中小企業(yè)存貨管理的問題及策略

1、前 言存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有的、以銷售的產(chǎn)成品或商品，或為了出售仍然處于生產(chǎn)過程中的產(chǎn)品，或在生產(chǎn)過程、勞務(wù)過程中消耗的材料、物料等。中小企業(yè)發(fā)生存貨主要是為了防止停工待料、維持均衡生產(chǎn)、適應(yīng)市場變化，增強競爭力，那么其管理的目標(biāo)就是要在充分揮存貨作用的前提下不斷降低存貨成本，以最低的存貨成本保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的順利進行，即在各種成本與效益之間做出權(quán)衡，達到最佳結(jié)合。目 錄一般部分1. 企業(yè)一般概況12. 企業(yè)成本計劃完成情況分析12.1全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本計劃完成情況分析12.2可比產(chǎn)品成本計劃完成情況分析22.3產(chǎn)品單位成本分析23. 企業(yè)期間費用計劃完成情況分析43.1管理費用的

2、分析43.2營業(yè)費用的分析53.3財務(wù)費用的分析64. 企業(yè)利潤分析74.1利潤總額的分析74.2主營業(yè)務(wù)利潤分析74.3其他業(yè)務(wù)利潤分析84.4投資凈收益分析84.5營業(yè)外支出分析85. 企業(yè)會計報表體系85.1企業(yè)會計報表體系85.2資產(chǎn)負債表的分析95.3 利潤表的分析115.4現(xiàn)金流量表的編制136. 企業(yè)財務(wù)分析與評價136.1企業(yè)償債能力分析136.1.1短期償債能力指標(biāo)分析136.1.2長期償債能力分析146.2營運能力分析156.2.1人力資源營運能力分析166.2.2生產(chǎn)資料營運能力分析166.3 企業(yè)盈利能力的分析176.3.1.企業(yè)盈利能力的一般分析176.3.2社會貢獻

3、能力分析186.4財務(wù)綜合分析18專題部分一加強中小企業(yè)存貨管理的必要性21二中小企業(yè)存貨管理存在的問題212.1存貨管理制度不健全且執(zhí)行力度不夠222.2未能充分利用第三方的物流管理222.3存貨的計量方面不夠準(zhǔn)確232.4存貨管理未能實現(xiàn)電算化23三加強中小企業(yè)存貨管理的對策243.1中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全存貨管理制度強化內(nèi)部控制243.2合理整合內(nèi)部物流資源，充分利用第三方物流253.3嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法規(guī)，強化存貨計量253.4建立適合中小企業(yè)自身發(fā)展需要的計算機存貨管理系統(tǒng)26結(jié)束語27參考文獻28致謝語291. 企業(yè)一般概況山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司是陽煤集團的控股子公司，是輸送帶專業(yè)生產(chǎn)

4、企業(yè)。公司設(shè)有董事會、監(jiān)事會、股東大會。公司下設(shè)市場部、計財部、供應(yīng)部、工藝質(zhì)量部、產(chǎn)品研發(fā)部、人力資源部、發(fā)展研究中心、 檢驗檢測中心、售后服務(wù)中心等職能機構(gòu)及輸送帶廠和機械廠?，F(xiàn)有職工507人,占地面積50000平方米, 現(xiàn)有總資產(chǎn)35969.92萬元，其中固定資產(chǎn)25975.14 萬元。注冊資本2339.11萬元,其中國有資本2137 萬元占91.36%,員工個人資本202.11萬元,占8.64%。其中陽煤集團2000萬元，職工200萬元。公司主要產(chǎn)品為“奧倫牌”pvc、pvg整芯阻燃輸送帶、普通用途尼龍、棉帆布輸送帶及耐酸、耐油、耐寒、耐熱等特殊輸送帶。 公司現(xiàn)有資產(chǎn)4400萬元，其中

5、流動資產(chǎn)3000萬元，固定資產(chǎn)凈值1400萬元。負債2200萬元，所有者權(quán)益2200萬元?，F(xiàn)有生產(chǎn)規(guī)模和能力在山西省名列第一，在國內(nèi)同行業(yè)位居前6名，達產(chǎn)后可望進入前3名。將繼續(xù)增加生產(chǎn)能力，5年內(nèi)規(guī)模上到5億元，名列全國前茅。2. 企業(yè)成本計劃完成情況分析 產(chǎn)品成本是以產(chǎn)品為對象歸集的生產(chǎn)耗費，他是一個綜合性的指標(biāo)。通過對產(chǎn)品的分析可以考察企業(yè)成本管理的大小，是企業(yè)在未來經(jīng)濟活動中如何加強成本管理的指示燈。 對產(chǎn)品成本的分析可以從全部產(chǎn)品計劃完成情況和可比產(chǎn)品計劃完成情況兩方面進行。2.1全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本計劃完成情況分析成本完成情況分析是對全部產(chǎn)品成本計劃以及可比產(chǎn)品成本計劃完成情況進行總的

