農(nóng)村商業(yè)銀行審計(jì)管理暫行規(guī)定

1、農(nóng)村商業(yè)銀行審計(jì)管理暫行規(guī)定 第一章 總 則 第一條 目的和依據(jù) 為加強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行（以下簡(jiǎn)稱本行）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法、中華人民共和國(guó)審計(jì)法和銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引等有關(guān)法律、法規(guī)和農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司章程，結(jié)合本行實(shí)際，制定本暫行規(guī)定。 第二條 審計(jì)體制 本行依法實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)，獨(dú)立、客觀的履行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢職能。實(shí)行全行系統(tǒng)垂直管理，建立和維護(hù)健全有效的內(nèi)部審計(jì)體系，內(nèi)部審計(jì)具有充分的獨(dú)立性。 第三條 審計(jì)宗旨 內(nèi)部審計(jì)通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，以審查評(píng)價(jià)并改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)狀況、內(nèi)部控制和公司治理效果

2、，促進(jìn)本行的穩(wěn)健發(fā)展為宗旨。 第四條 審計(jì)依據(jù) 審計(jì)部門依據(jù)適用的法律、法規(guī)、農(nóng)村商業(yè)銀行 股份有限公司章程、內(nèi)部控制制度、計(jì)劃、預(yù)算、經(jīng)濟(jì)合同、業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)原理和歷史資料衡量審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 第五條 審計(jì)主體與客體 本行設(shè)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員，是本行的審計(jì)主體，審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是本行的審計(jì)客體。 第六條 審計(jì)方式 審計(jì)部門履行職責(zé)，可以采取現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式和審計(jì)調(diào)查方式。 第七條 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)部門嚴(yán)格執(zhí)行本行內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平。 第八條 審計(jì)責(zé)任 審計(jì)部門對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量和履

3、行審計(jì)職責(zé)的有效性按照審計(jì)部總經(jīng)理崗位說明書規(guī)定負(fù)有責(zé)任，對(duì)審計(jì)對(duì)象未采納或未充分采納審計(jì)建議而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)或損失不負(fù)責(zé)任。 第二章 審計(jì)原則 第九條 獨(dú)立性原則 審計(jì)部門依法履行審計(jì)職責(zé)，不受任何組織和個(gè)人的干涉， 審計(jì)人員自主對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，不受他人影響。 審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目，與審計(jì)對(duì)象有下列利害關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避： （一）與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人、被審計(jì)單位職能部門負(fù)責(zé)人或被審計(jì)人之間有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系的； （二）與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的； （三）與審計(jì)對(duì)象或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有其他利害關(guān)系，可能影響其獨(dú)立履行審計(jì)職責(zé)的。 第十條 重要性原

4、則 審計(jì)人員應(yīng)密切關(guān)注審計(jì)對(duì)象財(cái)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行活動(dòng)中的重要事項(xiàng)，對(duì)不影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告公允性，不影響評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的有效性的次要事項(xiàng)，可適當(dāng)降低關(guān)注程度。 第十一條 審慎性原則 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)對(duì)象出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的可能性保持警惕和關(guān)注。 審計(jì)人員不能對(duì)審計(jì)對(duì)象存在重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)與否給予絕對(duì)保證。 審計(jì)人員遵守本行內(nèi)部審計(jì)規(guī)范，運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)技巧和專業(yè)判斷，將檢查和審核工作進(jìn)行到合理程度。 審計(jì)人員持有證據(jù)懷疑審計(jì)對(duì)象有不正當(dāng)行為時(shí)，必須向本行的適當(dāng)權(quán)力機(jī)構(gòu)報(bào)告。 第十二條 客觀性原則 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持審計(jì)行為公正，按照客觀的審計(jì)依據(jù)對(duì)審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)管理

