淺談企業(yè)降低成本提高經(jīng)濟(jì)效益的途徑

1、前 言企業(yè)是市場(chǎng)的主體，企業(yè)的生存在于為提供物美價(jià)廉、適銷對(duì)路的產(chǎn)品，同時(shí)獲取賴于壯大的利潤(rùn)。因此，企業(yè)要想適應(yīng)市場(chǎng)的發(fā)展，要想持續(xù)、穩(wěn)健地提高經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)管理者就必須建立新的觀念，即以企業(yè)為主體的觀念，以真實(shí)性為前提，既注重短期效益，又放眼于積累后勁，以此為原則正確地進(jìn)行目標(biāo)成本管理。成本決定效益。它是反映企業(yè)總體管理水平的綜合指標(biāo)。企業(yè)置身于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的浪潮中，要在競(jìng)爭(zhēng)中求生存、求發(fā)展，目標(biāo)成本管理就成了企業(yè)核心基礎(chǔ)工作，目標(biāo)成本管理是根據(jù)企業(yè)總目標(biāo)的要求，對(duì)企業(yè)成本進(jìn)行預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制、檢查、考核和的管理制度。如何在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，眼睛向內(nèi)，苦練內(nèi)功，強(qiáng)化成本管理呢？隨著

2、經(jīng)濟(jì)全球化，技術(shù)全球化的進(jìn)程，企業(yè)制度的逐步建立和完善，企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)中的高新技術(shù)含量和自動(dòng)化程度越來(lái)越高，產(chǎn)品成本的結(jié)構(gòu)也必然發(fā)生變化。因此，實(shí)行現(xiàn)代化成本管理必須把企業(yè)管理創(chuàng)新和加強(qiáng)基礎(chǔ)工作結(jié)合起來(lái)。原始記錄、憑證、統(tǒng)計(jì)資料等基本數(shù)據(jù)必須完整、準(zhǔn)確，能夠及的、全面、準(zhǔn)確地反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程和各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)的基本狀況。經(jīng)濟(jì)信息、市場(chǎng)信息、信息要能準(zhǔn)確、及時(shí)滿足企業(yè)各種決策的需要，企業(yè)勞動(dòng)定額、資金占用定額、物資消耗定額、費(fèi)用定額等要健全、合理，能充分利用企業(yè)的資源，最大限度地調(diào)動(dòng)各個(gè)方面的積極性。要搞好工序管理、物資管理和環(huán)境管理，建立健全現(xiàn)場(chǎng)管理體制，完善現(xiàn)場(chǎng)管理辦法，從源頭上

3、控制成本費(fèi)用。目 錄一般部分1. 企業(yè)一般概況12. 企業(yè)成本計(jì)劃完成情況分析12.1全部產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析22.2可比產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析32.2.1產(chǎn)品量因素32.2.2產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)影響32.2.3產(chǎn)品單位成本因素42.3產(chǎn)品單位成本分析43. 企業(yè)期間費(fèi)用計(jì)劃完成情況分析53.1營(yíng)業(yè)費(fèi)用的分析63.2管理費(fèi)用分析63.3財(cái)務(wù)費(fèi)用分析64. 企業(yè)利潤(rùn)分析64.1利潤(rùn)總額的分析64.2主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)分析74.3其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)分析74.4投資收益分析74.5營(yíng)業(yè)外收支分析85. 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表體系85.1企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表分析85.2資產(chǎn)負(fù)債表的分析95.3損益表的分析115.4現(xiàn)金流量表的編制

4、126. 企業(yè)財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)126.1企業(yè)償債能力分析136.1.1短期償債能力分析136.1.2長(zhǎng)期償債能力分析156.2營(yíng)運(yùn)能力分析166.2.1人力資源營(yíng)運(yùn)能力分析166.2.2生產(chǎn)資料營(yíng)運(yùn)能力的分析166.3企業(yè)盈利能力分析186.3.1企業(yè)盈利能力的一般分析186.3.2社會(huì)貢獻(xiàn)能力分析196.4財(cái)務(wù)綜合分析19專題部分摘要23引言241.我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的現(xiàn)狀242.我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益偏低的原因253.降低成本的重要性以及沒(méi)有引起人們重視的原因253.1降低成本對(duì)于提高成本管理水平和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的重要性253.2降低成本沒(méi)有引起人們重視的原因264企業(yè)降低成本的途徑274.1實(shí)行全

5、員成本管理和全過(guò)程的成本控制，控制生產(chǎn)損失的發(fā)生274.2從優(yōu)化產(chǎn)品設(shè)計(jì)方案入手，降低產(chǎn)品的綜合成本274.3加強(qiáng)采購(gòu)計(jì)劃的管理及采購(gòu)價(jià)格的控制284.4堅(jiān)持以銷定產(chǎn)，避免盲目生產(chǎn)不適銷對(duì)路的產(chǎn)品而造成積壓，控制制造費(fèi)用284.5制定先進(jìn)的材料，能源消耗定額，防止生產(chǎn)過(guò)程中的浪費(fèi)，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率29結(jié)束語(yǔ)30參考文獻(xiàn)31致 謝321. 企業(yè)一般概況山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司位于山西省陽(yáng)泉市，是陽(yáng)泉煤業(yè)(集團(tuán))有限責(zé)任公司的控股子公司，現(xiàn)有職工507人,占地面積50000平方米,實(shí)收資本為2200萬(wàn)元，其中陽(yáng)煤集團(tuán)2000萬(wàn)元，職工200萬(wàn)元。 公司主要產(chǎn)品為“奧倫牌”pvc、pvg整芯阻燃輸送帶