6、分析和評價。通過成本分析，可以考核企業(yè)成本計劃的執(zhí)行情況，評價企業(yè)過去的成本管理工作，可以提示問題和差距，促使企業(yè)挖掘降低成本的潛力，尋求降低成本的途徑和方法。表1 全部產(chǎn)品成本分析情況編制單位：山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司 2007年12月 單位：元可比產(chǎn)品本年計劃本年實際升降額降低率1%阻燃膠帶99308215.06118806502.3119498287.2519.63合計99308215.06118806502.3119498287.2519.63由表1可以看出，今年的實際成本比去年的實際成本高出19498287.25，實際成本比計劃成本超出19.63%，說明該公司的效益下降，利潤也隨著降

7、低。2.2可比產(chǎn)品成本計劃完成情況分析可比產(chǎn)品是指企業(yè)過去曾經(jīng)正式生產(chǎn)過，有完整的成本資料可以進行比較的產(chǎn)品。該項分析主要是對可比產(chǎn)品成本的計劃降低額和計劃降低率的執(zhí)行情況進行分析。分析時，先計算出實際完成的降低額和降低率，然后與計劃的降低額和降低率進行比較，從而了解可比產(chǎn)品計劃的降低額和降低率的比較，最終了解可比產(chǎn)品計劃降低任務(wù)的完成情況?？杀犬a(chǎn)品檢查計劃完成情況，著重檢查降低任務(wù)（降低額和降低率）完成情況，包括：（1）產(chǎn)品單位成本分析（2）技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)對產(chǎn)品成本影響的分析。2.3產(chǎn)品單位成本分析 產(chǎn)品單位成本的意義在于揭示各種產(chǎn)品單位成本及各個成本項目的變動情況。尤其是各項消耗定額的執(zhí)行情

8、況，確定產(chǎn)品結(jié)構(gòu)工藝和操作方法的改變，以及有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)變動對產(chǎn)品單位成本的影響，查明產(chǎn)品單位成本升降的具體原因。分析的主要依據(jù)是產(chǎn)品單位成本表成本計劃和各項消耗定額資料，以及反映各項技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)的業(yè)務(wù)技術(shù)資料等。分析的程序一般是先檢查各種產(chǎn)品單位成本實際比計劃、比上年實際、比歷史最好水平的升降情況，然后，按成本項目分析其增減變動，查明造成單位成本升降的原因。 表2 2007年可比產(chǎn)品成本分析表編制單位：山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司 2007年12月 單位：元項目pvc阻燃輸送帶pvg阻燃輸送帶普通分層帶其他直接材料78469685.632004613.5514460678.20254.58直接

9、人工4739722.72202089.662288210.1612802.09制造費用3244992.7781708.251998836.23111.88合計89610990.942355880.2020713778.3613288.30 表3 可比產(chǎn)品計劃完成情況表 編制單位：山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司 2007年12月 單位：元可比產(chǎn)品名稱單位成本（元/件）總成本（元）2006年2007年增減額2006年2007年增減額阻燃膠帶20399308215.06118806502.3119498287.25表4 可比產(chǎn)品成本降低計劃完成情況分析表編制單位：山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司 2007年12月

10、 單位：元可比產(chǎn)品名稱計劃成本降低任務(wù)實際成本降低情況降低額降低率降低額降低率1%阻燃膠帶由于所給資料欠缺所無法進行比較分析。3. 企業(yè)期間費用計劃完成情況分析期間費用是指某一期間發(fā)生的與產(chǎn)品生產(chǎn)無直接聯(lián)系，不記入產(chǎn)品成本而直接記入當(dāng)期損益的各項費用。包括營業(yè)費用，管理費用和財務(wù)費用。3.1管理費用的分析管理費用是指企業(yè)在銷售商品的過程中發(fā)生的各項費用。山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司的管理的費用包括勞動保險費和管理部門經(jīng)費兩大項。 表5 管理費用發(fā)生情況表 編制單位：山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司 2007年12月 單位：元項目2006年2007年實際與2006年比金額百分比（%）管理費用合計758087

11、6.2214482020.106901143.8891.03其中：業(yè)務(wù)招待費77807.003194457.49316650.4940.06表6 2007年的管理費用明細表編制單位：山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司 2007年12月 單位：元項目 2007年 勞動保險費 2425098.18 其中：統(tǒng)籌內(nèi)費用 2045226.40 統(tǒng)籌外費用 379871.78管理部門經(jīng)費 12056921.96 其中：材料及低值易耗品 1498514.46 工資 2648921.94 折舊費 315500.56 其他 7593984.96 其中：工會經(jīng)費 232571.43 職工教育費 290714.34 待業(yè)保險

12、費 237046.00 咨詢費 314020.00 審計費 170900.00 訴訟費 9985.00 排污費 66829.70 辦公費 275471.37 水費 10213.91 取暖費 185014.59 差旅費 342391.72 會議費 11140.00 業(yè)務(wù)招待費 319457.49 保險費 40840.92 運輸費 242909.00 無形資產(chǎn)攤銷 33000.00 壞賬資金準(zhǔn)備 102626.45 稅金 256120.51 上級管理費 2230000.00 獨生子女補助費 24430.00 冬季取暖補貼78700.00 綠化費105840.00 住房公積金646065.00 其他

13、1521597.53 管理費用合計14482020.10 由表6可以看出該公司的管理費用包括：管理人員的1.勞動保險費2.管理部門經(jīng)費。該公司的2007年管理費用發(fā)生額為14482020.10元。2006年的發(fā)生額為7580876.22元，則07年的管理費用比06年管理費用多出6901143.88元，即多出91.03%的管理費用，通過07年管理費用和06年的進行比較可以得出該公司的效益比06年的好。3.2營業(yè)費用的分析營業(yè)費用是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用：包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)

