反會(huì)計(jì)核算法律規(guī)定的10行為：1）不設(shè)賬 2）私設(shè)賬 3）取原始憑證不合法行為4）登賬不合法行為5）隨意變更會(huì)計(jì)處理方法行為6）向不同者提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告依據(jù)不一致的行為 7）未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者本位幣的行為8）未按規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料9）未按規(guī)定使用單位內(nèi)

32、部監(jiān)督或提供不實(shí)的資料等10）任用會(huì)計(jì)人員不合法的行為 會(huì)計(jì)法第42條：1）責(zé)令限期改正（縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)）2）罰款（單位：3千5萬(wàn)，直接人員：2千2萬(wàn)）3）屬國(guó)家工作人員的才給予行政處分（警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、降職、撤職、留用察看、開(kāi)除等）4）吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證（情節(jié)嚴(yán)重的）5）構(gòu)罪的追究刑事責(zé)任偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)資料，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)法第43條：1）通報(bào)（縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)）2）罰款（單位：5千10萬(wàn)，直接責(zé)任人：3千5萬(wàn)）3）屬國(guó)家工作人員的才給予行政處分（所在或上級(jí)單位或行政監(jiān)察部門(mén)給予撤職、留用查看直至開(kāi)除）4）吊銷(xiāo)從業(yè)資格證（直接）5）構(gòu)罪的追究刑事責(zé)任隱匿

33、或者故意銷(xiāo)毀類同偽造、變?cè)?，?huì)計(jì)法第44條：授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員其它人員違反上述行為會(huì)計(jì)法第45條：1、對(duì)違法人員處5千5萬(wàn)罰款，屬國(guó)家工作人員的才給予行政處分（降級(jí)、撤職、開(kāi)除）2、構(gòu)罪的追究刑事責(zé)任單位負(fù)責(zé)人打擊報(bào)復(fù)及補(bǔ)救措施1、構(gòu)罪的追究刑事責(zé)任：對(duì)犯有打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員（包括總會(huì)計(jì)師）實(shí)行打擊報(bào)復(fù)罪的單位負(fù)責(zé)人，情節(jié)惡劣的，可處3年以下有期徒刑或拘役。2、尚不構(gòu)罪的，給予行政處分3、補(bǔ)救措施：恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級(jí)別國(guó)家工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或泄露國(guó)家秘密、商業(yè)秘密1、尚不2、構(gòu)罪的，3、給予行政處分4、構(gòu)罪的追究刑事責(zé)任將檢舉人姓名、材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位及人

34、個(gè)人的所在單位或有關(guān)單位給予行政處分違反會(huì)計(jì)法同時(shí)違反其他法律規(guī)定行為的當(dāng)事人同一違法行為，不得給予兩次以上的罰款行政處罰（一事不二罰）。（三）違反企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例法律責(zé)任：違法行為法律責(zé)任編制及接受外部監(jiān)督中發(fā)生的類同會(huì)計(jì)法第42條，無(wú)責(zé)令限期改正，多或紀(jì)律處分編制、提供虛假的或隱瞞重要事實(shí)的類同會(huì)計(jì)法第43條，無(wú)通報(bào)，多或紀(jì)律處分授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員其它人員違反上述行為以及隱匿或者故意銷(xiāo)毀財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的類同會(huì)計(jì)法第45條，多或紀(jì)律處分違規(guī)向企業(yè)索取財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其有關(guān)數(shù)據(jù)的責(zé)令限期改正（縣級(jí)以上人民政府，不是財(cái)政部門(mén)）第二章 金融法律制度一、關(guān)于現(xiàn)金1現(xiàn)金：具備現(xiàn)實(shí)購(gòu)買(mǎi)力

35、或法定清償力的通貨，包括鑄幣、紙幣和信用貨幣。2現(xiàn)金管理的5基本原則：一級(jí)管一級(jí)+鼓勵(lì)轉(zhuǎn)帳等3現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定：個(gè)人均可+出差+結(jié)算起點(diǎn)1000元以下（零星支出）結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，由中國(guó)人民銀行確定，報(bào)國(guó)務(wù)院備案 零星支出不包括收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品及差旅費(fèi)4現(xiàn)金管理的基本要求：轉(zhuǎn)=現(xiàn)（支付能力）限額一般3-5天，多則5-15天賬目7不準(zhǔn)（白條、互借、套用、代存支、私存、外款、代流）1禁止：發(fā)行變相貨幣+大額現(xiàn)金登記備案制度（注明“現(xiàn)金”字樣的：銀行匯票、銀行本票）+控制坐支違反現(xiàn)金管理法律責(zé)任：違法行為法律責(zé)任開(kāi)戶單位超出規(guī)定范圍和限額使用現(xiàn)金的或開(kāi)戶單位超出核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額留存現(xiàn)金的責(zé)令其停止違法

