固定資產(chǎn)加速折舊規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)示范

1、固定資產(chǎn)加速折舊申報(bào)示例原值5000元以下固定資產(chǎn)加速折舊填報(bào)示例對(duì)于企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過 5000元的固定資產(chǎn)，在 享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策時(shí)，建議采取稅會(huì)一致的方 式進(jìn)行處理，即會(huì)計(jì)和稅收上均采取一次性扣除的方式。這 樣處理不涉及以后年度的納稅調(diào)整問題，相對(duì)來說簡單便 捷，更方便納稅人操作。一、政策規(guī)定企業(yè)持有的固定資產(chǎn)， 單位價(jià)值不超過5000元的，可以 一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)在2013年12月31日前持有的單位價(jià)值不超過 5000元的固定資產(chǎn)，其折余價(jià)值 部分，2014年1月1日以后可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額 時(shí)扣除。二、示例示例一：2013年12月31日前持有

2、的不超過 5000元 的固定資產(chǎn)黑土公司為增值稅一般納稅人，于2013年12月3日購入一套辦公家具作為固定資產(chǎn)管理，取得的增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備價(jià)款4800元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額816元，確定固定資 產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)4800元，折舊年限5年，假設(shè)預(yù)留殘值為零。該公司2015年前兩個(gè)季度均采取直線法計(jì)提折舊，稅收上也未享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策，7月份決定自第3季度開始申報(bào)享受 5000元以下固定資產(chǎn)一次性扣除加速折 舊優(yōu)惠政策。解析：會(huì)計(jì)與稅法處理一致會(huì)計(jì)處理上在7月份將折余價(jià)值直接計(jì)入管理費(fèi)用，稅 收處理上在2015年第3季度企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)一次性在稅前 扣除。（一）會(huì)計(jì)處理：購入固定資產(chǎn)時(shí)：借：

3、固定資產(chǎn)4800應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）816貸：銀行存款等56162014年1-12月計(jì)提折舊，年折舊額=4800 -5 -12 X12=960 元借：管理費(fèi)用960貸：累計(jì)折舊 9602015年1-6月計(jì)提折舊額80 X6=480元借：管理費(fèi)用480貸：累計(jì)折舊 4802015年6月末該項(xiàng)固定資產(chǎn)折余價(jià)值為 4800-960-480=3360元，于2015年7月一次性計(jì)入管理費(fèi)用。借：管理費(fèi)用3360貸：累計(jì)折舊 3360（二）納稅申報(bào)對(duì)于會(huì)計(jì)與稅法均加速折舊的，填寫固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表第 4列、第5列、第6列、第9列、第10 列、第12列和第14列、第15列、第17列，據(jù)

4、此統(tǒng)計(jì)優(yōu)惠政 策情況。1固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表第12行第4列填報(bào)原值即固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) 4800元。2固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表第12行第5列填報(bào)本期稅收折舊（扣除）額， 2015年第3季度將截至6月 末的折余價(jià)值3360元一次性計(jì)入管理費(fèi)用，本期稅收折舊額 即為3360元。3固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表第12行第6列填報(bào)稅收累計(jì)折舊額，即自本年度1月1日至當(dāng)月（季）度的累計(jì)折舊（扣除）額，1-6月份計(jì)提折舊480元，第3季度一 次性計(jì)提折舊3360元，即2015年稅收累計(jì)折舊額為 3840 丿元。4固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表第12行第7列等于第12行第4列。5.由于企業(yè)對(duì)

5、該項(xiàng)固定資產(chǎn)在會(huì)計(jì)和稅收上處理保持一一 致，因此固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表第 12行第9 列和第14列需要按照稅法規(guī)定最低折舊年限用直線法估算 正常折舊額進(jìn)行填報(bào)。根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān) 的器具、工具、家具固定資產(chǎn)，最低折舊年限為5年，該項(xiàng)固定資產(chǎn)用直線法估算的月折舊額為4800 +5 +12=80元。第9列填報(bào)該固定資產(chǎn)視同按照稅法規(guī)定最低折舊年限 用直線法估算的當(dāng)季度折舊額，2015年第3季度估算正常折舊額為80 X3=240元。第14列填報(bào)該固定資產(chǎn)視同按照稅法規(guī)定最低折舊年限用直線法估算的，自本年度 1月1日至當(dāng)月（季）度的累計(jì) 折舊（扣除）額，2015年

