哈爾濱石化公司采購業(yè)務(wù)流程優(yōu)化研究論文論文論文

1、國內(nèi)圖書分類號(hào)：f406.11國際圖書分類號(hào)：658.821高級(jí)管理人員工商管理碩士學(xué)位論文哈爾濱石化公司采購業(yè)務(wù)流程優(yōu)化研究碩 士 研究生：趙文慶導(dǎo)申 請(qǐng)所 在答 辯師：王福勝 教授學(xué) 位：高級(jí)管理人員工商管理碩士單 位：哈爾濱石化公司日 期：2008 年 6 月授予學(xué)位單位：哈爾濱工業(yè)大學(xué)classified index: f406.11u. d. c.: 658.821a dissertation for the degree of embaresearch on optimization ofpurchasing business process inharbin petrolchem

2、ical companycandidate:supervisor:zhao wenqingprof. wang fushengacademic degree applied for: embaaffiliation:date of defense:harbin petrochemical companyjune, 2008degree- offering- institution: harbin institute of technology哈爾濱工業(yè)大學(xué)高級(jí)管理人員工商管理碩士學(xué)位論文摘 要本文以哈爾濱石化公司為研究對(duì)象，通過研究國內(nèi)外關(guān)于內(nèi)部控制體系建設(shè)、采購業(yè)務(wù)流程優(yōu)化的相關(guān)理論，結(jié)合哈

3、爾濱石化公司采購業(yè)務(wù)管理現(xiàn)狀，提出對(duì)哈爾濱石化公司實(shí)際應(yīng)用的采購管理控制環(huán)境、控制手段及流程進(jìn)行改進(jìn)的思路和方法。本文的主要內(nèi)容包括五章。第一部分為緒論部分。概述了國內(nèi)外流程管理理論研究現(xiàn)狀，進(jìn)行了分析評(píng)價(jià)，提出哈爾濱石化公司實(shí)施采購業(yè)務(wù)流程優(yōu)化、對(duì)現(xiàn)有采購體系進(jìn)行改進(jìn)的必要性。第二部分為采購業(yè)務(wù)流程優(yōu)化的基礎(chǔ)理論。主要介紹基于內(nèi)部控制體系建設(shè)和電子商務(wù)發(fā)展的采購業(yè)務(wù)流程優(yōu)化相關(guān)的理論和概念，闡述了內(nèi)部控制體系的發(fā)展和內(nèi)容，探討內(nèi)部控制體系建立的方法、原則，闡明基于內(nèi)控體系建設(shè)進(jìn)行流程管理的原則、對(duì)象。第三部分為哈爾濱石化公司現(xiàn)狀及分析。介紹了哈爾濱石化公司的基本情況，采購環(huán)節(jié)管理機(jī)構(gòu)及職責(zé)分

4、工、采購業(yè)務(wù)基本情況、采購流程，分析了哈爾濱石化公司物資采購流程管理中存在的問題。第四部分為對(duì)策及措施。針對(duì)哈爾濱石化公司采購業(yè)務(wù)流程管理中存在問題和根源，確定公司不斷優(yōu)化采購流程的相關(guān)策略，主要包括改善控制環(huán)境、加強(qiáng)制度建設(shè)、完善控制手段、進(jìn)行流程優(yōu)化、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制等。最后根據(jù)分析內(nèi)容得出結(jié)論。本文從采購流程優(yōu)化的理論、采購流程優(yōu)化的實(shí)際操作兩個(gè)層面進(jìn)行了深入探討和研究，并就如何建立科學(xué)、合理的采購業(yè)務(wù)管理體系提出了自己的觀點(diǎn)。本文詳細(xì)論述了哈爾濱石化公司采購業(yè)務(wù)流程優(yōu)化與現(xiàn)代化企業(yè)管理手段相結(jié)合的改進(jìn)方案，有助于企業(yè)確定合理庫存、降低采購成本、增加盈利能力、提升綜合競爭實(shí)力。本文的采購流程

5、優(yōu)化方案對(duì)其他大型企業(yè)的采購流程管理具有一定的現(xiàn)實(shí)借鑒意義。關(guān)鍵詞物資采購；流程優(yōu)化；內(nèi)部控制；改進(jìn)措施-i-哈爾濱工業(yè)大學(xué)高級(jí)管理人員工商管理碩士學(xué)位論文abstractthrough the actuality of purchasing business management in harbin petrolcompany, this paper aims to put forward the thoughts and methods about thecontrol circumstance and process of purchasing management in it prac

