會(huì)計(jì)科目設(shè)置及會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

1、河北廣通路橋集團(tuán)會(huì)計(jì)明細(xì)科目設(shè)置及賬務(wù)處理規(guī)范（試行）為了更加適應(yīng)營改增以后的財(cái)務(wù)管理，規(guī)范會(huì)計(jì)核算及會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，結(jié)合公司的實(shí)際情況， 特制定項(xiàng)目常用會(huì)計(jì)科目及 賬務(wù)處理規(guī)范。（一）應(yīng)收帳款本科目核算項(xiàng)目承建工程應(yīng)向業(yè)主單位收取的工程計(jì)量價(jià)款，包括應(yīng)收工程款、暫扣款等。 二級科目：1、工程款：指已確認(rèn)計(jì)量收入但未收到款項(xiàng)時(shí)計(jì)入本科目。2、3、4、質(zhì)保金；民工工資保證金；已完工未結(jié)算款：本科目指年末按照完工百分比法的已完工未結(jié)算款。5、進(jìn)度保障金。本科目的借方核算項(xiàng)目部應(yīng)向業(yè)主單位、接受勞務(wù)、作業(yè)單位收取的結(jié)算款項(xiàng)，貸方核算已經(jīng)收取的款項(xiàng)，以及按照規(guī)定從應(yīng)收帳款中扣還的預(yù)收款項(xiàng)， 本科目的期

2、末余額反映尚未收到的 應(yīng)收帳款。應(yīng)收帳款如采用商業(yè)匯票結(jié)算的，收到商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)將應(yīng)收帳款自本科目轉(zhuǎn)入 應(yīng)收票據(jù)”科目。本科目電算化過程中應(yīng)設(shè)置往來項(xiàng)目， 上述二級科目未能滿 足賬務(wù)核算，可根據(jù)實(shí)際記賬要求適當(dāng)增減。包括（二）應(yīng)收票據(jù) 本科目核算項(xiàng)目部因結(jié)算工程價(jià)款而收到的商業(yè)匯票， 銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。項(xiàng)目部應(yīng)設(shè)置 “應(yīng)收票據(jù)登記簿 ”，逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)的 種類、 號數(shù)和出票日期、 票面金額、 交易合同和付款人、 承兌人、 背書人的姓名或單位名稱， 到期日期和利率， 貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率 和貼現(xiàn)凈額， 以及收款日期和收回金額等資料。 應(yīng)收票據(jù)到期收 清票款后，應(yīng)在 “應(yīng)收票據(jù)登記簿

3、”內(nèi)逐筆注銷。項(xiàng)目部收到應(yīng)收票據(jù)， 應(yīng)按票面金額， 借記本科目， 貸記 “應(yīng) 收帳款 ”或 “工程結(jié)算收入 ”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金 額，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。項(xiàng)目部將尚未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)， 應(yīng)按實(shí)際收到的 金額（即扣除貼息后的凈額），借記 “銀行存款 ”等科目，貼息部 分，借記 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額， 貸記本科目。（三）其他應(yīng)收款 本科目核算項(xiàng)目部除應(yīng)收票據(jù)、 應(yīng)收帳款、 預(yù)付帳款、 內(nèi)部 往來等應(yīng)收款項(xiàng)以外的其他各種應(yīng)收、 暫付款項(xiàng)， 包括應(yīng)收職工 的個(gè)人借款、備用金等。其二級科目：暫借款：1、2、職工借款；3、職工備用金；4、保證金；