6、第1季度至第3季度估算正常折舊 額為80 X9=720元。6.按照表內(nèi)邏輯關(guān)系計(jì)算填報(bào)固定資產(chǎn)加速折舊（扣 除）明細(xì)表第12行第10列、第15列稅收加速折舊額和 固 定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表第12行第12列、第17列加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額。2015年第3季度固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表填報(bào)情況如下：固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表（2015年第3季度）金額單位： 人民幣元（列至角分）行次項(xiàng)目房屋、建筑物機(jī)器設(shè)備和其他固定資產(chǎn)合計(jì)原值本期折舊（扣除）額累計(jì)折舊K扣除）額原值本期折舊（扣除）額累計(jì)折舊（扣除）額原值本期折舊（扣除）額累計(jì)折舊（扣除）額會(huì)計(jì)折舊額正常折舊 額稅收加速折舊額納稅調(diào)整 額

7、加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額會(huì)計(jì)折舊額正常折舊 額稅收加速折舊額納稅調(diào)整 額加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額1234567=1+48910=2+511 =10-812=10-9131415=6+316=15-1317=15-14略11其中：六大行業(yè)小型微利企業(yè)研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共 用的儀器、設(shè)備*12（二）單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)*4800336038404800240336031207203840312013合計(jì)（三）假設(shè)該企業(yè)當(dāng)年以后各月份均未新購入單位價(jià)值 在5000元以下的固定資產(chǎn)，且 2013年12月31日前持有的不 超過5000元的固定資產(chǎn)已經(jīng)全部享受了固定資產(chǎn)加速折舊 稅收優(yōu)惠：1. 會(huì)計(jì)上已經(jīng)一

8、次性計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，因此以后各期無需 進(jìn)行賬務(wù)處理。2. 在填報(bào)季度報(bào)表固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表時(shí)：由于本期稅收和會(huì)計(jì)上均不計(jì)提折舊，累計(jì)折舊不變，因此在第12行中，本期數(shù)據(jù)均填報(bào)零，同時(shí)，為了簡化處理， 當(dāng)年以后季度申報(bào)時(shí)，固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表 相關(guān)行次第4列、第6列、第7列、第14列、第15列、第17 列均與當(dāng)年度第一次享受優(yōu)惠填報(bào)數(shù)據(jù)保持一致。2015年第4季度固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表填報(bào)情況如下:固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表（2015年第4季度）金額單位： 人民幣元（列至角分）行次項(xiàng)目房屋、建筑物機(jī)器設(shè)備和其他固定資產(chǎn)合計(jì)原值本期折舊（扣除）額累計(jì)折舊（扣除） 額

9、原值本期折舊（扣除） 額累計(jì)折舊（扣除）額原值本期折舊（扣除）額累計(jì)折舊（扣除）額會(huì)計(jì)折舊額正常折舊額稅收加速折舊額納稅調(diào)整額加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額會(huì)計(jì)折舊額正常折舊 額稅收加速折舊額納稅調(diào)整額加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額1234567=1+48910=2+511 =10-812=10-9131415=6+316151317=15-14略11其中：六大行業(yè)小型微利企業(yè)研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共 用的儀器、設(shè)備*12（二）單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)*48000384048000000007203840312013合計(jì)（四）年度匯算清繳的處理企業(yè)在進(jìn)行當(dāng)年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，在附表A105081固定資產(chǎn)加速折