5、活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審查、分析、評(píng)價(jià)和報(bào)告。 第三章 審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員 第十三條 管理體制 本行董事會(huì)負(fù)責(zé)建立和維護(hù)健全有效的內(nèi)部審計(jì)體制，董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)主任由獨(dú)立董事?lián)巍?審計(jì)委員會(huì)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，根據(jù)董事會(huì)授權(quán)組織指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作。 第十四條 部門設(shè)立 本行設(shè)立審計(jì)部，實(shí)行總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，對(duì)董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，按照董事會(huì)批準(zhǔn)的崗位說明書履行職責(zé)。 審計(jì)部接受本行監(jiān)事會(huì)的工作指導(dǎo)。 第十五條 職業(yè)準(zhǔn)入 本行實(shí)行審計(jì)職業(yè)準(zhǔn)入制度。 擔(dān)任高級(jí)管理職務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備高級(jí)管理人員任職資格， 經(jīng)過組織人事部門考察合格。 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備從事審計(jì)工作的基本條件，通過本行內(nèi)部資格考試，經(jīng)過

6、崗前培訓(xùn)取得上崗資格。 第十六條 基本條件 審計(jì)人員從事審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件： （一）應(yīng)具有敬業(yè)精神和奉獻(xiàn)精神； （二）應(yīng)具備大專以上學(xué)歷，掌握與審計(jì)相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，熟悉金融相關(guān)法律法規(guī)及內(nèi)部控制制度； （三）應(yīng)具備兩年以上金融從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人至少應(yīng)具有三年以上審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，或六年以上金融從業(yè)經(jīng)驗(yàn)； （四）應(yīng)具有正直、客觀、廉潔、公正的職業(yè)操守，且從事金融行業(yè)以來無不良紀(jì)錄； （五）應(yīng)具有較強(qiáng)的調(diào)查研究和綜合分析能力； （六）在本行和其他與本行可能有審計(jì)關(guān)聯(lián)的單位沒有貸款； （七）按照有關(guān)規(guī)定質(zhì)押足夠額度的風(fēng)險(xiǎn)賠償金。 第十七條 職業(yè)操守 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)審慎態(tài)度，嚴(yán)謹(jǐn)、

7、穩(wěn)健、負(fù)責(zé)地履行職責(zé)。 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行自我約束，遵守審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范，堅(jiān)持原則，忠于職守，保守秘密，維護(hù)誠(chéng)實(shí)和正直的職業(yè)形象。 第十八條 資源維護(hù) 審計(jì)部門應(yīng)建立審計(jì)人員后續(xù)培訓(xùn)制度，并保持一定數(shù)量的、有較高專業(yè)能力的核心審計(jì)人員，保證高效和優(yōu)質(zhì)地履行審計(jì)職責(zé)。 第四章 審計(jì)職責(zé)與權(quán)限 第十九條 審計(jì)對(duì)象 本行審計(jì)部門審計(jì)下列審計(jì)對(duì)象： （一）本行總行； （二）本行營(yíng)業(yè)部、支行； （三）本行各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理部門； （四）本行控股單位及其控股的村鎮(zhèn)銀行。 第二十條 工作職責(zé) （一）負(fù)責(zé)本行貫徹國(guó)家有關(guān)審計(jì)工作法規(guī)； （二）貫徹國(guó)家審計(jì)部門和銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的審計(jì)準(zhǔn)則以及各項(xiàng)審計(jì)規(guī)章制度； （

8、三）制定內(nèi)部審計(jì)程序，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)狀況和管理情況，落實(shí)年度審計(jì)工作計(jì)劃，開展后續(xù)審計(jì)，監(jiān)督整改情況，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量負(fù)責(zé)； （四）負(fù)責(zé)檢查本行的會(huì)計(jì)政策、財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)報(bào)告程序； （五）負(fù)責(zé)本行年度審計(jì)工作，并就審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)告信息 的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性做出判斷性報(bào)告； （六）負(fù)責(zé)監(jiān)事會(huì)委托的審計(jì)項(xiàng)目； （七）負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大問題、事件和有關(guān)責(zé)任人提出處理建議； （八）負(fù)責(zé)本行主要業(yè)務(wù)系統(tǒng)審計(jì)數(shù)據(jù)接口、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行和所需數(shù)據(jù)及與本部門職責(zé)相關(guān)信息的收集、整理、分析，支持管理信息系統(tǒng)，并向本行各部門提供相關(guān)共享信息； （九）負(fù)責(zé)本行審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)、審計(jì)質(zhì)量考核和審計(jì)檔案管理工作； （