4、本科目電算化過程中應(yīng)設(shè)置往來項(xiàng)目，上述二級科目未能滿足賬務(wù)核算，可根據(jù)實(shí)際記賬要求適當(dāng)增減。（四）內(nèi)部往來本科目核算總公司與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間， 或各內(nèi)部 獨(dú)立核算單位之間，由于工程價(jià)款結(jié)算，產(chǎn)品、作業(yè)和材料銷售、 提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)所發(fā)生的各種應(yīng)收、 應(yīng)付、暫收、暫付往來款項(xiàng)。內(nèi)部往來借方余額計(jì)入報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)收內(nèi)部單位款，內(nèi)部往來貸方余額計(jì)入報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)付內(nèi)部單位款。月終總公司與所屬項(xiàng)目部進(jìn)行集中對帳，并簽字確認(rèn)，以保證內(nèi)部往來準(zhǔn)確性。本科目電算化過程中應(yīng)設(shè)置往來項(xiàng)目。（五）原材料對于發(fā)出的材本科目核算項(xiàng)目部各種庫存材料的實(shí)際成本。料，應(yīng)使用 先進(jìn)先出法”方法計(jì)價(jià)，材料計(jì)價(jià)方法不能隨意變更。本

5、科目應(yīng)結(jié)合材料部門， 按材料的品種明細(xì)帳， 進(jìn)行明細(xì)核算。其常用二級科目如：1、鋼材；2、水泥；3、瀝青4、鋼絞線；5、沙石料；白灰；7、錨具；&波紋管;矸石；12、粉煤灰。11、煤9、外加劑；10、聲測管；并可基（六）周轉(zhuǎn)材料 本科目核算項(xiàng)目部庫存和在用的各種周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本。周轉(zhuǎn)材料是指項(xiàng)目部在施工生產(chǎn)過程中能多次使用，本保持原來的形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值的材料。 如模板、支架、 架 料及其他周轉(zhuǎn)材料等。項(xiàng)目部應(yīng)采取“五五攤銷法”，即領(lǐng)用時(shí)攤銷5 0%,工程 結(jié)束時(shí)再攤銷5 0%。1、2、本科目應(yīng)按材料的品種， 進(jìn)行明細(xì)核算。 其常用二級科目如： 鋼模板； 木模板3、鋼管支架4、竹膠板5、其

6、他料（七）低值易耗品本科目核算項(xiàng)目部所有低值易耗品的實(shí)際成本。 低值易耗品是指使用年限較短， 或價(jià)值較低， 不作固定資產(chǎn)核算的各種用具 物品。項(xiàng)目部應(yīng)采用“五五攤銷法”，即領(lǐng)用時(shí)攤銷50%，工程 結(jié)束時(shí)再攤銷50%。本科目應(yīng)按易耗品的品種、 規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳， 進(jìn)行明細(xì)核算。其常用二級科目如：般工具：直接用于生產(chǎn)過程的各種工具。如刀具、夾具、模具及其他各種輔助工具。專用工具：指專門用于生產(chǎn)各種產(chǎn)品或僅在某道工序中使用的各種工具。如專門模具、專用夾具等。替換設(shè)備：指容易磨損、更換頻繁或?yàn)樯a(chǎn)不同產(chǎn)品需要替換使用的各種設(shè)備。如軋制鋼材用的軋錕、澆鑄鋼錠的錠模。包裝容器：指用于企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用，既不出

7、租、也不出借的各種包裝物品。如盛放材料、儲(chǔ)存商品的木桶、瓷缸等。勞動(dòng)保護(hù)用品:指發(fā)給工人用于勞動(dòng)保護(hù)的安全帽、工作服和各種防護(hù)用品。管理用具：指管理部門和管理人員用的各種家具和辦公用品。如文件柜、打字機(jī)等。其他低值易耗品：指不屬于以上各類的低值易耗品。進(jìn)行明細(xì)核算，同時(shí)登記低值易耗品明細(xì)臺(tái)賬。(八) 固定資產(chǎn)本科目核算項(xiàng)目部固定資產(chǎn)的原價(jià)。項(xiàng)目部應(yīng)依據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本項(xiàng)目部具體情況，制訂固定資產(chǎn)目錄， 作為核算依據(jù)。項(xiàng)目部的固定資產(chǎn)應(yīng)分為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非生 產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要選擇適合本項(xiàng)目部的分類方 法，對其進(jìn)行明細(xì)分類。電算化軟件無固定資產(chǎn)模塊的，可以建 立EX