6、ticably,based on the related theories about construction of inner-control system and theoptimization of purchasing operation process at home and abroad.the main context of this paper is divided into five sections. section 1 isintroduction. it summarizes the actuality of process management theory res

7、earchat home and abroad, carries through analysis and judgment, and put forward thenecessary to optimize purchasing operation process and improve purchasingsystem at present for harbin petrol company. section 2 is the basic theory of theoptimization of purchasing operation process. it mainly introdu

8、ces the relatedtheory and concept of building inner-control system and the optimization ofpurchasing operation process of development of e-commerce, explainsdevelopment and context of inner-control system, discusses methods andprinciples for building inner-control system and illustrates the principl

9、es andobjects of process management based on construction of inner-control. section 3is the actuality of harbin petrol company and its analysis. i introduce the basicthings of harbin petrol company, management institution in purchasing circleand responsibility, basic things of purchasing business, p

10、urchasing process andanalyze the problems of material purchasing process management in harbinpetrol company. section 4 is the measures. for the problems and root of materialpurchasing process management in harbin petrol company, i established therelated measures to optimize the purchasing process, i

11、ncluding improvingcircumstance of controlling, enhancing the building of system and mechanism,perfecting the means of controlling, optimizing the process and so on . finally imade the conclusion based on the analysis context.in this paper i discussed and researched about the theory and operation ofo

12、ptimizing purchasing process. and i put forward my own opinion about how tobuilding purchasing business system scientifically and reasonably. in this paper iexplained the improving programmes of combination between the optimization of- ii -哈爾濱工業(yè)大學(xué)高級(jí)管理人員工商管理碩士學(xué)位論文purchasing operation process in harbi

13、n petrol company and modern managementmeasures. it is useful to assure the reasonable stock, decrease stock cost, increasethe profit-making power and improve the complex completion power. on somedegrees, the improving programmes about the optimization of purchasing processare meaningful for other la

14、rge companies in this paper.key wordsmaterial purchasing; optimizition of process; inner-control;measures improved- iii -哈爾濱工業(yè)大學(xué)高級(jí)管理人員工商管理碩士學(xué)位論文目 錄摘 要 . iabstract . ii第 1 章緒論 .11.1 選題的背景 .11.2 研究目的和意義 .21.2.11.2.2研究目的 .2研究意義 .21.3 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 .41.3.11.3.2國外研究現(xiàn)狀.4國內(nèi)研究現(xiàn)狀.71.4 本文研究的思路和主要內(nèi)容 .8第 2 章基于內(nèi)部控制的采購

15、流程優(yōu)化的理論基礎(chǔ) .102.1 內(nèi)部控制相關(guān)理論 .102.1.12.1.22.1.32.1.4內(nèi)部控制的含義 .10內(nèi)部控制理論.10內(nèi)部控制的基本原則 .13內(nèi)部控制的方法 .142.2 流程優(yōu)化相關(guān)理論 .152.2.12.2.22.2.3流程再造 .15流程管理 .16流程優(yōu)化 .162.3 采購管理相關(guān)理論 .172.3.12.3.22.3.3采購管理的內(nèi)涵 .17采購的方式 .18采購流程 .182.4 本章小結(jié) .19第 3 章哈爾濱石化采購業(yè)務(wù)流程的現(xiàn)狀和問題 .203.1 公司概況 .203.2 采購業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu) .21- iv -哈爾濱工業(yè)大學(xué)高級(jí)管理人員工商管理碩士學(xué)位

16、論文3.2.13.2.23.2.3組織機(jī)構(gòu) .21職責(zé)分工 .21業(yè)務(wù)管理模式.213.3 采購規(guī)模 .223.4 現(xiàn)行的物資采購流程 .233.5 存在的問題 .243.5.13.5.23.5.33.5.43.5.5控制環(huán)境不完善 .25管理手段不先進(jìn) .26采購管理制度不健全 .26管理流程不合理 .27關(guān)鍵控制點(diǎn)不全面 .303.6 本章小結(jié) .36第 4 章采購業(yè)務(wù)流程優(yōu)化策略 .374.1 指導(dǎo)思想和基本思路 .374.2 具體優(yōu)化策略 .374.2.14.2.24.2.34.2.44.2.5改善控制環(huán)境的措施 .37改進(jìn)管理手段的措施 .38加強(qiáng)制度建設(shè)的措施 .39完善流程的措施