9、十）審計(jì)部總經(jīng)理崗位說明書規(guī)定的其他職責(zé)。 第二十一條 報(bào)告制度 （一）本行審計(jì)部門按中國(guó)銀監(jiān)會(huì)及派出機(jī)構(gòu)的要求建立和完善報(bào)告制度。 （二）審計(jì)部門應(yīng)定期向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層主要負(fù)責(zé)人報(bào)告審計(jì)工作情況。每年向董事會(huì)提交包括履職情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議等內(nèi)容的審計(jì)工作報(bào)告。 第二十二條 知情權(quán) 本行審計(jì)部門履行審計(jì)職責(zé)，具有如下知情權(quán)： （一）有權(quán)知悉審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)、程序標(biāo)準(zhǔn)及各階段結(jié)果； （二）有權(quán)要求審計(jì)對(duì)象報(bào)送有關(guān)資料； （三）有權(quán)要求被審計(jì)對(duì)象反饋審計(jì)建議的落實(shí)情況。 第二十三條 檢查權(quán) 本行審計(jì)部門履行審計(jì)職責(zé)，具有如下檢查權(quán)： （一）有權(quán)檢查審計(jì)對(duì)象全部財(cái)務(wù)活動(dòng)與經(jīng)

10、營(yíng)管理活動(dòng)； （二）有權(quán)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)閱和要求報(bào)送所有以可讀和可視形式形成的信息記錄載體； （三）有權(quán)查驗(yàn)現(xiàn)金、實(shí)物資產(chǎn)以及重要物品； （四）有權(quán)調(diào)查與審計(jì)對(duì)象相關(guān)的部門、人員及其他事項(xiàng)； （五）有權(quán)現(xiàn)場(chǎng)觀察無記錄載體的操作流程和工作環(huán)境。 第二十四條 取證權(quán) 本行審計(jì)部門履行審計(jì)職責(zé)，具有如下取證權(quán)： （一）有權(quán)向?qū)徲?jì)對(duì)象索取證明材料； （二）有權(quán)復(fù)制證明材料； （三）有權(quán)以攝影、錄音、錄像等可視和可聽形式取得證明材料； （四）有權(quán)向相關(guān)部門或單位函詢。 第二十五條 臨時(shí)處置權(quán) 本行審計(jì)部門履行審計(jì)職責(zé)，具有如下臨時(shí)處置權(quán)： （一）在審計(jì)取證過程中，有證據(jù)認(rèn)為審計(jì)對(duì)象可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改或毀棄現(xiàn)金資

11、產(chǎn)、實(shí)物資產(chǎn)、會(huì)計(jì)資料及其他審計(jì)證據(jù)載體的，審計(jì)組報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人同意，有權(quán)協(xié)同有關(guān)部門 獨(dú)立封存賬冊(cè)、資產(chǎn)或勒令終止非法行為； （二）緊急情況下，可單獨(dú)行使臨時(shí)處置權(quán)； （三）對(duì)阻礙審計(jì)工作、拒絕報(bào)送或提供審計(jì)資料的行為，有權(quán)責(zé)令審計(jì)對(duì)象排除審計(jì)障礙； （四）審計(jì)對(duì)象拒絕排除審計(jì)障礙，導(dǎo)致審計(jì)工作無法正常進(jìn)行時(shí)，審計(jì)部門有權(quán)撤回審計(jì)組。 第二十六條 建議權(quán) 本行審計(jì)部門履行審計(jì)職責(zé)，具有如下建議權(quán)： （一）有權(quán)對(duì)完善內(nèi)部控制系統(tǒng)、改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益提出管理建議； （二）有權(quán)對(duì)糾正違規(guī)行為、追究違規(guī)責(zé)任提出處理建議。 第二十七條 追蹤權(quán) 本行審計(jì)部門有權(quán)對(duì)審計(jì)意見的落實(shí)