10、舊、扣除明細(xì)表中反映本項(xiàng)資 產(chǎn)享受稅收優(yōu)惠情況，在附表 A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情 況及納稅調(diào)整明細(xì)表中反映折舊情況。1 .附表A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表第12行中：第7列填報(bào)固定資產(chǎn)原值4800元。第8列填報(bào)按稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)年度折舊（扣除）額，企業(yè)當(dāng)期按稅法計(jì)算折舊額為 3840元。第9列填報(bào)按稅法規(guī)定計(jì)算的享受加速折舊優(yōu)惠政策的 固定資產(chǎn)自起始年度至本年度的累計(jì)折舊（扣除）額，該項(xiàng) 資產(chǎn)按稅法規(guī)定計(jì)算的累計(jì)折舊額為 4800元。由于企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)在會(huì)計(jì)和稅收上處理保持一一致，因此第12行第17列和第19列需要按照稅法規(guī)定最低折 舊年限用直線法估算的折舊額填報(bào)。根據(jù)

11、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān) 的器具、工具、家具，最低折舊年限為5年。該項(xiàng)固定資產(chǎn)用直線法估算的月折舊額為 4800 +5 +12=80元。第17列填報(bào)該固定資產(chǎn)視同按照稅法規(guī)定最低折舊年限用直線法估算的當(dāng)年折舊額，該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)年估算正常折舊額為80 X 12=960元。第19列填報(bào)該固定資產(chǎn)視同按照稅法規(guī)定最低折舊年 限用直線法估算的，自起始年度至本年度的累計(jì)折舊額，該項(xiàng)固定資產(chǎn)于2014年1月份開始計(jì)提折舊，估算其正常累計(jì)折舊額為80 X24=1920 元。第16列、第18列、第20列根據(jù)各列次計(jì)算填報(bào)。2 .附表A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明 細(xì)表中：該項(xiàng)

12、資產(chǎn)屬于與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的家具，因此在附表 A105080中在第4行“（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工 具、家具等”中填報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)。第1列填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)處理計(jì)提折舊、攤銷的資產(chǎn)原值 （或歷史成本）的金額，即該項(xiàng)資產(chǎn)賬面原值4800元。第2列填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額， 該項(xiàng)資產(chǎn)本年折舊額為 3840元。第3列填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的歷年累計(jì)資產(chǎn)折舊、攤銷 額，由于企業(yè)本年度將該項(xiàng)固定資產(chǎn)在稅前一次性扣除，因 此累計(jì)折舊額即該項(xiàng)資產(chǎn)賬面原值，為 4800元。第4列填報(bào)納稅人按照稅法規(guī)定據(jù)以計(jì)算折舊、攤銷的資產(chǎn)原值（或歷史成本）的金額，即該項(xiàng)資產(chǎn)賬面原值4800 丿元。第5列填報(bào)納稅人按

13、照稅法一般規(guī)定計(jì)算的允許稅前扣 除的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額，不含加速折舊部分，由于該項(xiàng) 資產(chǎn)進(jìn)行了加速折舊，因此本列不用填報(bào)。第6列填報(bào)納稅人按照稅法規(guī)定的加速折舊政策計(jì)算的 折舊額，當(dāng)期稅收加速折舊額為3840元。第7列數(shù)據(jù)“其中：2014年及以后年度新增固定資產(chǎn)加 速折舊額（填寫A105081 ） ”是從附表A105081中提取第一 行“一、六大行業(yè)固定資產(chǎn)”的相關(guān)列次數(shù)據(jù)自動(dòng)生成，不 包括一次性扣除的相關(guān)加速折舊數(shù)據(jù)，因此享受固定資產(chǎn)一 次性稅前扣除優(yōu)惠的無需填報(bào)。第8列填報(bào)納稅人按照稅法規(guī)定計(jì)算的歷年累計(jì)資產(chǎn)折舊、攤銷額，由于企業(yè)本年度將該項(xiàng)固定資產(chǎn)在稅前一次性 扣除，因此累計(jì)折舊額即該