17、 .41完善風(fēng)險(xiǎn)控制的措施 .454.3 本章小結(jié) .52結(jié) 論 .54參考文獻(xiàn) .56哈爾濱工業(yè)大學(xué)碩士學(xué)位論文原創(chuàng)性聲明 .59哈爾濱工業(yè)大學(xué)碩士學(xué)位論文使用授權(quán)書 .59后 記 .60個(gè)人簡歷 .61-v-哈爾濱工業(yè)大學(xué)高級(jí)管理人員工商管理碩士學(xué)位論文第1章緒論1.1選題的背景隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化發(fā)展，特別是加入 wto 后，我國經(jīng)濟(jì)融入國際經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程進(jìn)一步加快，生產(chǎn)要素在全球范圍內(nèi)進(jìn)行重組和配置的程度不斷提高，企業(yè)始終處于不斷變化的環(huán)境中，面臨越來越激烈的競爭壓力和挑戰(zhàn)。為了應(yīng)對(duì)日趨復(fù)雜和激烈的國際競爭，我國更多地通過科學(xué)立法和嚴(yán)格執(zhí)法來促進(jìn)和規(guī)范經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，近年來，先后

18、發(fā)布了一系列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的法律法規(guī)。中國石油天然氣股份有限公司（以下簡稱中國石油）作為在美國、香港和上海三地上市的綜合性跨國能源企業(yè)，在全面打造具有國際競爭力的跨國企業(yè)集團(tuán)的同時(shí)，肩負(fù)著支撐國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、保衛(wèi)國家能源安全的重任，為迎接各種挑戰(zhàn)，適應(yīng)國內(nèi)法律和國際資本市場規(guī)則的要求，積極建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的經(jīng)營管理體制和運(yùn)行機(jī)制。2003 年，中國石油以薩奧法案的頒布為契機(jī)，充分依托已有的管理優(yōu)勢，著力于構(gòu)建與跨國企業(yè)集團(tuán)相適應(yīng)的體制框架、運(yùn)行機(jī)制，提升企業(yè)競爭力和管理水平，建立了覆蓋經(jīng)營管理各領(lǐng)域的內(nèi)控體系。2006 年 1 月 1 日通過了被稱為企業(yè)新“家規(guī)”和“法典”的中

19、國石油天然氣股份有限公司內(nèi)部控制手冊，2007 年，以“零缺陷”通過了 2006 年度的內(nèi)控審計(jì)，在資本市場上展示了公司的治理水平，樹立和維護(hù)了穩(wěn)健、誠信、負(fù)責(zé)任的大公司形象。哈爾濱石化公司作為中國石油的下屬企業(yè)，由于受中國石油“建設(shè)國家大集團(tuán)、大公司對(duì)煉化業(yè)務(wù)進(jìn)行結(jié)構(gòu)調(diào)整”的發(fā)展戰(zhàn)略的影響，年加工量、項(xiàng)目、資金方面都受到限制，相應(yīng)帶來了成本過高，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一、技經(jīng)指標(biāo)與國內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)相比較為落后等問題。面對(duì)這些難題，公司以企業(yè)、市場、資源為戰(zhàn)略出發(fā)點(diǎn)，把提升管理水平和盈利能力作為在競爭中獲得優(yōu)勢的重點(diǎn)，在總結(jié)和繼承多年來的管理經(jīng)驗(yàn)和行之有效的管理方法的基礎(chǔ)上，吸收國際先進(jìn)企業(yè)管理理念和管理方

20、法，形成了一套依托 coso 理念和具有哈石化特點(diǎn)的，統(tǒng)一、規(guī)范并滿足國內(nèi)及上市地相關(guān)法律法規(guī)要求的內(nèi)部控制體系，對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)方面實(shí)行全方位的有效控制，在公司財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、資產(chǎn)、銷售、物資、法律合同、質(zhì)量安全、信息技術(shù)以及內(nèi)部審計(jì)等多個(gè)重要職能領(lǐng)域發(fā)揮著積極的作用，企業(yè)的競爭能力和綜合實(shí)力不斷增強(qiáng)。-1-哈爾濱工業(yè)大學(xué)高級(jí)管理人員工商管理碩士學(xué)位論文當(dāng)前，石油行業(yè)產(chǎn)品盈利空間越來越小，多數(shù)企業(yè)通過內(nèi)部挖潛、降本增效提高企業(yè)盈利能力，在企業(yè)的生產(chǎn)總成本中，直接材料約占 80%左右，可以說它是影響生產(chǎn)成本的關(guān)鍵因素，而影響直接材料成本的因素，除了生產(chǎn)領(lǐng)域的諸如消耗定額、產(chǎn)品合格率等外，最主要

