哈爾濱石化公司采購業(yè)務流程優(yōu)化研究論文論文論文

1、國內圖書分類號：f406.11國際圖書分類號：658.821高級管理人員工商管理碩士學位論文哈爾濱石化公司采購業(yè)務流程優(yōu)化研究碩 士 研究生：趙文慶導申 請所 在答 辯師：王福勝 教授學 位：高級管理人員工商管理碩士單 位：哈爾濱石化公司日 期：2008 年 6 月授予學位單位：哈爾濱工業(yè)大學classified index: f406.11u. d. c.: 658.821a dissertation for the degree of embaresearch on optimization ofpurchasing business process inharbin petrolchem

2、ical companycandidate:supervisor:zhao wenqingprof. wang fushengacademic degree applied for: embaaffiliation:date of defense:harbin petrochemical companyjune, 2008degree- offering- institution: harbin institute of technology哈爾濱工業(yè)大學高級管理人員工商管理碩士學位論文摘 要本文以哈爾濱石化公司為研究對象，通過研究國內外關于內部控制體系建設、采購業(yè)務流程優(yōu)化的相關理論，結合哈

3、爾濱石化公司采購業(yè)務管理現狀，提出對哈爾濱石化公司實際應用的采購管理控制環(huán)境、控制手段及流程進行改進的思路和方法。本文的主要內容包括五章。第一部分為緒論部分。概述了國內外流程管理理論研究現狀，進行了分析評價，提出哈爾濱石化公司實施采購業(yè)務流程優(yōu)化、對現有采購體系進行改進的必要性。第二部分為采購業(yè)務流程優(yōu)化的基礎理論。主要介紹基于內部控制體系建設和電子商務發(fā)展的采購業(yè)務流程優(yōu)化相關的理論和概念，闡述了內部控制體系的發(fā)展和內容，探討內部控制體系建立的方法、原則，闡明基于內控體系建設進行流程管理的原則、對象。第三部分為哈爾濱石化公司現狀及分析。介紹了哈爾濱石化公司的基本情況，采購環(huán)節(jié)管理機構及職責分

4、工、采購業(yè)務基本情況、采購流程，分析了哈爾濱石化公司物資采購流程管理中存在的問題。第四部分為對策及措施。針對哈爾濱石化公司采購業(yè)務流程管理中存在問題和根源，確定公司不斷優(yōu)化采購流程的相關策略，主要包括改善控制環(huán)境、加強制度建設、完善控制手段、進行流程優(yōu)化、強化風險控制等。最后根據分析內容得出結論。本文從采購流程優(yōu)化的理論、采購流程優(yōu)化的實際操作兩個層面進行了深入探討和研究，并就如何建立科學、合理的采購業(yè)務管理體系提出了自己的觀點。本文詳細論述了哈爾濱石化公司采購業(yè)務流程優(yōu)化與現代化企業(yè)管理手段相結合的改進方案，有助于企業(yè)確定合理庫存、降低采購成本、增加盈利能力、提升綜合競爭實力。本文的采購流程

5、優(yōu)化方案對其他大型企業(yè)的采購流程管理具有一定的現實借鑒意義。關鍵詞物資采購；流程優(yōu)化；內部控制；改進措施-i-哈爾濱工業(yè)大學高級管理人員工商管理碩士學位論文abstractthrough the actuality of purchasing business management in harbin petrolcompany, this paper aims to put forward the thoughts and methods about thecontrol circumstance and process of purchasing management in it prac

6、ticably,based on the related theories about construction of inner-control system and theoptimization of purchasing operation process at home and abroad.the main context of this paper is divided into five sections. section 1 isintroduction. it summarizes the actuality of process management theory res

7、earchat home and abroad, carries through analysis and judgment, and put forward thenecessary to optimize purchasing operation process and improve purchasingsystem at present for harbin petrol company. section 2 is the basic theory of theoptimization of purchasing operation process. it mainly introdu

8、ces the relatedtheory and concept of building inner-control system and the optimization ofpurchasing operation process of development of e-commerce, explainsdevelopment and context of inner-control system, discusses methods andprinciples for building inner-control system and illustrates the principl

