工業(yè)企業(yè)會計核算過程

1、、購進業(yè)務(wù)的核算1、材料采購過程中的實物流轉(zhuǎn)所購原材料從購入到入庫存在一個周轉(zhuǎn)的過程和周轉(zhuǎn)的時間，各項采購成本陸續(xù) 發(fā)生。可以將整個材料采購過程劃分為材料入庫前和材料驗收入庫后兩個階段，入庫前 設(shè)置一個科目一一“在途物資”，反映外購材料的在途情況；驗收入庫后設(shè)置一個科目- “原材料”，反映入庫材料的情況。材料采購過程中發(fā)生的各項成本，在材料驗收入庫之前先在“在途物資”帳戶歸集； 各項成本歸集完畢，并且材料驗收入庫后，結(jié)轉(zhuǎn)“原材料”帳戶；2、材料采購過程中的資金流轉(zhuǎn)（款項結(jié)算方式）思考：材料采購中采購方需要付款，按照外購取得材料和支付材料款項的時間先后關(guān)系進行劃分，存在幾種款項結(jié)算方式其一，收到

2、材料的同時支付相應(yīng)款項：現(xiàn)購 /現(xiàn)銷庫存現(xiàn)金/銀行存款其二，先收到材料，后支付相應(yīng)款項：賒購/賒銷應(yīng)付賬款其三，先付款，后取得所購物資：預(yù)付/預(yù)收預(yù)付賬款 依據(jù)不同的款項結(jié)算方式，會計在記錄時需要相應(yīng)設(shè)置不同的會計科目3、總結(jié)：材料采購會計分錄編制(1) 現(xiàn)購取得外購材料，款項支付，材料入庫前借：在途物資貸：銀行存款材料入庫后借：原材料貸：在途物資(2) 賒購取得外購材料，款項未支付，材料入庫前借：在途物資貸：應(yīng)付賬款材料入庫后借：原材料貸：在途物資支付款項時借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款(3) 預(yù)付預(yù)付款項時借：預(yù)付賬款貸：銀行存款取得外購材料，材料入庫前借：在途物資貸：預(yù)付賬款材料入庫后借：原材

3、料貸：在途物資三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算時間劃分:從原材料投入生產(chǎn)一到產(chǎn)品完工入庫止的過程（一）列舉工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的經(jīng)濟活動-投入原材料-支付工人工資-機器設(shè)備、廠房等發(fā)生價值損耗-企業(yè)為組織生產(chǎn)發(fā)生各種管理費用-形成產(chǎn)成品/庫存商品（工業(yè)企業(yè)）（二）生產(chǎn)過程中發(fā)生勞動耗費的分類-企業(yè)的生產(chǎn)如何進行在一定的組織、管理下，生產(chǎn)工人借助于勞動手段（固定資產(chǎn)），活勞動的消耗 勞動手段的消耗把勞動對象（如：原材料）加工成勞動產(chǎn)品發(fā)生勞動耗費兩者具有因果關(guān)系形成勞動成果一組織、管理過程發(fā)生的消耗T勞動對象的消耗思考:生產(chǎn)過程中發(fā)生的消耗由誰來承擔(dān)即發(fā)生的消耗的去向消耗是為了形成產(chǎn)品，所以發(fā)生的消耗應(yīng)該由

4、所生產(chǎn)的產(chǎn)品來承擔(dān)，即計入所生產(chǎn) 的產(chǎn)品的成本。我國，上述消耗中對于企業(yè)行政管理部門發(fā)生的消耗不計入產(chǎn)品成本，直接在發(fā)生 當(dāng)月計入當(dāng)期的費用（計入“管理費用”賬戶）。其他消耗均計入產(chǎn)品成本，但計入產(chǎn)品成 本的過程有所不同。（三）會計對生產(chǎn)過程的記錄1、記錄的內(nèi)容一方面，反映發(fā)生的耗費（會計分錄中的貸方）一一需要設(shè)置反映耗費發(fā)生的會計 科目即,歸集生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種耗費；同時，反映發(fā)生耗費的去向（會計分錄中對應(yīng)的借方）一一形成產(chǎn)品成本的組成部分（由產(chǎn)品承擔(dān)發(fā)生的消耗）一一需要設(shè)置反映產(chǎn)品成本的會計科目或形成企業(yè)的“管理費用”；一一需要設(shè)置“管理費用”會計科目2、生產(chǎn)過程會計科目的設(shè)置及運用（1