6、、普通用途尼龍、棉帆布輸送帶及耐酸、耐油、耐寒、耐熱等特殊輸送帶，現(xiàn)生產(chǎn)規(guī)模為pvc阻燃輸送帶30萬(wàn)米，疊層帶系列產(chǎn)品100萬(wàn)平米，生產(chǎn)能力可達(dá)1億元。 公司除了現(xiàn)有輸送帶生產(chǎn)線占用廠房外，還有一個(gè)40000平方米的廠區(qū)可利用。其中有1個(gè)長(zhǎng)132米、寬18米的三跨連體廠房7200平方米，還可拆除、新建廠房8300平方米，合計(jì)規(guī)劃廠房面積可達(dá)15500平方米，去年以來(lái)公司已累計(jì)投資400萬(wàn)元，對(duì)該廠區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施進(jìn)行了徹底改善。 法人治理結(jié)構(gòu)嚴(yán)格按公司法要求，設(shè)有董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、股東大會(huì)。公司下設(shè)市場(chǎng)部、計(jì)財(cái)部、供應(yīng)部、工藝質(zhì)量部、產(chǎn)品研發(fā)部、人力資源部、發(fā)展研究中心、 檢驗(yàn)檢測(cè)中心、售后服務(wù)中心

7、等職能機(jī)構(gòu)及輸送帶廠和機(jī)械廠?，F(xiàn)有生產(chǎn)規(guī)模和能力在山西省名列第一，在國(guó)內(nèi)同行業(yè)位居前6名，達(dá)產(chǎn)后可望進(jìn)入前3名。將繼續(xù)增加生產(chǎn)能力，5年內(nèi)規(guī)模上到5億元，名列全國(guó)前茅。所有生產(chǎn)線均采用國(guó)內(nèi)輸送帶制造業(yè)頂尖設(shè)備，全部實(shí)現(xiàn)plc自動(dòng)化控制，工藝技術(shù)在國(guó)內(nèi)屬于一流水平。2. 企業(yè)成本計(jì)劃完成情況分析產(chǎn)品成本是反映企業(yè)勞動(dòng)耗費(fèi)并進(jìn)而反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的一面“鏡子”，通過(guò)對(duì)成本費(fèi)用的比較分析，有利于促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平，更加合理地利用人力，物力和財(cái)力資源，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的勞動(dòng)耗費(fèi)，比較少的物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)的消耗。生產(chǎn)出數(shù)量多，質(zhì)量高的產(chǎn)品，提高經(jīng)濟(jì)效益。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制下，成本和費(fèi)用水平的高低制

8、約著企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力，也決定著企業(yè)的前途和命運(yùn)。在世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展史上，因成本費(fèi)用水平低而虧損倒閉的企業(yè)不勝枚舉。在同等價(jià)格的條件下，成本費(fèi)用水平降低可以使企業(yè)的利潤(rùn)水平提高，從而可以增加企業(yè)的積累，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力；在同等利潤(rùn)水平條件下，企業(yè)的成本費(fèi)用水平低，可以使企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格相應(yīng)降低，從而提高企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率和競(jìng)爭(zhēng)能力。反之，成本費(fèi)用水平高的企業(yè)，其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)率就弱。因此，降低成本是企業(yè)成本管理的基本任務(wù)。通過(guò)加強(qiáng)成本管理，有利于促進(jìn)企業(yè)改善生產(chǎn)條件，提高生產(chǎn)技術(shù)和管理水平，進(jìn)行最優(yōu)化的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，降低成本，提高效益。表1 成本表 編制單位：山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司 20

9、07年12月 單位：元商品名稱成本項(xiàng)目期初借方余額十二月借方金額十二月貸方金額期末余額pvc阻燃輸送帶3208491.1614632221.9914804408.203036304.95主要材料3208491.1611256263.8911428450.103036304.95輔助材料1211651.641211651.64電力97435.2797435.27生產(chǎn)工人工資915838.15915838.15制造費(fèi)用1151033.041151033.04普通分層帶637796.123725915.112716614.641647096.59主要材料637796.122671484.291662

10、183.821647096.59輔助材料378441.57378441.57電力30432.4730432.47生產(chǎn)工人工資286048.56286048.56制造費(fèi)用359508.22359508.22注:pvc阻燃輸送帶產(chǎn)量491728.00c,普通分層帶產(chǎn)量77075.794c企業(yè)全部商品產(chǎn)品的計(jì)劃總成本包括可比產(chǎn)品和不可比產(chǎn)品兩個(gè)部分，可比產(chǎn)品是指過(guò)去已經(jīng)正式生產(chǎn)過(guò)，并有比較完整的成本資料可以比較的那些產(chǎn)品。根據(jù)兩類產(chǎn)品的不同特點(diǎn)，在成本的考核與分析時(shí)有不同的要求，通過(guò)查閱2007年的利潤(rùn)表，經(jīng)計(jì)算得出2007年的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本比2006年的多18819894.04元，增加了18.95%

11、?？偟膩?lái)說(shuō)企業(yè)2007年沒(méi)有有效的降低可比產(chǎn)品的成本，該公司仍需通過(guò)繼續(xù)努力進(jìn)一步降低產(chǎn)品的成本。2.1全部產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析成本計(jì)劃完成情況分析是對(duì)商品產(chǎn)品成本計(jì)劃以及可比產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況進(jìn)行總的分析和評(píng)價(jià)。通過(guò)成本分析，可以考核企業(yè)成本計(jì)劃的執(zhí)行情況評(píng)價(jià)企業(yè)過(guò)去的成本管理工作；可以揭示問(wèn)題和差距，促使企業(yè)挖掘降低成本的潛力，尋求降低成本的途徑和方法。因此，產(chǎn)品成本指標(biāo)是衡量企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益好壞的重要指標(biāo)之一，也是拉動(dòng)企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平的重要杠桿。2.2可比產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析可比產(chǎn)品是指以前年度或上年度曾經(jīng)生產(chǎn)過(guò)的產(chǎn)品?？杀犬a(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析：可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況

