等級考試中級會計實務模擬與答案

1、等級考試中級會計實務模擬與答案 多選題 1、下列各項交易或事項中，不會影響發(fā)生當期營業(yè)利潤的有() 。 A. 計提應收賬款壞賬準備 B. 出售無形資產(chǎn)取得凈收益 C開發(fā)無形資產(chǎn)時發(fā)生符合資本化條件的支出 D. 白營建造固定資產(chǎn)期間處置工程物資取得凈收益 E. 以公允價值進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)持有期間公允價值發(fā)生變動 單選題 2、20X6年11月15日，M企業(yè)因租賃期滿，將出租的寫字樓收回，準備作為辦 公樓用于本企業(yè)的行政管理。20X6年12月1日，該寫字樓正式開始自用，相 應由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，當日的公允價值為7800萬元。該項房地 產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價值模式計量， 原賬面價值

2、為 7750萬元，其中，成本為 6500 萬元，公允價值變動為增值 1250萬元。轉(zhuǎn)換時公允價值變動損益為 () 萬元。 A. 220 B. 50 C. 6720 D. 80 單選題 3、下列各項中，能夠影響企業(yè)當期損益的是 () 。 A. 采用成本計量模式，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于賬面價值 B. 采用成本計量模式，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于賬面余額 C采用公允價值計量模式，期末投資性房地產(chǎn)的公允價值高于賬面余額 D.自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日房地 產(chǎn)的公允價值大于賬面價值 簡答題 4、某公司準備投資一個新產(chǎn)品， 此項目固定資產(chǎn)原始投資額為 6

3、000萬元，其中 30%通過長期借款融資， 借款期限為 4 年，借款利率為 12%，利息分期按年支付， 本金到期償還，公司的權(quán)益貝他系數(shù)為 1.76 。該項目固定資產(chǎn)當年投資當年完 工投產(chǎn)，預計使用年限為 6 年，投產(chǎn)后產(chǎn)品預計銷售單價 45 元，單位變動成本 15 元，每年經(jīng)營性固定付現(xiàn) 200萬元，年銷售量為 50萬件，預計使用期滿有殘 值 12 萬元。稅法規(guī)定的使用年限是 6 年，殘值為 8 萬元。會計和稅法規(guī)定的折 舊方法均為直線法。 已知所得稅稅率為 25%，市場風險溢價為 8%，無風險利率為 5%。預計 4 年末該 項目還本付息后該公司的權(quán)益貝他系數(shù)值降低 30%。 要求： 分別根

4、據(jù)實體現(xiàn)金流量法和股權(quán)現(xiàn)金流量法用凈現(xiàn)值進行投資決定。 (資本成本 精確到 1%，其他結(jié)果保留兩位小數(shù)) 單選題 5、按成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量時，下列核算正確的是() A. 對投資性房地產(chǎn)不計提折舊，期末按照賬面原價計量 B. 對投資性房地產(chǎn)不計提折舊，期末按原價與可收回金額孰低計量 C對投資性房地產(chǎn)計提折舊，期末按賬面價值與可收回金額孰低計量 D.對投資性房地產(chǎn)計提折舊，期末按賬面凈值與可收回金額孰低計量 單選題 6、查驗固定資產(chǎn)所有權(quán)時，審計人員應采取的審計程序是() A. 將固定資產(chǎn)原值與全年總產(chǎn)量的比率與上年度該比率相比較 B. 檢查使用的折舊率是否正確 C檢查固定資產(chǎn)賬、

5、卡的設置情況 D.檢查相關(guān)契約、財產(chǎn)稅單和發(fā)票等憑證 單選題 7、投資性房地產(chǎn)采用公允價值進行后續(xù)計量的情況下，下列各項有關(guān)投資性房 地產(chǎn)的計量正確的是 () 。 A. 對投資性房地產(chǎn)不計提折舊，期末按原價計量 B. 對投資性房地產(chǎn)不計提折舊，期末按公允價值計量 C對投資性房地產(chǎn)計提折舊，期末按原價減去累計折舊后的凈額計量 D.對投資性房地產(chǎn)計提折舊，期末按賬面價值與可收回金額孰低計量 單選題 8、在對固定資產(chǎn)和累計折舊進行審計時，A注冊會計師注意到：L公司于2002 年 12 月 31 日增加投資者投入的一條生產(chǎn)線， 其折舊年限為 10 年，殘值率為 0， 采用直線法計提折舊，該生產(chǎn)線賬面原