5、）反映消耗發(fā)生的會計科目原材料的消耗一一原材料一一表明企業(yè)原材料領(lǐng)用、消耗固定資產(chǎn)的消耗一一累計折舊一一表明企業(yè)固定資產(chǎn)損耗的價值注意：不直接沖減“固定資產(chǎn)”科目本身，需要另設(shè)科目活勞動的耗費一一應(yīng)付職工薪酬一一表明企業(yè)應(yīng)付職工工資等一一當(dāng)月工資，下月發(fā)放組織管理活動消耗一一銀行存款等一一如支付的辦公費用、水電費等一一適用當(dāng)月費用，當(dāng)月支付（2）反映消耗去向的會計科目及運用發(fā)生的消耗有兩個去向進入“產(chǎn)品成本”（過程較為復(fù)雜）進入企業(yè)的“管理費用”（過程簡單）生的耗費計入管理費用的過程企業(yè)行政管理部門發(fā)生耗費時，借：管理費用貸：累計折舊（固定資產(chǎn)的消耗）應(yīng)付職工薪酬（活勞動的消耗） 銀行存款。（

6、辦公費用等的消耗）-會計期末，結(jié)轉(zhuǎn)“管理費用”借：本年利潤貸：管理費用發(fā)生的耗費計入產(chǎn)品成本的過程產(chǎn)品形成的過程及科目設(shè)置原材料投入-在產(chǎn)品狀態(tài)-產(chǎn)成品狀態(tài)不同消耗計入產(chǎn)品成本的方式不同原材料生產(chǎn)成本、制造費用庫存商品T反映完工產(chǎn)品成本的賬戶發(fā)生的消耗計入產(chǎn)品成本有兩種計入方式：其一，企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接材料的消耗、直接人工的消耗，在消耗發(fā)生時直接計入“生產(chǎn)成本”賬戶直接材料的消耗一一直接用于產(chǎn)品生成、構(gòu)成產(chǎn)品實體的材料消耗直接人工的消耗一一直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)工人的工資、福利等運用舉例：生產(chǎn)過程中發(fā)生直接材料的耗費時借：生產(chǎn)成本貸：原材料生產(chǎn)過程中發(fā)生直接人工耗費時借：生產(chǎn)成本貸：應(yīng)

7、付職工薪酬其二，其他應(yīng)計入產(chǎn)品成本的消耗，在發(fā)生時先歸集在“制造費用”賬戶，月末再通過“制造費用”賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)至“生產(chǎn)成本”賬戶。其他應(yīng)計入產(chǎn)品成本的消耗包括：機器設(shè)備的折舊、產(chǎn)房的折舊；車間組織管理活動而發(fā)生的消耗（人員消耗；辦公設(shè)備、設(shè)施的消耗；辦公費、差旅費等）運用舉例：生產(chǎn)車間發(fā)生各種耗費時，借：制造費用貸：累計折舊應(yīng)付職工薪酬銀行存款等會計期末，結(jié)轉(zhuǎn)“制造費用”時借：生產(chǎn)成本貸：制造費用總結(jié)的會計分錄表示-生產(chǎn)過程中發(fā)生直接材料、直接人工的耗費時借：生產(chǎn)成本貸：原材料應(yīng)付職工薪酬會計期末，結(jié)轉(zhuǎn)“制造費用”借：生產(chǎn)成本貸：制造費用當(dāng)產(chǎn)品完工時借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本三、銷售業(yè)務(wù)的核算從產(chǎn)