14、網(wǎng)點等）的職工工資及福利費，類似工資性質(zhì)的費用，業(yè)務(wù)費等營業(yè)費用。 表7 2007年營業(yè)費用發(fā)生情況表編制單位：山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司 2007年12月 單位：元項目2006年2007年2007年與2006年比金額百分比(%)營業(yè)費用合計3932482.074298654.16366172.090.09其中:機械產(chǎn)品3932482.074298654.16366172.090.09由表7可以看出該公司2007年營業(yè)費用實際發(fā)生額為4298654.16元。2006年的實際發(fā)生額為3932482/07元，則今2007年的營業(yè)費用比2006年營業(yè)費用多出366172.09元，今年比去年多出0.09

15、%的營業(yè)費用，通過比較可以得出該公司的效益比去年的好。3.3財務(wù)費用的分析 財務(wù)費用是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各項費用。一般包括利息支出和匯兌凈損失，調(diào)劑外匯手續(xù)費，金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其他財務(wù)費用等。 表7 財務(wù)費用分析表 編制單位：山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司 2007年12月 單位：元項目 2006年 2007年 2007年與2006年比 金額 百分比（%） 利息收入 -51983.26-98283.69-46300.43189.07利息支出 358315.002825115.252466800.25788.44財務(wù)費用合計 317061.002739670.7524226

16、09.75864.08 由表7可以看出：2006年費用的實際發(fā)生額為317061元，07年的實際發(fā)生額為2739670.75元，比去年多出2422609.75元，是去年的864.08%。綜合上述兩年比較可以得出該公司可能由于購買新設(shè)備或要對某一項目進行投資而公司沒有足夠的流動資金可以供給經(jīng)營運轉(zhuǎn)，因此只能向銀行或其他金融機構(gòu)借款來滿足發(fā)展需求。4. 企業(yè)利潤分析企業(yè)的利潤總額，就其構(gòu)成來看，既有通過生產(chǎn)經(jīng)營而獲得，也有通過投資活動南昌獲得的，同時也有那些與生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的事項而發(fā)生的。根據(jù)我國會計準(zhǔn)則的規(guī)定。企業(yè)的稅前利潤一般包括營業(yè)利潤，投資凈收益和營業(yè)外收支凈額三部分內(nèi)容。 表8

17、利潤總額分析編制單位：山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司 2007年12月 單位：元項目2006年2007年同期增加額營業(yè)利潤-93906.38386607.99480514.37營業(yè)外收支凈額125557.15-167830.98-293388.13利潤總額31650.77218777.01187126.24 由表8可以看出，2007年實際利潤是218777.01元，比2006年31650.77元贏利 187126.24元。主要原因是營業(yè)利潤增加了480514.37 元，同時營業(yè)外收支減少了 293388.13元，這兩項變動致使利潤總額增加贏利額187126.24元。4.1利潤總額的分析主營業(yè)務(wù)利潤是

18、指企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)而取得的利潤。 企業(yè)的主營業(yè)收入情況：主營業(yè)務(wù)收入140444585.26元。 企業(yè)的主營業(yè)成本情況：主營業(yè)務(wù)成本118128109.13元。企業(yè)的銷售稅金情況：營業(yè)稅金及附加817092.72元。4.2主營業(yè)務(wù)利潤分析主營業(yè)務(wù)利潤分析是在實際產(chǎn)品銷售與計劃產(chǎn)品銷售的基礎(chǔ)上，用因素分析法分析。影響主營業(yè)務(wù)利潤的各個因素，主營業(yè)務(wù)利潤取決于銷售收入與產(chǎn)品成本和稅金之間的差異。影響主營業(yè)務(wù)利潤的基本因素有：銷售數(shù)量、產(chǎn)品銷售單價、單位銷售成本、單位產(chǎn)品銷售費用、稅率和品種構(gòu)成。由于沒有給出奧倫公司2006年和2007年的銷量、單位售價、單位銷售成本、單位銷售稅金所以無法進行

19、因素分析法，只能從銷售收入總額和銷售利潤總額分析企業(yè)2007年主營業(yè)務(wù)利潤情況，2006年奧倫主營業(yè)務(wù)利潤為7543182.88元，而2007年為17200729.25元。2007年比2006年增加9657546.37元。上升百分?jǐn)?shù)為9657546.377543182.88100%=128.03%4.3其他業(yè)務(wù)利潤分析其他業(yè)務(wù)利潤是指企業(yè)在銷售過程中取得的除主營業(yè)務(wù)收入以外的各項利潤。 企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入情況：其他業(yè)務(wù)收入1085962.77元。 企業(yè)的其他業(yè)務(wù)成本情況：其他業(yè)務(wù)成本678393.18元。4.4投資凈收益分析投資凈收益，是企業(yè)對外投資所取得的收益。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的重要補充