8、CEL輔助賬核算。固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的年限如下:(1) 房屋、建筑物，為 20年;（2）10 年；飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為（ 3）與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5 年；（ 4）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4 年；（ 5）電子設(shè)備，為 3 年。（九）累計(jì)折舊 本科目核算項(xiàng)目部固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。 項(xiàng)目部應(yīng)按照規(guī)定的折舊方法與折舊年限執(zhí)行， 明細(xì)分類核算。（十）應(yīng)付帳款 本科目核算項(xiàng)目部因購買材料、 物資、 提供勞務(wù)應(yīng)付給勞務(wù)本科目只進(jìn)行總分類核算， 不進(jìn)行隊(duì)伍的勞務(wù)價(jià)款。項(xiàng)目部購入材料物資發(fā)生的應(yīng)付帳款， 應(yīng)按全部金額， 借記 “原材料 ”科目， 貸記本科目

9、。 如果上述材料物資已經(jīng)預(yù)付購貨定 金或部分貨款的，計(jì)入應(yīng)付賬款的借方。本科目電算化過程中應(yīng)設(shè)置往來項(xiàng)目。（十一）預(yù)收帳款 本科目核算項(xiàng)目部按照工程合同規(guī)定預(yù)收業(yè)主單位的款項(xiàng)， 包括預(yù)收的動(dòng)員預(yù)付款、材料預(yù)付款其他預(yù)付款。其常用二級科目應(yīng)設(shè)置如：1、動(dòng)員預(yù)付款；2、材料預(yù)付款 ；3、預(yù)支工程款或其它款。本科目電算化過程中應(yīng)設(shè)置往來項(xiàng)目，上述二級科目未能滿足賬務(wù)核算，可根據(jù)實(shí)際記賬要求適當(dāng)增減。（十二）應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬是根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工（項(xiàng)目管理人員） 的各種薪酬，按照“工資，獎(jiǎng)金，津貼，補(bǔ)貼”、“職工福利”、解、非貨幣性福利、其它與獲得職工提供社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、住房公積金”、工會(huì)經(jīng)費(fèi)

10、”、職工教育經(jīng)費(fèi) 除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償” 的服務(wù)相關(guān)的支出等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。（十三）應(yīng)交增值稅相關(guān)科目說明1、會(huì)計(jì)科目級次級次會(huì)計(jì)科目名稱備注1應(yīng)交稅金2應(yīng)交增值稅3進(jìn)項(xiàng)稅4總公司本部項(xiàng)目部不用設(shè)此科目4*項(xiàng)目部項(xiàng)目部不用設(shè)此科目4*項(xiàng)目部不用設(shè)此科目3已交稅金總公司本部項(xiàng)目部不用設(shè)此科目*項(xiàng)目部項(xiàng)目部不用設(shè)此科目*項(xiàng)目部不用設(shè)此科目3轉(zhuǎn)出未交增值稅3轉(zhuǎn)出多交增值稅3銷項(xiàng)稅4總公司本部項(xiàng)目部不用設(shè)此科目4*項(xiàng)目項(xiàng)目部不用設(shè)此科目4*項(xiàng)目部不用設(shè)此科目3進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出2未交增值稅2檢查調(diào)整2待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1內(nèi)部往來2* 項(xiàng)目部增值稅項(xiàng)目部不用設(shè)此科目2、科目使用說明（1）應(yīng)交稅金-應(yīng)交