12、的分析主要是檢查其計(jì)劃降低指標(biāo)是否完成，分析影響計(jì)劃降低指標(biāo)完成的原因，影響可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低指標(biāo)的原因主要有：產(chǎn)量因素、品種結(jié)構(gòu)因素、單位成本因素、其中產(chǎn)量因素不影響降低率。2.2.1產(chǎn)品量因素產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)必然直接影響成本的增減。但當(dāng)產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品單位成本不變時(shí)，產(chǎn)量不會(huì)影響成本降低率，因?yàn)槠贩N結(jié)構(gòu)不變時(shí)，說(shuō)明各種產(chǎn)品的產(chǎn)量計(jì)劃完成率都相同，在計(jì)算成本降低率時(shí)，因分子、分母都具有相同的產(chǎn)量增減比例而不變。其計(jì)算公式如下：1.計(jì)劃降低額=計(jì)劃產(chǎn)量(上年實(shí)際單位成本-本年計(jì)劃單位成本)2.計(jì)劃成本降低率= 計(jì)劃降低額（計(jì)劃產(chǎn)量上年實(shí)際成本）100%3.產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響=（實(shí)際產(chǎn)量

13、上年實(shí)際單位成本）-（計(jì)劃產(chǎn)量上年實(shí)際單位成本）計(jì)劃成本降低率2.2.2產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)影響由于各種產(chǎn)品成本降低率不同，對(duì)產(chǎn)品產(chǎn)量不是同比例增長(zhǎng)時(shí)，就會(huì)使降低額和降低率同時(shí)發(fā)生變動(dòng)。如果提高成本降低率大的產(chǎn)品在全部可比產(chǎn)品中的比重，就會(huì)使成本降低額絕對(duì)值的增大，并使成本降低率相對(duì)值增大；相反，則會(huì)減少成本降低額的絕對(duì)額和降低率的相對(duì)值。產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)成本降低額和降低率的影響的計(jì)算公式為：1.品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響=（實(shí)際產(chǎn)量上年實(shí)際單位成本）-（實(shí)際產(chǎn)量計(jì)劃單位成本）-（實(shí)際產(chǎn)量上年實(shí)際單位成本）計(jì)劃成本降低率2.品種結(jié)構(gòu)對(duì)成本降低率的影響=品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響(實(shí)際產(chǎn)量上年

14、實(shí)際單位成本)2.2.3產(chǎn)品單位成本因素可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃和實(shí)際完成情況，都是以上年單位成本為基礎(chǔ)計(jì)算的。這樣，各種產(chǎn)品單位成本實(shí)際比計(jì)劃降低或升高，必然引起成本降低額和降低率實(shí)際比計(jì)劃相應(yīng)地升高或降低。產(chǎn)品單位成本的變動(dòng)與成本降低額和降低率的變動(dòng)呈反方向變動(dòng)。計(jì)算公式如下：1.產(chǎn)品單位成本變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響=實(shí)際產(chǎn)量(計(jì)劃單位成本-實(shí)際單位成本)2.產(chǎn)品單位成本變動(dòng)對(duì)成本降低率的影響=產(chǎn)品單位成本變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響數(shù)(實(shí)際產(chǎn)量上年計(jì)劃單位成本)2.3產(chǎn)品單位成本分析 單位成本的分析是為了確定產(chǎn)品設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)生產(chǎn)工藝過(guò)程、消耗定額等因素變動(dòng)對(duì)成本的影響，測(cè)算各指標(biāo)影響單位成本的情況。以使

15、正確、全面地評(píng)價(jià)企業(yè)成本工作，對(duì)產(chǎn)品單位成本分析，首先按成本項(xiàng)目和總體單位成本、計(jì)劃指標(biāo)與上年實(shí)際進(jìn)行對(duì)比，了解單位成本、直接材料、直接人工、制造費(fèi)用的升降情況，尋找進(jìn)一步分析的重點(diǎn)、尋找費(fèi)用超支或節(jié)約的原因，為加強(qiáng)管理和控制服務(wù)。 通過(guò)查閱科目余額表，首先由表能夠直觀的得出本期pvc阻燃輸送帶所發(fā)生的全部費(fèi)用及各科目應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用，通過(guò)計(jì)算：本期費(fèi)用的總數(shù)（輔助材料+電力+生產(chǎn)工人工資+制造費(fèi)用）得出分?jǐn)偮?，?036304.95（1211651.64+97435.27+915838.15+1151033.04）=0.90元，進(jìn)一步得出輔助材料應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用為1090486.48元，電力應(yīng)分?jǐn)偟?/p>

16、費(fèi)用為87691.74元，工資應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用為824254.34元，制造費(fèi)用應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用為1035929.74元。通過(guò)總費(fèi)用和相應(yīng)的產(chǎn)量的比值得出產(chǎn)品的單位成本為6.17元，通過(guò)用其它成本總額得出各成本的單位成本，輔助材料為2.46元、電力為0.20元、生產(chǎn)工人工資為1.86元、制造費(fèi)用為2.34元，用總的單位成本除以其它各種材料的單位成本和得出分?jǐn)偮蕿?.90元，得出輔助材料應(yīng)分?jǐn)偟膯挝怀杀緸?.21元、電力的單位成本為0.19元、生產(chǎn)工人工資為1.67元、制造費(fèi)用為2.10元。 本期普通分層帶所發(fā)生的費(fèi)用為1647096.59元，運(yùn)用和以前一樣的方法，首先得出費(fèi)用的分?jǐn)偮蕿?647096.5

17、9（378441.57+30432.47+286048.56+359508.22）=1.56元，得出輔助材料的分?jǐn)傎M(fèi)額為590368.85元、電力的分?jǐn)傤~為47474.65元、生產(chǎn)工人工資的分?jǐn)傤~為446235.75元、制造費(fèi)用的分?jǐn)傤~為560832.82元。通過(guò)計(jì)算得出產(chǎn)品單位成本為21.37元，輔助材料分?jǐn)偟膯挝怀杀緸?.66元、電力分?jǐn)偟膯挝怀杀緸?.62元、生產(chǎn)工人工資分?jǐn)偟膯挝怀杀緸?.79元、制造費(fèi)用分?jǐn)偟膯挝怀杀緸?.28元。 通過(guò)以上兩種產(chǎn)品成本的比較得出，由于pvg阻燃輸送帶的分配率小于1.00，進(jìn)而影響到其它成本費(fèi)用對(duì)總成本所分?jǐn)偟臄?shù)額，分配數(shù)額的減少使企業(yè)能夠節(jié)約成本，提