36、活動(dòng)，并可根據(jù)情節(jié)輕重處以罰款其他違法行為予以警告或罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可在一定期限內(nèi)停止對(duì)該單位的貸款或停止對(duì)該單位的現(xiàn)金支付開(kāi)戶單位的權(quán)利和義務(wù)：對(duì)開(kāi)戶銀行做出的處罰決定不服的，必須首先按照處罰決定執(zhí)行，然后可在10日內(nèi)向同級(jí)人民銀行申請(qǐng)復(fù)議，同級(jí)人民銀行收到復(fù)議之日起30日內(nèi)作出復(fù)議決定，對(duì)復(fù)議決定不服的，收到復(fù)議之日起30日內(nèi)可以依法向人民法院起訴二、關(guān)于支付結(jié)算（一）支付結(jié)算的概念：1、支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用現(xiàn)金、票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為，其主要功能是完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。2、支付結(jié)算的實(shí)質(zhì)權(quán)利義務(wù)關(guān)系是當(dāng)事人和當(dāng)事人

37、之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，銀行僅是中介機(jī)構(gòu)；除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行不得為任何單位或者個(gè)人查詢、凍結(jié)、劃撥當(dāng)事人在銀行開(kāi)立存款賬戶的存款。3、支付結(jié)算3原則：恪守信用，履約付款誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配（誰(shuí)進(jìn)誰(shuí)支）銀行不墊款；4、支付結(jié)算的一般規(guī)定：結(jié)算收付雙方必須在銀行開(kāi)戶，付款單位必須有足夠的存款余額結(jié)算收付雙方必須根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同和有關(guān)制度辦理支付結(jié)算結(jié)算金額起點(diǎn)（不同的結(jié)算有不同的起點(diǎn)，但匯兌一般不受起點(diǎn)限制） 正確填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證（二）辦理支付結(jié)算的4基本要求 1、使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證； 2、按照規(guī)定開(kāi)立、使用賬戶；3、簽章等應(yīng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)欤?、填寫(xiě)票

38、據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范。（少數(shù)民族地區(qū)和外國(guó)駐華使領(lǐng)館根據(jù)實(shí)際需要，金額大寫(xiě)可使用少數(shù)民族文字或外國(guó)文字記載）（三）填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求 1、如果金額數(shù)字書(shū)寫(xiě)中使用繁體字，也應(yīng)受理；2、“元”要寫(xiě)“整”（或“正”）字，到“角”為止的，在“角”之后可以不寫(xiě)“整”（或“正”）字；“分” 不要3、中文大寫(xiě)金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣； 4、阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書(shū)寫(xiě)人民幣符號(hào)“￥”；5、票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫(xiě)。票據(jù)出票日期使用小寫(xiě)填寫(xiě)的，銀行不予受理。大寫(xiě)日期未按要求規(guī)范填寫(xiě)的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。 （四）支付結(jié)算的種類票據(jù)結(jié)算和非票據(jù)結(jié)算票據(jù)結(jié)算（狹義

39、的）A、匯票本票（銀行本票）支票1、銀行匯票（即期匯票，未記付款日期的商業(yè)匯票也視同即期匯票）2、商業(yè)匯票（遠(yuǎn)期匯票）銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票概念由銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)由出票人簽發(fā)的，委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)出票人簽發(fā)的，委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在見(jiàn)票時(shí)或指定日期無(wú)條件支付一定的金額給收款人或持票人的票據(jù)特征見(jiàn)票即付適用于先收款后發(fā)貨或錢(qián)貨兩清的商品交易異地提示付款期限為出票日起1個(gè)月內(nèi)，有效期限為出票日起2年約期付款（定日、出票

40、后定期、見(jiàn)票后定期）在銀行開(kāi)立存款帳戶的法人與其他組織間須有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票同城或異地提示付款期限為自匯票到期日起10日內(nèi)，付款期限最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月見(jiàn)票即付異地提示付款期限為最長(zhǎng)不得超過(guò)個(gè)月兩個(gè)基本當(dāng)事人：出票人、收款人自付證券見(jiàn)票即付同城提示付款期限為出票日起日內(nèi)三個(gè)基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人委付證券三個(gè)基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人委付證券轉(zhuǎn)讓/支現(xiàn)銀行匯票可轉(zhuǎn)帳，填明“現(xiàn)金”的可支現(xiàn)。但申請(qǐng)人或收款人為單位的不可支現(xiàn)。商業(yè)匯票可轉(zhuǎn)讓，符合條件的可申請(qǐng)貼現(xiàn)分定額（1000，5000，10000，50000）和不定額銀行本票可轉(zhuǎn)讓，注明“現(xiàn)金”的只

