企業(yè)所得稅習(xí)題

1、單選題（10）1、在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，除提足折舊或租入固定資產(chǎn)改建、固定資產(chǎn)大修理之外，其他應(yīng) 當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，從支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于（ ）。A. 3年B. 4年C. 5年D. 10 年【答案】A2、 依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是（）。（2008 年）A. 銷售貨物所得B. 權(quán)益性投資所得C. 動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D. 特許權(quán)使用費(fèi)所得【答案】D3、 企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同，申報(bào)形式分為（）。A. 實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失B. 清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)C. 經(jīng)營損失和非經(jīng)營損失D. 自行計(jì)算和審批扣除【答案】B4

2、、 下表為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審定的某國有工業(yè)企業(yè)7年應(yīng)納稅所得額情況，假設(shè)該企業(yè)資產(chǎn)總額2000萬元，從業(yè)人數(shù)80人，一直執(zhí)行5年虧損彌補(bǔ)規(guī)定，則該企業(yè)7年間需繳納企業(yè)所得稅是（）單位：萬元年度2007200820092010201120122013應(yīng)納稅所得額情逛-10010-2030203025A. 0B. 0.5萬元C. 1.25萬元D. 2萬元【答案】B5、某外資企業(yè)2013年5月將280萬元累積未分配利潤分配給境外外國投資者，其中含2007年實(shí)現(xiàn)的利潤120萬元，2008年實(shí)現(xiàn)的利潤100萬元，2009年利潤60萬元，則該項(xiàng)分配的 涉稅處理是（）。A. 居民企業(yè)利潤分配不涉及計(jì)稅B. 應(yīng)繳納

3、10%勺預(yù)提所得稅12萬元C. 應(yīng)繳納 10%的預(yù)提所得稅 16 萬元D. 應(yīng)繳納 10%的預(yù)提所得稅 28 萬元【答案】 C6、企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得中，減半征收企業(yè)所得稅的是（）。（ 2013 年）A. 飼養(yǎng)家禽B. 種植中藥材C. 遠(yuǎn)洋捕撈D. 海水養(yǎng)殖【答案】 D7、企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營的所得，第一年至第三年免征企 業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅，免稅的開始年份是（ ）。A. 獲利年度起B(yǎng). 盈利年度起C. 項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起D. 領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照年度起【答案】 C8、以下關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述不正確的是（）。A. 某常年處

4、于高腐蝕狀態(tài)下的機(jī)器設(shè)備的最低折舊年限可以縮短為 6 年B. 采用加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法C. 集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為4 年D. 由于技術(shù)進(jìn)步， 產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)可以縮短折舊年限或者采用加速折舊的 方法【答案】 C9、甲投資公司 2010 年 10月將 2400 萬元投資于未公開上市的乙公司，取得乙公司40%的股權(quán)。 2013年 5月，甲公司轉(zhuǎn)讓其在乙公司的全部投資，共計(jì)取得轉(zhuǎn)讓收入4000 萬元。轉(zhuǎn)讓投資時(shí)乙公司的累計(jì)未分配利潤為 600 萬元，累計(jì)盈余公積為 400 萬元。 則甲公司轉(zhuǎn)讓投資 應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

5、為（ ）。A. 0 萬元B. 400 萬元C. 1200 萬元D. 1600 萬元【答案】 D10、下列符合企業(yè)所得稅傭金扣除規(guī)定，可以在所得稅前全額扣除的傭金是（）。A. 甲企業(yè)銷售給乙企業(yè) 1000 萬元貨物，收取款項(xiàng)后，甲企業(yè)支付乙企業(yè)采購科長 40 萬元B. 甲企業(yè)委托丁中介公司介紹客戶，成功與丁介紹客戶交易300 萬元，甲企業(yè)以 18 萬元支票支付丁企業(yè)傭金C .丙企業(yè)委托丁中介公司介紹客戶，成功與丁介紹客戶交易500 萬元，丙企業(yè)以 20萬元現(xiàn)金支付丁企業(yè)傭金D.乙企業(yè)支付某中介個(gè)人 0.5萬元傭金，以酬勞其介紹成功10萬元的交易【答案】 D二、 多選題（ 10）1、計(jì)算應(yīng)納稅所得

