內(nèi)部控制之銷售與收款

1、內(nèi)部控制之銷售與收款 XL 銷售與收款 內(nèi)部控制之銷售與收款 確定定價(jià)機(jī)制和信用方式確定定價(jià)機(jī)制和信用方式 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 收款收款 發(fā)貨發(fā)貨 開具銷售通知開具銷售通知 訂立銷售合合同訂立銷售合合同 銷售計(jì)劃管理銷售計(jì)劃管理 客戶信用管理客戶信用管理 銷售業(yè)務(wù)談判銷售業(yè)務(wù)談判 客戶服務(wù)客戶服務(wù) 銷售環(huán)節(jié)銷售環(huán)節(jié) 收款收款 環(huán)節(jié)環(huán)節(jié) 銷 售 業(yè) 務(wù) 流 程 圖銷 售 業(yè) 務(wù) 流 程 圖 2頁(yè) 內(nèi)部控制之銷售與收款 3頁(yè) 銷售收款存漏洞銷售收款存漏洞 嗜賭業(yè)務(wù)員挪用貨款上百萬(wàn)嗜賭業(yè)務(wù)員挪用貨款上百萬(wàn) 據(jù)媒體報(bào)道，33歲的何某1998年大學(xué)畢業(yè)應(yīng)聘進(jìn)了南京某公司當(dāng) 銷售員。何滿頭腦靈活，工

2、作成績(jī)也還不錯(cuò)，但迷上了賭博，他就 對(duì)貨款打起了主意。每次收到貨款他總要遲幾天上報(bào)，從中扣除一 些貨款供自己使用。2005年3月初，何某收到了某公司的貨款，他 暗中將其中的7萬(wàn)余元挪到自己手里。第一次下手，何滿也害怕了 好幾天。一個(gè)月后，他與南京某公司簽訂購(gòu)銷合同，這一次他只拿 了4萬(wàn)多元。同年6月，他從兩家客戶的貨款中挪用了12萬(wàn)元供自 己開支，從此膽子越來(lái)越大了。 為了自己挪用公款方便，何自己登記注冊(cè)成立了一家名叫“旭浩” 的皮包公司。開始他以旭浩公司的名義與客戶談生意，并以旭浩公 司與客戶簽合同，將自己的東家提供給客戶的各種項(xiàng)目，都挪到旭 浩公司名下。為了拿錢更順手，他還私刻了自己任職公

3、司的發(fā)票專 用章以及客戶專用章。據(jù)檢察院起訴書指控，從2005年到2008年 三年間，何滿利用職務(wù)之便共與十幾家公司簽訂購(gòu)銷合同，挪用新 型建材公司貨款共計(jì)234萬(wàn)元。 案例一案例一 內(nèi)部控制之銷售與收款 4頁(yè) 銷售收款存漏洞銷售收款存漏洞 嗜賭業(yè)務(wù)員挪用貨款上百萬(wàn)嗜賭業(yè)務(wù)員挪用貨款上百萬(wàn) 由于錢來(lái)得太容易，何滿花起來(lái)也爽，光是賭博他就輸 掉了約40萬(wàn)元，他的生活也發(fā)生了巨大的變化，幾乎天 天都和朋友到飯店吃飯，他開著小轎車招搖過(guò)市，一身 名牌服裝儼然一副大款的派頭。就在何滿感到春風(fēng)得意 的時(shí)候，公司財(cái)務(wù)發(fā)現(xiàn)，何滿簽訂的銷售合同上的合同 專用章，與客戶提供給公司對(duì)賬的合同專用章不一致， 而且合