41、能支現(xiàn)且可作成“委托收款”背書(shū)現(xiàn)金支票（僅支現(xiàn)，不可轉(zhuǎn)讓）轉(zhuǎn)帳支票（僅轉(zhuǎn)帳）普通支票（可支現(xiàn)可轉(zhuǎn)帳，但左上角劃兩條并行線的劃線支票僅轉(zhuǎn)帳）記載事項(xiàng)記載事項(xiàng)：1）表明“匯票”字樣2）無(wú)條件支付的委托3）出票或確定的金額（銀行匯票為出票，商業(yè)匯票為確定）4）付款人名稱5）收款人名稱6）出票日期7）出票人簽章記載事項(xiàng)：1）表明“本票”字樣2）無(wú)條件支付的承諾，類同銀行匯票，少“付款人名稱”記載事項(xiàng)：類同商業(yè)匯票，少“收款人名稱”另外：可授權(quán)補(bǔ)記1）支票金額2）收款人名3）稱簽發(fā)支票可用碳素墨水筆或墨汁筆填寫(xiě)承兌承兌是商業(yè)匯票特有的制度，定日、出票后定期（提示承兌為匯票到期日前）、見(jiàn)票后定期（提示承兌

42、為自出票日起1個(gè)月內(nèi)）銀行匯票為見(jiàn)票即付，無(wú)需提示承兌無(wú)無(wú)保證保證的概念：指票據(jù)債務(wù)人以外的第三人，為擔(dān)保票據(jù)債務(wù)的履行所做的一種附屬票據(jù)行為。保證的效力：保證人的保證責(zé)任是連帶責(zé)任背書(shū)背書(shū)的概念：是指持票人在票據(jù)的背面或粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章，將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人的一種票據(jù)行為?！耙员硶?shū)轉(zhuǎn)讓的匯票，背書(shū)應(yīng)當(dāng)連續(xù)”背書(shū)的記載事項(xiàng)：1）背書(shū)人簽章絕對(duì)記載事項(xiàng)2）被背書(shū)人的名稱絕對(duì)記載事項(xiàng)，但根據(jù)高法審理票據(jù)糾紛案司法解釋的規(guī)定，背書(shū)人未記載被背書(shū)人名稱即將票據(jù)交付他人的，持票人在票據(jù)被背書(shū)人欄內(nèi)記載自己的名稱與背書(shū)人記載具有同等法律效力。3）背書(shū)日期相對(duì)記載事項(xiàng)，未記載日期的，并不無(wú)效，視為在

43、匯票到期日前背書(shū)。背書(shū)不得記載的事項(xiàng)：1）附有條件的背書(shū)，記住【案例】2）部分背書(shū)禁止背書(shū)：是指出票人或背書(shū)人在票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”等類似文句，以禁止票據(jù)權(quán)利的轉(zhuǎn)讓。分為：1）出票人的禁止背書(shū)（正面）2）背書(shū)人的禁止背書(shū)（背面）記住【案例】追索的當(dāng)事人 追索權(quán)人最后的持票人和已為清償?shù)钠睋?jù)債務(wù)人。償還義務(wù)人出票人、背書(shū)人、承兌人和保證人。追索原因被拒絕付款 被拒絕承兌人死亡或逃匿 人被責(zé)令終止業(yè)務(wù)活動(dòng)追索程序取證明 發(fā)出追索通知（取證明之日起3日內(nèi)）追索對(duì)象的確定和責(zé)任承擔(dān)票據(jù)法規(guī)定：“持票人可以不按照票據(jù)債務(wù)人的先后順序，對(duì)其中的任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)。”見(jiàn)【案例】持票人為背書(shū)人