6、額時(shí)，在以下項(xiàng)目中，不超過規(guī)定比例的準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的項(xiàng)目是（）。A. 職工福利費(fèi)B. 廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)C. 職工教育經(jīng)費(fèi)D. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)【答案】 BC2、 以下不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除原則的有（）。A. 合理性原則B. 相關(guān)性原則C. 穩(wěn)健性原則D. 收付實(shí)現(xiàn)制原則【答案】 CD3、 以下不得在所得稅前扣除的稅金包括（）。A. 允許抵扣的增值稅B. 印花稅C. 出口關(guān)稅D. 企業(yè)所得稅【答案】 AD4、 下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入的說法正確的有（）。A. 商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額B. 銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商

7、品時(shí)確認(rèn)收入C. 銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到手續(xù)費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入D. 采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理【答案】 ABD5、 以下關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的正確表述有（）。A. 股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以投資方收到分配金額作為收入的實(shí)現(xiàn)B. 利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C. 租金收入，在實(shí)際收到租金收入時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D. 接受捐贈收入，在實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)【答案】 BD6、 下列關(guān)于資產(chǎn)收購企業(yè)所得稅一般性稅務(wù)處理的說法中，正確的有（）。A. 被收購企業(yè)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失B.

8、收購企業(yè)取得資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以被收購資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定C. 被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上應(yīng)保持不變D. 收購企業(yè)取得資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定【答案】 ACD7、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，符合跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理方法的有 （ ）。A. 企業(yè)所得稅匯總清算時(shí)，應(yīng)補(bǔ)繳的稅款均由總機(jī)構(gòu)繳納B. 匯總清算時(shí)，針對多繳的稅款， 50%由各分支機(jī)構(gòu)就地辦理退庫C. 分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額是指分支機(jī)構(gòu)在 12月31日擁有或控制的資產(chǎn)合計(jì)額D. 總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，60他各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，40%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳【答案】 BC8、 以下關(guān)于企業(yè)所得稅征收管理的規(guī)定

9、正確的有（）。A. 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、 場所取得的與該機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系的所得， 以機(jī) 構(gòu)、場所所在地為納稅地點(diǎn)B. 居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的， 應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所 得稅C. 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)， 可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅D. 除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅【答案】 ABCD9、以下關(guān)于特別納稅調(diào)整規(guī)定正確的有（）。A. 企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價(jià)原則和計(jì)算方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認(rèn)后，達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排B. 對于因特別納稅調(diào)整補(bǔ)征稅

10、款所加收的利息，在所得稅前不得扣除C. 母公司以管理費(fèi)方式向子公司提取費(fèi)用，可在子公司所得稅前扣除D. 子公司向母公司支付的正常的服務(wù)費(fèi)用，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供服務(wù)合同、協(xié)議等稅前扣除費(fèi)用的相關(guān)材料，符合獨(dú)立企業(yè)交易原則的可以稅前扣除【答案】 ABD 10、集成電路線寬小于 0.25 微米或投資額超過 80 億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)， 其企業(yè)所得稅 優(yōu)惠政策有（ ）。，減半是按照 25%的法定稅率減，減半是按照 15%的稅率減半征，減半是按照 25%的法定稅率減A. 自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的年度起“兩免三減半” 半（即 12.5%）征收企業(yè)所得稅B. 經(jīng)認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅C.

11、經(jīng)營期在10年以上的，自獲利年度起“五免五減半” 收企業(yè)所得稅D. 經(jīng)營期在15年以上的，自獲利年度起“五免五減半” 半（即 12.5%）征收企業(yè)所得稅答案】 BD判斷題1、企業(yè)對交易性金融資產(chǎn)、 投資性房地產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量時(shí)產(chǎn)生的公允價(jià)值變動損益， 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不予確認(rèn)，此類資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)為歷史成本。（ A）2、在稅收優(yōu)惠政策中，對由于技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，或常年處于強(qiáng)震 動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)， 可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。 采取縮短折 舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的 60%；采取加速折舊 方法的，可以采取雙倍