6、值為 1500萬元，累計折舊為 900萬元， 評估增值為200萬元，協(xié)議價格與評估價值一致；2003年6月30日L公司對該 生產(chǎn)線進行更新改造， 2003年 12月 31日該生產(chǎn)線更新改造完成，發(fā)生的更新 改造支出為 1000萬元，該次更新改造提高了使用性能， 但并未延長其使用壽命； 截止 2003年 12 月 31日，上述生產(chǎn)線賬面原值和累計折舊分別為 2700萬元和 1100萬元。在對固定資產(chǎn)和累計折舊進行審計后，A注冊會計師應提出的審計調(diào) 整建議是 () 。 A.固定資產(chǎn)原值調(diào)減200萬元，累計折舊調(diào)減1100萬元 B.固定資產(chǎn)原值調(diào)減200萬元，累計折舊調(diào)減100萬元 C固定資產(chǎn)原值調(diào)

7、減1000萬元，累計折舊調(diào)減1100萬元 D.固定資產(chǎn)原值調(diào)減 1000萬元，累計折舊調(diào)減 100萬元 單選題 9、建設工程造價有兩種含義，從業(yè)主和承包商的角度可以分別理解為() A. 建設工程固定投資和建設工程承發(fā)包價格 B. 建設工程總投資和建設工程承發(fā)包價格 C. 建設工程總投資和建設工程固定資產(chǎn)投資 D. 建設工程動態(tài)投資和建設工程靜態(tài)投資 多選題 10、下列應計入待攤投資支出內(nèi)容的是 () 。 A. 通過出讓方式取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金 B. 為可行性研究購置固定資產(chǎn)的費用 C建設單位管理費用 D. 臨時設施費 E. 無形資產(chǎn) 單選題 11、報廢或毀損的固定資產(chǎn)，扣除有關(guān)賠償款

8、和殘料價值后，應計入當期的() A. 管理費用 B. 其他業(yè)務成本 C營業(yè)外收入 D.營業(yè)外支出 單選題 12、某市一家汽車輪胎生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011 年度相關(guān)經(jīng)營情況 如下： (1) 銷售汽車輪胎 7000 個，每個不含稅售價 0.2 萬元，支付銷售汽車輪胎運輸費 用 30 萬元，保險費用和裝卸費用 16 萬元，取得運輸發(fā)票； (2) 銷售汽車輪胎 400 個給關(guān)聯(lián)企業(yè)，以成本價核算取得銷售金額40 萬元； (3) 將設備對外出租取得收入 100萬元，對應的其他業(yè)務成本 10 萬元； (4) 發(fā)生其他銷售費用 384 萬元，其中廣告費用 170 萬元、業(yè)務宣傳費用 114萬 元

9、； (5) 發(fā)生管理費用 214 萬元，其中業(yè)務招待費 14 萬元、新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費 80萬 元、10 萬元無形資產(chǎn) ( 研發(fā)費用資本化 ) 攤銷為 2009 年底已形成的無形資產(chǎn)價值 的年攤銷額； (6) 營業(yè)外支出中列支固定資產(chǎn)盤虧損失 23.4 萬元，合同違約金支出 11.7萬元； (7) 所得稅前準許扣除的銷售稅金 60.69 萬元； (8) 12 月份購買安全生產(chǎn)專用設備普通發(fā)票上注明價款為85 萬元； (9) 在A國設有分支機構(gòu)，A國分支機構(gòu)當年應納稅所得額 300萬元，其中生產(chǎn) 經(jīng)營所得200萬元，A國規(guī)定稅率為20%特許權(quán)使用費所得100萬元，A圍規(guī) 定的稅率為30%從A國分回