20、，其在數(shù)量是表現(xiàn)為投資收益與投資損失的差額。因為奧倫公司未對外進行投資因此在此不對其進行投資收益分析。4.5營業(yè)外支出分析營業(yè)外收入主要來源于外置固定次產(chǎn)收益，罰沒凈收入，營業(yè)支出主要是外置固定資產(chǎn)凈損失、罰沒支出，本期營業(yè)外支凈額為4583929.03元，企業(yè)就減少罰沒支出，盡量減少支出為企業(yè)創(chuàng)造更大的利潤。5. 企業(yè)會計報表體系5.1企業(yè)會計報表體系基本財務(wù)報表通常包括資產(chǎn)負債表；利潤表；現(xiàn)金流量表；及相關(guān)附表。資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的報表，因此被稱為財務(wù)狀況表，它反映企業(yè)在某一特定日期所擁有和控制的經(jīng)濟資源，所承擔(dān)的現(xiàn)實義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)，其作用在于提供企

21、業(yè)在某一時點的資產(chǎn)，負債，所有者權(quán)益及相關(guān)的靜態(tài)信息。利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。它作為企業(yè)經(jīng)濟效益的綜合表現(xiàn)，不僅是衡量企業(yè)經(jīng)濟績效的重要指標(biāo)，同時是對企業(yè)成果進行分類的重要依據(jù)。5.2資產(chǎn)負債表的分析資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期（月末，季末，年末）財務(wù)狀況的報表。其結(jié)構(gòu)為：賬戶式。資產(chǎn)負債表是根據(jù)“資產(chǎn)負債所有者權(quán)益”這一會計等式編制的，這樣，資產(chǎn)負債表也就由資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益這三類項目所組成。相應(yīng)地，資產(chǎn)負債表賬戶主要包括資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶和所有者權(quán)益類賬戶三類。資產(chǎn)負債表賬戶既是編制資產(chǎn)負債表的依據(jù)，又是反映一個單位財務(wù)狀況的數(shù)據(jù)載體。 表9 資產(chǎn)負債表編

22、制單位：山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司 2007年12月31日 單位：元資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)貨幣資金1072488.553531301.59應(yīng)收票據(jù)860000.002088818.00應(yīng)收賬款38095589.0670176131.01其他應(yīng)收款75633028.9419251085.11存貨13092570.8417226538.47 其中：原材料7085091.879236467.70 庫存商品3170884.142438649.27流動資產(chǎn)合計129982495.39111036056.18固定資產(chǎn)原價21214014.36259751387.74 減：累計折舊9106010.491113926

23、8.93固定資產(chǎn)凈值12108003.87248612118.81固定資產(chǎn)凈額12108003.87248612118.81在建工程39121813.84無形資產(chǎn)84000.0051000.00非流動資產(chǎn)合計51313817.71248663118.81資產(chǎn)合計 181296313.10359699174.99負債及所有者權(quán)益應(yīng)付賬款33271795.0849835615.03預(yù)收款項2228971.095093489.47應(yīng)付職工薪酬2564617.811947707.00 其中：應(yīng)付工資300000.00800000.00 應(yīng)付福利費2264617.871147707.00應(yīng)交稅費1244

24、87.202545357.42 其中：應(yīng)交稅金122368.782466088.17其他應(yīng)付款119503957.24276527940.84流動負債合計157693828.47335950109.76負債合計157693828.47335950109.76實收資本23391100.0023391100.00法人資本21370000.0021370000.00 其中：國有法人資產(chǎn)21370000.0021370000.00個人資本2021100.002021100.00資本公積60300.0060300.00盈余公積140386.43155044.49未分配利潤10698.20142620.7

25、4外幣報表折算差額 歸屬于母公司所有者權(quán)益合計23602484.6323749065.23所有者權(quán)益合計23602484.6323749065.23所有者權(quán)益合計（剔除未處理資產(chǎn)和損失后的金額）23749065.2323602484.63負債及所有者權(quán)益總計181296313.10359699174.991.對資產(chǎn)負債表變動情況做如下概括分析該企業(yè)總資產(chǎn)本期增加178402861.89元（359699174.99-181296313.10），增加了98.48%，這種變化主要是由非流動資產(chǎn)的增加造成的。流動資產(chǎn)減少18946439.21元（248612118.81-12108003.87），減少

26、了1.46%就這一變化看：企業(yè)資產(chǎn)流動性比較弱，主要由其他應(yīng)收款的增加造成的。固定資產(chǎn)增加了236504114.94元（248612118.81-12108003.87），增加率為195.33%主要是由于固定資產(chǎn)原值增加，這種變化對企業(yè)生產(chǎn)能力會有大的影響。該公司負債總額較上年增加了178256281.29元（335950109.76-157693828.47），增加率為113.04%。主要原因是流動負債增加178256281.29元（335950109.76-157693828.47），增加率為113.04%，流動負債的增加是由于應(yīng)付帳款的增加。2.對資產(chǎn)負債表主要項目變動情況的分析資產(chǎn)項目