9、es andobjects of process management based on construction of inner-control. section 3is the actuality of harbin petrol company and its analysis. i introduce the basicthings of harbin petrol company, management institution in purchasing circleand responsibility, basic things of purchasing business, p

10、urchasing process andanalyze the problems of material purchasing process management in harbinpetrol company. section 4 is the measures. for the problems and root of materialpurchasing process management in harbin petrol company, i established therelated measures to optimize the purchasing process, i

11、ncluding improvingcircumstance of controlling, enhancing the building of system and mechanism,perfecting the means of controlling, optimizing the process and so on . finally imade the conclusion based on the analysis context.in this paper i discussed and researched about the theory and operation ofo

12、ptimizing purchasing process. and i put forward my own opinion about how tobuilding purchasing business system scientifically and reasonably. in this paper iexplained the improving programmes of combination between the optimization of- ii -哈爾濱工業(yè)大學高級管理人員工商管理碩士學位論文purchasing operation process in harbi

13、n petrol company and modern managementmeasures. it is useful to assure the reasonable stock, decrease stock cost, increasethe profit-making power and improve the complex completion power. on somedegrees, the improving programmes about the optimization of purchasing processare meaningful for other la

14、rge companies in this paper.key wordsmaterial purchasing; optimizition of process; inner-control;measures improved- iii -哈爾濱工業(yè)大學高級管理人員工商管理碩士學位論文目 錄摘 要 . iabstract . ii第 1 章緒論 .11.1 選題的背景 .11.2 研究目的和意義 .21.2.11.2.2研究目的 .2研究意義 .21.3 國內外研究現狀 .41.3.11.3.2國外研究現狀.4國內研究現狀.71.4 本文研究的思路和主要內容 .8第 2 章基于內部控制的采購

15、流程優(yōu)化的理論基礎 .102.1 內部控制相關理論 .102.1.12.1.22.1.32.1.4內部控制的含義 .10內部控制理論.10內部控制的基本原則 .13內部控制的方法 .142.2 流程優(yōu)化相關理論 .152.2.12.2.22.2.3流程再造 .15流程管理 .16流程優(yōu)化 .162.3 采購管理相關理論 .172.3.12.3.22.3.3采購管理的內涵 .17采購的方式 .18采購流程 .182.4 本章小結 .19第 3 章哈爾濱石化采購業(yè)務流程的現狀和問題 .203.1 公司概況 .203.2 采購業(yè)務管理機構 .21- iv -哈爾濱工業(yè)大學高級管理人員工商管理碩士學位

16、論文3.2.13.2.23.2.3組織機構 .21職責分工 .21業(yè)務管理模式.213.3 采購規(guī)模 .223.4 現行的物資采購流程 .233.5 存在的問題 .243.5.13.5.23.5.33.5.43.5.5控制環(huán)境不完善 .25管理手段不先進 .26采購管理制度不健全 .26管理流程不合理 .27關鍵控制點不全面 .303.6 本章小結 .36第 4 章采購業(yè)務流程優(yōu)化策略 .374.1 指導思想和基本思路 .374.2 具體優(yōu)化策略 .374.2.14.2.24.2.34.2.44.2.5改善控制環(huán)境的措施 .37改進管理手段的措施 .38加強制度建設的措施 .39完善流程的措施

17、 .41完善風險控制的措施 .454.3 本章小結 .52結 論 .54參考文獻 .56哈爾濱工業(yè)大學碩士學位論文原創(chuàng)性聲明 .59哈爾濱工業(yè)大學碩士學位論文使用授權書 .59后 記 .60個人簡歷 .61-v-哈爾濱工業(yè)大學高級管理人員工商管理碩士學位論文第1章緒論1.1選題的背景隨著社會主義市場經濟的不斷深化發(fā)展，特別是加入 wto 后，我國經濟融入國際經濟一體化的進程進一步加快，生產要素在全球范圍內進行重組和配置的程度不斷提高，企業(yè)始終處于不斷變化的環(huán)境中，面臨越來越激烈的競爭壓力和挑戰(zhàn)。為了應對日趨復雜和激烈的國際競爭，我國更多地通過科學立法和嚴格執(zhí)法來促進和規(guī)范經濟運行，近年來，先后