10、稅后利潤230萬元。 (10) 企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項專利技術(shù)給同一控制下的公司， 取得轉(zhuǎn)讓收入 600萬元，發(fā)生 轉(zhuǎn)讓費用 100 萬元，轉(zhuǎn)讓另一項專利技術(shù)給無關(guān)聯(lián)的企業(yè)，取得轉(zhuǎn)讓收入 500 萬元，發(fā)生轉(zhuǎn)讓費用 50 萬元。 根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題： 計算企業(yè)所得稅前準許扣除的銷售費用是 () 萬元 A. 237 B. 280.9 C. 203 D. 380.9 單選題 13、華夏公司是一家上市公司， 在其年度資產(chǎn)負債表日后至財務會計報告批準報 出日前發(fā)生的下列事項中，屬于調(diào)整事項的有 () 。 A. 上年度售出商品發(fā)生退貨 B. 因市場匯率變動導致外幣存款嚴重貶值 C董事會提出現(xiàn)

11、金股利分配方案 D.因發(fā)生火災導致存貨嚴重損失 單選題 14、( 四)甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%，商品 售價中不含增值稅。 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、 投資性房地產(chǎn)租金收入適用的營業(yè)稅稅率為 5%。適用的所得稅稅率為 25%，假定銷售商品、提供勞務均符合收入確認條件， 其成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。 2010 年 度，甲公司發(fā)生如下交易或事項： (1) 銷售商品一批，售價 500 萬元，價款以及稅款均已收到。該批商品實際成本 為 300 萬元。 (2) 支付在建工程人員薪酬 870萬元；出售固定資產(chǎn)價款收入 350 萬元，產(chǎn)生清 理凈收益 3

12、0 萬元。 (3) 將某專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，每年收取租金 200 萬元，適用的營業(yè)稅 稅率為 5%。該專利權(quán)系甲公司 2008年1月 1日購入的，初始入賬成本為 500萬 元，預計使用年限為 10 年。 (4) 收到經(jīng)營性出租的寫字樓年租金 240 萬元。期末，該投資性房地產(chǎn)公允價值 變動確認公允價值變動收益 60 萬元，稅法規(guī)定，在資產(chǎn)持有期間公允價值的變 動不計稅，在處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。 (5) 取得專項借款收到現(xiàn)金 5000 萬元；本期以銀行存款支付資本化利息費用 60 萬元。 (6) 因收發(fā)差錯造成存貨短缺凈損失 10 萬元；管理用機器設備發(fā)生日常維護支出

13、40 萬元。 (7) 收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利 10 萬元。 (8) 可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升 100 萬元。稅法規(guī)定，在資產(chǎn)持有期間公允 價值的變動不計稅，在處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。 下列各項關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量列報的表述中，不正確的是 () 。 A. 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入1025萬元 B. 投資活動現(xiàn)金流入40萬元 C籌資活動現(xiàn)金流入5000萬元 D.籌資活動現(xiàn)金流出60萬元 單選題 15、甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)， 適用的所得稅稅率為 25%，2009 年發(fā)生以下業(yè)務： (1)4 月1日甲公司將存貨轉(zhuǎn)作以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)， 房產(chǎn)賬面原價為 300萬元，

14、2008年年末已經(jīng)計提減值準備 30萬元，轉(zhuǎn)換日公允 價值為 400萬元，2009年12月31日，該房產(chǎn)的公允價值為 420萬元； 6月30日，甲公司定向增發(fā)2000萬般本公司普通股股票，用以購買 A公司 原股東持有的80%A公司股權(quán)，購買后能夠?qū)?A公司實施控制，該股票每股面值 為 1 元，市價為 5 元，甲公司為該交易發(fā)生咨詢評估等費用 20 萬元，支付承銷 商傭金100萬元。A公司原股東因此持有甲公司10%殳權(quán)。 (3) 8 月 10日甲公司以 500萬元從二級市場購入某公司股票， 并作為可供出售金 融資產(chǎn)進行核算，另支付相關(guān)稅費 4萬元， 12月 31日該股票的公允價值為 560 萬元

