畢業(yè)論文——淺析企業(yè)流動資產(chǎn)管理方法q

1、畢業(yè)論文一一淺析企業(yè)流動資產(chǎn)管理方法q 淺析企業(yè)流動資產(chǎn)管理方法 摘要:流動資產(chǎn)的配置和管理是企業(yè)管理的重要組成部分，流動資產(chǎn)過多，會 增加企業(yè)的財務負擔，影響企業(yè)的利潤，相反流動資產(chǎn)不足，則其資金周轉(zhuǎn)不靈， 影響企業(yè)的經(jīng)營，因此合理配置流動資產(chǎn)需要量在財務管理中占有重要地位。文章 探討了企業(yè)對于流動資產(chǎn)的管理方法及技巧。 關(guān)鍵詞:流動資產(chǎn);現(xiàn)金管理；存貨管理；應收賬款管理； 流動資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的主要資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。企 業(yè)在財務管理活動中，必須根據(jù)自身的特點對流動資產(chǎn)的性質(zhì)及運動規(guī)律進行深入 細致的研究，并且按照財務制度的規(guī)定加強流動資產(chǎn)的管理，提高流動資產(chǎn)的使用 效

2、果。前，企業(yè)流動資產(chǎn)的嚴重缺乏，制約了生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展。從企業(yè)內(nèi)部來 看，只有合理有效的加強企業(yè)流動資產(chǎn)的管理，正確確立流動資產(chǎn)的管理策略，才 能從很本上有效的緩解企業(yè)流動資產(chǎn)的短缺問題，以保證企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展。 一、流動資產(chǎn)的概述 （一）流動資產(chǎn)的概念 流動資產(chǎn)是指企業(yè)可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運用 的資產(chǎn)，具有占有時間短、周轉(zhuǎn)快、易變現(xiàn)等特點，屬于生產(chǎn)經(jīng)營過程中最重要的 資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。 （二）流動資產(chǎn)的分類 1、貨幣資金 貨幣資金是可以立即用來購買商品，支付各項費用或用來償還債務的交換媒介 或支付手段。主要包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等。 2、短

3、期投資 短期投資是指企業(yè)持有的能隨時變現(xiàn)的有價證券，或時間不超過一年的其他對 外投資。有價證券是指可以給持有人定期帶來一定收益，并且可以像商品一樣買賣 的證券，主要指股票、債券和基金投資等。 1 3、應收及預付款項 應收及預付款項是指在商業(yè)信用條件下企業(yè)延期收回和預先支付的款項，如應 收賬款、應收票據(jù)、其他應收款、待攤費用等。 4、存貨 存貨是指企業(yè)在正常經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)品或商品，或是為了出售仍 然處在生產(chǎn)過程的在產(chǎn)品，或是將要在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料和燃 料等。主要包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、外購商品、自 制半成品、產(chǎn)成品等。 （三）流動資產(chǎn)的特點

4、 1、投資回收期短 投資于流動資產(chǎn)的資金一般在一年或一個營業(yè)周期內(nèi)收回，對企業(yè)影響的時間 比較短。因此，流動資產(chǎn)投資所需的資金一般可通過商業(yè)信用、短期銀行借款等方 式解決。 2、流動性強 流動資產(chǎn)在循環(huán)周轉(zhuǎn)過程中，經(jīng)過供、產(chǎn)、銷三個階段，其占有形態(tài)不斷變 化。流動資產(chǎn)的流動性與其變現(xiàn)能力相關(guān)，如遇意外情況可迅速變賣流動資產(chǎn)，以 獲取現(xiàn)金。這對于財務上滿足臨時性資金需求具有重要意義。 3、具有并存性 在流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)過程中，每天不斷有資金注入，也有資金流出，流入和流岀 總要占用一定的時間，從供產(chǎn)銷的某一瞬間看，各種不同形態(tài)的流動資產(chǎn)同時存 在。因此合理配置流動資產(chǎn)各項LI的比例，是保證流動資產(chǎn)得