18、發(fā)布了一系列關于企業(yè)內部控制體系建設的法律法規(guī)。中國石油天然氣股份有限公司（以下簡稱中國石油）作為在美國、香港和上海三地上市的綜合性跨國能源企業(yè)，在全面打造具有國際競爭力的跨國企業(yè)集團的同時，肩負著支撐國民經濟發(fā)展、保衛(wèi)國家能源安全的重任，為迎接各種挑戰(zhàn)，適應國內法律和國際資本市場規(guī)則的要求，積極建立符合現代企業(yè)制度要求的經營管理體制和運行機制。2003 年，中國石油以薩奧法案的頒布為契機，充分依托已有的管理優(yōu)勢，著力于構建與跨國企業(yè)集團相適應的體制框架、運行機制，提升企業(yè)競爭力和管理水平，建立了覆蓋經營管理各領域的內控體系。2006 年 1 月 1 日通過了被稱為企業(yè)新“家規(guī)”和“法典”的中

19、國石油天然氣股份有限公司內部控制手冊，2007 年，以“零缺陷”通過了 2006 年度的內控審計，在資本市場上展示了公司的治理水平，樹立和維護了穩(wěn)健、誠信、負責任的大公司形象。哈爾濱石化公司作為中國石油的下屬企業(yè)，由于受中國石油“建設國家大集團、大公司對煉化業(yè)務進行結構調整”的發(fā)展戰(zhàn)略的影響，年加工量、項目、資金方面都受到限制，相應帶來了成本過高，產品結構單一、技經指標與國內外先進企業(yè)相比較為落后等問題。面對這些難題，公司以企業(yè)、市場、資源為戰(zhàn)略出發(fā)點，把提升管理水平和盈利能力作為在競爭中獲得優(yōu)勢的重點，在總結和繼承多年來的管理經驗和行之有效的管理方法的基礎上，吸收國際先進企業(yè)管理理念和管理方

20、法，形成了一套依托 coso 理念和具有哈石化特點的，統(tǒng)一、規(guī)范并滿足國內及上市地相關法律法規(guī)要求的內部控制體系，對企業(yè)經營管理的各個方面實行全方位的有效控制，在公司財務、會計、資產、銷售、物資、法律合同、質量安全、信息技術以及內部審計等多個重要職能領域發(fā)揮著積極的作用，企業(yè)的競爭能力和綜合實力不斷增強。-1-哈爾濱工業(yè)大學高級管理人員工商管理碩士學位論文當前，石油行業(yè)產品盈利空間越來越小，多數企業(yè)通過內部挖潛、降本增效提高企業(yè)盈利能力，在企業(yè)的生產總成本中，直接材料約占 80%左右，可以說它是影響生產成本的關鍵因素，而影響直接材料成本的因素，除了生產領域的諸如消耗定額、產品合格率等外，最主要

21、的就是各種物資的采購成本，采購成本管理日益成為企業(yè)從內部挖掘利潤的有效途徑。各石油企業(yè)生產規(guī)模較大，采購成本約占總成本的 6070，控制好采購成本，就等于控制住企業(yè)成本管理的起點和源頭。由于企業(yè)物資采購管理涉及采購需求、計劃管理、采購、庫存管理、驗收入庫、使用發(fā)放及成本核算等諸方面的內容，研究在企業(yè)物資采購管理中如何優(yōu)化物資采購的數量及價格，確定合理庫存，降低企業(yè)采購成本，增加企業(yè)盈利能力，就必須考慮現代化電子商務的需要、外部競爭、規(guī)范管理等多方面因素，因此，只有利用現代先進的信息技術和通訊技術支持，優(yōu)化現有采購流程，剔除采購現有流程當中不增值的工作環(huán)節(jié)，加強采購與企業(yè)各個部門的聯系和溝通，摒

