房地產(chǎn)行業(yè)會(huì)計(jì)科目(新準(zhǔn)則

1、10 1221 其他應(yīng)收款 按照開(kāi)發(fā)項(xiàng)目及其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和對(duì)方單位或個(gè)人） 進(jìn)行明新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目表（房地產(chǎn)企業(yè)） 序號(hào) 科目編號(hào) 一級(jí)會(huì)計(jì)科目名稱 明細(xì)帳的設(shè)置一、資產(chǎn)類1 1001 庫(kù)存現(xiàn)金2 1002 銀行存款按照開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置 “銀行存款日記賬 ”3 1012 其他貨幣資金 設(shè)置外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、 信用證保證金存款、存出投資款等明細(xì)科目5 1121 應(yīng)收票據(jù) 按照開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算，并設(shè)置 “應(yīng)收票據(jù) 備查簿 ”，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、 承兌人、背書(shū)人的姓名

2、或單位名稱、到期日、背書(shū)轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及 收款日和收回金額、 退票情況等資料， 商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后， 應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐 筆注銷。6 1122 應(yīng)收賬款按照開(kāi)發(fā)項(xiàng)目及債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算7 1123 預(yù)付賬款按照開(kāi)發(fā)項(xiàng)目及供應(yīng)單位、施工單位進(jìn)行明細(xì)核算8 1131 應(yīng)收股利按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算細(xì)核算11 1231 壞賬準(zhǔn)備按照應(yīng)收帳款的類別進(jìn)行明細(xì)核算13 1402 在途物資按照開(kāi)發(fā)項(xiàng)目及供應(yīng)單位進(jìn)行明細(xì)核算14 1403 原材料按照開(kāi)發(fā)項(xiàng)目及材料的保管地點(diǎn) （倉(cāng)庫(kù) ）、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算15 1405 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 按照開(kāi)發(fā)項(xiàng)目， 分別開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的

3、種類 （商鋪、 住宅等）進(jìn)行明細(xì)核 算16 1406 發(fā)出商品 按照購(gòu)貨單位及商品類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算17 1408 委托加工物資 按加工合同、 受托加工單位以及加工物資的品種等進(jìn)行明細(xì)核 算18 1411 周轉(zhuǎn)材料 按照周轉(zhuǎn)材料的種類（如低值易耗品、包裝物等），同時(shí)還應(yīng)分 別“庫(kù)存 ”、“攤銷 ”進(jìn)行明細(xì)核算19 1471 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 按照存貨項(xiàng)目和類別進(jìn)行明細(xì)核算20 1501 持有至到期投資 按照持有至到期投資的類別和品種，分別 “投資成本 ”、“溢 折價(jià)”、 “應(yīng)計(jì)利息 ”進(jìn)行明細(xì)核算。21 1502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 按照持有至到期投資類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算22 1503

4、可供出售金融資產(chǎn) 按照可供出售金融資產(chǎn)類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算23 1511 長(zhǎng)期股權(quán)投資 按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。長(zhǎng)期股權(quán)投資核算采用權(quán)益法 的，應(yīng)當(dāng)分別 “投資成本 ”、 “損益調(diào)整 ”、“所有者權(quán)益其他變動(dòng) ”進(jìn)行明細(xì)核算。24 1512 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算25 1521 投資性房地產(chǎn) 按照投資性房地產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，采取公允價(jià)值 計(jì)量的，還應(yīng)分別 “成本 ”和“公允價(jià)值變動(dòng) ”進(jìn)行明細(xì)核算。26 1531 長(zhǎng)期應(yīng)收款 按照承租人或購(gòu)貨單位（接受勞務(wù)單位）等進(jìn)行明細(xì)核算27 1532 未實(shí)現(xiàn)融資收益 按照未實(shí)現(xiàn)融資收益項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算28 1601