21、的就是各種物資的采購成本，采購成本管理日益成為企業(yè)從內(nèi)部挖掘利潤的有效途徑。各石油企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模較大，采購成本約占總成本的 6070，控制好采購成本，就等于控制住企業(yè)成本管理的起點(diǎn)和源頭。由于企業(yè)物資采購管理涉及采購需求、計(jì)劃管理、采購、庫存管理、驗(yàn)收入庫、使用發(fā)放及成本核算等諸方面的內(nèi)容，研究在企業(yè)物資采購管理中如何優(yōu)化物資采購的數(shù)量及價(jià)格，確定合理庫存，降低企業(yè)采購成本，增加企業(yè)盈利能力，就必須考慮現(xiàn)代化電子商務(wù)的需要、外部競爭、規(guī)范管理等多方面因素，因此，只有利用現(xiàn)代先進(jìn)的信息技術(shù)和通訊技術(shù)支持，優(yōu)化現(xiàn)有采購流程，剔除采購現(xiàn)有流程當(dāng)中不增值的工作環(huán)節(jié)，加強(qiáng)采購與企業(yè)各個(gè)部門的聯(lián)系和溝通，摒

22、棄采購流程中不合理設(shè)置造成的采購成本損失，才能實(shí)現(xiàn)采購成本效益最大化。1.21.2.1研究目的和意義研究目的采購是企業(yè)供應(yīng)鏈的源頭，采購過程中的任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)偏差，都會(huì)影響到采購預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。為了更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的采購目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)采購供應(yīng)鏈的科學(xué)管理，規(guī)范采購業(yè)務(wù)流程和采購人員行為，與供應(yīng)商保持長期供需雙贏的伙伴關(guān)系，全面改善和大力提升企業(yè)采購管理水平，降低采購成本1。本文研究目的就是本著建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系、完善法人治理結(jié)構(gòu)的原則，充分考慮電子商務(wù)環(huán)境給企業(yè)物資采購工作帶來的變化，運(yùn)用流程優(yōu)化的思想分析哈爾濱石化公司的采購流程，通過優(yōu)化哈爾濱石化公司的物資采購流程，去除原采購流程

23、的弊端，進(jìn)一步節(jié)約采購資金、降低采購成本、減少基本庫存、強(qiáng)化物資管理，這樣既能增強(qiáng)企業(yè)的整體實(shí)力，又能強(qiáng)化企業(yè)在國內(nèi)外市場競爭中的地位。1.2.2研究意義本文選擇內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)采購流程優(yōu)化作為研究內(nèi)容，在基于新-2-哈爾濱工業(yè)大學(xué)高級(jí)管理人員工商管理碩士學(xué)位論文coso 內(nèi)部控制框架對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制影響的基礎(chǔ)上，分析哈爾濱石化公司采購流程控制的現(xiàn)狀和存在的主要問題，提出采購流程優(yōu)化的程序和控制措施，對(duì)企業(yè)適應(yīng)現(xiàn)代電子商務(wù)發(fā)展需要、加強(qiáng)流程管理、提高內(nèi)部控制質(zhì)量具有重要的實(shí)踐意義。（1）優(yōu)化采購管理流程符合企業(yè)降低成本、提高利潤的基本要求近年來，國際石油價(jià)格一路上揚(yáng)，2008 年第二天國際油價(jià)

24、首度突破 100 美元，高油價(jià)帶來的生產(chǎn)要素價(jià)格同步上升，使得石油企業(yè)的成本上升壓力增大。作為成熟行業(yè)，石油煉制企業(yè)不存在太多的產(chǎn)品差異競爭，成本優(yōu)勢即為競爭優(yōu)勢，科學(xué)地壓縮成本成為企業(yè)必謀的生存發(fā)展之道。當(dāng)前，生產(chǎn)領(lǐng)域降低成本的難度越來越大，進(jìn)一步降低成本的空間已逐步轉(zhuǎn)移到物流和采購領(lǐng)域。因此，物資采購作為企業(yè)的一種提高利潤的資源的觀念已普遍被接受，許多石油企業(yè)形象地稱物資采購為企業(yè)的“第三利潤源”。然而，多數(shù)石油企業(yè)中，仍普遍存在重生產(chǎn)輕采購、重采購輕管理、重保供輕成本等滯后思想，突出表現(xiàn)在多頭管理、分散采購、重復(fù)儲(chǔ)備、采購信息收集、傳遞、處理不暢，采購過程不公開，采購渠道不規(guī)范，采購過程