4、同上的貨款與何滿上交的金額差別太大，財(cái)務(wù)經(jīng) 向客戶核實(shí)后發(fā)現(xiàn)，公司和客戶簽訂的合同專用章都是 假的，金額也不一致，向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告后公司決定報(bào)警。 2008年5月5日，公安機(jī)關(guān)在南京飯店將何滿抓獲歸案， 并從旭浩公司的幾個(gè)辦公地點(diǎn)搜出現(xiàn)金幾萬(wàn)元、各種偽 造的客戶印章多達(dá)24枚。 案例一案例一 內(nèi)部控制之銷售與收款 5頁(yè) 上述案例來(lái)看，公司在上述案例來(lái)看，公司在銷售實(shí)物管理、收款、合同管理與銷售實(shí)物管理、收款、合同管理與 對(duì)賬等環(huán)節(jié)對(duì)賬等環(huán)節(jié)都存在較嚴(yán)重的內(nèi)控缺陷，使得業(yè)務(wù)員長(zhǎng)期挪用貨款不都存在較嚴(yán)重的內(nèi)控缺陷，使得業(yè)務(wù)員長(zhǎng)期挪用貨款不 被發(fā)現(xiàn)。被發(fā)現(xiàn)。 案例分析案例分析 風(fēng)險(xiǎn)分析： 1.銷售實(shí)物管理

5、環(huán)節(jié)倉(cāng)儲(chǔ)部門未經(jīng)授權(quán)發(fā)貨，審批授權(quán)機(jī)制不健全 2.在合同管理環(huán)節(jié),何某以旭浩公司的名義與客戶簽訂xl公司的項(xiàng)目， 內(nèi)容屬存在重大欺騙，且其私自與客戶訂立合同，xl公司審核 時(shí)也未發(fā)現(xiàn)，給了他不斷地侵吞銷售款的機(jī)會(huì)。 3.在收款環(huán)節(jié)，企業(yè)的收款管理制度不完善，才會(huì)讓巨額貨款的流 失竟無(wú)人察覺，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，直接讓客戶把貨款交到人 員手里的方式才會(huì)導(dǎo)致賬款不斷拖欠，給了何某不斷侵吞賬款 的機(jī)會(huì)。 4.對(duì)賬環(huán)節(jié)：財(cái)務(wù)部的對(duì)賬未及時(shí)的發(fā)現(xiàn)公司和客戶的合同專用章 的不一致 5.在用人考核方面：人員考核機(jī)制不完善，應(yīng)定期進(jìn)行人員考核， 實(shí)行獎(jiǎng)懲機(jī)制，規(guī)避因工作人員不遵守職業(yè)道德而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。 案例一案

6、例一 內(nèi)部控制之銷售與收款 6頁(yè) 1、不相容職責(zé)分離、不相容職責(zé)分離 2、銷售計(jì)劃和預(yù)算管理、銷售計(jì)劃和預(yù)算管理 3、價(jià)格管理、價(jià)格管理 4、客戶檔案和信用管理、客戶檔案和信用管理 5、銷售合同管理、銷售合同管理 6、發(fā)貨管理、發(fā)貨管理 7、賬務(wù)記錄和應(yīng)收款管理、賬務(wù)記錄和應(yīng)收款管理 內(nèi)部控制應(yīng)該注意的環(huán)節(jié)內(nèi)部控制應(yīng)該注意的環(huán)節(jié) 內(nèi)部控制之銷售與收款 7頁(yè) 第一節(jié)第一節(jié) 總則總則 第一條第一條 為了加強(qiáng)對(duì)XL股份公司的銷售與收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，根據(jù)中華 人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法等相關(guān)法律法規(guī)，制定本制度。 第二條第二條 本制度所稱銷售與收款是指XL股份公司在銷售過(guò)程中的接受客戶訂 單、核準(zhǔn)客戶信用、簽

7、訂銷售合同、發(fā)運(yùn)商品、開具發(fā)票并收取相關(guān)款 項(xiàng)等一系列行為。 第三條第三條 銷售與收款業(yè)務(wù)的下列職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離：銷售訂單職能與貨物保管職 能相分離；銷售訂單職能與開具發(fā)票、記賬職能相分離 貨物保管職能與 開具發(fā)票、記賬職能相分離；開具發(fā)票、記賬職能與收款職能相分離。 案例二案例二 內(nèi)部控制之銷售與收款 案例二案例二 8頁(yè) 第二節(jié)第二節(jié) 分工及授權(quán)分工及授權(quán) 第四條第四條 XL股份公司的產(chǎn)品由營(yíng)銷公司負(fù)責(zé)銷售環(huán)節(jié)，公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)財(cái)務(wù) 核算與賬款收回。 第五條第五條 銷售公司負(fù)責(zé)產(chǎn)品的銷售定價(jià)制度、折扣政策的制定并執(zhí)行；股份公 司物流部負(fù)責(zé)產(chǎn)品發(fā)貨與運(yùn)輸；銷售公司財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)發(fā)票的開具、計(jì)入 相