18、高對(duì)生產(chǎn)物資的利用率。而普通分層帶由于分配率大于1.00，不僅影響對(duì)總成本費(fèi)用分?jǐn)倲?shù)額的上升，還導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品成本上升，需通過(guò)一定得措施使成本能夠有所降低以提高生產(chǎn)物資的利用率。3. 企業(yè)期間費(fèi)用計(jì)劃完成情況分析期間費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，為銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的營(yíng)業(yè)費(fèi)用。表2 期間費(fèi)用變化情況編制單位：奧倫膠帶有限責(zé)任公司 2007年度 單位：元 項(xiàng) 目本年實(shí)際上年同期比上年增減（萬(wàn)）比上年增減（%）營(yíng)業(yè)費(fèi)用4298654.163932482.07366172.099.31管理費(fèi)用14482020.107580876.226901143.

19、8891.03財(cái)務(wù)費(fèi)用2739670.75317061.002422609.75664.08期間費(fèi)用小計(jì)21520345.0111830419.299689925.7281.913.1營(yíng)業(yè)費(fèi)用的分析營(yíng)業(yè)費(fèi)用其實(shí)就是銷售費(fèi)用，是指企業(yè)在銷售商品、自制半成品和工業(yè)性勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。由于沒(méi)有給出組成營(yíng)業(yè)費(fèi)用的各下級(jí)科目的上年實(shí)際數(shù)，因此在此無(wú)法進(jìn)行原因分析但從總體上看奧倫營(yíng)業(yè)費(fèi)用比上年超支366172.09元說(shuō)明營(yíng)業(yè)費(fèi)用控制方面存在問(wèn)題須采取可行措施。3.2管理費(fèi)用分析管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各費(fèi)用。管理費(fèi)用增加的原因：主要是

20、由于業(yè)務(wù)招待費(fèi)增加241650.49元。說(shuō)明奧倫在管理費(fèi)用的控制方面較差有關(guān)方面應(yīng)采取有效可行的措施。 3.3財(cái)務(wù)費(fèi)用分析財(cái)務(wù)費(fèi)用是指為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金而發(fā)生的費(fèi)用。其主要包括：利息支出、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。財(cái)務(wù)費(fèi)用增加的主要原因：利息支出比上年超了2466800.25元說(shuō)明奧倫在財(cái)務(wù)費(fèi)用的控制方面較差應(yīng)采取有效措施減少利息的支出 ?？傊?，期間費(fèi)用都有增加，其中財(cái)務(wù)費(fèi)用增加幅度很大，管理費(fèi)用增加較大，營(yíng)業(yè)費(fèi)增加幅度較小。企業(yè)應(yīng)編制嚴(yán)格的費(fèi)用開(kāi)支制度，努力降低各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支，提高經(jīng)濟(jì)效益。4. 企業(yè)利潤(rùn)分析4.1利潤(rùn)總額的分析企業(yè)的利潤(rùn)總額是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加

21、上投資收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入減去營(yíng)業(yè)外支出后的余額。由于該企業(yè)在本期沒(méi)有對(duì)外進(jìn)行投資，投資收益在本期沒(méi)有發(fā)生額。4.2主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)分析主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)分析是在實(shí)際產(chǎn)品銷售與計(jì)劃產(chǎn)品銷售的基礎(chǔ)上，用因素分析法分析。影響主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的各個(gè)因素，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)取決于銷售收入與產(chǎn)品成本和稅金之間的差異。影響主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的基本因素有：銷售數(shù)量、產(chǎn)品銷售單價(jià)、單位銷售成本、單位產(chǎn)品銷售費(fèi)用、稅率和品種構(gòu)成。由于沒(méi)有給出奧倫公司2006年和2007年的銷量、單位售價(jià)、單位銷售成本、單位銷售稅金所以無(wú)法進(jìn)行因素分析法，只能從銷售收入總額和銷售利潤(rùn)總額分析企業(yè)2007年主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)情況，2006年奧倫主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)

22、為7543182.88元，而2007年為17200729.25元。2007年比2006年增加9657546.37元。上升百分?jǐn)?shù)為9657546.377543182.88100%=128.03%4.3其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)分析表3 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)分析表編制單位：奧倫膠帶有限責(zé)任公司 2007年度 單位：元項(xiàng)目收入成本利潤(rùn)200600020071085962.77678393.18407569.59變動(dòng)額1085962.77678393.18407569.59分析：上表清楚的 反映了奧倫公司2007年其他利潤(rùn)的情況從表中得知：2006年奧倫公司其他利潤(rùn)為0，而2007年為407569.59元。2007年比20

23、06年增加了407569.59元。4.4投資收益分析因?yàn)閵W倫公司未對(duì)外進(jìn)行投資因此在此不對(duì)其進(jìn)行投資收益分析。4.5營(yíng)業(yè)外收支分析表4 2007年奧倫公司營(yíng)業(yè)外收支明細(xì)表編制單位：奧倫膠帶有限責(zé)任公司 2007年度 單位：元項(xiàng)目20062007增加金額（元）增減率（%）一、營(yíng)業(yè)外收入278659276700-1959-0.7其中：罰沒(méi)收入000處置固定資產(chǎn)凈收益0700700二、營(yíng)業(yè)外支出153101.85444530.98291429.13190.35其中：罰款及違約金64545.170-64545.17-100處置固定資產(chǎn)凈損失18556.687512.42-11044.26-59.52三