12、余額遞減法或者年數(shù)總和法。（ A）3、委托加工的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物 資的成本。（ B）4、企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是 否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付， 均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 （ A）5、居民企業(yè)承擔(dān)無限納稅義務(wù)，非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)。（ A ）6、由于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，所以一人有限公司也不適用企業(yè)所得稅法。（ B ）7、企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照固定資產(chǎn)使用年限均勻扣除。（ B ）8、企業(yè)所得稅法中

13、的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、股權(quán)、 股票、債券、債權(quán)等所取得的收入。 （ B ）9、企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除； 資本性支出則不得扣除。 （ B ）10 、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，自創(chuàng)商譽(yù)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除，外購商譽(yù)的支出，也不存 在扣除的問題。 （ B ）四、計(jì)算題1、某企業(yè) 2013 年全年實(shí)現(xiàn)收入總額 5000 萬元，含出租倉庫收入 100 萬元、國債利息收入5 萬元、金融債券利息收入 10 萬元、從被投資居民企業(yè)分回的稅后利潤40 萬元；在進(jìn)行年終匯算清繳時(shí)，自查發(fā)現(xiàn)如下問題：（ 1）12月份轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)所有權(quán)

14、，取得收入50 萬元未作收入處理，該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)的賬面成本 30 萬元也未轉(zhuǎn)銷；（2）12月份向企業(yè)職工發(fā)放自產(chǎn)貨物，成本價(jià)25 萬元，市場不含增值稅銷售價(jià)格 38萬元。企業(yè)核算時(shí)按成本價(jià)格直接沖減了產(chǎn)成品賬戶；(3) 企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)35 萬元。要求：計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額?！敬鸢讣敖馕觥?企業(yè)當(dāng)年的銷售(營業(yè))收入 =5000-5-10-40+38=4983 (萬元)，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi) =4983X 5%o =24.92 (萬元)，35 X 60%=2K 24.92，準(zhǔn)予扣除 21萬元，計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 =35-21=14 (萬元)。2、 甲公司共有股權(quán)

15、 l000 萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將80%的股權(quán)讓乙公司收購，然后 成為乙公司的子公司。 假定收購日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為 7 元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值 為 9 元。在收購對價(jià)中乙公司以股權(quán)形式支付 6480 萬元，以銀行存款支付 720 萬元。甲公 司此項(xiàng)業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額是多少？【答案及解析】( 1 )從股權(quán)收購比重以及股權(quán)支付金額占交易額的比重看是否適用于特殊稅務(wù)處理： 股權(quán)收購比重 =80%，大于規(guī)定的 75%；股權(quán)支付金額占交易額的比重 =6480/ (6480+720) =90%，大于規(guī)定的 85%。 根據(jù)上述條件，甲企業(yè)適用企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理方法。(2) 計(jì)算公允價(jià)

16、值中的高于原計(jì)稅基礎(chǔ)的增加值=1000X80%X(9-7) =1600(萬元)(3) 計(jì)算非股權(quán)支付比例 =720/ (6480+720) =10%( 4)甲公司取得股權(quán)支付額對應(yīng)的所得不確認(rèn)損益，但是非股權(quán)支付額對應(yīng)的收益應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 =1600X 10%=160(萬元)。3、 某市地板生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，其生產(chǎn)的實(shí)木地板以統(tǒng)一價(jià)格對外銷售，2013 年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：( 1 )當(dāng)年銷售實(shí)木地板給商場， 開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售收入 8000 萬元， 對 應(yīng)的銷售成本為 3200萬元。( 2)將自產(chǎn)實(shí)木地板用于對外投資，該批實(shí)木地板不含稅市場價(jià)100 萬元，成本 4

17、0 萬元。( 3 )當(dāng)年購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款 2800 萬元、增值稅 476 萬元。(4) 當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用 500 萬元，其中含新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用 120 萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi) 80 萬元。( 5)當(dāng)年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 萬元， 其中包括支付銀行借款利息 60 萬元、 逾期罰息 10 萬元， 向非金融企業(yè)(非關(guān)聯(lián)企業(yè))借款 1800萬元的全年借款利息 130萬元。已知金融企業(yè)同期 同類貸款年利率為 6%。(6)當(dāng)年發(fā)生銷售費(fèi)用 1300萬元，其中含廣告費(fèi) 1230萬元。( 7)取得國債利息收入 300 萬元。(8) 全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)合理工資總額800萬元，實(shí)際發(fā)生職工