8、關(guān)科目并通過(guò)內(nèi)部往來(lái)轉(zhuǎn)由股份公司財(cái)務(wù)部進(jìn)行銷售實(shí)現(xiàn)的相關(guān)會(huì)計(jì) 核算。 第六條第六條 XL股份公司銷售實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一辦理，收回銷售收 入存入公司總部開設(shè)的銀行賬戶并由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理，并負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬 款情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、總結(jié)、分析。 第七條第七條 XL公司的產(chǎn)品銷售收入催收工作由營(yíng)銷公司業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)并實(shí)施，并 負(fù)責(zé)對(duì)催收情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、總結(jié)、分析。負(fù)責(zé)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷售人員直接 負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收。 內(nèi)部控制之銷售與收款 9頁(yè) 第三節(jié)第三節(jié) 實(shí)施與執(zhí)行實(shí)施與執(zhí)行 第八條第八條 銷售公司的銷售人員根據(jù)授權(quán)接受客戶訂單后，編制一式多樣的銷售 通知單，作為銷售公司財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門、物流部、股份公司

9、財(cái)務(wù)部進(jìn)行業(yè)務(wù)處 理的依據(jù)，銷售通知單傳遞到下一環(huán)節(jié)，須經(jīng)過(guò)銷售部門主管的審批。 第九條第九條 發(fā)票的開具：銷售公司財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部根據(jù)貨物到達(dá)時(shí)間及時(shí)開具發(fā)票，并與 銷售通知單、到貨憑證進(jìn)行核對(duì)，若有不符及時(shí)上報(bào)，由銷售公司與物 流部協(xié)調(diào)解決，發(fā)票開具后及時(shí)傳遞給股份公司財(cái)務(wù)部。 第十條第十條 銷售公司負(fù)責(zé)對(duì)銷售價(jià)格、折扣等政策的制定執(zhí)行。政策改變后需及 時(shí)以書面形式將內(nèi)容、執(zhí)行時(shí)間通知股份公司財(cái)務(wù)部。 第十一條第十一條 物流部根據(jù)審批的銷售通知發(fā)貨單發(fā)貨。發(fā)貨時(shí)必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格檢驗(yàn)， 不得擅自發(fā)貨和隨意替換貨物，確保與銷售通知單的一致，在運(yùn)輸過(guò)程 中須確保貨物安全和及時(shí)到達(dá)。發(fā)、運(yùn)貨憑證經(jīng)審核后傳

10、遞給股份公司 財(cái)務(wù)部。 第十二條第十二條 物流部應(yīng)使用連續(xù)編號(hào)的發(fā)、運(yùn)貨憑證，定期對(duì)貨物進(jìn)行盤點(diǎn)并根 據(jù)盤點(diǎn)情況入賬。盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行比較核對(duì)，若發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng) 當(dāng)及時(shí)分析原因提出處理意見，出具清查報(bào)告。并將其結(jié)果集處理辦法 向企業(yè)的董事會(huì)及相關(guān)機(jī)構(gòu)報(bào)告 第十三條第十三條 股份公司財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)將銷售通知單、發(fā)、運(yùn)貨憑證、發(fā)票進(jìn)行核對(duì) 并且以入賬進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。每月編制客戶收款單，傳遞給銷售公司進(jìn)行 貨款催收，定期與銷售公司復(fù)核應(yīng)收賬款，保持一致性。財(cái)務(wù)部對(duì)以入 賬的銷售、發(fā)運(yùn)貨、發(fā)票等憑證承擔(dān)保存職能。 案例二案例二 內(nèi)部控制之銷售與收款 10頁(yè) 第十四條第十四條 股份公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)制定應(yīng)收賬