27、變動情況分析：資產(chǎn)的增加主要是非流動資產(chǎn)的增加，而非流動資產(chǎn)的增加主要是因為固定資產(chǎn)的增加。同時也有流動資產(chǎn)的增加，而主要原因是應(yīng)收賬款的增加。負債項目變動情況分析：負債增加的主要原因是流動負債的增加，其中應(yīng)付賬款增加了16563819.95元（49835615.03-33271795.08），增加了為49.78%?？梢钥闯霰灸甓荣Y金相對比較緊張。 3.資產(chǎn)負債表變動原因的分析從資產(chǎn)負債表中可以發(fā)現(xiàn)本企業(yè)資產(chǎn)總額較上年有所增加，說明企業(yè)在這一時間所擁有的經(jīng)濟資源總額增加了，負債也增加了，但負債的增加并沒有造成大的影響。5.3 利潤表的分析利潤表有稱損益表，是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表

28、。他通過把一定期間的收入與其相關(guān)的成本費用進行配比，以計算企業(yè)，一定期間的凈利潤作為企業(yè)經(jīng)濟效益的綜合表現(xiàn)，利潤不僅是衡量企業(yè)經(jīng)營績效的重要指標(biāo)同時也是對企業(yè)進行分類的重要依據(jù)。 表10 利潤表編制單位：山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司 2007年12月 單位：元項目上年實際數(shù)本年實際數(shù)一、營業(yè)收入111709761.38141530548.03 其中：主營業(yè)務(wù)收入111709761.38140444585.26 其他業(yè)務(wù)收入1085962.77減：營業(yè)成本99308215.06118806502.31 其中：主營業(yè)務(wù)成本99308215.06118128109.13 其他業(yè)務(wù)成本678393.18

29、營業(yè)稅金及附加665033.41817092.72 銷售費用3932482.074298654.16 管理費用7580867.2214482020.10 其中：業(yè)務(wù)招待費77807.00319457.49 財務(wù)費用317061.002739670.75 其中：利息支出358315.002825115.25 利息收入51983.2698283.69二、營業(yè)利潤-93906.28386607.99 加：營業(yè)外收入278659.00276700.00 其中：非流動資產(chǎn)處置利得700.00 減：營業(yè)外支出 153101.85444530.98 其中：非流動資產(chǎn)處置損失18556.687512.42三、

30、利潤總額31650.77218777.01 減：所得稅費用789648.7572196.41四、凈利潤-757997.98146580.60五、歸屬母公司所有者的凈利潤-757997.98146580.601.利潤增減變動情況分析1.凈利潤的分析2007年實現(xiàn)凈利潤146580.60，比上年增加了904578.58元，其原因是利潤總額的增加。2.利潤總額的分析利潤總額是由營業(yè)利潤投資收益，營業(yè)外收支凈額構(gòu)成的利潤總額與2006年相比187126.24元（218777.01-31650.77），主要是營業(yè)利潤的增加。3.營業(yè)利潤的分析營業(yè)利潤是主要業(yè)務(wù)利潤與其他業(yè)務(wù)利潤的和再減去期間費用。從上表

31、中可分析。營業(yè)利潤增加480514.27386607.99-(-93906.28)，主要是主營業(yè)務(wù)利潤增加和管理費用的增加了6901143.88元（14482020.10-7580876.22）。4.主營業(yè)務(wù)利潤的分析主營業(yè)務(wù)利潤是主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本再減去主營業(yè)務(wù)及稅金及附加。其主要原因是主營業(yè)務(wù)收入比去年增加了287334823.88元（140444585.26-111709761.38）和其他業(yè)務(wù)收入增加了1085962.77元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加的增加152059.31元（817092.72-665033.41）。5.4現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)

32、金等價物流入和流出的報表。企業(yè)編制現(xiàn)金流量表的主要目的是為會計信息使用者提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流如和流出的信息，以便于會計信息使用者了解和評價企業(yè)獲取先進和現(xiàn)金等價物的能力，并具以預(yù)測企業(yè)未來的先進流量。6. 企業(yè)財務(wù)分析與評價 財務(wù)分析是以企業(yè)財務(wù)報告及其他相關(guān)資料為主要依據(jù)，對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行評價和刨析，反映企業(yè)在運營過程中的利弊得失和發(fā)展趨勢，從而為改進企業(yè)財務(wù)管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟決策提供重要的財務(wù)信息?？偨Y(jié)和評價企業(yè)財務(wù)狀況與經(jīng)營成果的分析指標(biāo)包括償債能力指標(biāo)，營運能力指標(biāo)，盈利能力指標(biāo)和發(fā)展能力指標(biāo)。6.1企業(yè)償債能力分析償債能力是償還各到期債務(wù)的能力，企業(yè)

33、要保持該償債能力，為保證生產(chǎn)經(jīng)營正常運作，維護企業(yè)信譽和籌措資金的能力。企業(yè)償債能力分析包括短期償債能力指標(biāo)分析和長期能力指標(biāo)分析。6.1.1短期償債能力指標(biāo)分析 企業(yè)的短期償債能力的衡量指標(biāo)主要有流動比率、速動比率和現(xiàn)金比率。 1.流動比率流動比率是流動資產(chǎn)與流動負債的比率，它表明企業(yè)每一流動負債有多少流動資產(chǎn)作為償還保證，反映企業(yè)用可在短期內(nèi)轉(zhuǎn)變?yōu)橄冗M的流動資產(chǎn)償還到期流動負債的能力。流動比率=流動資產(chǎn)流動負債100%2007年年初流動比率=129982495.39157693828.47100%=82.42%2007年年末流動比率=11103605676100%