18、福利費(fèi) 120萬元、 職工教育經(jīng)費(fèi) 1 5萬元、撥繳工會經(jīng)費(fèi) 18萬元。(9) 當(dāng)年發(fā)生營業(yè)外支出共計(jì) 120萬元， 其中稅收滯納金 12萬元、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出30 萬元、通過當(dāng)?shù)厝嗣裾蜇毨У貐^(qū)捐款 78 萬元。 其他相關(guān)資料：實(shí)木地板適用的消費(fèi)稅稅率為5%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率 7%，教育費(fèi)附加征收率 3%，地方教育附加征收率 2%，相關(guān)發(fā)票均已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定并準(zhǔn)予抵扣。要求：(1) 計(jì)算 2013年該企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、 城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附 加合計(jì)數(shù)。（2）計(jì)算 2013 年該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會計(jì)利潤。（3）計(jì)算該企業(yè) 2013 年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招

19、待費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)整的金額。（4）計(jì)算該企業(yè) 2013 年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，廣告費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)整的金額。（5）計(jì)算該企業(yè) 2013 年企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。（6）計(jì)算該企業(yè) 2013 年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。【答案及解析】（1）應(yīng)繳納增值稅 =（8000+100）X 17%-476=901 （萬元）應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（8000+100 ）X 5%=405（萬元）應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=（901+405）X（ 7%+3%+2%=156.72 （萬元）該企業(yè) 2013 年共計(jì)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)數(shù) =901+405+156.72=1462.7

20、2 （萬元）（2）201 3年該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會計(jì)利潤=8000+100-3200-40-500-200-1300+300-120-405-156.72=2478.28 （萬元） 【提示】在計(jì)算會計(jì)利潤時(shí)，不能扣除企業(yè)繳納的增值稅。（ 3）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%o。實(shí)際發(fā)生額的 60%=8（K 60%=48（萬元），銷售（營業(yè)）收入的 5% = （8000+100）X 5% =40.5 （萬元），48萬元40.5萬元，可以在企業(yè)所得 稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為 40.5 萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 =80-40.5=

21、39.5 （萬元）（4）廣告費(fèi)扣除限額 = （8000+100） X 15%=1215（萬元），企業(yè)實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi) 1230萬元 超過了扣除限額，按照 1215萬元在稅前扣除。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 =1230-1215=15 （萬元）（5）企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以加計(jì)50%在企業(yè)所得稅前扣除。應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=120X50%=60（萬元） 非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除， 超過部分不得扣除。 向非金融企業(yè)借款利息支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得 額=130-1800

22、 X 6%=22（萬元） 取得的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額300萬元。 職工福利費(fèi)扣除限額 =800X 14%=112（萬元），實(shí)際發(fā)生 120 萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 =120-112=8 （萬元）；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額 =800 X 2.5%=20 （萬元），實(shí)際發(fā)生15萬元，沒 有超過扣除限額，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整； 工會經(jīng)費(fèi)扣除限額 =800X 2%=16（萬元），實(shí)際發(fā)生 18萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 =18-16=2（萬元） 企業(yè)繳納的稅收滯納金 12萬元不得在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 12萬元； 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出 30 萬元不得在企業(yè)所得稅前

23、扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 30 萬元。 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。捐贈扣除限額=2478.28 X12%=297.39 （萬元） ，實(shí)際發(fā)生捐贈支出 78 萬元，未超過扣除限額，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣 除。應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為 0。綜上所述，企業(yè)應(yīng)納稅所得額 =2478.28-60+39.5+15+22-300+8+2+12+30=2246.78 （萬元）（6）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 =2246.78 X 25%=561.70（萬元）。4、某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2012 年 12 月至 2013 年 2 月進(jìn)行企業(yè)籌辦活動， 2013年 3月 1 日開始生產(chǎn)經(jīng)