44、的（即回頭背書(shū)或還原背書(shū)或逆背書(shū)），對(duì)其后手無(wú)追索權(quán)，對(duì)其前手有追索權(quán)，但持票人為出票人的，對(duì)其前手無(wú)追索權(quán)。見(jiàn)【案例】追索金額被拒金額+利息+費(fèi)用票據(jù)的特征完全有價(jià)證券金錢(qián)證券流通證券（不承受其前手在票據(jù)的瑕疵）文義證券無(wú)因證券（票據(jù)權(quán)利的產(chǎn)生是有因的，但票據(jù)權(quán)利的行使卻是無(wú)因的）見(jiàn)【案例】要式證券票據(jù)的當(dāng)事人基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人非基本當(dāng)事人：背書(shū)人、承兌人、保證人票據(jù)行為成立的條件：行為人（法人和自然人）必須具有從事票據(jù)行為的能力。見(jiàn)【案例】行為人的意思表示必須真實(shí)或無(wú)缺陷。票據(jù)行為的內(nèi)容必須符合法律、法規(guī)的規(guī)定。見(jiàn)【案例】票據(jù)行為必須符合法定形式。票據(jù)權(quán)利1、付款請(qǐng)求權(quán)第一

45、順序請(qǐng)求權(quán) 2、追索權(quán)第二順序請(qǐng)求權(quán)1票據(jù)權(quán)利是雙重請(qǐng)求權(quán)，2付款請(qǐng)求權(quán)和追索權(quán)不3是選擇性的，而4是有一定的順序的，5即只有付款請(qǐng)求權(quán)遭拒絕后，6持票人才能行使追索權(quán)。7高法審理票據(jù)糾紛案司法解釋的規(guī)定，8持票人不9先行使付款請(qǐng)求權(quán)而10先行使追索權(quán)遭拒絕提起訴訟的，11人民法院不12予受理，13法律有特別規(guī)定的除外。對(duì)票據(jù)出票人和承兌人的權(quán)利，自票據(jù)到期日起2年，見(jiàn)票即付的匯票、本票為出票日起2年對(duì)票據(jù)支票出票人的權(quán)利，自票據(jù)出票日起6個(gè)月對(duì)前手的追索權(quán)自被拒絕承兌或被拒絕付款之日起6個(gè)月對(duì)前手的再追索權(quán)，自清償日或被提起訴訟之日起3個(gè)月超過(guò)時(shí)效或喪失權(quán)利的仍有民事權(quán)利超過(guò)付款期限匯票/支

46、票：提示付款時(shí)，開(kāi)戶銀行可不予受理，但持票人并不喪失對(duì)出票人的追索權(quán)，出票人仍然應(yīng)當(dāng)對(duì)持票人承擔(dān)支付票據(jù)的責(zé)任。本票：不獲付款的，在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)向出票銀行作出說(shuō)明，并提供本人身份證件或單位證明，可持銀行本票向出票銀行請(qǐng)求付款。另外禁止簽發(fā)的支票：禁止簽發(fā)空頭支票：是指出票人簽發(fā)的支票金額其付款時(shí)在付款人處實(shí)有存款金額的支票。簽發(fā)空頭支票是一種違反誠(chéng)實(shí)信用原則、擾亂金融秩序的違法行為，為法律所禁止。禁止簽發(fā)與其預(yù)留本名的簽名式樣或印鑒不符的支票 后果：除退票外1）銀行罰款：票面金額的5%但不低于1000元2）出票人賠償金：票面金額的2%非票據(jù)結(jié)算要點(diǎn)匯兌概念：是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款

47、人的結(jié)算方式（單位和個(gè)人均可）分類及特點(diǎn)：1）分為信匯和電匯，由匯款人選用2）未在銀行開(kāi)立賬戶的收款人，其轉(zhuǎn)賬匯兌款嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入儲(chǔ)蓄和信用卡賬戶 3）用于異地。托收承付概念：是根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。要點(diǎn)：1）代銷(xiāo)、寄銷(xiāo)、賒銷(xiāo)商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算 2）辦理托收須提供的證件：運(yùn)單、運(yùn)單副本、郵局包裹回執(zhí)和其他有效證件 3）每筆托收承付結(jié)算的起點(diǎn)金額為10000元，新華書(shū)店系統(tǒng)為1000元4）承付時(shí)分為驗(yàn)單3天和驗(yàn)貨10天 5）用于異地委托收款概念：是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。分類及特點(diǎn)：1）分為郵寄和電報(bào)，

48、由收款人選用 2）用于同城或異地信用卡概念：是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的卡片分類及特點(diǎn)：1）按信譽(yù)等級(jí)分：金卡和普通卡2）按使用對(duì)象分為：?jiǎn)挝豢ǎㄒ宦刹坏弥‖F(xiàn)金；其賬戶資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷(xiāo)貨收入的款項(xiàng)存入單位卡賬戶；不得用于10萬(wàn)的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得提取現(xiàn)金）和個(gè)人卡3）信用卡透支額和透支期限：金卡10000元，普通卡5000元，透支期限60天信用證概念：是國(guó)際結(jié)算的一種主要方式的書(shū)面承諾。我國(guó)的信用證為不可撤消、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。特點(diǎn)：保證金不低于開(kāi)征金額的20%三、關(guān)于銀行結(jié)算賬戶 （一）人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的適用范圍存款人