34、=33.05%一般情況下流動比率越高，反映企業(yè)短期償債能力越強。債權(quán)人的權(quán)益越有保證。計算表明企業(yè)可能捉襟見肘，難以如期償還債務(wù)。2.速動比率速動比率是企業(yè)速動資產(chǎn)與流動負債的比值。其較流動比率更能準(zhǔn)確可靠地評價企業(yè)資產(chǎn)的流動性及償債能力。速動比率=速動資產(chǎn)流動負債100%速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨-預(yù)付賬款-一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)-其他流動資產(chǎn)2007年年初速動比率=（129982495.39-13092570.84）157693828.47100%=97.81%20007年年末速動比率=（111036056.18-17226538.47）335950109.76100%=27.92%一般情況

35、下速動比率越高，反映企業(yè)短期償債能力越強。計算表明年末速動比率比年初的速動比率下降很多，說明面臨很大的償債風(fēng)險。3.現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率是企業(yè)一定時期的現(xiàn)金類資產(chǎn)同流動負債的比率，它可以從現(xiàn)金流量角度來反映企業(yè)當(dāng)期償債的能力?，F(xiàn)金比率=現(xiàn)金類資產(chǎn)流動負債100%現(xiàn)金類資產(chǎn)=貨幣資金+短期有價證券2007年年初現(xiàn)金比率=1072488.55157693828.47100%=0.68%2007年年末現(xiàn)金比率=3531301.59335950109.76100%=1.05%國際上認為，企業(yè)的現(xiàn)金比率為0.2時為宜，2007年度年初與年末現(xiàn)金比率差距較大，說明其償債能力增強。6.1.2長期償債能力分析評價

36、企業(yè)長期償債能力的主要財務(wù)比率有：資產(chǎn)負債率，負債權(quán)益比率和利息保障倍數(shù)。1.資產(chǎn)負債率資產(chǎn)負債率是企業(yè)負債總額與資產(chǎn)總額的比。它表明企業(yè)資產(chǎn)總額中，債權(quán)人提供資金所占的比重，以及企業(yè)資產(chǎn)對債權(quán)人權(quán)益的保障程度。資產(chǎn)負債率越小表明企業(yè)長期償債能力越強，反之，則越弱。資產(chǎn)負債率=負債總額資產(chǎn)總額100%06年資產(chǎn)負債率：157693828.47181296313.10100%=86.98%07年資產(chǎn)負債率：335950109.76359699174.99100%=93.39%由計算結(jié)果表明，該企業(yè)的債務(wù)負擔(dān)重，企業(yè)資金實力不強，該企業(yè)的償債能力較弱，企業(yè)償債無法得到保障。2.產(chǎn)權(quán)比率分析 是企業(yè)

37、負債總額與所有者權(quán)益總額的比率，是企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)穩(wěn)健與否的重要標(biāo)志，也稱資本負債率。產(chǎn)權(quán)比率=負債總額所有者權(quán)益總額100%06年產(chǎn)權(quán)比率=157693828.4723602484.63100%=668.12%07年產(chǎn)權(quán)比率=335950109.7623749065.23100%=1414.51% 由計算結(jié)果表明：企業(yè)的長期償債能力減弱，債權(quán)人權(quán)益的保障成都降低，承擔(dān)風(fēng)險變大。3.利息保障倍數(shù)利息保障倍數(shù)是指企業(yè)一定時期內(nèi)所獲得的息稅前利潤與當(dāng)前所支付利息費用的比率，常被用來測定企業(yè)所獲利總額來承擔(dān)支付利息的能力，利息保障倍數(shù)應(yīng)當(dāng)大于1。 利息保障倍數(shù)=息稅前利潤總額利息支出06年利息保障倍數(shù)=

38、(31650.77+358315.00)358315.00=1.0907年利息保障倍數(shù)=（218777.01+2825115.25）2825115.25=1.08由計算結(jié)果表明：從長期來看，企業(yè)還能維持正常的償債能力。6.2營運能力分析營運能力分析包括人力資源營運能力分析和生產(chǎn)資料營運能力分析。6.2.1人力資源營運能力分析 反映它的主要指標(biāo)有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。1. 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入平均應(yīng)收賬款余額 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期=平均應(yīng)收賬款余額360營業(yè)收入 06年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=110127547.63（32989927.35+38095589.06)

39、2=3.09 07年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=140444585.26（38095589.06+70167131.01) 2=2.59 （2）存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本平均存貨余額 存貨周轉(zhuǎn)期=平均存貨余額360/營業(yè)成本 06年存貨周轉(zhuǎn)率=99308215.06(19606076.17+13092570.84)2=6.07 07年存貨周轉(zhuǎn)率=118128109.13(13092570.84+17226538.47)2=7.796.2.2生產(chǎn)資料營運能力分析1.流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入平均流動資產(chǎn)總額 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期=平均流動資產(chǎn)總額360營業(yè)收入 06年流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=110124547.