15、。 (4) 12 月 20日甲公司以 300萬元從二級市場購入某公司股票，并作為交易性金 融資產(chǎn)進行核算，另支付相關(guān)稅費 2.4萬元，12月 31日該股票的公允價值為 320 萬元。 上述業(yè)務對甲公司 2009年12月 31日利潤表中“其他綜合收益”的影響金額是 () 。 A. 139.5 萬元 B. 8086 萬元 C. 8037.7 萬元 D. 186 萬元 單選題 16、按成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量時，下列核算正確的是() 。 A. 對投資性房地產(chǎn)不計提折舊，期末按照賬面原價計量 B. 對投資性房地產(chǎn)不計提折舊，期末按原價與可收回金額孰低計量 C對投資性房地產(chǎn)計提折舊，期末按賬面

16、價值與可收回金額孰低計量 D.對投資性房地產(chǎn)計提折舊，期末按賬面凈值與可收回金額孰低計量 單選題 17、下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會計處理中，正確的是 () 。 A. 固定資產(chǎn)的大修理費用和日常修理費用，金額較大時應予以資本化 B. 固定資產(chǎn)的大修理費用和日常修理費用，金額較大時應采用預提或待攤方式 C. 企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出應計入當 期管理費用 D. 企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，不應予以資本化 簡答題 18、某企業(yè)計劃進行某項投資活動，擬有甲、乙兩個方案。有關(guān)資料如下： 資料 1：甲方案原始投資為 150萬元，其中，固定資產(chǎn)投資 10

17、0 萬元，流動資金 投資 50 萬元，全部資金于建設起點一次投入，該項目建設期為0，運營期為 5 年，到期殘值收入 5 萬元，預計投產(chǎn)后年營業(yè)收入 90萬元，年外購原材料、燃 料和動力費 20 萬元，工資及福利費 18 萬元，修理費 2萬元，其他費用 1 萬元。 資料 2：乙方案原始投資為 210萬元，其中，固定資產(chǎn)投資 120 萬元，無形資產(chǎn) 投資 25 萬元，流動資產(chǎn)投資 65萬元， 全部資金于建設起點一次投入， 該項目建 設期為 2 年，運營期為 5年，到期殘值收入 8 萬元，無形資產(chǎn)自投產(chǎn)年份起分 5 年攤銷完畢。 該項目投資后， 預計年營業(yè)收入 170 萬元，年不包含財務費用的年 總

18、成本費用 107.4 萬元。 資料 3：該企業(yè)按直線法計提折舊，全部流動資金于終結(jié)點一次回收，所得稅率 25%，折現(xiàn)率為 10%。 資料 4：為了簡化計算，假設營業(yè)稅金及附加占營業(yè)收入的2%。 要求( 按照稅后凈現(xiàn)金流量 ) ： 1. 采用凈現(xiàn)值指標評價甲、乙方案的可行性。 單選題 19、對制造費用的審計調(diào)整建議中，正確的是 （） 。 A. 對M公司本年度發(fā)生的生產(chǎn)設備大修理費用，由制造費用調(diào)整至管理費用 B. 對M公司本年度管理用設備計提的折舊費用，由制造費用調(diào)整至管理費用 C對M公司本年度根據(jù)車間管理人員工資計提的工會經(jīng)費，由管理費用調(diào)整至 制造費用 D.對M公司本年度生產(chǎn)用固定資產(chǎn)大修理

19、期間的停工損失，由制造費用調(diào)整至 管理費用 單選題 20、下列各項中，不屬于費用的是（） A. 經(jīng)營性租出固定資產(chǎn)的折舊額 B. 成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的攤銷額 C. 企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣 D. 出售固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失 1- 答案： B,C,D 解析 出售無形資產(chǎn)取得的凈收益應當計入營業(yè)外收入，不會影響發(fā)生當期的 營業(yè)利潤；開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的符合資本化條件的支出應計入無形資產(chǎn)成本， 不 影響當期營業(yè)利潤； 自營建造固定資產(chǎn)期間處置工程物資取得的凈收益應當沖減 在建工程成本，不計入當期損益，不影響發(fā)生當期的營業(yè)利潤。 2- 答案： B 解析投資性房地產(chǎn)的公允價值變動損益=7 800-7 75