8、成品驗收入庫T銷售給購買方舉例：甲企業(yè)銷售A產(chǎn)品100件，A產(chǎn)品單位成本為15元，單位售價為20元，收取的貨款已存入銀行。另該產(chǎn)品銷售中發(fā)生運雜費 50元。反映收入實現(xiàn)及對應(yīng)款項結(jié)算過程；反映為實現(xiàn)收入付出的相應(yīng)代價（費用）；反映收入實現(xiàn)的會計科目反映收入實現(xiàn)時款項結(jié)算的會計科目反映為實現(xiàn)收入所付出相應(yīng)代價的會計科目（一）企業(yè)實現(xiàn)收入的核算其一，收入入賬時間在哪個會計期間入帳權(quán)責(zé)發(fā)生制原則以銷售為基礎(chǔ)，而非款項的收到，當(dāng)產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出， 產(chǎn)品所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移給買方，收到貨款或取得收取貨款的證據(jù)；其二，收入入賬金額 -按購銷雙方簽定的合同價/協(xié)議價/接受價確定;2、收入實現(xiàn)的會計記錄以“主營業(yè)務(wù)收入

9、”的實現(xiàn)為例講解會計分錄舉例某企業(yè)本月銷售產(chǎn)品取得銷售收入100,000元，款項存入銀行。確認本月收入的實現(xiàn)借：銀行存款100,000貸：主營業(yè)務(wù)收入 100,000月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月實現(xiàn)的收入借：主營業(yè)務(wù)收入100,000貸：本年利潤100,000）收入實現(xiàn)對應(yīng)的款項結(jié)算方式結(jié)算方式會計科目設(shè)置（銷售/采購）（銷售/采購）現(xiàn)銷/現(xiàn)購銀行存款賒銷/賒購應(yīng)收賬款/應(yīng)付賬款預(yù)收/預(yù)付預(yù)收賬款/預(yù)付賬款會計分錄舉例企業(yè)現(xiàn)銷企業(yè)實現(xiàn)銷售收入，并取得相應(yīng)款項時,借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入收入實現(xiàn)，尚未取得相應(yīng)款項時借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入收款時借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：應(yīng)收賬款企業(yè)預(yù)收預(yù)收款項時借：庫

10、存現(xiàn)金/銀行存款貸：預(yù)收賬款銷售提供產(chǎn)品時借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入（三）反映實現(xiàn)收入發(fā)生相應(yīng)的代價1、交付一定的商品企業(yè)庫存商品減少， 企業(yè)資產(chǎn)減少；“庫存商品”科目借方歸集的產(chǎn)品生產(chǎn)成本是取得收入的代價之一；借： 實現(xiàn)“收入”的代價應(yīng)確認為“費用” 貸：庫存商品主 營 業(yè) 務(wù) 成 本實現(xiàn)收入付出的代價之一會計分錄舉例某企業(yè)本月銷售出去的庫存商品的成本為 80,000 元。結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品的成本借：主營業(yè)務(wù)成本80,000貸：庫存商品80,000月末，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本借：本年利潤80,000貸：主營業(yè)務(wù)成本80,0002、銷售費用的發(fā)生其一，銷售費用的內(nèi)容舉例產(chǎn)品在銷售過程中發(fā)生的費用；一

11、一如：運輸費、包裝費、裝卸費、廣告宣傳費等；企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)發(fā)生的費用；如：銷售機構(gòu)的固定資產(chǎn)消耗、銷售機構(gòu)人員工資費用、銷售機構(gòu)辦公費用、水電費、取暖費等；會計分錄舉例：某企業(yè)本月銷售庫存商品發(fā)生運輸費 1,000元，用銀行存款支付。確認發(fā)生的運輸費用借：銷售費用1,000貸：銀行存款1,000月末，結(jié)轉(zhuǎn)銷售費用借：本年利潤 80,000貸：銷售費用 80,0003、取得收入時，按稅法規(guī)定應(yīng)交給國家的稅、附加費其一，交納的稅、費內(nèi)容舉例營業(yè)稅：應(yīng)交營業(yè)稅=營業(yè)收入X相應(yīng)稅率消費稅：應(yīng)交消費稅=銷售額x相應(yīng)稅率 城建稅：“教育費附加”等等反映企業(yè)應(yīng)負擔(dān)的稅、費的會計科目一一營業(yè)稅金及附加反映稅、費支付的會計科目-應(yīng)交稅費一一稅、費的交納有一個結(jié)算時間會計分錄舉例1000 元；某企業(yè)本月收入實現(xiàn)后，按規(guī)定本月應(yīng)向國家交納營業(yè)稅本月營業(yè)稅發(fā)生時（產(chǎn)生應(yīng)稅義務(wù)時）000借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