40、63(58339266.43+129982495.39)2=11.69 07年流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=141530548.03 (129982495.36+111036056.18) 2=1.17 由上述計算結(jié)果看出：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率有所下降表明資產(chǎn)流動性下降，短期償債能力也下降；存貨周轉(zhuǎn)率上升表明，變現(xiàn)速度加快，資產(chǎn)占用水平降低；流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率大幅度下降表明流動資產(chǎn)的利用效果下降。 2. 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)收入固定資產(chǎn)平均凈值 2006年固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)110124547.63(13012985.64+12108003.00)2=8.76% 2007年固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)14153054

41、8.03(248612118.81+12108003.87)2=12.72% 從以上計算結(jié)果表明，公司2007年度的固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率比2006年度升高，表明固定資產(chǎn)使利用充分，固定資產(chǎn)投資的得當(dāng)，機構(gòu)合理能充分發(fā)揮效率。 3. 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入資產(chǎn)平均占用額 2006年資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率110124547.63(71639060.57+181296313.10)2=86.9% 2007年資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)141530548.03(359699174.99+181296313.10)2=52.32%從計算結(jié)果可以看出2007年的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率比2006年減慢，說明企業(yè)利用全部資產(chǎn)進行經(jīng)營的效

42、率較差。 6.3 企業(yè)盈利能力的分析盈利能力是企業(yè)獲取利潤的能力,企業(yè)資金增值的能力,不論是股東債權(quán)人還是企業(yè)管理人員,都非常關(guān)心企業(yè)的盈利能力,反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo)一般有:銷售凈利潤,成本利潤率,自由資產(chǎn)利潤率和資本保值利潤率。6.3.1.企業(yè)盈利能力的一般分析1、銷售利潤率 銷售利潤率是企業(yè)與稅金之和與營業(yè)收入的比值,反映單位營業(yè)收入的獲利情況.表現(xiàn)企業(yè)銷售成果轉(zhuǎn)化為財務(wù)成果的程序。 銷售凈利潤=凈利潤銷售收入100% 07年銷售利潤率=146580.60140444585.26100%=0.11% 06年銷售利潤率=-515661.68110124547.63100%=-0.47%2.

43、成本利潤率這一指標(biāo)反映企業(yè)所得與所耗的關(guān)系,利潤高成本費用低.指標(biāo)值就大,表示企業(yè)成本費用支出經(jīng)濟效益好,反之,表示企業(yè)經(jīng)營管理水平差,成本費用過高經(jīng)濟效益欠佳。成本利潤率=主營業(yè)務(wù)利潤成本費用總額07年成本利潤率=2231647696100%=15.88%06年成本利潤率=7543182.88110479301.99100%=68.27% 3.資本保值利潤率分析資本保值利潤率是企業(yè)扣除客觀因素后的本年末所有者權(quán)益總額與年初所有權(quán)益總額的比率。2007年資本保值利潤率=23749065.2323602484.63100%=100.62%2006年資本保值利潤率=236

44、02484.6324300182.61100%=97.12% 6.3.2社會貢獻能力分析1.社會貢獻率的分析社會貢獻率=企業(yè)社會貢獻總額平均資產(chǎn)總額100%企業(yè)社會貢獻總額=工資+勞保統(tǒng)籌+待業(yè)保險金+失業(yè)保險金+利息凈支出+應(yīng)交稅金+利潤。它是衡量企業(yè)運用全部資產(chǎn)為國家或社會創(chuàng)造或支付價值的能力。2.社會積累率的分析 社會積累率包括上交國家財政總額包括應(yīng)交增值稅、應(yīng)交產(chǎn)品銷售稅金及附加、應(yīng)交所得稅及其他稅收等。6.4財務(wù)綜合分析財務(wù)綜合分析就是將企業(yè)營運能力償債能力和盈利能力等方面的分析納入到一個有機的分析系統(tǒng)中,全面的對財務(wù)狀況經(jīng)營狀況進行解剖的和分析。從而對企業(yè)經(jīng)濟效益做出較為準(zhǔn)確的評價

45、與判斷。財務(wù)分析方法很多,其中應(yīng)用比較廣泛的為杜邦財務(wù)分析體系。杜邦財務(wù)分析體系是利用各財務(wù)指標(biāo)間的內(nèi)在關(guān)系,對企業(yè)綜合經(jīng)營理財及經(jīng)濟效益進行系統(tǒng)分析評價的方法.杜邦財務(wù)分析體系各主要指標(biāo)之間的關(guān)系如下:凈資產(chǎn)收益率=總資產(chǎn)凈利率權(quán)益乘數(shù)=主營業(yè)務(wù)凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù)其中：主營業(yè)務(wù)凈利潤=凈利潤主營業(yè)務(wù)收入凈額總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額平均資產(chǎn)總額權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額所有者權(quán)益 =1(1資產(chǎn)負債率)凈資產(chǎn)收益率0.87%權(quán)益乘數(shù)15.12 總資產(chǎn)凈利率0.058%凈利潤營業(yè)收入 營業(yè)收入資產(chǎn)平均總額負債總額/資產(chǎn)總額100%年初 86.98%年末 93.39%營業(yè)凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.