24、、營(yíng)業(yè)外收支凈額125557.15-167830.98-293388.13-233.67分析：2007年奧倫公司營(yíng)業(yè)外收支凈額為-167830.98元比去年減少了 293388.13，即-233.67，主要原因是營(yíng)業(yè)外收入減少了1959元，營(yíng)業(yè)外支出增加了291429.13元，總體看來(lái)，2007年比2006年的營(yíng)業(yè)外收支凈額有所下降。5. 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表體系5.1企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表分析企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告主要由會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表附表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書組成（不要求編制和提供財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書的企業(yè)除外）。按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表，現(xiàn)金流量表以及資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表

25、，股東權(quán)益增減變動(dòng)表，應(yīng)交增值稅明細(xì)表，分部報(bào)表等有關(guān)附表。會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為了便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容，而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)，編制依據(jù)，編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，財(cái)務(wù)報(bào)表附注可采用旁證、附注和底注等形式。報(bào)表底注所提供的信息十分廣泛，概括起來(lái)主要包括：會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)政策變動(dòng)、財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料、或有項(xiàng)目、期后事項(xiàng)等。5.2資產(chǎn)負(fù)債表的分析表5 資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：奧倫膠帶有限公司 2007年12月31日 單位： 元資 產(chǎn)年末數(shù)年初數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：短期借款：貨幣資金3531301.591072488.55應(yīng)付票據(jù)交易性

26、金融資產(chǎn)應(yīng)付賬款49835615.0333271795.08短期投資預(yù)收賬款 5093489.472228971.09應(yīng)收票據(jù)860000.002088818.00應(yīng)付職工薪酬 1947707.002564617.81應(yīng)收股利應(yīng)付工資 800000.00300000.00應(yīng)收利息應(yīng)付福利費(fèi)1147707.002264617.81應(yīng)收賬款70167131.0138095589.06應(yīng)交稅費(fèi)2545357.42124487.23其他應(yīng)收款19251085.1175633028.94其中：應(yīng)交稅金2466088.17122368.78存貨17266538.47 13092570.84其他應(yīng)付款276

27、527940.84119503957.24其中：原材料 9236467.70 7085091.87一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債庫(kù)存商品2438649.273170884.14其他流動(dòng)負(fù)債一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)335950109.76157693828.17其他流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期借款流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)11103605639應(yīng)付債券可供出售金融資產(chǎn)長(zhǎng)期應(yīng)付款持有至到期投資專項(xiàng)應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)收款預(yù)計(jì)負(fù)債長(zhǎng)期股權(quán)投資遞延所得稅負(fù)債投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)原價(jià)259751387.7421214014.36其他非流動(dòng)負(fù)債其中：特準(zhǔn)儲(chǔ)備基金減：累計(jì)折舊11139268.939106010.49

28、非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)凈值248612118.8112108003.87負(fù)債合計(jì)335950109.76157693828.47減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備實(shí)收資本23391100.0023391100.00固定資產(chǎn)凈額248612118.8112108003.87國(guó)家資本在建工程39121813.84集體資本工程物資法人資本21370000.0021370000.00固定資產(chǎn)清理其中：國(guó)有法人資本21370000.0021370000.00生產(chǎn)性生物資產(chǎn)集體法人資本油氣資產(chǎn)個(gè)人資本2021100.002021100.00無(wú)形資產(chǎn)51000.0084000.00外商資本其中：土地使用權(quán)資本公積6030

29、0.0060300.00開(kāi)發(fā)支出減：庫(kù)存股商譽(yù)盈余公積155044.49140386.43長(zhǎng)期待攤費(fèi)用一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備遞延所得稅資產(chǎn)未分配利潤(rùn)142620.7410698.20其他非流動(dòng)資產(chǎn)其中：現(xiàn)金股利其中：特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資歸屬于母公司所有者權(quán)益合計(jì)23749065.2323602484.63非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)2486631118.8151313817.71所有者權(quán)益合計(jì)23749065.2323602484.63所有者權(quán)益合計(jì)（剔除未處理資產(chǎn)損失后的金額）23749065.2323602484.63資產(chǎn)合計(jì)359699174.99181296313.10負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì) 359699174.99

30、181296313.101.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表變動(dòng)情況做出以下概括分析（1）該企業(yè)總資產(chǎn)本期增加178402861.89（359699174.99-181296313.10）元，增加幅度為98.4%。這種變化主要是由固定資產(chǎn)的增加造成的。（2）流動(dòng)資產(chǎn)減少了18946439.21（111036056.18-1299824495.39）元，減少幅度為14.54%。就這一變化來(lái)看，表明企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性有所減弱。主要是由其他應(yīng)收款的減少造成的。（3）固定資產(chǎn)增加197382301.10（248612118.81-51229817.71）元，增加率為385.29%，主要是由于累計(jì)折舊的變化引起的，使固定資產(chǎn)

31、價(jià)值的增加。（4）本年負(fù)債總額增加178256281.29（335950109.76-157693828.47）元，增加率為113.04%。主要原因是流動(dòng)負(fù)債增加178256281.29（335950109.76-157693828.47）元，增加率為113.04%。流動(dòng)負(fù)債增加的原因主要是因應(yīng)付賬款，預(yù)收賬款，應(yīng)付工資，應(yīng)交稅金，其他應(yīng)收款的增加造成的。（5）所有者權(quán)益增加了146380.60（23749065.23-23602484.63）元，其主要原因是盈余公積和未分配利潤(rùn)的增加。5.3損益表的分析利潤(rùn)表又稱損益表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。它通過(guò)把一定期間的收入與其相關(guān)的

32、成本、費(fèi)用進(jìn)行配比，以計(jì)算企業(yè)一定期間的凈利潤(rùn)。作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的綜合表現(xiàn)，利潤(rùn)不僅是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的重要指標(biāo)，同時(shí)也是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分類的重要依據(jù)。表6 利潤(rùn)表編制單位：奧倫膠帶有限責(zé)任公司 2007年12月 單位：元項(xiàng) 目本期數(shù)上年同期一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入140444585.26111709761.38減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本118128109.1399308215.06主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加817092.72665033.41二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)21499383.4111726512.91加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)407569.590減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用4298654.163932482.07管理費(fèi)用14482020.