11、增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅：核算購入貨物或接受應(yīng) 稅服務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。此科目總公司須分項(xiàng)目設(shè)四級科目，用以核算每個(gè)項(xiàng)目部的進(jìn)項(xiàng)稅。如：項(xiàng)目部收到進(jìn)項(xiàng)專票時(shí)借：存貨/工程施工應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：應(yīng)付賬款總公司每月20日收到項(xiàng)目部匯總的進(jìn)項(xiàng)專票時(shí)借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）（*項(xiàng)目部）貸：內(nèi)部往來-*項(xiàng)目部增值稅（2）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-已交稅金：核算公司當(dāng)月繳用以核算納本月增值稅額。此科目總公司須分項(xiàng)目設(shè)四級科目， 每個(gè)項(xiàng)目部的進(jìn)項(xiàng)稅。如：項(xiàng)目部預(yù)繳稅金或申報(bào)納稅 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款項(xiàng)目部將預(yù)繳的增值稅復(fù)印件傳到公司時(shí)，總公司

12、應(yīng)記借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（已交稅金）（*項(xiàng)目部）貸：內(nèi)部往來-*項(xiàng)目部增值稅。如果該項(xiàng)目扣除預(yù)繳的稅金， 仍須繳納增值稅的，項(xiàng)目部會(huì) 計(jì)應(yīng)與總公司會(huì)計(jì)核對金額后，與月初5日內(nèi)將本項(xiàng)目應(yīng)繳的稅金轉(zhuǎn)到總公司專用的交稅賬戶內(nèi)。項(xiàng)目部做以下賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款總公司收到項(xiàng)目部的款項(xiàng)后，做以下賬務(wù)處理:借：銀行存款貸：內(nèi)部往來-*項(xiàng)目部增值稅 總公司月初報(bào)稅并繳納后，做以下賬務(wù)處理借;應(yīng)交稅金-未交增值稅貸：銀行存款（3）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅：核算公司銷售貨物或提 供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。此科目總公司須分項(xiàng)目設(shè)四級科 目，用以核算每個(gè)項(xiàng)目部的銷項(xiàng)稅

13、。女口：項(xiàng)目部確認(rèn)收入時(shí) 借：應(yīng)收賬款-*業(yè)主貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅總公司為每個(gè)項(xiàng)目開具增值稅發(fā)票后，做以下賬務(wù):借：內(nèi)部往來-*項(xiàng)目部增值稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅（*項(xiàng)目部）(4) 應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅 -轉(zhuǎn)出未交增值稅：核算月 轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。月末 “應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金 未交增值稅”科目。應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅 - 轉(zhuǎn)出多交增值稅： 核算月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅。月末“應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)借方余額時(shí)，根據(jù)余額借記“應(yīng)交稅金 - 未交增值稅”科目，貸記本科目。 應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值

14、稅 - 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：核算公司購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣， 按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。 根據(jù)轉(zhuǎn)出原因設(shè)置四級科目。 應(yīng)交稅金 - 未交增值稅：核算公司期末未交或多交的增值稅本月額。月度終了， 將本月應(yīng)交未交增值稅自應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅 - 轉(zhuǎn)出未交增值稅明細(xì)科目轉(zhuǎn)入本科目； 將本月多交的增值稅自應(yīng) 交稅金 - 應(yīng)交增值稅 - 轉(zhuǎn)出多交增值稅明細(xì)科目轉(zhuǎn)入本科目。交上期應(yīng)交未交的增值稅，借記本科目，貸記“銀行存款”科 目。應(yīng)交稅金 - 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅平時(shí)核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)。 “待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅” 專欄用于核算月底收到的采購增值稅發(fā)票但未來

15、得及拿到稅局認(rèn)證的的進(jìn)項(xiàng)稅額。次月待增值稅票拿到稅局認(rèn)證后， 需要將對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額從該科目轉(zhuǎn)到 “進(jìn)項(xiàng) 稅額”專欄。具體的轉(zhuǎn)出分錄：（借方借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅一進(jìn)項(xiàng)稅額（藍(lán)字） 貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 負(fù)數(shù)（紅字）（十四）其他應(yīng)付款本科目核算項(xiàng)目部除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、內(nèi)部往來和其他應(yīng)交款以外的其他各種應(yīng)付、 暫收單位或個(gè)人的款項(xiàng)等。其常用二級科目:1、暫借款；2、社保費(fèi)；3、保證金本科目電算化過程中應(yīng)設(shè)置往來項(xiàng)目，上述二級科目未能滿足賬務(wù)核算，可根據(jù)實(shí)際記賬要求適當(dāng)增減。（十五）核算科目工程施工及其明細(xì)科目一級科目工程施工，二級科目為合同