14、項(xiàng)資產(chǎn)賬面原值，為4800元。第9列納稅調(diào)整額根據(jù)表內(nèi)邏輯關(guān)系計(jì)算為0元，即不進(jìn)行納稅調(diào)整。A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表（2015年度）行次項(xiàng)目房屋、建筑物飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有 關(guān)的器具、工具、家 具/、飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具電子設(shè)備合計(jì)原值皐J額累計(jì) 折舊（扣 除）額原值的刎用m額累計(jì) 折舊（扣 除）額原值的刎用m額累計(jì) 折舊（扣 除）額原值幕J額累計(jì) 折舊（扣 除）額原值幕J額累計(jì) 折舊（扣 除）額原值本期折舊（扣除）額累計(jì)折舊（扣除）額正 常 折 舊 額加速 折舊 額正常 折舊 額加速 折舊 額12345678910111

15、21314151617181920略9二、允許一次性扣除的固定資 產(chǎn)略12（二）單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)480038404800480072038404800480013總計(jì)行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額納稅調(diào)整資產(chǎn)賬載金額本年折 舊、攤 銷額累計(jì)折 舊、攤 銷額資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)按稅收 一般規(guī) 定計(jì)算 的本年 折舊、 攤銷額本年 加速 折舊 額其中：2014年及以后年度新 增固定資產(chǎn)加 速折舊額（填寫 A105081 ）累計(jì)折 舊、攤 銷額金額調(diào)整原因123456789 (2-5-6)101一、固定資產(chǎn)（2+3+4+5+6+7）2（一）房屋、建筑物3（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)

16、設(shè)備4（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等4800384048004800038400480005（四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具6（五）電子設(shè)備略（五）該項(xiàng)固定資產(chǎn)在以后年度的季度申報(bào)和年度申報(bào) 中不再填報(bào)固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表或A105081 固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表、A105080資產(chǎn)折舊、攤 銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表。示例二：新購進(jìn)不超過 5000元的固定資產(chǎn)黑海公司為增值稅一般納稅人， 2015年8月購入一臺(tái)電 子儀器，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 4800元，增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額816元，確定固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ) 4800元。取得固定資產(chǎn)后，9月份該公司決定申報(bào)享受

17、 5000元以 下固定資產(chǎn)一次性扣除加速折舊優(yōu)惠政策。解析：會(huì)計(jì)與稅法處理一致會(huì)計(jì)處理上在9月份將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值一次性計(jì)入管 理費(fèi)用，稅收處理上在 2015年第3季度企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)一 次性在稅前扣除。（一）會(huì)計(jì)處理購入固定資產(chǎn)時(shí)：借：固定資產(chǎn)4800應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）816貸：銀行存款等5616一次性計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用：借：管理費(fèi)用4800貸：累計(jì)折舊4800（二）納稅申報(bào)對(duì)于會(huì)計(jì)與稅法均加速折舊的，填寫固定資產(chǎn)加速折 舊（扣除）明細(xì)表第 4列、第5列、第6列、第9列、第10 列、第12列和第14列、第15列、第17列，據(jù)此統(tǒng)計(jì)優(yōu)惠政 策情況。1固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表第 12

18、行第4列 填報(bào)原值即固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) 4800元。2固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表第 12行第5列 填報(bào)本期稅收折舊（扣除）額，2015年第3季度該項(xiàng)固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理為一次性稅前扣除，即本期稅收折舊額為4800丿元。3固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表第 12行第6列 填報(bào)稅收累計(jì)折舊額，2015年該項(xiàng)資產(chǎn)享受加速折舊稅收優(yōu) 惠政策，固定資產(chǎn)在稅前一次性扣除，即稅收累計(jì)折舊額為 4800 元。4固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表第 12行第7列 填報(bào)數(shù)額與第4列一致。5.由于企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)在會(huì)計(jì)和稅收上處理保持一一 致，因此固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表第 12行第9 列和第14列需要按照稅法