33、17580876.22財(cái)務(wù)費(fèi)用2739670.75317061三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)386607.99-93906.38加：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得7000補(bǔ)貼收入00營(yíng)業(yè)外收入276700278659減：營(yíng)業(yè)外支出444530.98153101.85四、利潤(rùn)總額218777.0131650.77少數(shù)股東損益00減：所得稅72196.41789648.75五、凈利潤(rùn)146580.6-757997.98利潤(rùn)增減變動(dòng)情況分析：1.凈利潤(rùn)的分析2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)146580.6元，比上年增長(zhǎng)了904578.58元。增長(zhǎng)幅度為119.34%比較大，其原因是利潤(rùn)總額的增加。2.利潤(rùn)總額的分析利潤(rùn)總額是由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資

34、收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額構(gòu)成的，利潤(rùn)總額與2006年相比增加了187126.24（218777.01-31650.77）元，主要是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的增加。3.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的分析營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)與其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的和再減去期間費(fèi)用。從上表中可分析，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的增加480514.37386607.99-（-93906.38）元，主要是主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的增加9762870.5（21499383.41-11736512.91）元和其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的增加407569.594.主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的分析主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去主營(yíng)業(yè)務(wù)成本再減去主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加。主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)與去年相比增加9762870.5（21499383.41

35、-11736512.91）元，原因是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增加28734823.88（140444585.26-111709761.38）元和主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加增加了152059.31（817092.72-665033.41）和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增加了18819894.07（118128109.13-99308215.06）元。5.4現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。企業(yè)編制現(xiàn)金流量表的主要目的是為會(huì)計(jì)信息使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物如何流出的信息，以便于會(huì)計(jì)信息使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量。6

36、. 企業(yè)財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)分析是以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及其他相關(guān)資料為主要依據(jù)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評(píng)價(jià)和剖析。反映企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的利弊得失和發(fā)展趨勢(shì)從而為改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)決策提供重要的財(cái)務(wù)信息。財(cái)務(wù)分析即使已完成的財(cái)務(wù)活動(dòng)的總結(jié)，又是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的前提，在財(cái)務(wù)管理的循環(huán)中起著承上啟下的作用。它從盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力和償債能力角度對(duì)企業(yè)的籌資活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)狀況進(jìn)行了深入、細(xì)致的分析，以判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，這對(duì)于企業(yè)投資者、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者、政府及其他與企業(yè)利益相關(guān)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成效是十分有益的。財(cái)務(wù)分析通常是從某一特定角度，就企業(yè)某一方面的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所作的分析。財(cái)務(wù)

37、評(píng)價(jià)是指在財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)上，運(yùn)用評(píng)價(jià)方法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果所做的結(jié)論。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)以財(cái)務(wù)分析為前提，財(cái)務(wù)分析以財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)為結(jié)論，財(cái)務(wù)分析離開(kāi)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)就沒(méi)有太大的意義?？偨Y(jié)和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果的分析指標(biāo)包括償債能力指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)和發(fā)展能力指標(biāo)。6.1企業(yè)償債能力分析企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為了彌補(bǔ)自有資金不足，經(jīng)常通過(guò)舉債來(lái)籌集部分生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金。但是舉債必須以能償還為前提。如果企業(yè)不能按時(shí)償還所負(fù)債務(wù)的本息，那么企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)就會(huì)陷入困境，以至危及企業(yè)的生存。因此對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者來(lái)說(shuō)，通過(guò)現(xiàn)金流量表分析，測(cè)定企業(yè)的償債能力，有利于其做出正確的籌資決策和投資決策；而對(duì)于債權(quán)人

38、來(lái)說(shuō)，償債能力的強(qiáng)弱是他們做出貸款決策的基本和決定性依據(jù)。所謂償債能力，是指企業(yè)償還到期債務(wù)的能力。對(duì)于經(jīng)營(yíng)者來(lái)說(shuō)，使企業(yè)保持一定的償債能力，一方面可以減少企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不至于無(wú)錢還債而陷入困境，甚至于破產(chǎn)；另一方面，也樹(shù)立了企業(yè)良好形象和信譽(yù)，增強(qiáng)債權(quán)人投資者和政府機(jī)構(gòu)等有關(guān)方面對(duì)企業(yè)的信心，為企業(yè)籌集到更多的資金，保護(hù)企業(yè)良好的外部環(huán)境，保證企業(yè)良好的外部形象。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者了解企業(yè)的償債能力，主要是通過(guò)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的分析實(shí)現(xiàn)的，而債務(wù)最終是要用現(xiàn)金來(lái)償付的，因而反映企業(yè)現(xiàn)金收支情況的現(xiàn)金流量表就成為報(bào)表使用者分析企業(yè)償債能力的重要依據(jù)。6.1.1短期償債能力分析短期償債能力一般也稱為支

39、付能力。主要是通過(guò)流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)，來(lái)償還到期的短期債務(wù)。短期償債能力的高低對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況有重要影響。評(píng)價(jià)企業(yè)短期償債能力的財(cái)務(wù)比率有流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率。1.流動(dòng)比率流動(dòng)比率是指流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。表示每一元的流動(dòng)負(fù)債，有多少流動(dòng)資產(chǎn)作為償還保證。計(jì)算公式是：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債年初流動(dòng)比率129982495.39157693828.47=0.824年末流動(dòng)比率=11103605676=0.331一般情況下，流動(dòng)比率越高，反映企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)，債權(quán)人的權(quán)益越有保證。國(guó)際上通常認(rèn)為，流動(dòng)比率的下限是100%，比率等于200%時(shí)較為