25、不嚴(yán)謹(jǐn)，采購效率低下等方面，找出企業(yè)采購流程管理中的不足，提出企業(yè)采購流程管理對(duì)策，為更加系統(tǒng)全面地進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營管理奠定基礎(chǔ)，具有重要的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。（2）優(yōu)化采購管理流程符合內(nèi)控體系建設(shè)的基本要求建立內(nèi)控體系，對(duì)外可以樹立上市公司的公眾形象，對(duì)內(nèi)可以完善和優(yōu)化公司內(nèi)部控制，是建立自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)的措施和手段，對(duì)于促進(jìn)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)規(guī)范、有序進(jìn)行，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力極其重要?；趦?nèi)部控制完善內(nèi)部控制環(huán)境，規(guī)范管理流程，實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)信息交流與溝通，健全監(jiān)督機(jī)制，是企業(yè)滿足上市地法律監(jiān)管的需要，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、確保公司的穩(wěn)健經(jīng)營和可持續(xù)

26、發(fā)展的需要，是防止國有資產(chǎn)流失、確保國家利益、企業(yè)利益和員工利益的需要，更是建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度、樹立誠信的企業(yè)形象和管理者形象的需要。（3）優(yōu)化采購管理流程符合電子商務(wù)發(fā)展的需要20 世紀(jì) 90 年代以來，伴隨著信息技術(shù)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化背景而產(chǎn)生的電子商務(wù)，在中國企業(yè)中得到了廣泛的應(yīng)用。企業(yè)利用電子商務(wù)可以隨時(shí)進(jìn)行網(wǎng)上交易，既能提高交易的便捷程度，又能使交易中的信息流、資金流和物流有機(jī)融合，從而更加有效地組織生產(chǎn)和經(jīng)營2。石油石化企業(yè)實(shí)施電子商務(wù)，主要是利用電子商務(wù)技術(shù)和供應(yīng)鏈管理思想，對(duì)傳統(tǒng)的物資采購和管理領(lǐng)域進(jìn)行業(yè)務(wù)流程的重新改造，進(jìn)而達(dá)到提高物資管理和采購水平，降低企業(yè)成本，提高競爭

27、力的目-3-哈爾濱工業(yè)大學(xué)高級(jí)管理人員工商管理碩士學(xué)位論文的。實(shí)踐證明，電子商務(wù)系統(tǒng)的建立和運(yùn)行帶動(dòng)了企業(yè)管理方式的創(chuàng)新，對(duì)提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平、節(jié)約資金、增加企業(yè)活力具有十分重要的意義。（4）優(yōu)化采購管理流程符合供應(yīng)鏈管理的需要供應(yīng)鏈就是要用整合的思想來滿足所有客戶的需求，包括商品的流動(dòng)，原材料到產(chǎn)品的轉(zhuǎn)換，以及產(chǎn)品到最終用戶的轉(zhuǎn)換。這些物質(zhì)的轉(zhuǎn)換與信息流和資金流有密切的關(guān)系。物料、服務(wù)、信息和資金流在供應(yīng)鏈中來回往復(fù)。供應(yīng)鏈管理考慮了所有導(dǎo)致成本降低以及使產(chǎn)品符合客戶需求的環(huán)節(jié)，通過優(yōu)化流程，可以消除供應(yīng)鏈中存在著的如無效運(yùn)輸戰(zhàn)略和冗余庫存會(huì)造成濫計(jì)成本等許多無效現(xiàn)象，可以在整個(gè)系統(tǒng)中實(shí)

28、現(xiàn)高效和節(jié)約成本，可以及時(shí)對(duì)供應(yīng)商、制造商、倉庫進(jìn)行有效的整合3。1.31.3.1國內(nèi)外研究現(xiàn)狀國外研究現(xiàn)狀1.3.1.1 國外學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制的研究內(nèi)部控制是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實(shí)踐中創(chuàng)造、并經(jīng)審計(jì)人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系4。自 1949 年美國會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（aicpa）的審計(jì)程序委員會(huì)在內(nèi)部控制：一種協(xié)調(diào)制度要素及其對(duì)管理當(dāng)局和獨(dú)立注冊會(huì)計(jì)師的重要性的報(bào)告中，首次提出內(nèi)部控制定義到現(xiàn)在，內(nèi)部控制的理論與實(shí)踐經(jīng)歷了一個(gè)漫長的發(fā)展時(shí)期，大體上可分為 3 個(gè)階段5。第一階段是內(nèi)部控制的雛形。內(nèi)部控制的初衷是內(nèi)部牽制，它是以查錯(cuò)防弊為目的，以職務(wù)分離和賬目