20、0 = 50（萬元）。 3- 答案： C 解析選項AB不需要進行會計處理。選項D計入資本公積，只有選項C將差額 計入公允價值變動損益，影響當期損益。 4- 答案： 14年權(quán)益資本成本=5%+1.76X 8%= 19% 暫無解析 5- 答案： C 解析根據(jù)企業(yè)會計準則第3號一一投資性房地產(chǎn)準則的規(guī)定，采用成本 模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量時， 期末應當對投資性房地產(chǎn)按照 企業(yè)會計 準則第 4 號固定資產(chǎn) 的原則進行計量， 即計提折舊， 如果發(fā)生減值還應當 計提相應的減值準備。 6- 答案： D 解析 本題考查重點是對“固定資產(chǎn)所有權(quán)的審計”的掌握。對實存于企業(yè)的 固定資產(chǎn)，審計人員需收集各種憑

21、證， 如契約、產(chǎn)權(quán)證明書、財產(chǎn)稅單、發(fā)票等， 以確定固定資產(chǎn)確實屬企業(yè)所有。 特別是在初次審計中， 審計人員需采用一定的 方法，花費一定的時間，收集足夠的證據(jù)，證明企業(yè)固定資產(chǎn)的歸屬，并將證明 企業(yè)固定資產(chǎn)所有權(quán)的憑單復印本存入在審計的永久性檔案中。 因此，本題的正 確答案為 D。 7- 答案： B 解析按照企業(yè)會計準則第3號一一投資性房地產(chǎn)的規(guī)定，按照公允價值 模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量的，不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷， 應以資產(chǎn)負債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎調(diào)整其賬面價值。 8- 答案： C 解析 ：接受投資時： 借：固定資產(chǎn) (1 500-900+200)800貸：股本

22、800 2003年上半年計提折舊時 借：管理費用等(800/4 X 6/12)100 貸： 累計折舊l00進行更新改造，應轉(zhuǎn)入到在建工程科日中， 即： 借： 在建工程700累計折舊l00貸：固定資產(chǎn) 800 發(fā)生的更新改造支出， 借：在建工程1 000貸：工程物 資1 000 2003年 12 月 31 日工程竣工： 借：固定資產(chǎn) (700+1 000)1 700 貸：在建工程1 700但是原題中記人到固 定資產(chǎn)科目的金額是 2 700萬元，所以應該沖減的固定資產(chǎn)金額是 2 700-1 700=1 000 (萬元) 。對于累計折舊來說，已經(jīng)計入到在建工程，工程完工后轉(zhuǎn)入到了固 定資產(chǎn)科目了，

23、而且在更新改造過程中是不計提折舊的， 因為此時沒有固定資產(chǎn) 科目，而是在建工程科目， 對于在建工程是不計提折舊的。 所以應該將企業(yè)原來 計提的折舊 1 100 萬元全部沖減了，即正確答案是固定資產(chǎn)原值調(diào)減 1000萬元， 累計折舊調(diào)減 1 100 萬元。即選項 C。 9- 答案： A 解析 從業(yè)主的角度來定義，工程造價是指建設一項工程預期開支或?qū)嶋H開支 的全部固定資產(chǎn)投資費用。工程造價的第二種含義可理解為工程承發(fā)包價格。 10- 答案： C,D 考核內(nèi)容 建設項目投資支出劃分的具體規(guī)定 11- 答案： D 盤虧或毀損固定資產(chǎn)所造成的清理凈損失，屬于偶然的交易或事項引起的損失， 扣除有關(guān)賠償款和

24、殘料價值后，應計入“營業(yè)外支出”科目核算。 12- 答案： D 解析廣告費、業(yè)務宣傳費扣除限額=（400+7000） X 0.2+100 X15%=237萬元）, 13- 答案： B 解析企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項通常包括：資產(chǎn)負債表日后訴訟 案件結(jié)案， 法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在現(xiàn)實義務， 需要調(diào)整原 先確認的與該訴訟案件相關(guān)的預計負債， 或確認一項新負債； 資產(chǎn)負債表日后 取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn) 原先確認的減值金額； 資產(chǎn)負債表日后進一步確定了資產(chǎn)負債表日前購入資產(chǎn) 的成本或售出資產(chǎn)的收入；資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯。 14- 答案： B 解析經(jīng)營活動現(xiàn)金流入=5