40、適當(dāng)。2007年 ，年初其比率為0.824表明企業(yè)難以如期償還債務(wù)，07年末情況未緩解反而比年初下降49.3個(gè)百分點(diǎn)說(shuō)明企業(yè)短期償債能力弱，債權(quán)人的權(quán)益無(wú)法等到保證。2.速動(dòng)比率速動(dòng)比率是指企業(yè)的速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，用來(lái)衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中可以立即變現(xiàn)償付流動(dòng)負(fù)債的能力。速動(dòng)資產(chǎn)主要包括：貨幣資金、有價(jià)證券、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款等。它比流動(dòng)比率更準(zhǔn)確，一般為1：1表明企業(yè)有較好的償債能力。計(jì)算公式是：速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債年初速動(dòng)比率=（107288.55+38095589.06+2088818+）157693828.47=0.262年末速動(dòng)比率=（3531301.59+70

41、167131.01+860000+）335950109.76=0.222從計(jì)算結(jié)果可以看出，2007年年末的速動(dòng)比率比年初有所下降，年初的速動(dòng)比率離一般標(biāo)準(zhǔn)較遠(yuǎn)，年末比年初下降4個(gè)百分點(diǎn)，仍然處于弱勢(shì)，說(shuō)明企業(yè)的償債能力還是很差。3.現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率是指現(xiàn)金類資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。用來(lái)反映企業(yè)直接償付流動(dòng)負(fù)債的能力，其評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)一般為0.2。計(jì)算公式是：現(xiàn)金比率=（現(xiàn)金+有價(jià)證券）流動(dòng)負(fù)債年初的現(xiàn)金比率=1072488.55157693828.47=0.006年末的現(xiàn)金比率=3531301.59335950109.76=0.011從計(jì)算結(jié)果可以看出： 年末現(xiàn)金比率比年初現(xiàn)金比率高，但仍小于0.2

42、，說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈流量較少，很難保障企業(yè)按期償還到期債務(wù)。綜合分析可以發(fā)現(xiàn)，由于該企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中，速動(dòng)資產(chǎn)、現(xiàn)金類資產(chǎn)比例較小，所以，盡管流動(dòng)比率指標(biāo)和速動(dòng)比率指標(biāo)和現(xiàn)金比率指標(biāo)并不理想，企業(yè)應(yīng)及時(shí)采取有效措施，提高企業(yè)的短期償債能力。6.1.2長(zhǎng)期償債能力分析長(zhǎng)期償債能力是指企業(yè)償還長(zhǎng)期負(fù)債的能力。其分析指標(biāo)主要有三項(xiàng)：資產(chǎn)負(fù)債率，產(chǎn)權(quán)比率和利息保障倍數(shù)。1.資產(chǎn)負(fù)債率分析資產(chǎn)負(fù)債率是反映債權(quán)人所提供的資金占全部資金的比重，以及企業(yè)資產(chǎn)對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保障程度。資產(chǎn)負(fù)債率的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)一般為50%左右較好。計(jì)算公式是：資產(chǎn)負(fù)債率=（負(fù)債總額資產(chǎn)總額）100%年初資產(chǎn)負(fù)債率=157693

43、828.47181296313.10100%=86.98%年末資產(chǎn)負(fù)債率=335950109.76359699174.99100%=93.4%通過(guò)計(jì)算可以看出： 奧倫2007年資產(chǎn)負(fù)債率為93.4%，比2006年上升6.42個(gè)百分點(diǎn)。2007年年初和年末的資產(chǎn)負(fù)債率均太高，說(shuō)明奧倫的長(zhǎng)期償債能力較弱，2007年其償還長(zhǎng)期償債的風(fēng)險(xiǎn)較大，資金實(shí)力不強(qiáng)，對(duì)債權(quán)人不利，企業(yè)應(yīng)高度重視。2.產(chǎn)權(quán)比率分析產(chǎn)權(quán)比率又稱負(fù)債與股東權(quán)益比率，是企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)穩(wěn)健與否的重要標(biāo)志，反映了企業(yè)自有資金償還全部債務(wù)的能力，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)一般小于1。計(jì)算公式是：產(chǎn)權(quán)比率=（負(fù)債總額所有者權(quán)益）100%年初產(chǎn)權(quán)比率=157693

44、828.4723602484.63100%=668.12%年末產(chǎn)權(quán)比率=335950109.7623719065.23100%=1414.58%通過(guò)計(jì)算可以看出：2007年初的產(chǎn)權(quán)比率大于1，年末沒(méi)有減少反而增加了746.46個(gè)百分點(diǎn)，說(shuō)明奧倫的長(zhǎng)期償債能力很弱，而且小于100%，債權(quán)人的保障程度很低。3、利息保障倍數(shù)利息保障倍數(shù)。利息保障倍數(shù)是指企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)所獲得的息稅前利潤(rùn)與當(dāng)期所支付利息費(fèi)用的比率。常被用以測(cè)定企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)所獲得的利潤(rùn)總額來(lái)承擔(dān)支付利息的能力。其計(jì)算公式如下：利息保障倍數(shù)=（利潤(rùn)總額+利息費(fèi)用）/利息費(fèi)用年初利息保障倍數(shù)=（31650.77+358315）358315

45、=1.088年末利息保障倍數(shù)=（218777.01+2825115.25）2825115=1.077一般來(lái)說(shuō)，利息保障倍數(shù)越大，反映企業(yè)投資利潤(rùn)率越高，支付長(zhǎng)期債務(wù)利息的能力越強(qiáng)。國(guó)際上通常認(rèn)為該指標(biāo)為3時(shí)較為適當(dāng)。從長(zhǎng)期來(lái)看，若要維持正常償債能力，利息保障倍數(shù)至少應(yīng)當(dāng)大于1，通過(guò)計(jì)算可以看出年末比年初利息保障倍數(shù)有所下降，企業(yè)應(yīng)采取有效措施提高利息保障倍數(shù)增強(qiáng)企業(yè)長(zhǎng)期償債能力。6.2營(yíng)運(yùn)能力分析營(yíng)運(yùn)能力是指企業(yè)基于外部市場(chǎng)環(huán)境等約束，通過(guò)內(nèi)部人力資源和生產(chǎn)資料的配置組合而對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)所產(chǎn)生作用的大小。營(yíng)運(yùn)能力的分析包括人力資源營(yíng)運(yùn)能力分析和生產(chǎn)資料營(yíng)運(yùn)能力分析。6.2.1人力資源營(yíng)運(yùn)能力分析該