19、規(guī)定最低折舊年限用直線法估算 折舊額填報(bào)。根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，電子設(shè)備最低折舊年 限為3年；該項(xiàng)固定資產(chǎn)按直線法計(jì)算月折舊額為133.33元（4800 -3 +12 ）。第9列填報(bào)該固定資產(chǎn)視同按照稅法規(guī)定最低折舊年限 用直線法估算的當(dāng)季度折舊額， 該項(xiàng)資產(chǎn)為2015年8月購入，應(yīng)從9月起估算折舊，2015年第三季估算正常折舊額133.33X 1=133.33 兀。第14列填報(bào)該固定資產(chǎn)視同按照稅法規(guī)定最低折舊年限用直線法估算的，自本年度 1月1日至當(dāng)月（季）度的累計(jì) 折舊（扣除）額， 2015年第1至第3季度估算正常折舊額為 133.33 X1=133.33 元。6.按照表內(nèi)邏輯關(guān)

20、系計(jì)算填報(bào)固定資產(chǎn)加速折舊（扣 除）明細(xì)表第12行第10列、第15列稅收加速折舊額和 固 定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表第 12行第12列、第17列 加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額，當(dāng)季體現(xiàn)加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額 4666.67 元。2015年第3季度固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表填報(bào)情況如下：固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表（2015年第3季度）金額單位： 人民幣元（列至角分）行次項(xiàng)目房屋、建筑物機(jī)器設(shè)備和其他固定資產(chǎn)合計(jì)原值本期折 舊（扣 除）額累計(jì)折 舊（扣 除）額原值本期折舊（扣除）額累計(jì)折舊 i（扣除）額.原值本期折舊（扣除）額累計(jì)折舊（扣除）額會(huì)計(jì)折舊額正常折舊額稅收加速 折舊額納稅調(diào)整額加速折舊優(yōu)

21、惠統(tǒng)計(jì)額會(huì)計(jì)折舊額正常折舊額稅收加速 折舊額納稅調(diào)整額加速折舊優(yōu) 惠統(tǒng)計(jì)額1234567=1+48910=2+511 =10812=10-9131415=6+316=151317=15-1411其中：六大行業(yè)小型微利企業(yè)研發(fā)和生 產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備*12（二）單位價(jià)值不超 過5000元的固定資產(chǎn)*4800480048004800133.3348004666.67133.3348004666.6713合計(jì)（四）假設(shè)該企業(yè)2015年4季度未購入其他固定資產(chǎn)：1. 會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)上已經(jīng)一次性計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，因此以后各期無需進(jìn) 行賬務(wù)處理。2. 在填報(bào)季度報(bào)表固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表時(shí)：由于本期

22、稅收和會(huì)計(jì)上均不計(jì)提折舊，累計(jì)折舊不變，因此在第12行中，本期數(shù)據(jù)均填報(bào)零，同時(shí)，為了簡化處理， 當(dāng)年以后季度申報(bào)時(shí)，固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表 相關(guān)行次第4列、第6列、第7列、第14列、第15列、第17 列均與當(dāng)年度第一次享受優(yōu)惠填報(bào)數(shù)據(jù)保持一致。2015年第4季度固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表 填報(bào)情況如下：固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表（2015年第4季度）金額單位： 人民幣元（列至角分）行次項(xiàng)目房屋、建筑物機(jī)器設(shè)備和其他固定資產(chǎn)合計(jì)原值本期折 舊（扣 除）額累計(jì)折 舊（扣 除）額原值本期折 舊（扣 除）額累計(jì)折舊（扣除）額原值本期折舊（扣除）額累計(jì)折舊（扣除）額會(huì)計(jì)折舊額正常折舊額