49、在中國(guó)境內(nèi)的銀行開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶適用項(xiàng)目分類A存款人單位 個(gè)體工商戶 自然人B銀行政策性銀行商業(yè)銀行（外資獨(dú)資銀行、中外合資銀行、外國(guó)銀行分行）城市信用合作社農(nóng)村信用合作社（二）人民幣銀行結(jié)算賬戶管理的基本原則一個(gè)基本存款賬戶原則：?jiǎn)挝汇y行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶。 自愿選擇原則； 遵守法律、行政法規(guī)原則； 信息保密原則。（三）人民幣銀行結(jié)算賬戶（活期存款帳戶）的概念和種類 銀行結(jié)算賬戶要點(diǎn)A、單位銀行結(jié)算賬戶（以單位名稱開(kāi)立的或個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶）1、基本存款帳戶：概念：指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。

50、其存款人：企業(yè)法人、非法人企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、團(tuán)軍隊(duì)武警等、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)組織、外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)體工商戶、居民委員會(huì)等，不包括自然人使用范圍：存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付，以及存款人的工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取。另外：1）證明文件須正本2）無(wú)條件將全部賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。2、一般存款帳戶：概念：存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款帳戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。使用范圍：借款轉(zhuǎn)存、歸還和的資金收付?？赊k理現(xiàn)金繳存，但不可支現(xiàn)3、專用存款帳戶：糧、棉、油收購(gòu)資金；住房基金；社會(huì)保障基金等合格境外機(jī)構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資開(kāi)立的人民幣特殊、資金結(jié)算帳戶也納入專用存款帳戶管理

51、4、臨時(shí)存款帳戶：概念：指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶?？缮暾?qǐng)的情況：1）設(shè)臨時(shí)機(jī)構(gòu)2）異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)3）注冊(cè)驗(yàn)資另外：1）注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶，在驗(yàn)資期間只收不付2）臨時(shí)存款帳戶有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)2年B、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶（以個(gè)人名稱開(kāi)立的或郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開(kāi)立的賬戶）1、繳納水電費(fèi)，歸還銀行房貸、車(chē)貸，信用卡透支消費(fèi)，證券投資等均通過(guò)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行。2、另外：可在已開(kāi)立的儲(chǔ)蓄帳戶中選擇并向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶儲(chǔ)蓄帳戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。共同點(diǎn)：?jiǎn)挝换騻€(gè)人只要符合相關(guān)條件，均可根據(jù)需要在異地開(kāi)立相應(yīng)的銀行結(jié)算賬戶

52、（四）人民幣銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立、變更和撤消1、開(kāi)立應(yīng)填開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)2、變更5日內(nèi)通知，2日內(nèi)報(bào)告3、撤消被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉 注銷(xiāo)、被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的因遷址需要變更開(kāi)戶銀行的 其他原因存款人尚未清償其開(kāi)戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤消銀行結(jié)算賬戶（五）違反銀行結(jié)算賬戶管理的處罰違反者處罰存款人開(kāi)立、撤消：1）非經(jīng)營(yíng)性的警告+1000罰款2）經(jīng)營(yíng)性的警告+10000-30000罰款3）構(gòu)罪追罪使用： 1）非經(jīng)營(yíng)性的及變更未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行警告+1000罰款2）經(jīng)營(yíng)性的警告+5000-30000罰款偽造、變?cè)?、私印開(kāi)戶登記證的：（類同開(kāi)立、撤消，但無(wú)“警告”）開(kāi)戶銀行開(kāi)立： 1）警告+5-30萬(wàn)罰款 2）責(zé)任人員給予紀(jì)律處分3）情節(jié)嚴(yán)重的，中行停其基本存款帳戶的核準(zhǔn) 4）構(gòu)罪追罪使用：類同開(kāi)立，只是罰款為5千-3萬(wàn)第三章 稅收法律制度第一節(jié) 稅法概述一、關(guān)于稅收1、概念是指國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，根據(jù)法律法規(guī)，對(duì)納稅人強(qiáng)制無(wú)償征收，取得財(cái)政收入的一種形式。體現(xiàn)國(guó)家主權(quán)和國(guó)家權(quán)利。是分配的范疇。2、職能和作用3職能財(cái)政、經(jīng)濟(jì)、