24、營。籌辦期間發(fā)生與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20 萬元，廣告費(fèi)支出 60萬元，發(fā)生其他籌辦費(fèi)用支出 100萬元。 2013 年 3月至 2013 年 12月發(fā)生經(jīng)營業(yè) 務(wù)如下：（ 1 ）銷售貨物取得收入 8000 萬元，貨物銷售成本為 3000 萬元。（2） 發(fā)生管理費(fèi)用500萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)120萬元。（3） 發(fā)生銷售費(fèi)用 650萬元，其中含廣告費(fèi) 200萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)180萬元。（4） 發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元，其中含 2013年3月1日向非金融企業(yè)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）借款 1000萬元所支付的當(dāng)年借款利息75萬元（金融企業(yè)同期同類貸款年利率為6%）。（5） 當(dāng)年發(fā)生營業(yè)稅金及附加50萬

25、元；營業(yè)外支出55萬元，其中包括直接對某山區(qū)的捐款30萬元，被工商部門處以罰款5萬元，因合同違約支付給其他企業(yè)違約金20萬元。（6） 持有2013年3月份購買的境內(nèi)某上市公司股票100萬股，當(dāng)年取得股息、紅利收入 20萬元。（7） 全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)合理工資總額800萬元，其中含支付給臨時(shí)工的工資40萬元；實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)120萬元、職工教育經(jīng)費(fèi) 15萬元、撥繳工會經(jīng)費(fèi) 18萬元。（8）12月購進(jìn)并實(shí)際使用一臺符合安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款80萬元、增值稅13.6萬元。其他資料：該企業(yè)選擇將籌辦費(fèi)用在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性

26、扣除。 要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2013年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，營業(yè)外支出應(yīng)納稅調(diào)整的金額。（2）計(jì)算該企業(yè)2013年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)納稅調(diào)整的金額。（3） 計(jì)算該企業(yè)2013年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，工資總額、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng) 費(fèi)及工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)整的金額。（4） 計(jì)算該企業(yè)2013年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的籌辦費(fèi)用。（5）計(jì)算該企業(yè)2013年企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。（6）計(jì)算該企業(yè)2013年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅?！敬鸢讣敖馕觥浚?） 直接對某山區(qū)的捐款 30萬元和被工商部門處以罰款5萬元不得在企業(yè)所得稅前扣除；因合同違約支付給其他企業(yè)

27、違約金20萬元，不屬于行政性質(zhì)的罰款，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30+5=35 （萬元）。（2）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不允許扣除。財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=75-1000X 6%X 10/12=25 （萬元）。（3 ）企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除，包括支付給臨時(shí)工的工資。職工福 利費(fèi)稅前扣除限額=800X 14%=112（萬元），小于實(shí)際發(fā)生120萬元應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 =120-112=8 （萬元）;職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額 =800X 2.5%=20 （萬元），

28、實(shí)際發(fā)生15萬元 未超過扣除限額，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整；工會經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額 =800 X 2%=16（萬元），小于實(shí)際發(fā)生18萬元應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 =18-16=2 （萬元）。工資總額、職工福利費(fèi)、職工教育 經(jīng)費(fèi)及工會經(jīng)費(fèi)共計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=8+2=10 （萬元）。（4 ）企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)扣除； 企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)扣除。準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的籌辦費(fèi)用=20 X 60%+60+100=172（萬元）。（5）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的

29、60%扣除，但最高不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%。業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%=120X 60%=72（萬元），銷售（營業(yè)）收入的 5% =8000X 5% =40 （萬元），72萬元40萬元，按照40萬元在稅前扣 除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 =120-40=80 （萬元）。 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=8000 X 15%=1200萬元），實(shí)際發(fā)生額未超過扣除限額，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。 居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，免征企業(yè)所得稅。但免稅的投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。本題中取得的股息、紅利收入20萬元屬于持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益，不免稅。該企業(yè)2013年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=8000-3000-500+（ 120-40）-650-300+25-50-55+35+20+10-172=3443 （萬元）。（6）企業(yè)購置并實(shí)際使用符合安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)