22、棄采購流程中不合理設置造成的采購成本損失，才能實現采購成本效益最大化。1.21.2.1研究目的和意義研究目的采購是企業(yè)供應鏈的源頭，采購過程中的任何一個環(huán)節(jié)出現偏差，都會影響到采購預期目標的實現。為了更好地實現企業(yè)的采購目標，企業(yè)應該加強采購供應鏈的科學管理，規(guī)范采購業(yè)務流程和采購人員行為，與供應商保持長期供需雙贏的伙伴關系，全面改善和大力提升企業(yè)采購管理水平，降低采購成本1。本文研究目的就是本著建立健全企業(yè)內部控制體系、完善法人治理結構的原則，充分考慮電子商務環(huán)境給企業(yè)物資采購工作帶來的變化，運用流程優(yōu)化的思想分析哈爾濱石化公司的采購流程，通過優(yōu)化哈爾濱石化公司的物資采購流程，去除原采購流程

23、的弊端，進一步節(jié)約采購資金、降低采購成本、減少基本庫存、強化物資管理，這樣既能增強企業(yè)的整體實力，又能強化企業(yè)在國內外市場競爭中的地位。1.2.2研究意義本文選擇內部控制的重要環(huán)節(jié)采購流程優(yōu)化作為研究內容，在基于新-2-哈爾濱工業(yè)大學高級管理人員工商管理碩士學位論文coso 內部控制框架對企業(yè)內部控制影響的基礎上，分析哈爾濱石化公司采購流程控制的現狀和存在的主要問題，提出采購流程優(yōu)化的程序和控制措施，對企業(yè)適應現代電子商務發(fā)展需要、加強流程管理、提高內部控制質量具有重要的實踐意義。（1）優(yōu)化采購管理流程符合企業(yè)降低成本、提高利潤的基本要求近年來，國際石油價格一路上揚，2008 年第二天國際油價

24、首度突破 100 美元，高油價帶來的生產要素價格同步上升，使得石油企業(yè)的成本上升壓力增大。作為成熟行業(yè)，石油煉制企業(yè)不存在太多的產品差異競爭，成本優(yōu)勢即為競爭優(yōu)勢，科學地壓縮成本成為企業(yè)必謀的生存發(fā)展之道。當前，生產領域降低成本的難度越來越大，進一步降低成本的空間已逐步轉移到物流和采購領域。因此，物資采購作為企業(yè)的一種提高利潤的資源的觀念已普遍被接受，許多石油企業(yè)形象地稱物資采購為企業(yè)的“第三利潤源”。然而，多數石油企業(yè)中，仍普遍存在重生產輕采購、重采購輕管理、重保供輕成本等滯后思想，突出表現在多頭管理、分散采購、重復儲備、采購信息收集、傳遞、處理不暢，采購過程不公開，采購渠道不規(guī)范，采購過程

25、不嚴謹，采購效率低下等方面，找出企業(yè)采購流程管理中的不足，提出企業(yè)采購流程管理對策，為更加系統(tǒng)全面地進行企業(yè)經營管理奠定基礎，具有重要的現實指導意義。（2）優(yōu)化采購管理流程符合內控體系建設的基本要求建立內控體系，對外可以樹立上市公司的公眾形象，對內可以完善和優(yōu)化公司內部控制，是建立自行檢查、制約和調整內部業(yè)務活動的自律系統(tǒng)的措施和手段，對于促進各項生產經營活動規(guī)范、有序進行，確保財務信息的準確性，增強風險防范能力極其重要?；趦炔靠刂仆晟苾炔靠刂骗h(huán)境，規(guī)范管理流程，實行全面風險管理，加強信息交流與溝通，健全監(jiān)督機制，是企業(yè)滿足上市地法律監(jiān)管的需要，是實現企業(yè)經營目標、確保公司的穩(wěn)健經營和可持續(xù)