11、款信用政策，根據(jù)上一年的銷售額和應(yīng)收 賬款的回款情況及公司市場(chǎng)開發(fā)政策分區(qū)域和經(jīng)銷商制定。對(duì)應(yīng)收賬款超出信用 額度，財(cái)務(wù)部有權(quán)通知銷售公司進(jìn)行催收，并以書面形式通知物流部停止對(duì)該區(qū) 域或經(jīng)銷商供貨，物流部須待財(cái)務(wù)部以書面形式通知禁令解除后，方可依據(jù)銷售 通知單繼續(xù)發(fā)貨。信用額度的判定以月末發(fā)票還是出庫(kù)。 第十五條第十五條 股份公司財(cái)務(wù)部每月對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)。分析結(jié)果上報(bào)股份公司并 傳遞給銷售公司。對(duì)逾期一年以上的要求給銷售公司清理，有繼續(xù)業(yè)務(wù)往來(lái)的單 位，結(jié)清欠款或通過(guò)提供擔(dān)保、抵押等方可發(fā)生新業(yè)務(wù)。必要時(shí)，應(yīng)通過(guò)法律程 序解決，銷售公司負(fù)責(zé)收集與訴訟有關(guān)的證據(jù)并辦理起訴事宜。情況特殊

12、者，需 經(jīng)股份公司主管副總特批方可辦理。 第十六條第十六條 股份公司財(cái)務(wù)部對(duì)逾期3年的應(yīng)收賬款及現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的其他原因確實(shí) 無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)組織清理并查明原因，報(bào)公司董事會(huì)審查批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)作 壞賬損失并注銷相關(guān)的應(yīng)收賬款明細(xì)賬。 第十七條第十七條 銷售退回必須經(jīng)銷售主管審批后方可執(zhí)行。退回產(chǎn)品經(jīng)質(zhì)檢部門和物流部驗(yàn) 收、清點(diǎn)并開具退貨接收單后方可入庫(kù)。股份公司財(cái)務(wù)部根據(jù)銷售退回單進(jìn)行賬 務(wù)處理。物流部對(duì)正常銷售產(chǎn)品和銷售退回產(chǎn)品分別保管，定期統(tǒng)計(jì)數(shù)量上報(bào)股 份公司并根據(jù)部門意見處理。已注銷的應(yīng)收賬款應(yīng)做好賬銷案存，落實(shí)責(zé)任人隨 時(shí)跟蹤，一旦發(fā)現(xiàn)對(duì)有償債能力應(yīng)立即追索；對(duì)于已核銷又收回的應(yīng)

13、收賬款應(yīng)沖 銷當(dāng)期壞賬準(zhǔn)備（或管理費(fèi)用）。 案例二案例二 內(nèi)部控制之銷售與收款 11頁(yè) 第四節(jié)第四節(jié) 監(jiān)督檢查監(jiān)督檢查 第十八條第十八條 本公司的銷售與收款環(huán)節(jié)由內(nèi)部審計(jì)人員行使監(jiān)督檢查權(quán)。 第十九條第十九條 銷售與收款環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查內(nèi)容包括： （一）財(cái)務(wù)部對(duì)憑證是否妥善保管，尤其是空白發(fā)票的管理，信用政 策的變動(dòng)是否經(jīng)過(guò)審批，應(yīng)收賬款的管理是否及時(shí)。 （二）物流部是否按銷售通知單發(fā)貨，銷售退回的憑證是否健全、審 批是否越權(quán)，處理退回產(chǎn)品是否合理。 （三）銷售公司是否按經(jīng)審核的價(jià)目表進(jìn)行銷售，價(jià)格變動(dòng)和銷售折 扣是否幾個(gè)審批。監(jiān)督檢查對(duì)應(yīng)收賬款的催收管理工作是否到位。 第二十條第二十條 內(nèi)部審

14、計(jì)人員對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的銷售與收款內(nèi)部控制中的 薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)要求被檢查單位糾正和完善，發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題應(yīng)寫出書面 檢查報(bào)告，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門匯報(bào)，以便及時(shí)采取措施，加以糾正和 完善。 案例二案例二 內(nèi)部控制之銷售與收款 案例二案例二 12 頁(yè) XL股份公司股份公司 崗位設(shè)置和職權(quán)分工崗位設(shè)置和職權(quán)分工 總公司：總公司：XL股股 份公司份公司 分公司：營(yíng)分公司：營(yíng) 銷公司銷公司 財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部 物流部物流部 財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 部部 銷銷 售售 部部 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù) 部部 產(chǎn)品的發(fā)產(chǎn)品的發(fā) 貨與運(yùn)輸、貨與運(yùn)輸、 盤點(diǎn)存貨盤點(diǎn)存貨 銷售產(chǎn)品銷銷售產(chǎn)品銷 售價(jià)格、折售價(jià)格、折 扣等政策的扣等政策的 制定執(zhí)行制定執(zhí)