46、項(xiàng)指標(biāo)通過(guò)采用勞動(dòng)效率指標(biāo)來(lái)分析，對(duì)企業(yè)勞動(dòng)效率進(jìn)行考核評(píng)價(jià)主要是采用比較的方法，例如將實(shí)際勞動(dòng)效率與本企業(yè)計(jì)劃水平、歷史先進(jìn)水平或同行業(yè)平均先進(jìn)水平等指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比。6.2.2生產(chǎn)資料營(yíng)運(yùn)能力的分析1.流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析反映流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的指標(biāo)主要有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。（1）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指一定時(shí)期內(nèi)應(yīng)收賬款平均收回的次數(shù)，是一定時(shí)期內(nèi)銷售收入凈額與應(yīng)收賬款平均余額的比值。其計(jì)算公式為：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=營(yíng)業(yè)收入應(yīng)收賬款平均余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)銷售收入凈額=141530548.03+276700=141807248.

47、03（元）應(yīng)收賬款平均余額=（70167131.01+38095589.06）2=54131360.04（元）2007年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=141807248.0354131360.04=2.62（次）2007年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=54131360.04360141807248.03137.4（天）（2）存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率是指一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)銷售成本與存貨平均資金占用額的比率，是衡量和評(píng)價(jià)企業(yè)夠入存貨，投入生產(chǎn)。銷售收回等各環(huán)節(jié)管理效率的綜合性指標(biāo)。其計(jì)算公式為：存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=營(yíng)業(yè)成本存貨平均余額存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)存貨平均余額=（17226538.47+13092570.84）2

48、=15159554.66（元）2007年存貨周轉(zhuǎn)率= 118806502.3115159554.66=7.84（次）2007年存貨周轉(zhuǎn)期=3607.84=45.92（天）（3）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率速度的指標(biāo)。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是一定時(shí)期銷售收入凈額與企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額之間的比率。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入凈額流動(dòng)資產(chǎn)平均余額流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)平均余額=（111036056.18+129982495.39）2=120509275.79（元）2007年流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=141807248.03130360061.34=1.18（次

49、）2007年流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期=3601.18=305.08（天）2.固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)年銷售收入凈額與固定資產(chǎn)平均凈額的比率。它是反映企業(yè)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況，從而衡量固定資產(chǎn)利用效率的一項(xiàng)指標(biāo)。其計(jì)算公式為：固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額固定資產(chǎn)平均凈值。固定資產(chǎn)平均凈值=（期初固定資產(chǎn)凈值+期末固定資產(chǎn)凈值）2 固定資產(chǎn)平均凈值=（248612118.81+12108003.87）2=260720122.682=130360061.34（元）2007年固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=141807248.03130360061.34=1.09（次）2007年固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期=3601.09=3

50、30.28（天）以上計(jì)算結(jié)果表明， 2007年的固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為1.09次，說(shuō)明奧倫2007年固定資產(chǎn)使用率不高，提供的生產(chǎn)成果不多，奧倫的營(yíng)運(yùn)能力不強(qiáng)。3.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是企業(yè)銷售收入凈額與企業(yè)資產(chǎn)平均總額的比率。其計(jì)算公式為：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額資產(chǎn)平均凈額資產(chǎn)平均凈額=（359699174.99+181296313.10）2=270497744.05（元）2007年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=141807248.03270497744.05=0.52（次）2007年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)周期=3600.52=692.31（天）以上計(jì)算表明，企業(yè)周轉(zhuǎn)率較低。 6.3企業(yè)盈利能力分析6.3.1企

51、業(yè)盈利能力的一般分析盈利能力是企業(yè)獲取利潤(rùn)資金不斷增值的能力.反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo)主要有銷售毛利率,銷售凈利率,成本利潤(rùn)率,總資本報(bào)酬率.1.銷售利潤(rùn)率的分析銷售利潤(rùn)率=利潤(rùn)額銷售收入2006年銷售利潤(rùn)率=31650.77（111709761.38+278659）100%=0.03%2007年銷售利潤(rùn)率=218777.01（141530548.03+276700）100%=0.15%從以上計(jì)算結(jié)果可以看出，2007年的銷售利潤(rùn)率比2006年的銷售利潤(rùn)率有所增加，但是數(shù)額很小，獲利能力沒(méi)有太大的提高。2.成本費(fèi)用利潤(rùn)率的分析 成本費(fèi)用利潤(rùn)率是反映盈利能力的另一個(gè)重要指標(biāo)，是利潤(rùn)與成本之比。其計(jì)

52、算公式為：成本費(fèi)用利用率=利潤(rùn)總額經(jīng)營(yíng)成本經(jīng)營(yíng)成本=營(yíng)業(yè)成本+營(yíng)業(yè)稅金及附加+銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用2006年經(jīng)營(yíng)成本=99308215.06+665033.41+3932482.07+7580876.22+317061=111803667.8（元）2006年成本費(fèi)用利潤(rùn)率=31650.77111803667.8100%=0.03%2007年經(jīng)營(yíng)成本=118806502.31+817097.72+4298654.16+14482020.12739670.75=141143944.952007年成本費(fèi)用利潤(rùn)率=218777.01141143944.95100%=0.15%從以上計(jì)算結(jié)果可以看出，2007年的成本費(fèi)用率比2006年的成本費(fèi)用率有所提高，表明企業(yè)為取得利潤(rùn)而付出的代價(jià)變小了，成本費(fèi)用的控制能力有所提高，但不明顯。3.自有資產(chǎn)利用率利率自有資產(chǎn)利用率=凈利潤(rùn)平均所有者權(quán)益100%2006年平均所有者權(quán)益=（24300182.61+23844820.93）2=24072501.772007年平均所有者權(quán)益=（23749065.2