46、11% 52.32%1（1-資產(chǎn)負債率）93.39%營業(yè)收入-成本費用總額+投資收益+營業(yè)外收支凈額-所得稅費用141530548.03-141143940.04-167830.98-72196.41流動負債+長期負債年初 157693828.47 0年末 335950109.76 0流動資產(chǎn)+非流動資產(chǎn)年初 181296313.10年末 359699174.99營業(yè)成本+營業(yè)稅金及附加+銷售費用+財務(wù)費用118806502.31+817092.72+4298654.16+2739670.75 中小企業(yè)存貨管理的問題及策略 摘要： 存貨管理在中小企業(yè)流動資產(chǎn)中占了非常重要的地位，隨著我中小國企

47、業(yè)市場競爭的越加激烈，存貨的問題越來越受到重視。存貨管理是中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是中小企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，貫徹經(jīng)營方針和決策，維護流動資產(chǎn)安全與完整，保證財務(wù)收支合法、會計信息真實性的一種內(nèi)部自我協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督的控制系統(tǒng)。存貨管理不僅有助于防止存貨業(yè)務(wù)的錯誤記錄和舞弊行為的發(fā)生，還能使中小企業(yè)加強成本控制，實施低成本戰(zhàn)略。文章論述了我國中小企業(yè)存貨的管理在中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中提出了存貨的管理中存在的問題及其解決的措施。關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 存貨管理 存貨管理的信息化存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有的、以銷售的產(chǎn)成品或商品，或為了出售仍然處于生產(chǎn)過程中的產(chǎn)品，或在生產(chǎn)過程、勞務(wù)過程中消耗

48、的材料、物料等。中小企業(yè)發(fā)生存貨主要是為了防止停工待料、維持均衡生產(chǎn)、適應(yīng)市場變化，增強競爭力，那么其管理的目標(biāo)就是要在充分揮存貨作用的前提下不斷降低存貨成本，以最低的存貨成本保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的順利進行，即在各種成本與效益之間做出權(quán)衡，達到最佳結(jié)合。 一加強中小企業(yè)存貨管理的必要性相對于大企業(yè)來說，中小企業(yè)存在存貨管理制度不健全，資金少，未能建立合適中小企業(yè)的存貨管理系統(tǒng)。所以為了其保證生產(chǎn)經(jīng)營過程的持續(xù)性，中小企業(yè)必須有計劃地、消耗和銷售存貨，它是生產(chǎn)經(jīng)營中不可缺少的資產(chǎn)。存貨作為一項重要的流動資產(chǎn)，它的存在勢必占用大量的流動資金，一般情況下，存貨占中小企業(yè)總資產(chǎn)的40 %60%左右，由于存

49、貨具有生產(chǎn)準(zhǔn)備投入早、制造周期長，更加需要對存貨進行有效管理，降低存貨占用，加快存貨的周轉(zhuǎn)速度，避免存貨的積壓、報廢和毀損等情況的發(fā)生，從而降低經(jīng)營風(fēng)險，提高盈利水平,是中小企業(yè)存貨管理的重點對象，其管理利用情況如何，直接關(guān)系到中小企業(yè)的資金占用水平以及資產(chǎn)運作效率，在不同的存貨管理水平下，中小企業(yè)的平均資金占用水平差別是很大的，而有效地存貨管理是降低存貨成本的有效途徑。如何使中小企業(yè)的存貨價值最大化，減少持有存貨的成本是企業(yè)的最終所向。二中小企業(yè)存貨管理存在的問題中小企業(yè)持有一定的存貨，對保證中小企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營是非常重要的，但是在存貨管理工作中經(jīng)常容易出現(xiàn)一些大大小小的問題，也應(yīng)引起管理

50、者足夠的重視。從目前情況來看，國內(nèi)許多中小企業(yè)在存貨管理方面仍然存在很多問題，這些問題不但影響企業(yè)資產(chǎn)的流動能力，資產(chǎn)管理的效率和盈利能力，從長遠來看，也不同程度地制約著中小企業(yè)的健康發(fā)展。2.1存貨管理制度不健全且執(zhí)行力度不夠中小企業(yè)由于規(guī)模小一般沒有完善的存貨管理制度，管理層重視程度不夠，員工素質(zhì)不高等原因，導(dǎo)致制定的存貨管理制度未能起到應(yīng)有的監(jiān)管作用。一方面增加賬面營業(yè)額和利潤額，賬務(wù)處理不規(guī)范，實現(xiàn)銷售不做銷售收入，不按實際結(jié)轉(zhuǎn)庫存產(chǎn)成品，另一方便虛掛應(yīng)收賬款，而倉庫并未實際發(fā)貨，對收回貨款不列賬，形成資金體外循環(huán)，造成存貨賬面數(shù)與實際庫存數(shù)不相符。對期末盤點次數(shù)少，盤點質(zhì)量不高，造成問題不能及時暴露。中小企業(yè)對存貨管理沒有按財務(wù)制度規(guī)定辦理，對貨到發(fā)票未到的存貨，未辦理暫估入庫手續(xù)，有的甚至已經(jīng)在生產(chǎn)成本中消耗掉，造成資產(chǎn)負責(zé)表期末存貨數(shù)明顯低于倉庫實存數(shù)。采購、生產(chǎn)、銷售等相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限不明確，忽略崗位相互分離、制約和監(jiān)督，時常出現(xiàn)部門之間的相互推諉或一人說了算的現(xiàn)象，造成存貨庫存量過多、占用資金過大，給企業(yè)帶來的損失難以估量。因此對于存貨管理，不僅應(yīng)制定健存貨管理制度全如存貨采購、驗收入庫制度；存貨的倉儲保管、盤點清查制度；存