12、情況進(jìn)行追蹤、監(jiān)督、評(píng)價(jià)和報(bào)告。 第五章 審計(jì)程序 第二十八條 工作程序 待添加的隱藏文字內(nèi)容3審計(jì)部門根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃，制定審計(jì)方案和工作措施，合理配置審計(jì)資源，選擇適宜的審計(jì)方式和項(xiàng)目組織形式，保證審計(jì)工作有序進(jìn)行。 審計(jì)部門在年度審計(jì)計(jì)劃完成后，對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)人員的工作業(yè)績(jī)進(jìn)行考核，根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲。 第二十九條 項(xiàng)目程序 本行審計(jì)部門從事專項(xiàng)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)項(xiàng)目程序如下： （一）按照年度審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)委員會(huì)的要求、有關(guān)部門的委托，結(jié)合可支配審計(jì)資源確定審計(jì)項(xiàng)目； （二）審計(jì)部門組成審計(jì)組，編制審計(jì)方案，組織對(duì)審計(jì)組成員進(jìn)行審計(jì)前培訓(xùn)，并向?qū)徲?jì)對(duì)象發(fā)出審計(jì)通知； （三）

13、審計(jì)人員收集用以證實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，支持審計(jì)結(jié)論的審計(jì)證據(jù)； （四）審計(jì)組選用恰當(dāng)?shù)膱?bào)告形式，全面反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)，客觀公正的評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)； （五）審計(jì)部門按照經(jīng)審定的審計(jì)報(bào)告向?qū)徲?jì)對(duì)象出具審計(jì)意見書，根據(jù)需要出具移送處理函； （六）審計(jì)部門在一定的間隔期后對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行追蹤審計(jì)，確保審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)意見和建議做出適當(dāng)?shù)姆磻?yīng)，采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)； （七）審計(jì)組根據(jù)審計(jì)檔案管理要求，及時(shí)分類整理審計(jì)項(xiàng)目資料，移交審計(jì)部門檔案管理人員保管。 第三十條 復(fù)議制度 建立審計(jì)復(fù)議制度，對(duì)審計(jì)對(duì)象提出異議的審計(jì)結(jié)論，由做出審計(jì)結(jié)論的審計(jì)機(jī)構(gòu)的主管機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)議。 第六章 審計(jì)紀(jì)律 第三十一條 審計(jì)人員的保護(hù) 國(guó)家法律保護(hù)審

14、計(jì)人員依法獨(dú)立履行審計(jì)職責(zé)，禁止任何組織和個(gè)人干涉、阻礙審計(jì)人員依法履行審計(jì)職責(zé)，禁止打擊、報(bào)復(fù)和陷害審計(jì)人員。 第三十二條 審計(jì)人員紀(jì)律 審計(jì)人員履行審計(jì)職責(zé)，應(yīng)當(dāng)遵守審計(jì)規(guī)章制度，依法執(zhí)業(yè)，忠于職守，堅(jiān)持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密，無保留地報(bào)告審計(jì)工作。 第三十三條 審計(jì)對(duì)象紀(jì)律 審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)如實(shí)、全面地提供審計(jì)資料，并對(duì)其所提供資料的完整性、真實(shí)性做出書面承諾。 審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)支持和配合審計(jì)工作，為審計(jì)組提供必要的工作及相關(guān)條件，不得限制和拒絕持有合法手續(xù)的審計(jì)人員對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。 第三十四條 責(zé)任追究 審計(jì)人員或?qū)徲?jì)對(duì)象存在下列違規(guī)行為之一，將依照本行有 關(guān)規(guī)定追究相關(guān)人員責(zé)

15、任： （一）審計(jì)人員玩忽職守導(dǎo)致重大問題未能被發(fā)現(xiàn)的； （二）審計(jì)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露秘密的； （三）審計(jì)人員袒護(hù)、包庇違規(guī)行為人的； （四）審計(jì)人員對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報(bào)或者未如實(shí)反映的； （五）審計(jì)結(jié)論與事實(shí)嚴(yán)重不符的； （六）審計(jì)部總經(jīng)理崗位說明書另有規(guī)定的； （七）審計(jì)對(duì)象提供虛假信息的； （八）審計(jì)對(duì)象拒絕、拖延提供資料，或者拒絕、阻礙審計(jì)的； （九）審計(jì)對(duì)象轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄資產(chǎn)、信息記錄或其載體的； （十）審計(jì)對(duì)象打擊、報(bào)復(fù)和陷害審計(jì)人員的； （十一）其他有損本行利益或聲譽(yù)的。 第三十五條 免責(zé)條款 （一）因相關(guān)部門、單位以及有關(guān)人員弄虛作假，致使難以做出正確判斷，造成未能正確履行審計(jì)職責(zé)的可免予問責(zé)； （