5、以順利周轉(zhuǎn)的必要條 件。 4、具有波動性 占用在流動資產(chǎn)的投資并非一個常數(shù)，隨著供產(chǎn)銷的變化，其資金占用時高時 低，起伏不定，季節(jié)性企業(yè)如此，非季節(jié)性企業(yè)也如此。隨著流動資產(chǎn)占用量的變 動，流動負債的數(shù)量也會相應變化。 二、流動資產(chǎn)管理的意義 在企業(yè)的所有資產(chǎn)中，相當大一部分屬于流動資產(chǎn)，如何有效地利用這部分資 產(chǎn)，是財務管理者的主要職責之一。流動資產(chǎn)的性質(zhì)決定了企業(yè)的各職能部門都能 影響流動資金的占用數(shù)量，而且這些職能部門通常只考慮自身的需要。例如，管理 部門常常希望有較高的貨幣資金儲備，以便應付日常各種開支;生產(chǎn)部門常會要求 較高的原材料 2 存貨水平，以保證不停工待料;銷售部門則常要求有

6、較高的產(chǎn)成品儲存，以便 能夠立即滿足客戶的要求，同時還會要求給予客戶長期的信用條件，以便建立良好 的銷售關(guān)系。因此，財務部門必須對流動資產(chǎn)進行全面控制才能達到企業(yè)總LI標的 最優(yōu)化。這樣才能有利于保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利進行，提高企業(yè)流動資金的 利用效果，保持企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的流動性，更能提高償債能力、維護企業(yè)信譽。 三、流動資產(chǎn)的管理方法 （一）現(xiàn)金管理方法 在現(xiàn)金管理中，企業(yè)除了合理編制現(xiàn)金收支計劃和認真確定最佳現(xiàn)金余額外， 還必須進行現(xiàn)金的日?？刂啤，F(xiàn)金的管理必須遵守國家規(guī)定的現(xiàn)金管理原則。 1、錢賬分管，會計出納分開 8 實行管錢的不管賬，管賬的不管錢。出納員與會計員相互牽制，相互配合，

7、互 相監(jiān)督，可以保證少出差錯，堵塞漏洞。 2、建立現(xiàn)金交接手續(xù)，堅持查庫原則 凡有現(xiàn)金收付，必須堅持復核。在款項轉(zhuǎn)移或出納人員調(diào)換時，必須辦理交接 手續(xù)，做到責任清楚。要經(jīng)常檢查庫存現(xiàn)金余賬面記錄是否一致，以保證錢柜安 全。 3、遵守規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍 國家規(guī)定，現(xiàn)金只能是用于支付個人款項及不夠支票結(jié)算起點的公用開支，其 范圉一是支付給職工的工資、津貼;二是支付給個人的勞務報酬;三是根據(jù)規(guī)定發(fā)放 給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；四是支付各種勞保福利費用以及 國家規(guī)定的對個人的其他支出；五是向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款;六是出 差人員必須隨身攜帶的差旅費;七是結(jié)算起點一下的小額

8、收支;八是銀行確定需要支 付現(xiàn)金的其他支出。除了上述五、六兩項外，超過使用現(xiàn)金限額的部分應以銀行支 票或本票支付;確需全額支付現(xiàn)金，經(jīng)開戶銀行審核同意后，予以支付現(xiàn)金。 4、遵守庫存現(xiàn)金限額 為了控制現(xiàn)金使用，有計劃地組織貨幣流通，企業(yè)的庫存現(xiàn)金數(shù)額有開戶銀行 根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小、每日現(xiàn)金收付金額的多少以及企業(yè)距離銀行的遠近同個企業(yè) 協(xié)商確定，一般以不超過35天零星開支的正常需要為限額，距離銀行較遠或交通 不便的可以多于5天，但一般不得超過15天的零星開支的正常需要。核定的限額 必須遵守，超過庫存限額的現(xiàn)金出納員應及時送存銀行。需要增減庫存現(xiàn)金限額的 應當向開戶銀行提出申請，有開戶銀行核定。