16、成本。三級科目包含內(nèi)容：1、人工費(fèi)：是指直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人開 支的各項(xiàng)費(fèi)用，內(nèi)容包括：（1）基本工資：是指發(fā)放給生產(chǎn)工人的基本工資。如：鋼 筋加工、木工等生產(chǎn)工人工資。（2）工資性補(bǔ)貼：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的物價(jià)補(bǔ)貼，煤、 燃?xì)庋a(bǔ)貼，交通補(bǔ)貼，住房補(bǔ)貼，流動(dòng)施工津貼等。（ 3）生產(chǎn)工人輔助工資 ：是指生產(chǎn)工人年有效施工天數(shù)以 外非作業(yè)天數(shù)的工資，包括職工學(xué)習(xí)、 培訓(xùn)期間的工資，調(diào)動(dòng)工 作、探親、休假期間的工資，因氣候影響的停工工資，女工哺乳 時(shí)間的工資， 病假在六個(gè)月以內(nèi)的工資及產(chǎn)、 婚、喪假期的工資。（ 4）職工福利費(fèi) ：是指按規(guī)定為職工所支出的福利費(fèi)。（ 5）生產(chǎn)工人勞動(dòng)保護(hù)

17、費(fèi) ：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的勞動(dòng)保 護(hù)用品的購置費(fèi)及修理費(fèi)， 徒工服裝補(bǔ)貼， 防暑降溫費(fèi)，在有礙 身體健康環(huán)境中施工的保健費(fèi)用等。（6） 社保費(fèi)用 ：項(xiàng)目部應(yīng)承擔(dān)生產(chǎn)工人的養(yǎng)老金、失業(yè)金、 生育保險(xiǎn)、住房公積金等 新項(xiàng)目部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則增加內(nèi)容。2、材料費(fèi) ：是指施工過程中耗費(fèi)的構(gòu)成工程實(shí)體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費(fèi)用、生產(chǎn)過程中耗費(fèi)的水 費(fèi)。內(nèi)容包括：（ 1） 材料原價(jià) （或供應(yīng)價(jià)格）（ 2） 材料運(yùn)雜費(fèi) ：是指材料自來源地運(yùn)至工地倉庫或指定 堆放地點(diǎn)所發(fā)生的全部費(fèi)用。（ 3）運(yùn)輸損耗費(fèi) ：是指材料在運(yùn)輸裝卸過程中不可避免的 損耗。（ 4） 采購及保管費(fèi) ：是指為組織采購、供應(yīng)和保

18、管材料過 程中所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。包括 : 采購費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)、工地保管費(fèi)、 倉儲(chǔ)損耗。5） 檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi) ：是指對建筑材料、構(gòu)件和建筑安裝物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用，包括自設(shè)試驗(yàn)室進(jìn)行試驗(yàn)所耗用的材料和化學(xué)藥品等費(fèi)用。不包括100章中規(guī)定的研究試驗(yàn) 費(fèi)。(6) 水費(fèi)：在生產(chǎn)過程中消耗的水費(fèi)。如拌和站生產(chǎn)用水。3、機(jī)械使用費(fèi)：是指施工機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)及從外部租賃的機(jī)械費(fèi)。其中，施工機(jī)械費(fèi)應(yīng)由下列六項(xiàng)費(fèi)用組成:(1)折舊費(fèi)：指施工機(jī)械在規(guī)定的使用年限內(nèi)，陸續(xù)收回 其原值及購置資金的時(shí)間價(jià)值。(2) 大修理費(fèi)：指施工機(jī)械按規(guī)定的大修理間隔臺(tái)班進(jìn)行必要的大修理，以恢復(fù)其正常功能所需的費(fèi)用。(