23、稅收加速折舊額納稅調(diào)整 額加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額會(huì)計(jì)折舊額正常折舊額稅收加速折舊額納稅調(diào)整 額加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額1234567=1+48910=2+511 =10-812=10-9131415=6+316=15-1317=15-14略*12（二）單位價(jià)值不 超過5000元的固定資 產(chǎn)*4800048004800133.3348004666.6713合計(jì)（五）企業(yè)在當(dāng)年進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，在附表A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表 中反映本項(xiàng)資 產(chǎn)享受稅收優(yōu)惠情況，在附表 A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情 況及納稅調(diào)整明細(xì)表中反映折舊情況。1.附表A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表

24、第12行中：第7列填報(bào)固定資產(chǎn)原值4800元。第8列填報(bào)按稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)年度折舊（扣除）額，企業(yè)當(dāng)期按稅法計(jì)算折舊額為 4800元。第9列填報(bào)按稅法規(guī)定計(jì)算的享受加速折舊優(yōu)惠政策的 固定資產(chǎn)自起始年度至本年度的累計(jì)折舊（扣除）額，企業(yè) 本年度將該項(xiàng)固定資產(chǎn)在稅前一次性扣除，累計(jì)折舊額即該 項(xiàng)資產(chǎn)賬面原值4800元。由于企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)在會(huì)計(jì)和稅收上處理保持一一 致,因此第17列和第19列需要按照稅法規(guī)定最低折舊年限用 直線法估算的折舊額填報(bào)。根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，電子設(shè)備最低折舊年 限為3年，該項(xiàng)固定資產(chǎn)按直線法計(jì)算月折舊額為133.33元（4800 -3 +12 ）。第17列填報(bào)

25、該固定資產(chǎn)視同按照稅法規(guī)定最低折舊年 限用直線法估算的當(dāng)年折舊額，該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)年估算正常 折舊額為 133.33 X4=533.32 元。第19列填報(bào)該固定資產(chǎn)視同按照稅法規(guī)定最低折舊年 限用直線法估算的，自起始年度至本年度的累計(jì)折舊額，該項(xiàng)固定資產(chǎn)于2015年8月份開始投入使用，估算其正常累計(jì)折舊額為 133.33 X4=533.32 元。第16列、第18列、第20列根據(jù)各列次計(jì)算填報(bào)。2.附表A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì) 表中：該項(xiàng)資產(chǎn)屬于電子設(shè)備，因此在第6行“（五）電子設(shè)備”中填報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)。第1列填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)處理計(jì)提折舊、攤銷的資產(chǎn)原值 （或歷史成本）的金額，即該

26、項(xiàng)資產(chǎn)賬面原值4800元。第2列填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額， 該項(xiàng)資產(chǎn)本年折舊額為 4800元。第3列填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的歷年累計(jì)資產(chǎn)折舊、攤銷 額，由于企業(yè)本年度將該項(xiàng)固定資產(chǎn)在稅前一次性扣除，因 此累計(jì)折舊額即該項(xiàng)資產(chǎn)賬面原值，為4800元。第4列填報(bào)納稅人按照稅法規(guī)定據(jù)以計(jì)算折舊、攤銷的資產(chǎn)原值（或歷史成本）的金額，即該項(xiàng)資產(chǎn)賬面原值4800 丿元。第5列填報(bào)納稅人按照稅法一般規(guī)定計(jì)算的允許稅前扣 除的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額，不含加速折舊部分，由于該項(xiàng) 資產(chǎn)進(jìn)行了加速折舊，因此本列不用填報(bào)。第6列填報(bào)納稅人按照稅法規(guī)定的加速折舊政策計(jì)算的 折舊額，當(dāng)期稅收加速折舊額為 4800元。第7列數(shù)據(jù)“其中：2014年及以后年度新增固定資產(chǎn)加速折舊額（填寫A105081 ） ”是從附表A105081中提取第一 行“一、六大行業(yè)固定資產(chǎn)”的相關(guān)列次數(shù)據(jù)自動(dòng)生成，不 包括一次性扣除的相關(guān)加速折舊數(shù)據(jù)，因此享受固定資產(chǎn)一 次性扣除優(yōu)惠的無需填報(bào)。第8列填報(bào)納稅人