29、核對(duì)為方法，以錢、賬、物等會(huì)計(jì)事項(xiàng)為主要控制對(duì)象實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部治理。第二階段是內(nèi)部控制初步形成。內(nèi)部控制從以職務(wù)分離、帳戶核對(duì)為主要內(nèi)容的內(nèi)部牽制，逐漸演變成由組織結(jié)構(gòu)、職務(wù)分離、業(yè)務(wù)程序、處理手續(xù)等因素構(gòu)成的控制系統(tǒng)，內(nèi)部控制的主要宗旨演變?yōu)榉厘e(cuò)糾弊。第三階段是成熟期內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)。以“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”代替“內(nèi)部控制”，明確了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)“三要素”控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序。1992 年，美國 coso 委員會(huì)在發(fā)布的內(nèi)部控制整體框架的報(bào)告提出內(nèi)部控制的定義6。同時(shí)提出內(nèi)部控制包括：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通及監(jiān)控等五個(gè)相互聯(lián)系的要素，指出內(nèi)部控制環(huán)境是其他-4-哈爾濱工業(yè)大學(xué)高

30、級(jí)管理人員工商管理碩士學(xué)位論文因素構(gòu)建的基礎(chǔ)。1.3.1.2 國外學(xué)者對(duì)流程優(yōu)化相關(guān)內(nèi)容的研究（1）對(duì)流程的研究最早系統(tǒng)地將業(yè)務(wù)流程作為一個(gè)重要的分析對(duì)象的是邁克爾.波特7（1980）。緊隨其后的研究者是麥肯錫的兩位管理咨詢師peters 和 wate m.pan（1982），在研究影響員工/企業(yè)表現(xiàn)的因素時(shí)，注意到了業(yè)務(wù)流程的問題，并以這個(gè)概念為基礎(chǔ)，分析和探討了質(zhì)量管理、組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)家精神以及授權(quán)等一系列決定員工是否表現(xiàn)卓越或致力于一流服務(wù)的因素。davenport 和 short（1990）將流程定義為“為特定顧客或市場提供特定產(chǎn)品或服務(wù)而實(shí)施的一系列精心設(shè)計(jì)的活動(dòng)”8。相應(yīng)地，流程有

31、兩個(gè)重要特征：一是面向顧客，包括組織外部的和組織內(nèi)部的顧客；二是跨越職能部門、分支機(jī)構(gòu)或子單位的既有邊界。根據(jù)上述思想，他們把業(yè)務(wù)流程定義為“以達(dá)成特寫業(yè)務(wù)成果目標(biāo)的一系列有邏輯相關(guān)性的任務(wù)”。作為規(guī)范的和獨(dú)立的管理理論的科學(xué)體系的一部分，業(yè)務(wù)流程的概念是以 epsrc 革新制造活動(dòng)的重要組成部分的姿態(tài)出現(xiàn)的。同時(shí)，它在技術(shù)前沿透視組織的年終報(bào)告中以主題詞的形式出現(xiàn)（ost，1995）。在 imi 研究報(bào)告中，業(yè)務(wù)流程被界定為“一系列將組織運(yùn)作和顧客需求鏈接起來的活動(dòng)”。米勒（miller，1994）則把業(yè)務(wù)流程分析解釋為“理解組織業(yè)務(wù)如何開展的一種方式”。（2）對(duì)流程再造的研究自 20 世紀(jì)

32、 80 年代以來，以 3c（顧客 customers、競爭 competition、改變 change）為特征的企業(yè)經(jīng)營外部環(huán)境中各種不確定因素迅速增多，迫使企業(yè)提出了快速響應(yīng)和彈性運(yùn)作的不斷變革需求。1990年，美國著名管理學(xué)家 michael hammer 博士提出 bpr 概念，并定義 bpr 為：“bpr 是對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程（process）作根本性（fundamental）的思考和徹底性（radical）重建，其目的是在成本、質(zhì)量、服務(wù)和速度等方面取得顯著性（dramatic）的改善，使得企業(yè)能最大限度地適應(yīng)以顧客（customer）、競爭（competition）、變化（chang