19、3) 日常修理費(fèi)：指施工機(jī)械除大修理以外的各級保養(yǎng)和臨時(shí)故障排除所需的費(fèi)用。 包括為保障機(jī)械正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需替換設(shè)備與隨機(jī)配備工具附具的攤銷和維護(hù)費(fèi)用，機(jī)械運(yùn)轉(zhuǎn)中日常保養(yǎng)所需潤滑與擦拭的材料費(fèi)用及機(jī)械停滯期間的維護(hù)和保養(yǎng)費(fèi)用等。(4)安拆費(fèi)及場外運(yùn)費(fèi):安拆費(fèi)指施工機(jī)械在現(xiàn)場進(jìn)行安裝與拆卸所需的人工、材料、機(jī)械和試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用以及機(jī)械輔助設(shè)施的折舊、搭設(shè)、拆除等費(fèi)用;場外運(yùn)費(fèi)指施工機(jī)械整體或分體自停放地點(diǎn)運(yùn)至施工現(xiàn)場或由一施工地點(diǎn)運(yùn)至另一施工地點(diǎn)的 運(yùn)輸、裝卸、輔助材料及架線等費(fèi)用。(5) 人工費(fèi)：指機(jī)上司機(jī)(司爐)和其他操作人員的工作日人工費(fèi)及上述人員在施工機(jī)械規(guī)定的年工作臺(tái)班以外的人工 費(fèi)。如拌和站

20、、攤鋪機(jī)機(jī)手工資及機(jī)械維修人員工資。（ 6） 燃料動(dòng)力費(fèi) ：指施工機(jī)械在運(yùn)轉(zhuǎn)作業(yè)中所消耗的固體 燃料（煤、木柴）、液體燃料（汽油、柴油）及電等。如設(shè)備所 耗電費(fèi)、燃油費(fèi)等。4、其他直接費(fèi) ：是指為完成工程項(xiàng)目施工，發(fā)生于該工程 施工前和施工過程中， 100 章內(nèi)容以及輔助施工。一般可設(shè)置安 全生產(chǎn)費(fèi)、駐地建設(shè)費(fèi)、環(huán)保費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、臨時(shí)道路、臨時(shí)占地 等，四級科目可根據(jù)施工實(shí)際需要合理設(shè)置。5、間接費(fèi)用1）、工資 : 指基層單位管理部門職工的各種工資、 獎(jiǎng)金、工資性津貼、補(bǔ)助及為職工繳納的社保費(fèi)用其他工資性費(fèi)用。（2） 、職工福利費(fèi) ：指項(xiàng)目部作為管理部門職工工資總額及 福利費(fèi)開支的職工福利費(fèi)。如

21、：職工防暑降溫福利費(fèi)。（3）、折舊費(fèi) ：指項(xiàng)目部作為管理部門使用的各種固定資產(chǎn) 計(jì)提的折舊費(fèi)。（4）、辦公費(fèi) ：指項(xiàng)目部作為管理部門發(fā)生的各項(xiàng)辦公費(fèi)用。（5）、交通差旅費(fèi) ：指項(xiàng)目部作為管理部門職工出差而實(shí)際 發(fā)生的車、船、飛機(jī)、市內(nèi)交通費(fèi)、住宿費(fèi)、住勤補(bǔ)助費(fèi)、誤餐 補(bǔ)助、司機(jī)出車補(bǔ)助和單位核定的差旅費(fèi)包干費(fèi)用等。（6）、車輛使用費(fèi) : 指項(xiàng)目部作為管理部門使用內(nèi)部車輛發(fā) 生的路橋費(fèi)用、燃油費(fèi)、維修維護(hù)費(fèi)用、車輛保險(xiǎn)費(fèi)。(7) 、通訊費(fèi)：指項(xiàng)目部作為管理部門的人員的通訊費(fèi)支出。(8) 、低值易耗品攤銷：指項(xiàng)目部作為管理部門領(lǐng)用的低值易 耗品。(9) 、無形資產(chǎn)攤銷：指項(xiàng)目部無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)，包