15、行 開 發(fā) 票 并開 發(fā) 票 并 計(jì) 入 相 關(guān)計(jì) 入 相 關(guān) 科目科目 應(yīng)收賬款的應(yīng)收賬款的 催收工作并催收工作并 對(duì)催收情況對(duì)催收情況 統(tǒng)計(jì)、總結(jié)、統(tǒng)計(jì)、總結(jié)、 分析分析 核算銷售實(shí)現(xiàn)核算銷售實(shí)現(xiàn) 和應(yīng)收賬款的和應(yīng)收賬款的 收回收回 內(nèi)部控制之銷售與收款 13頁(yè) 公司實(shí)現(xiàn)銷售業(yè)務(wù)流程（公司實(shí)現(xiàn)銷售業(yè)務(wù)流程（內(nèi)控條列第內(nèi)控條列第4、5、6、8、9、10、11、12、17條規(guī)定條規(guī)定） 銷售公司銷售公司 XL股份公司股份公司 銷售部銷售部 財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部物流部物流部 銷售人員銷售人員銷售主管銷售主管記賬會(huì)計(jì)記賬會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)主管會(huì)計(jì)主管 出納出納制單會(huì)計(jì)制單會(huì)計(jì) 銷售合同銷售合同 銷售發(fā)票

16、銷售發(fā)票 通知單通知單 銷售發(fā)票銷售發(fā)票 銷售發(fā)票銷售發(fā)票 （發(fā)票聯(lián)（發(fā)票聯(lián) 抵扣聯(lián)）抵扣聯(lián)） 銷售發(fā)票銷售發(fā)票 （記賬聯(lián)）（記賬聯(lián)） 記賬憑證記賬憑證 發(fā)、運(yùn)貨發(fā)、運(yùn)貨 憑證憑證 發(fā)貨發(fā)貨 通知單通知單 內(nèi)部控制之銷售與收款 14頁(yè) 應(yīng)收收款的管理規(guī)定應(yīng)收收款的管理規(guī)定（內(nèi)部控制第（內(nèi)部控制第4、6、7、13、14、15、16條規(guī)定）條規(guī)定） 分公司業(yè)務(wù)部分公司業(yè)務(wù)部 總公司財(cái)務(wù)部總公司財(cái)務(wù)部 營(yíng)銷公司營(yíng)銷公司 XL股份公司股份公司 負(fù)責(zé)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的 銷售人員銷售人員 負(fù)責(zé)賬款收回，將收回負(fù)責(zé)賬款收回，將收回 的賬款存入公司總部開的賬款存入公司總部開 設(shè)的銀行賬戶；負(fù)責(zé)對(duì)設(shè)的銀行

17、賬戶；負(fù)責(zé)對(duì) 應(yīng)收賬款情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、應(yīng)收賬款情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、 總結(jié)、分析總結(jié)、分析 負(fù)責(zé)產(chǎn)品銷售收入催負(fù)責(zé)產(chǎn)品銷售收入催 收的實(shí)施工作，并負(fù)收的實(shí)施工作，并負(fù) 責(zé)對(duì)催收情況進(jìn)行統(tǒng)責(zé)對(duì)催收情況進(jìn)行統(tǒng) 計(jì)、總結(jié)、分析計(jì)、總結(jié)、分析 負(fù)責(zé)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷售負(fù)責(zé)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷售 人員直接負(fù)責(zé)應(yīng)收賬人員直接負(fù)責(zé)應(yīng)收賬 款的催收款的催收 內(nèi)部控制之銷售與收款 控制目標(biāo) 1、登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)確認(rèn)已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)顧客（存、登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)確認(rèn)已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)顧客（存 在或發(fā)生）在或發(fā)生） 2、所有銷貨業(yè)務(wù)均已登記入賬（完整性）、所有銷貨業(yè)務(wù)均已登記入賬（完整性） 3、登記入賬的銷貨數(shù)量確系已發(fā)貨的數(shù)量，并正確開、登記