33、e）為特征的現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營環(huán)境”。hammer和 champy（1993）共同發(fā)表了企業(yè)再造這本再造理論的奠基之作，迅速在全球企業(yè)管理界掀起了再造熱潮。他們提出，流程再造就是要“針對(duì)競爭環(huán)境和顧客需要的變化”，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行“根本的重新思考”和“徹底的重新設(shè)計(jì)”，再造新的業(yè)務(wù)流程，以求在速度、質(zhì)量、成本、服務(wù)（tqcs）等各項(xiàng)當(dāng)代績效考核的關(guān)鍵性指標(biāo)上取得顯著的改善。hammer 提出了流程再造概念后，其他學(xué)者對(duì)流程再造也有不同的認(rèn)識(shí)；markku9（1995）認(rèn)為流程再造是運(yùn)用信息技術(shù)，從根本上改變企業(yè)流程以達(dá)成企業(yè)目標(biāo)的方法性程序；peppard j 和 rowland p10（1996）認(rèn)

34、為流程再造就是要徹底檢修限制-5-哈爾濱工業(yè)大學(xué)高級(jí)管理人員工商管理碩士學(xué)位論文組織競爭效率及效能的企業(yè)流程與組織架構(gòu)；ing-long11（2002）認(rèn)為流程再造是對(duì)組織中及組織間的工作流程與程序進(jìn)行的分析和再設(shè)； isley12（2002）認(rèn)為流程再造就是要擺脫現(xiàn)有的組織運(yùn)作程序，重新設(shè)計(jì)信息技術(shù)的基礎(chǔ)架構(gòu)并以此為企業(yè)確立新的運(yùn)作程序，從而最大限度地將信息技術(shù)的開發(fā)能力發(fā)揮至極大。眾多學(xué)者的定義在某些特征方面有所不同，比如改變的程度、實(shí)施的范圍、潛在的效益和風(fēng)險(xiǎn)等等，但這些定義的著眼點(diǎn)都是企業(yè)的流程，希望通過企業(yè)流程的再造，獲得企業(yè)績效的改變，以提高顧客的滿意度。流程再造作為一種基于信息技

35、術(shù)的、能更好滿足顧客需求的工作流程改進(jìn)哲學(xué)，突破了傳統(tǒng)的勞動(dòng)分工理論的思想體系，強(qiáng)調(diào)以“流程導(dǎo)向”替代原有的“職能導(dǎo)向”的企業(yè)組織形式，為企業(yè)經(jīng)營管理提出了一個(gè)全新的思路。（3）對(duì)流程管理的研究目前關(guān)于流程管理還沒有一個(gè)公認(rèn)的定義，部分是因?yàn)榱鞒坦芾淼男屡d特征，同時(shí)也反映了企業(yè)實(shí)踐的層次性和豐富性，流程管理的含義必然隨著企業(yè)管理實(shí)踐的發(fā)展而發(fā)展。國外許多學(xué)者對(duì)流程管理的概念和理論在不同的方面和層次做出了積極的貢獻(xiàn)。實(shí)際上，流程管理是一種管理過程和系統(tǒng)化方法，它以規(guī)范化地構(gòu)造卓越業(yè)務(wù)流程為核心，以持續(xù)地提高組織績效為目的，本身包含著并同時(shí)體現(xiàn)為豐富的技術(shù)和工具。colin13（1996）等學(xué)者對(duì)

36、流程管理作了如下定義：“bpm（business processmanagement）是一種以提高產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量為目標(biāo)，分析、改善、控制和維持流程的系統(tǒng)化、結(jié)構(gòu)化方法。”james14（1998）認(rèn)為 bpm 是“一種分析和不斷改進(jìn)諸如制造、銷售、通信和其他公司運(yùn)營主要因素的結(jié)構(gòu)化方法?！眤airi15（1997）認(rèn)為 bpm 是“一種分析和不斷改進(jìn)諸如制造、銷售、通信和其他公司運(yùn)營主要因素的結(jié)構(gòu)化方法”；detoro&mccabe（1997）對(duì)流程管理作了比較概括性的描述，認(rèn)為通過實(shí)施 bpm“組織可以被看成一系列跨組織連接的職能流程實(shí)際的工作也是這樣在執(zhí)行的。方針和指示仍然是由上級(jí)制定，但