22、括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、和商譽(yù)等的攤銷費(fèi)。(10) 、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：指項(xiàng)目部因業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要招待客 人而支付的費(fèi)用等。(11)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)：指按項(xiàng)目部職工工資總額的2%提取并撥交給工會(huì)專門用于工會(huì)活動(dòng)的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。(12)、職工教育經(jīng)費(fèi)：指按項(xiàng)目部職工發(fā)生的職工教育費(fèi)用。(13) 、稅金：指項(xiàng)目部作為按規(guī)定交納的房地產(chǎn)稅、印花 稅、土地使用稅。(14) 、水電費(fèi)：指項(xiàng)目部作為管理部門耗用的水費(fèi)、電費(fèi)。(15) 、取暖費(fèi)：指項(xiàng)目部作為管理部門發(fā)生的取暖費(fèi)用。(16) 、其他費(fèi)用：批項(xiàng)目部發(fā)生的除上述費(fèi)用以外的其他 管理費(fèi)用。間接費(fèi)用具體科目可適當(dāng)增減。工程施工科目余額月末結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)

23、務(wù)成本。根據(jù)工程計(jì)量支付單、中期支(十六)主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)收入核算工程計(jì)量收入， 付證書等確認(rèn)本期的收入。-16-愛人者，人恒愛之；敬人者，人恒敬之；寬以濟(jì)猛，猛以濟(jì)寬，政是以和。將軍額上能跑馬，宰相肚里能撐船。最高貴的復(fù)仇是寬容。有時(shí)寬容引起的道德震動(dòng)比懲罰更強(qiáng)烈。君子賢而能容罷，知而能容愚，博而能容淺，粹而能容雜。寬容就是忘卻，人人都有痛苦，都有傷疤，動(dòng)輒去揭，便添新創(chuàng)，舊痕新傷難愈合，忘記昨日的是非，忘記別人先前對自己的指責(zé)和謾罵，時(shí)間是良好的止痛劑，學(xué)會(huì)忘卻，生活才有陽光，才有歡 樂。不要輕易放棄感情，誰都會(huì)心疼；不要沖動(dòng)下做決定，會(huì)后悔一生。也許只一句分手，就再也不見；也許只一

24、次主動(dòng)，就能挽回遺憾。世界上沒有不爭吵的感情，只有不肯包容的心靈；生活中沒有不會(huì)生氣的人，只有不知原諒的心。感情不是游戲，誰也傷不起；人心不是鋼鐵，誰也疼不起。好緣分，憑的就是真心真意；真感情，要的就是不離不棄。愛你的人，舍不得傷你；傷你的人，并不愛你。你在別人心里重不重要，自己可以感覺到。所謂華麗的轉(zhuǎn)身，都有旁人看不懂的情深。人在旅途，肯陪你一程的人很多，能陪你一生的人卻很少。誰在默默的等待，誰又從未走遠(yuǎn)，誰能為你一直都在？這世上，別指望人人都對你好，對你好的人一輩子也不會(huì)遇到幾個(gè)。人心只有一顆，能放在心上的人畢竟不多；感情就那么一塊，心里一直裝著你其實(shí)是難得。動(dòng)了真情，情才會(huì)最難割；付出真心，心才會(huì)最難舍。你在誰面前最蠢，就是最愛誰。其實(shí)戀愛就這么簡單，會(huì)讓你智商下降，完全變了性格，越來越不果斷。所以啊，不管你有多聰明，多有手段，多富有攻擊性，真的愛上人時(shí)，就一點(diǎn)也用不上。這件事情告訴我們。誰在你面前很聰明，很有手段，誰就真的不愛你呀。遇到你之前，我以為愛是驚天動(dòng)地，愛是轟轟烈烈抵死纏綿；我以為愛是蕩氣回腸，愛是熱血