26、發(fā)展的需要，是防止國有資產流失、確保國家利益、企業(yè)利益和員工利益的需要，更是建立和完善現代企業(yè)制度、樹立誠信的企業(yè)形象和管理者形象的需要。（3）優(yōu)化采購管理流程符合電子商務發(fā)展的需要20 世紀 90 年代以來，伴隨著信息技術發(fā)展和經濟全球化背景而產生的電子商務，在中國企業(yè)中得到了廣泛的應用。企業(yè)利用電子商務可以隨時進行網上交易，既能提高交易的便捷程度，又能使交易中的信息流、資金流和物流有機融合，從而更加有效地組織生產和經營2。石油石化企業(yè)實施電子商務，主要是利用電子商務技術和供應鏈管理思想，對傳統(tǒng)的物資采購和管理領域進行業(yè)務流程的重新改造，進而達到提高物資管理和采購水平，降低企業(yè)成本，提高競爭

27、力的目-3-哈爾濱工業(yè)大學高級管理人員工商管理碩士學位論文的。實踐證明，電子商務系統(tǒng)的建立和運行帶動了企業(yè)管理方式的創(chuàng)新，對提高企業(yè)的經營管理水平、節(jié)約資金、增加企業(yè)活力具有十分重要的意義。（4）優(yōu)化采購管理流程符合供應鏈管理的需要供應鏈就是要用整合的思想來滿足所有客戶的需求，包括商品的流動，原材料到產品的轉換，以及產品到最終用戶的轉換。這些物質的轉換與信息流和資金流有密切的關系。物料、服務、信息和資金流在供應鏈中來回往復。供應鏈管理考慮了所有導致成本降低以及使產品符合客戶需求的環(huán)節(jié)，通過優(yōu)化流程，可以消除供應鏈中存在著的如無效運輸戰(zhàn)略和冗余庫存會造成濫計成本等許多無效現象，可以在整個系統(tǒng)中實

28、現高效和節(jié)約成本，可以及時對供應商、制造商、倉庫進行有效的整合3。1.31.3.1國內外研究現狀國外研究現狀1.3.1.1 國外學者對內部控制的研究內部控制是在內部牽制的基礎上，由企業(yè)管理人員在經營管理實踐中創(chuàng)造、并經審計人員理論總結而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調整體系4。自 1949 年美國會計師協會（aicpa）的審計程序委員會在內部控制：一種協調制度要素及其對管理當局和獨立注冊會計師的重要性的報告中，首次提出內部控制定義到現在，內部控制的理論與實踐經歷了一個漫長的發(fā)展時期，大體上可分為 3 個階段5。第一階段是內部控制的雛形。內部控制的初衷是內部牽制，它是以查錯防弊為目的，以職務分離和賬目

29、核對為方法，以錢、賬、物等會計事項為主要控制對象實現企業(yè)的內部治理。第二階段是內部控制初步形成。內部控制從以職務分離、帳戶核對為主要內容的內部牽制，逐漸演變成由組織結構、職務分離、業(yè)務程序、處理手續(xù)等因素構成的控制系統(tǒng)，內部控制的主要宗旨演變?yōu)榉厘e糾弊。第三階段是成熟期內部控制結構。以“內部控制結構”代替“內部控制”，明確了內部控制結構“三要素”控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序。1992 年，美國 coso 委員會在發(fā)布的內部控制整體框架的報告提出內部控制的定義6。同時提出內部控制包括：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和溝通及監(jiān)控等五個相互聯系的要素，指出內部控制環(huán)境是其他-4-哈爾濱工業(yè)大學高

30、級管理人員工商管理碩士學位論文因素構建的基礎。1.3.1.2 國外學者對流程優(yōu)化相關內容的研究（1）對流程的研究最早系統(tǒng)地將業(yè)務流程作為一個重要的分析對象的是邁克爾.波特7（1980）。緊隨其后的研究者是麥肯錫的兩位管理咨詢師peters 和 wate m.pan（1982），在研究影響員工/企業(yè)表現的因素時，注意到了業(yè)務流程的問題，并以這個概念為基礎，分析和探討了質量管理、組織結構、企業(yè)家精神以及授權等一系列決定員工是否表現卓越或致力于一流服務的因素。davenport 和 short（1990）將流程定義為“為特定顧客或市場提供特定產品或服務而實施的一系列精心設計的活動”8。相應地，流程有

