2011報關(guān)員考試復習第五章講義第1節(jié).

1、第五章進出口稅費第一節(jié)進出口稅費概述進出口稅費：指在進出口環(huán)節(jié)中由海關(guān)依法征收的關(guān)稅、消費稅、增值稅等稅費。注意：船舶噸稅也由海關(guān)代征，但目前不屬于進出口環(huán)節(jié)由海關(guān)依法征收的稅費。 進出口稅費征收的法律依據(jù)：海關(guān)法、關(guān)稅條例以及其他有關(guān)法律行政法規(guī)。多選題（2006年考題）下列屬進出口環(huán)節(jié)由海關(guān)依法征收的稅費是（）A. 關(guān)稅B. 消費稅C. 進口車輛購置附加費D. 船舶噸稅答案：AB關(guān)稅一、關(guān)稅關(guān)稅的概念：1、關(guān)稅：是由海關(guān)代表國家制定的關(guān)稅政策和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對準許進出關(guān)境的貨物和物品向納稅義務(wù)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。2、關(guān)稅的主體：國家（海關(guān)代表國家征收）3、關(guān)稅的對象：進出關(guān)境的

2、貨物和物品判斷題我國關(guān)稅征收的客體也就是征稅的對象是各類進出境人員、運輸工具、貨物和物品。 答案：錯誤解釋：各類進出境人員不屬于征稅對象，運輸工具所征收的不是關(guān)稅，而是船舶噸稅。 關(guān)稅的種類關(guān)稅的種類從報關(guān)業(yè)務(wù)的角度來看，關(guān)稅分為：進口關(guān)稅、出口關(guān)稅（一）進口關(guān)稅1、含義進口關(guān)稅：指一國海關(guān)以進境貨物和物品為課稅對象所征收的關(guān)稅。2、計征方法進口關(guān)稅計征方法包括：從價稅、從量稅、復合稅、滑準稅等（1）從價稅一一以貨物、物品的價格作為計稅標準計算公式：從價稅應(yīng)征稅額 =貨物的完稅價格 X從價稅稅率價格和稅額成正比例關(guān)系的關(guān)稅。(2) 從量稅一一以貨物、物品的計量單位作為計稅標準計量單位：如重量、

3、數(shù)量、容量等計算公式：從量稅應(yīng)征稅額=貨物計量單位總額X 從量稅稅率*我國目前征收從量稅的進口商品：凍雞、石油原油、啤酒、膠卷等單選題(2007年考題):目前我國不實行從量計稅的進口商品是()A. 凍烏雞B. 鮮啤酒C. 未梳原棉D(zhuǎn). 盤裝膠卷答案：C復合稅(3) 復合稅一一一個稅目中的商品同時使用從價、從量兩種標準計稅，兩種稅率合并計征計算公式：復合稅應(yīng)征稅額=從價部分的關(guān)稅額+從量部分的關(guān)稅額=貨物的完稅價格X從價稅稅率+貨物計量單位總額X從量稅稅率*我國目前征收復合稅的進口商品：錄像機、放像機、攝像機、非家用型攝錄一體機、部分數(shù)字照相機等。（4）滑準稅一一當商品價格上漲時采用較低稅率，當

4、價格下跌時則采用較高稅率對關(guān)稅配額外進口一定數(shù)量的棉花，實行5%-40%的滑準稅。對滑準稅率低于5%的進口棉花按0.570元/千克計征從量稅。 當進口棉花完稅價格高于或等于11.397元/千克時，按0.570元/千克計征從量稅。 當進口棉花完稅價格低于11.397元/千克時，暫定關(guān)稅稅率按下述公式計算：Ri=8.686/Pi+2.526%+Pi-1多選題（2008年考題）:下列關(guān)于滑準稅的表述正確的是（）A. 當商品價格上漲時采用較低稅率B. 當商品價格上漲時采用較高稅率C. 當商品價格下跌時采用較高稅率D. 當商品價格下跌時采用較低稅率答案：AC進口關(guān)稅的種類3、進口關(guān)稅的種類從征稅的主次程

5、度來，進口關(guān)稅可分為：進口正稅和進口附加稅（1）進口正稅：是按海關(guān)稅則法定進口稅率征收的進口稅。 進口附加稅：是對進口貨物除征收正稅之外另外征收的進口稅。等。進口附加稅一般具有臨時性，包括：反傾銷稅、反補貼稅、保障措施關(guān)稅、報復性關(guān)稅 只有符合反傾銷、反補貼條例規(guī)定的反傾銷稅、反補貼稅才可以征收。判斷題（2007年考題）:我國目前征收的進口附加稅主要是報復性關(guān)稅。答案：錯多選題（2009年考題）:下列屬于關(guān)稅附加稅的是 （）。A. 反傾銷稅B. 反補貼稅C. 消費稅D. 增值稅答案：AB出口關(guān)稅（二）出口關(guān)稅（了解）出口關(guān)稅：指海關(guān)以出境貨物、物品為課稅對象所征收的關(guān)稅。目的：主要是為了限制、

