上公司財務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀與優(yōu)化措施x

1、上市公司財務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀與優(yōu)化措施上市公司加強財務(wù)內(nèi)部控制有助于將財務(wù)管理目標落實到位，保 證公司財產(chǎn)的安全性、完整性，督促公司經(jīng)營活動嚴格按照國家相關(guān) 法規(guī)及公司各管理環(huán)節(jié)要求進行。此外，財務(wù)內(nèi)部控制還有助于強化 會計信息質(zhì)量和促進經(jīng)濟業(yè)務(wù)的經(jīng)濟性、高效性，在公司內(nèi)部建立自 我調(diào)控與制約機制。1、上市公司財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀相較于普通企業(yè)，上市公司受社會的關(guān)注程度較高，社會各方投 資者與政F監(jiān)管機構(gòu)特別重視上市公司的風(fēng)險控制、資產(chǎn)安全、會計 信息精準性等內(nèi)容，因此做好財務(wù)內(nèi)部控制工作己經(jīng)是上市公司當前 必須考慮的重點課題。1. 缺乏較強的財務(wù)內(nèi)部控制意識上市公司管理層將重心與精力全部放在了生產(chǎn)環(huán)節(jié)和

2、開發(fā)上，忽 視了公司經(jīng)營與內(nèi)部后續(xù)管理，更有一些管理層錯誤地認為財務(wù)內(nèi)部 控制屬于財務(wù)管理部門管轄范圍內(nèi)的事務(wù)，未從整體戰(zhàn)略角度出發(fā)構(gòu) 建完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度。1. 2缺乏完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度由于部分上市公司缺乏獨立性強的財務(wù)內(nèi)部控制制度，致使控制 存在較大的隨意性，約束作用不明顯，即便有的上市公司形成了獨立 的財務(wù)內(nèi)部控制制度，往往都過于形式化，缺乏應(yīng)有的效用。雖然有 的上市公司構(gòu)建了財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)章制度，但只是一味地強調(diào)加 強經(jīng)營環(huán)節(jié)程序控制，沒有起到對內(nèi)部各環(huán)節(jié)及各崗位的牽制作用。1. 3財務(wù)內(nèi)部控制人員素質(zhì)低下上市公司在進行財務(wù)管理過程中，只注重財務(wù)內(nèi)部控制人員對財 務(wù)內(nèi)部控制

3、制度的內(nèi)容、規(guī)定的掌握了解，很少會考慮如何強化財務(wù) 內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)水平，而且上市公司還忽視了思想教育，未 充分思考財務(wù)內(nèi)部控制人員的工作行為及思想狀況，導(dǎo)致部分潛在的 管理風(fēng)險問題無法及時被發(fā)展和解決。2、完善上市公司財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的對策2. 1強化財務(wù)內(nèi)部控制意識根據(jù)國家頒布實施的會計法及內(nèi)部會計控制基本規(guī)范的 規(guī)定要求，將上市公司主要負責人作為財會工作的首要責任主體，其 主要職責是保證公司財務(wù)會計報告客觀、全面、精準，并促進財務(wù)內(nèi) 部控制制度的科學(xué)性、高效性。所以應(yīng)安排組織上市公司負責人及領(lǐng) 導(dǎo)人員參加專業(yè)的內(nèi)控知識培訓(xùn)，同時財務(wù)部門和人員還應(yīng)加大內(nèi)部 控制制度的宣傳力度，切實提

4、高負責人與領(lǐng)導(dǎo)層對財務(wù)內(nèi)部控制重要 性的認識，強化其財務(wù)內(nèi)部控制意識，積極創(chuàng)設(shè)有利于落實內(nèi)部控制 的良好環(huán)境。2. 2構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度上市公司應(yīng)嚴格按照國家頒布的法規(guī)制度要求，結(jié)合公司實況構(gòu) 建一套完善匹配的財務(wù)內(nèi)部控制制度，調(diào)動公司各部門及各崗位人員 參與各項控制活動的積極性，比如貨幣資金控制、預(yù)算控制等。此外， 控制好薄弱環(huán)節(jié)與核心崗位，清晰劃分各自的職權(quán)，發(fā)揮制度對人的 管理作用，層層落實責任，從而構(gòu)建一套行之有效的財務(wù)內(nèi)部控制體 系，科學(xué)設(shè)置內(nèi)部會計機構(gòu)與內(nèi)部會計控制制度，對不同的崗位確立 具體的權(quán)限，將各不相容職務(wù)分離開，促進各崗位相互之間約束和監(jiān) 督。首先，加強內(nèi)部貨幣資

5、金控制。貨幣資金對上市公司的生存與發(fā) 展起到了決定性作用，因此加強貨幣資金管理是上市公司必須重視的 一項工作。一，關(guān)于貨幣資金收入與支出方面，應(yīng)安排出納人員與會 計人員分別負責辦理，明確各自的職業(yè)權(quán)限。二，嚴格按照會計制度 的規(guī)定要求登記各貨幣資金的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，并在一定時間內(nèi)進行全面有 效核對。三，加強貨幣資金收入與支出的預(yù)算控制，處理好資金收入 與支出的平衡關(guān)系。四，建立詳細完善的貨幣資金管控方案，加大核 心資金的籌集和使用力度，及時有效催收并監(jiān)控重大款項，實現(xiàn)貨幣 資金管理的集中化。其次，加強內(nèi)部采購業(yè)務(wù)控制。采購環(huán)節(jié)屬于上市公司生產(chǎn)經(jīng)營 活動的基礎(chǔ)，通過構(gòu)建完善的采購業(yè)務(wù)管理制度，根據(jù)公司