31、兩個重要特征：一是面向顧客，包括組織外部的和組織內部的顧客；二是跨越職能部門、分支機構或子單位的既有邊界。根據上述思想，他們把業(yè)務流程定義為“以達成特寫業(yè)務成果目標的一系列有邏輯相關性的任務”。作為規(guī)范的和獨立的管理理論的科學體系的一部分，業(yè)務流程的概念是以 epsrc 革新制造活動的重要組成部分的姿態(tài)出現的。同時，它在技術前沿透視組織的年終報告中以主題詞的形式出現（ost，1995）。在 imi 研究報告中，業(yè)務流程被界定為“一系列將組織運作和顧客需求鏈接起來的活動”。米勒（miller，1994）則把業(yè)務流程分析解釋為“理解組織業(yè)務如何開展的一種方式”。（2）對流程再造的研究自 20 世紀

32、 80 年代以來，以 3c（顧客 customers、競爭 competition、改變 change）為特征的企業(yè)經營外部環(huán)境中各種不確定因素迅速增多，迫使企業(yè)提出了快速響應和彈性運作的不斷變革需求。1990年，美國著名管理學家 michael hammer 博士提出 bpr 概念，并定義 bpr 為：“bpr 是對企業(yè)的業(yè)務流程（process）作根本性（fundamental）的思考和徹底性（radical）重建，其目的是在成本、質量、服務和速度等方面取得顯著性（dramatic）的改善，使得企業(yè)能最大限度地適應以顧客（customer）、競爭（competition）、變化（chang

33、e）為特征的現代企業(yè)經營環(huán)境”。hammer和 champy（1993）共同發(fā)表了企業(yè)再造這本再造理論的奠基之作，迅速在全球企業(yè)管理界掀起了再造熱潮。他們提出，流程再造就是要“針對競爭環(huán)境和顧客需要的變化”，對業(yè)務流程進行“根本的重新思考”和“徹底的重新設計”，再造新的業(yè)務流程，以求在速度、質量、成本、服務（tqcs）等各項當代績效考核的關鍵性指標上取得顯著的改善。hammer 提出了流程再造概念后，其他學者對流程再造也有不同的認識；markku9（1995）認為流程再造是運用信息技術，從根本上改變企業(yè)流程以達成企業(yè)目標的方法性程序；peppard j 和 rowland p10（1996）認

34、為流程再造就是要徹底檢修限制-5-哈爾濱工業(yè)大學高級管理人員工商管理碩士學位論文組織競爭效率及效能的企業(yè)流程與組織架構；ing-long11（2002）認為流程再造是對組織中及組織間的工作流程與程序進行的分析和再設； isley12（2002）認為流程再造就是要擺脫現有的組織運作程序，重新設計信息技術的基礎架構并以此為企業(yè)確立新的運作程序，從而最大限度地將信息技術的開發(fā)能力發(fā)揮至極大。眾多學者的定義在某些特征方面有所不同，比如改變的程度、實施的范圍、潛在的效益和風險等等，但這些定義的著眼點都是企業(yè)的流程，希望通過企業(yè)流程的再造，獲得企業(yè)績效的改變，以提高顧客的滿意度。流程再造作為一種基于信息技

35、術的、能更好滿足顧客需求的工作流程改進哲學，突破了傳統(tǒng)的勞動分工理論的思想體系，強調以“流程導向”替代原有的“職能導向”的企業(yè)組織形式，為企業(yè)經營管理提出了一個全新的思路。（3）對流程管理的研究目前關于流程管理還沒有一個公認的定義，部分是因為流程管理的新興特征，同時也反映了企業(yè)實踐的層次性和豐富性，流程管理的含義必然隨著企業(yè)管理實踐的發(fā)展而發(fā)展。國外許多學者對流程管理的概念和理論在不同的方面和層次做出了積極的貢獻。實際上，流程管理是一種管理過程和系統(tǒng)化方法，它以規(guī)范化地構造卓越業(yè)務流程為核心，以持續(xù)地提高組織績效為目的，本身包含著并同時體現為豐富的技術和工具。colin13（1996）等學者對