18、入賬的銷貨數(shù)量確系已發(fā)貨的數(shù)量，并正確開 具收款賬單并、登記入賬（估價(jià)與分?jǐn)偅┚呤湛钯~單并、登記入賬（估價(jià)與分?jǐn)偅?4、銷貨業(yè)務(wù)的分類恰當(dāng)（分類）、銷貨業(yè)務(wù)的分類恰當(dāng)（分類） 5、銷貨業(yè)務(wù)的記錄及時(shí)（及時(shí)性）、銷貨業(yè)務(wù)的記錄及時(shí)（及時(shí)性） 6、銷貨業(yè)務(wù)已經(jīng)正確地記入明細(xì)賬，并經(jīng)正確匯總、銷貨業(yè)務(wù)已經(jīng)正確地記入明細(xì)賬，并經(jīng)正確匯總 （過(guò)賬和匯總（過(guò)賬和匯總） 7、做好應(yīng)收賬款的統(tǒng)計(jì)和催收工作，確保應(yīng)收賬款的、做好應(yīng)收賬款的統(tǒng)計(jì)和催收工作，確保應(yīng)收賬款的 安全管理安全管理 15 內(nèi)部控制之銷售與收款 16頁(yè) 風(fēng)險(xiǎn)分析及控制措施建議 1、定價(jià)階段、定價(jià)階段：營(yíng)銷公司直接負(fù)責(zé)產(chǎn)品定價(jià)及折扣政策。：營(yíng)銷

19、公司直接負(fù)責(zé)產(chǎn)品定價(jià)及折扣政策。 風(fēng)險(xiǎn)：銷售價(jià)格未經(jīng)適當(dāng)審批，直接由營(yíng)銷公司定價(jià)的行為可能風(fēng)險(xiǎn)：銷售價(jià)格未經(jīng)適當(dāng)審批，直接由營(yíng)銷公司定價(jià)的行為可能 造成舞弊，造成銷售受損，損害企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益或企業(yè)形象。造成舞弊，造成銷售受損，損害企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益或企業(yè)形象。 內(nèi)控措施建議：產(chǎn)品基礎(chǔ)價(jià)格以及銷售折讓和銷售折扣等政策的內(nèi)控措施建議：產(chǎn)品基礎(chǔ)價(jià)格以及銷售折讓和銷售折扣等政策的 制定應(yīng)按一定程序報(bào)總公司審批。制定應(yīng)按一定程序報(bào)總公司審批。 2、訂立銷售合同階段、訂立銷售合同階段：條列中未明確規(guī)定和有關(guān)合同訂立的控制制：條列中未明確規(guī)定和有關(guān)合同訂立的控制制 度。度。 風(fēng)險(xiǎn)：未對(duì)訂立合同有關(guān)細(xì)節(jié)進(jìn)行規(guī)定，可能造成合同內(nèi)容如案風(fēng)險(xiǎn)：未對(duì)訂立合同有關(guān)細(xì)節(jié)進(jìn)行規(guī)定，可能造成合同內(nèi)容如案 例一所講存在重大疏漏和欺騙，導(dǎo)致侵害企業(yè)的合法權(quán)益。例一所講存在重大疏漏和欺騙，導(dǎo)致侵害企業(yè)的合法權(quán)益。 內(nèi)控措施建議：應(yīng)明確規(guī)定合同雙方的權(quán)利和義務(wù)，審批人員必內(nèi)控措施建議：應(yīng)明確規(guī)定合同雙方的權(quán)利和義務(wù)，審批人員必 須對(duì)銷售合同草案進(jìn)行嚴(yán)格的審批。（以避免案例須對(duì)銷售合同草案進(jìn)行嚴(yán)格的審批。（以避免案例1一樣私刻合同專一樣私刻合同專 用章等情況的出現(xiàn)）用章等情況的出現(xiàn)） 內(nèi)部控制之銷售與收款 17 3、