37、是檢驗(yàn)、挑戰(zhàn)和變換工作方式的權(quán)力就賦予了跨職能的工作團(tuán)隊(duì)?！彼麄兘又岢觥霸诹鞒坦芾淼慕Y(jié)構(gòu)下，流程所有者、小組和工作執(zhí)行者對(duì)問題進(jìn)行思考和執(zhí)行，因?yàn)槭撬麄內(nèi)ピO(shè)計(jì)自己的工作、檢查產(chǎn)出和重新設(shè)計(jì)工作系統(tǒng)以改善流程”，“流程小組對(duì)滿足顧客需求、縮短周期時(shí)間、降低成本和提高產(chǎn)出的連貫性等方面負(fù)責(zé)?！眎bm（2001）：“業(yè)務(wù)流程管理是理解、系統(tǒng)化、自動(dòng)化以及改進(jìn)公司業(yè)務(wù)運(yùn)作方式的一門藝術(shù)。它也可以被看作是文件工作流程和企業(yè)應(yīng)用集成的緊密結(jié)合?！盿mr（ 2001）認(rèn)為“bpm 是通過一個(gè)共有業(yè)務(wù)流程將數(shù)據(jù)、應(yīng)用程序和人集成在一起的一種軟-6-哈爾濱工業(yè)大學(xué)高級(jí)管理人員工商管理碩士學(xué)位論文件。”pucc

38、inelli（2003）認(rèn)為“流程管理是人、應(yīng)用程序、技術(shù)和流程活動(dòng)相互作用的整合”，并提出“b2b 集成、企業(yè)應(yīng)用集成（eai）、b2c 和工作流現(xiàn)在都能被整合到 bpm 中，以建立端到端業(yè)務(wù)流程來實(shí)現(xiàn)對(duì)擴(kuò)展企業(yè)的支持?！?.3.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀1.3.2.1 國內(nèi)學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制的研究我國對(duì)現(xiàn)代內(nèi)部控制的研究始于 20世紀(jì) 80 年代初。我國財(cái)政部在 2001 年 6 月頒布的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范（試行）和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范貨幣資金（試行），都以單位會(huì)計(jì)控制為主，同時(shí)兼顧與會(huì)計(jì)相關(guān)的控制。王永海16（2000）提出從公司治理結(jié)構(gòu)上進(jìn)行分析，有助于識(shí)別會(huì)計(jì)信息的使用者，從而形成了基于會(huì)計(jì)控制觀

39、的會(huì)計(jì)目標(biāo)；馮均科17（2001）從產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的角度對(duì)內(nèi)部控制的效率進(jìn)行研究，認(rèn)為不同產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)下的內(nèi)部控制具有不盡相同的效率，因此，應(yīng)針對(duì)特定的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，從公司治理的角度出發(fā)，來提高內(nèi)部控制的效率；唐予華等18（2002）認(rèn)為，公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的環(huán)境，公司治理與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)存在一致性，兩者在方法上存在共同之處，同時(shí)，有效的內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部治理的重要因素；石本仁19（2002）在探討公司治理中會(huì)計(jì)的角色時(shí)提出，內(nèi)部控制雖然超越了整個(gè)會(huì)計(jì)的范疇，但是其核心仍然是圍繞會(huì)計(jì)活動(dòng)而展開的。程新生20（2004）以委托代理理論、控制理論解釋公司治理與會(huì)計(jì)控制之間的關(guān)系，提出公司治理機(jī)制是實(shí)施會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)，要通過決策、激勵(lì)、監(jiān)督約束“三大機(jī)制”整合會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)、資金監(jiān)控機(jī)制以及會(huì)計(jì)與審計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)，從而將會(huì)計(jì)控制納入到公司治理的路徑之上。同時(shí)，他認(rèn)為公司治理、內(nèi)部控制、組織結(jié)構(gòu)存在互動(dòng)關(guān)系，贊同把內(nèi)部控制納入到公司治理路徑上，提出以科學(xué)決策和效率為核心，以決策機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制和監(jiān)督約束機(jī)制為紐帶，建立治理型內(nèi)部控制；李連華21（2005）提出企業(yè)的內(nèi)部控制可以劃分為三個(gè)層次，即上層的治理控制，中層的管理控制和下層的作業(yè)控制，其中，上層的治理控制所要解決的問題與公司治理的內(nèi)核基本相同；李寧22（2006）從內(nèi)部控制整體框