36、流程管理作了如下定義：“bpm（business processmanagement）是一種以提高產品和服務質量為目標，分析、改善、控制和維持流程的系統(tǒng)化、結構化方法?！眏ames14（1998）認為 bpm 是“一種分析和不斷改進諸如制造、銷售、通信和其他公司運營主要因素的結構化方法。”zairi15（1997）認為 bpm 是“一種分析和不斷改進諸如制造、銷售、通信和其他公司運營主要因素的結構化方法”；detoro&mccabe（1997）對流程管理作了比較概括性的描述，認為通過實施 bpm“組織可以被看成一系列跨組織連接的職能流程實際的工作也是這樣在執(zhí)行的。方針和指示仍然是由上級制定，但

37、是檢驗、挑戰(zhàn)和變換工作方式的權力就賦予了跨職能的工作團隊?！彼麄兘又岢觥霸诹鞒坦芾淼慕Y構下，流程所有者、小組和工作執(zhí)行者對問題進行思考和執(zhí)行，因為是他們去設計自己的工作、檢查產出和重新設計工作系統(tǒng)以改善流程”，“流程小組對滿足顧客需求、縮短周期時間、降低成本和提高產出的連貫性等方面負責?！眎bm（2001）：“業(yè)務流程管理是理解、系統(tǒng)化、自動化以及改進公司業(yè)務運作方式的一門藝術。它也可以被看作是文件工作流程和企業(yè)應用集成的緊密結合。”amr（ 2001）認為“bpm 是通過一個共有業(yè)務流程將數據、應用程序和人集成在一起的一種軟-6-哈爾濱工業(yè)大學高級管理人員工商管理碩士學位論文件?！眕ucc

38、inelli（2003）認為“流程管理是人、應用程序、技術和流程活動相互作用的整合”，并提出“b2b 集成、企業(yè)應用集成（eai）、b2c 和工作流現在都能被整合到 bpm 中，以建立端到端業(yè)務流程來實現對擴展企業(yè)的支持?！?.3.2國內研究現狀1.3.2.1 國內學者對內部控制的研究我國對現代內部控制的研究始于 20世紀 80 年代初。我國財政部在 2001 年 6 月頒布的內部會計控制規(guī)范基本規(guī)范（試行）和內部會計控制規(guī)范貨幣資金（試行），都以單位會計控制為主，同時兼顧與會計相關的控制。王永海16（2000）提出從公司治理結構上進行分析，有助于識別會計信息的使用者，從而形成了基于會計控制觀

39、的會計目標；馮均科17（2001）從產權結構的角度對內部控制的效率進行研究，認為不同產權結構下的內部控制具有不盡相同的效率，因此，應針對特定的產權結構，從公司治理的角度出發(fā)，來提高內部控制的效率；唐予華等18（2002）認為，公司治理結構是內部會計控制的環(huán)境，公司治理與內部會計控制的目標存在一致性，兩者在方法上存在共同之處，同時，有效的內部控制是實現公司內部治理的重要因素；石本仁19（2002）在探討公司治理中會計的角色時提出，內部控制雖然超越了整個會計的范疇，但是其核心仍然是圍繞會計活動而展開的。程新生20（2004）以委托代理理論、控制理論解釋公司治理與會計控制之間的關系，提出公司治理機制是實施會計控制的基礎，要通過決策、激勵、監(jiān)督約束“三大機制”整合會計組織結構、資金監(jiān)控機制以及會計與審計信息網絡，從而將會計控制納入到公司治理的路徑之上。同時，他認為公司治理、內部控制、組織結構存在互動關系，贊同把內部控制納入到公司治理路徑上，提出以科學決策和效率為核心，以決策機制、激勵機制和監(jiān)督約束機制為紐帶，建立治理型內部控制；李連華21（2005）提出企業(yè)的內部控制可以劃分為三個層次，即上層的治理控制，中層的管理控制和下層的作業(yè)控制，其中，上層的治理控制所要解決的問題與公司治理的內核基本相同；李寧22（2006）從內部控制整體框