9、5、嚴格現(xiàn)金存款手續(xù)，不得坐支現(xiàn)金 開戶單位收入的現(xiàn)金應于當日送存開戶銀行。當日送存確實有困難的有開戶銀 行確定送存時間。有關(guān)現(xiàn)金的支出，除了限額內(nèi)的零星開支可以從庫存現(xiàn)金中支付 以外，其余的開支必須從銀行提取，不得從本單位現(xiàn)金收入中直接支付。因特殊情 況需要坐支現(xiàn)金的，應事先報開戶銀行審查批準，有開戶銀行核定坐支范圍和限 額。坐支單位應定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。企業(yè)更不能將單位收入 的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄戶。 （二）應收賬款的管理方法 隨著企業(yè)間商業(yè)信用的存在和發(fā)展，企業(yè)銷售商品和提供勞務等業(yè)務的發(fā)生， 就會產(chǎn)生大量的應收賬款。應收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分。加強應收賬

10、款日常管理，對提資金周轉(zhuǎn)率，減少經(jīng)營風險其至防止陷入財務危機具有十分重要 的意義。企業(yè)應該做好以下兒個發(fā)面的工作。 1、制定合理的商業(yè)信用政策 合理的商業(yè)政策，是為了規(guī)范企業(yè)對應收賬款管理所釆取的原則性規(guī)定，主要 包括信用的標準、條件等。信用標準時企業(yè)衡量信用等級的“門檻”，是企業(yè)決定 授予客戶信用所要求的最低標準。標準高了，雖然可以使企業(yè)遭受壞賬損失的可能 性減少，卻不利于擴大銷售;標準低了雖然有利于刺激銷售增長，卻有可能是壞賬 損失增加，信用標準高低合理與否，對企業(yè)的收益與風險有很大的影響。一般情況 下，企業(yè)應分別訃算不同信用標準下的銷售利潤、機會成本、管理成本及壞賬成 本，以利潤最大或信

11、用成本最低作為首選。信用條件是企業(yè)賒銷商品時給予客戶延 期付款和現(xiàn)金折扣等若干優(yōu)惠待遇。適當?shù)匮悠诟犊羁梢詳U大銷量，但延期過長回 造成應收賬款占用的機會成本增加，風險加大。為使客戶早日付款，企業(yè)規(guī)定付款 期限的同時，往往附有現(xiàn)金折扣等條件。 2、建立應收賬款追蹤分析制度 對應收賬款實施追蹤分析的重點應放在賒銷商品的銷售與變現(xiàn)方面。客戶以賒 銷方式購入商品后，迫于獲利和付款信譽的動力與壓力，必然期望迅速的實現(xiàn)銷售 并收回賬款。如果這一期望能夠順利的實現(xiàn)，而客戶有具有良好的信用品質(zhì)，則賒 銷企業(yè)如期足額的收回客戶欠款一般不會有多大的問題。然而市場供求關(guān)系具有瞬 變性，使得客戶所賒銷的商品不能順利的

12、銷售與變現(xiàn)，就意味著與應付賬款相對的 現(xiàn)金支付能力匱乏。 3、建立應收賬款賬齡分析制度 應收賬款賬齡分析就是考察研究應收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)。應收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)是 指 4 各賬齡應收賬款的余額占應收賬款總訃余額的比重。一般而言，賬款的逾期時 間越短，收回的可能性就越大，發(fā)生壞賬的程度相對越小;反之，收賬的難度及發(fā) 生壞賬損失的可能性越大。因此，對不同拖欠時間的賬款及不同信用品質(zhì)的客戶， 企業(yè)應采取不同的收賬方法，制定出經(jīng)濟可行的不同收賬政策、收賬方案;對可能 發(fā)生的壞賬損失，需要提前有所準備，充分估計這一因素對企業(yè)損益的影響。對尚 未過期的應收賬款，也不能放松管理與監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。 八建立應