6、生產(chǎn)經(jīng)營 需求科學(xué)合理進行采購。一，建立專門的供應(yīng)商評價小組，小組成員 由采購部門、生產(chǎn)部門、倉儲部門等各部門組合而成，嚴格評價購置 的所有商品性能、價格、質(zhì)量等情況及供應(yīng)商的資信等級，認真審核 采購合同中己經(jīng)確立的付款條件、采購額數(shù)等采購憑證是否是客觀、 精準、合法的。二，構(gòu)建完善的采購定價機制，建立專業(yè)的采購價格 委員會，委員會內(nèi)部成員有公司管理層、采購部門、生產(chǎn)部門、財務(wù) 部門等各部門組合而成，采用大額定單集中采購形式或者招投標采購 形式，及時掌握了解市場價格變動，以便合理使用采購成木費。三, 做好預(yù)付賬款與定金管理，必須在規(guī)定時間內(nèi)加強高額或者長期預(yù)付 款項的追蹤核查力度，對預(yù)付賬款期

7、限以及不可回收風(fēng)險等狀況進行 深入細致分析，如果有預(yù)付款項存在異常情況，要第一時間通過有關(guān) 措施加以處理，爭取在規(guī)定期限內(nèi)將款項收回。四，構(gòu)建完善的存貨 預(yù)警機制，做好存貨管理工作，通過經(jīng)濟批量等手段，明確存貨的理 想采購數(shù)及資金使用，結(jié)合實際所需進行采購，加強儲存成本費用的 控制力度。最后，加強內(nèi)部全而預(yù)算控制。上市公司通過預(yù)算管理能夠提高 公司內(nèi)部管理水平，并為公司管理層的計劃制定及業(yè)績考評等工作提 供幫助。一，建立專門的預(yù)算管理組織機構(gòu)，由公司主要負責人擔任 預(yù)算管理第一責任人，清晰劃分各領(lǐng)導(dǎo)人員的職責權(quán)限。二，時刻關(guān) 注現(xiàn)金流量，將預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析及考核納入到各項生 產(chǎn)經(jīng)營

8、活動中，及時發(fā)現(xiàn)沒有預(yù)算的資金支出并嚴厲禁止，防止大量 資金浪費。三，加強目標成本管理，根據(jù)公司實際，明確科學(xué)合理的 降木增效措施，盡可能減少成本支出，有效落實公司預(yù)期的利潤目標, 四，充分發(fā)揮預(yù)算的控制作用與約束作用，只要預(yù)算確立后必須在實 際中有效執(zhí)行，完成季度、月度滾動式預(yù)算，同時還應(yīng)構(gòu)建完善的例 會制度，為資金調(diào)度會等會議的順利開展提供支持。2. 3強化財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督通過將不相容職務(wù)分離開，對財務(wù)內(nèi)部控制實施權(quán)力分配機制, 還要注重公司內(nèi)部審計和外部監(jiān)督的緊密聯(lián)系，加強信息的綜合溝通 與交流，構(gòu)建并落實完善的監(jiān)督反饋機制。首先，充分檢查上市公司 內(nèi)部審計、紀檢等部門的財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行

9、效果，對執(zhí)行好的部門給 予必要的獎勵，反之則嚴厲懲處。其次，上市公司可聘請獨立性強的 專業(yè)會計事務(wù)所，重點審計和監(jiān)督財務(wù)內(nèi)部控制的薄弱部門和不可控 制的損失點。充分發(fā)揮公司內(nèi)部審計與外部審計的監(jiān)督職能，第一時 間找出財務(wù)內(nèi)部控制的不足之處，采用科學(xué)有效的方式手段加以處理, 從而使財務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)勢功能得到全而展現(xiàn)。2. 4強化財務(wù)內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)制度的有效執(zhí)行離不開相關(guān)人員的支持，財務(wù)內(nèi)部控制人員業(yè)務(wù) 素質(zhì)、職業(yè)操守、職業(yè)道德等對上市公司財務(wù)內(nèi)部控制的效率及效果 起到了決定性作用。所以上市公司應(yīng)定期安排財務(wù)內(nèi)部控制人員參加 會計誠信教育，明確具體的職業(yè)規(guī)范，樹立科學(xué)的職業(yè)道德觀。此外， 上市公司還應(yīng)采用完善的培訓(xùn)機制，不斷豐富財務(wù)內(nèi)部控制人員的專 業(yè)知識與技能，深層次理解財務(wù)內(nèi)部控制制度的涵義，培養(yǎng)財務(wù)內(nèi)部 控制人員嚴格按照相關(guān)法律法規(guī)辦事的思想，強化財務(wù)管理的效率及 效果。構(gòu)建并落實一套健全的獎罰機制也必