6、調(diào)控某些商品的出口。（三）暫準進出境貨物進出口關(guān)稅1、 第二類暫準進出境貨物計征稅款的期限為60個月，不足一個月但超過 15天的，按 一個月計征；不超過15天的，免予計征。2、公式：每個月關(guān)稅稅額 =關(guān)稅總額X （1十60）每個月進口環(huán)節(jié)代征稅稅額 =進口環(huán)節(jié)代征稅總額X （1 -60）進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅二、進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅（熟悉）（一）增值稅1、含義：是以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價值為課稅對象的 一種流轉(zhuǎn)稅。2、進口環(huán)節(jié)稅由海關(guān)征收，其他環(huán)節(jié)的增值稅由稅務(wù)機關(guān)征收。3、 起征額為人民幣 50元，低于50元的免征，基本稅率為17%4、按13%收增值稅的商品有下面幾個方面

7、的內(nèi)容： 糧食、實用植物油 自來水、暖氣、冷氣、 熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品 （注意：石油、汽油、柴油不按13%進行征稅） 圖書、報紙、雜志（圖書） 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜（與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)有關(guān)） 國務(wù)院規(guī)定的其他貨物（二）消費稅1、含義：是以消費品或消費行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。2、與增值稅一樣。消費稅由稅務(wù)機關(guān)征收，進口的消費稅由海關(guān)征收。單選題（2005年考題）我國的進出口消費稅由（）征收。A、國家稅務(wù)局B財政部C國家及代表國家的海關(guān)D進出口貨物的收發(fā)貨人答案：C3、 起征額為人民幣 50元，低于50元的免征。（同增值稅）4、征收的范圍:目前國

8、家規(guī)定應(yīng)征消費稅的商品共有四種類型：第一類：一些過度消費會對人的身體健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費品。（煙、酒、酒精、鞭炮、焰火 ）第二類：奢侈品等非生活必須品。（貴重首飾及珠寶玉石、化妝品 ）第三類：高能耗的高檔消費品。（小轎車、摩托車、）第四類：不可再生和替代的資源類消費品。（汽油、柴油）三、船舶噸稅1、船舶噸稅是由海關(guān)代為在設(shè)關(guān)口岸對進出、?？课覈劭诘膰H航行船舶征收的一 種使用稅。凡征收了船舶噸稅的船舶不再征收車船稅，對已經(jīng)征收車船使用稅的船舶，不再征收船舶噸稅。2、分為：優(yōu)惠稅率和普通稅率與我國簽定互惠協(xié)議的國家或地區(qū)適用優(yōu)惠稅率，未簽定的適用普通稅率。3、征收范

9、圍：（重點） 在我國港口行使的外國籍船舶 外商租用（程租除外）的中國籍船舶 中外合營海運企業(yè)自有或租用的中、外國籍船舶 我國租用的外國籍國際航行船舶多選題（2005年考題）在下列船舶中，應(yīng)征收船舶噸稅的有：A、在青島港口行使的日本油輪B、在廈門港口航行的美國貨輪C、航行于廣州港口被馬來西亞商人以期租船方式租用的中國籍船舶D、航行國外兼營沿海貿(mào)易的被中國商人租用的韓國籍船舶答案：ABCD4、我國現(xiàn)行規(guī)定，凡同時持有大小噸為證書的船舶，不論實際裝貨情況，一律按大噸 位計征噸稅。船舶噸稅按凈噸位計算。噸稅的有效期限規(guī)定為兩種：90天和30天，期限不同，稅率也不同，由納稅人申報納稅時自行選擇。5、 交

10、款期限：應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)的稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款，逾期不繳納的，按日加征 0.5 %。的滯納金。稅款滯納金四、稅款滯納金（一）征收范圍1、滯納金指應(yīng)納稅的單位或個人因逾期向海關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項。2、 起征時間：應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)繳納進口稅費。3、征收標準：0.5 %。對逾期繳納稅款應(yīng)征滯納金的其他情況，參見教材276頁。（二）征收標準滯納金起征額為50元，不足50元的免予征收。關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額X 0.5 %o滯納天數(shù)進口環(huán)節(jié)稅滯納金金額 =滯納進口環(huán)節(jié)稅稅額 X 0.5 %o滯納天數(shù)50元，不足50進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)消費稅、增值稅、稅