13、收賬款壞賬準備制度 無論企業(yè)釆取怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā) 生總是不可避免的。一般來說，確定壞賬損失的標準主要有兩條:一是因債務人破 產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍不能收回應收款項;二是債務人逾期未 履行償債義務，且有明顯特征表明無法收回。企業(yè)的應收賬款只要符合上述任何一 個條件，均可作為壞賬損失處理。需要注意的是，當企業(yè)的應收賬款按照第二個條 件已經(jīng)作為壞賬損失處理后，并非意味著企業(yè)放棄了對該項應收賬款的索取權(quán)。實 際上，企業(yè)仍然擁有繼續(xù)收款的法定權(quán)利，企業(yè)與欠款人之間的債權(quán)債務關(guān)系不會 因為企業(yè)已作壞賬處理而解除。既然應收賬款的壞賬損失無法避免，因此，

14、要遵循 謹慎性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，并建立彌補壞賬損失的準備制 度，即提取壞賬準備金就顯得極為必要。 （三）存貨的管理方法 存貨是流動資金中比重較大的項LI,存貨的庫存的大量增加會加大包括倉儲 費、保險費、維護費用管理人員工資在內(nèi)的各項開支，使得企業(yè)在每一個環(huán)節(jié)都要 花費大量的人力、資金、設施費用去計劃、控制和保管庫存，從而是成本增加。這 就需要企業(yè)重視對庫存的管理，合理的保存庫存數(shù)量，在保存正常生產(chǎn)的情況下， 盡量降低庫存就是企業(yè)存貨管理的重點。企業(yè)應該做好以下兒個發(fā)面的工作。 1、存貨,，分類 個步ABC分類管理方法就是按照一定的標準，將企業(yè)的存貨劃分ABC三類，分 別實行

15、品種重點管理、分類別一般控制和按總額靈活掌握的存貨管理方法。對于一 個大型企業(yè)來說，常有成千上萬種存貨項目，在這些項目中，有的價格昂貴，有的 不值兒文，有的數(shù)量龐大，有的寥寥無兒。如果不分主次，面面俱到，對每一種存 貨都進行周密的規(guī)劃、嚴格的控制，就抓不著重點，不能有效地控制主要存貨資 金。ABC分類管理正是針對這一問題而提出來的中重點管理方法。 2、驗貨簽名制度 5 材料物資到廠后都應驗收入庫，物資的驗資由非采購人員本人驗收完成，并在 送貨但上面簽名。倉庫部門負責驗收工作。驗收者應對物品的種類、數(shù)量及質(zhì)量與 訂貨單記載的情況核實后才能準予入庫，入庫物資應據(jù)實登記。財務部門應對采購 人員提交的

16、付款資料進行財務審核，審核無誤后辦理付款手續(xù)。 3、健全領用手續(xù) 8 材料發(fā)出按單執(zhí)行。存貨的領用必須經(jīng)領用部門負責人簽章審批，有材料員按 指定的定額在領料單上面蓋章才能領用。倉庫保管員嚴格審核領料單，確定領用業(yè) 務記錄真實無誤，手續(xù)齊全后，按領料單發(fā)貨。并在材料發(fā)出后，及時登記存貨 賬，結(jié)出余額。同時還要發(fā)揮內(nèi)部審計職能，有審計人員定期對存貨賬、盤點表進 行抽查，并與財務部門核算記錄核對，審查有無違反規(guī)定的舞弊行為。 4、重視存貨期末盤點，加強盤存監(jiān)督 定期盤存、賬實核對是及時發(fā)現(xiàn)問題的捷徑，倉庫保管員應定期盤點倉庫存 貨，并編制盤點表，財務人員要核對盤點表是否與賬面數(shù)相同，對出現(xiàn)的錯誤及時 查找原因并進行調(diào)整。企業(yè)存貨的盤存方法應采用永續(xù)盤存制，在永續(xù)盤存制下， 可以通過設置詳細的存貨明細分類賬，逐筆記錄存貨收入、發(fā)出的數(shù)量和金額，隨 時結(jié)出結(jié)余存貨數(shù)量，從賬面求出期末結(jié)存金