11、款滯納金起征點均為人民幣 元免于征收。多選題（2007年考題）下列稅費中，不足人民幣50元免予征收的是：（）A. 滯納金B(yǎng). 關(guān)稅C. 增值稅D. 消費稅答案：ABCD計算滯納天數(shù)（重點內(nèi)容）:1、在實際計算納稅期限時，應(yīng)從海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日的第二天起計算，當天不計入。2、繳納期限的最后一日是星期六、星期天或法定假日，則關(guān)稅繳納期限順延至周末或 法定假日后的第一個工作日。3、如果稅款繳納期限內(nèi)含有星期六、星期天或法定假日，則不予扣除。4、滯納天數(shù)按照實際滯納天數(shù)計算，其中的星期六、星期天或法定假日一并計算。計算滯納天數(shù)例1例1、海關(guān)于9月10日（周二）填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當最遲于（）到

12、指定銀行繳納關(guān)稅。A、9月23日B、9月24日C、9月25日D、9月26日答案：C2、海關(guān)于9月6日（周五）填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當最遲于（）到指定銀行繳納關(guān)稅。A、9月20日B、9月21日C、9月22日D、9月23日答案：D解釋：納稅人本應(yīng)最遲于 9月21日繳納稅款，由于9月21日是星期六，繳納期限順延 至9月23日星期一繳納稅款。如果納稅人9月24日倜二）繳納稅款，即構(gòu)成滯納，滯納天數(shù)為1天。3、海關(guān)于9月30日倜一）填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當最遲于（）到指定的銀行繳納關(guān)稅。A、10月14日B、10月15日C、10月21日D、10月12日答案：B解釋：繳納期限中間遇到國慶節(jié)，節(jié)假日不能從

13、期限中扣除，納稅人最遲于10月15日（周二）繳納稅款。4、海關(guān)于9月17日倜二）填發(fā)稅款繳款書，納稅人本應(yīng)最遲于（）繳納稅款。10月1日至10月7日國慶節(jié)放假，10月8日正常上班。A、10月2日B、10月3日C、10月7日D、10月8日答案：D解釋：納稅人本應(yīng)最遲于 10月2日繳納稅款。但政府通知臨時調(diào)整休假時間，繳納期 限應(yīng)順延至假日后的第一天，即10月8日。10月9日是滯報的起始日，繳納稅款的當天為截止日，起始日和截止日均計入滯報期間。如果納稅義務(wù)人在10月11號繳納稅款，則共滯報3天。計算滯納天數(shù)歷年考題歷年考題單選題（06年考題）海關(guān)于2006年4月17日（星期一）填發(fā)海關(guān)專用繳款書。

14、國家調(diào)整休息日，5月1日至5月7日為節(jié)假日，5月8日正常上班，為避免產(chǎn)生滯納金，納稅義務(wù)人最遲應(yīng)繳納稅款的 日期是（）。A. 4月30日B. 5月2日C. 5月8日D. 5月9日答案：C解釋：納稅人本應(yīng)最遲于 5月2日繳納稅款。但由于國家調(diào)整休息日，繳納期限應(yīng)順延 至假日后的第一天，即 5月8日。單選題（08年考題）境內(nèi)某公司從日本進口除塵器一批。該批貨物應(yīng)征關(guān)稅稅額為人民幣10000元，進口環(huán)節(jié)增值稅稅額為人民幣 40000元。海關(guān)于2008年5月23日（星期五）填發(fā)海關(guān)專用繳款書， 該公司于2008年6月12日繳納（注：6月8日為端午節(jié)，公休日順延至 6月9日），應(yīng)征的 稅款滯納金為：（）

15、A、0元B、50 元C、100 元D、125 元答案：A解釋：先算滯納的天數(shù)。5月23加上15天，是6月7日，繳納稅款的截止日。但截止 日6月7日是（周六），繳納稅款的的截止日是節(jié)假日或休息日的，順延至其后的第一個工作 日，6月8、9日為節(jié)假日，第一個工作日是6月10日。最后的繳款期限 6月10日，6月10日去繳納稅款不存在滯納。6月11日為滯納期的計征起始日，繳納的當天為滯納金的計征截止日，起始日和截止日都計入滯報期間。因此6月11、12為滯納2天。關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額X 0.5 %o滯納天數(shù)=10000X 0.5 %X2進口環(huán)節(jié)稅滯納金金額=滯納進口環(huán)節(jié)稅稅額X 0.5 %o滯納天數(shù)=40000X 0.5 %X2=40今年是分別計算的應(yīng)繳稅款的滯納金，對超過起征點50元人民幣的，予以征收，沒有達到起征點人民幣 50元，免予征收。單選題（09年考題）某公司進口紅酒一批。海關(guān)于2009年1月12日（星期一）填發(fā)稅款繳