5、固定資產(chǎn) 按照固定資產(chǎn)類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算29 1602 累計(jì)折舊 按照固定資產(chǎn)類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算30 1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 按照固定資產(chǎn)類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算31 1604 在建工程 核算企業(yè)開(kāi)發(fā)的自有工程，按照 “建筑工程 ”、“安裝工程 ”、“在安 裝設(shè)備 ”、“待攤支出 ”以及單項(xiàng)工程進(jìn)行明細(xì)核算。 在建工程發(fā)生減值的， 應(yīng)在本科目設(shè)置 “減 值準(zhǔn)備 ”明細(xì)科目進(jìn)行核算。32 1606 固定資產(chǎn)清理 按照被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算33 1701 無(wú)形資產(chǎn) 按照無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算34 1702 累計(jì)攤銷 按照無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算35 1703 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

6、 按照無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算36 1711 商譽(yù) 商譽(yù)發(fā)生減值的， 應(yīng)在本科目設(shè)置 “減值準(zhǔn)備 ”明細(xì)科目進(jìn)行核算， 也可 以單獨(dú)設(shè)置 “商譽(yù)減值準(zhǔn)備 ”科目進(jìn)行核算。37 1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算38 1811 遞延所得稅資產(chǎn) 按照可抵扣暫時(shí)性差異等項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算， 根據(jù)稅法規(guī)定 可用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。、負(fù)債類39 1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算40 2001 短期借款 按照借款種類和貸款人進(jìn)行明細(xì)核算41 2101 交易性金融負(fù)債 按照交易性金融負(fù)債類別，分別 “本金 ”、“公允價(jià)值變動(dòng)

7、 ” 進(jìn)行明細(xì)核算。42 2201 應(yīng)付票據(jù) 按照債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算，同時(shí)應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “應(yīng)付票據(jù)備查簿 ”，詳 細(xì)登記每一商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、到期日、 票面余額、交易合同號(hào)和收款人姓 名或單位名稱以及付款日期和金額等資料。 應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí)， 應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。43 2202應(yīng)付賬款按照開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，分別不同的債權(quán)人（如供應(yīng)單位、施工單位等）進(jìn)行明細(xì)核算44 2203預(yù)收賬款按照開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，按購(gòu)房單位或個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算45 2211應(yīng)付職工薪酬 按照“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) ”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi) ”、 “職工教育經(jīng)費(fèi) ”、 “解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償 ”等應(yīng)付職工

8、薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。46 2221應(yīng)交稅費(fèi)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算，如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育 費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅，也通過(guò)本科目核算。企業(yè)不需要 預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。 472231應(yīng)付利息按照存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算482232應(yīng)付股利按照投資者進(jìn)行明細(xì)核算492241其他應(yīng)付款按照開(kāi)發(fā)項(xiàng)目， 分別其他應(yīng)付款的項(xiàng)目和對(duì)方單位 （或個(gè)人） 進(jìn)行明細(xì)核算50 2314 代理業(yè)務(wù)負(fù)債 按照有無(wú)風(fēng)險(xiǎn)和委托單位、 資產(chǎn)管理類別 （如定向、

9、集合和專 項(xiàng)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)）等進(jìn)行明細(xì)核算51 2801 預(yù)計(jì)負(fù)債 按照預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，如對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、 產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄置義務(wù)等。52 2401 遞延收益 按照政府補(bǔ)助的種類進(jìn)行明細(xì)核算53 2501 長(zhǎng)期借款 按照貸款單位和貸款種類，分別 “本金”、“溢折價(jià)”、“交易費(fèi)用 ”等 進(jìn)行明細(xì)核算。54 2502 應(yīng)付債券 按照“面值”、“溢折價(jià)”、“應(yīng)計(jì)利息 ”、“交易費(fèi)用 ”進(jìn)行明細(xì)核算。 企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)在本科目設(shè)置 “可轉(zhuǎn)換公司債券 ”明細(xì)科目進(jìn)行核算。55 2701 長(zhǎng)期應(yīng)付款 按照長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類和債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算56 2

10、702 未確認(rèn)融資費(fèi)用 按照未確認(rèn)融資費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算57 2711 專項(xiàng)應(yīng)付款 按照撥入資本性投資項(xiàng)目的種類進(jìn)行明細(xì)核算58 2901 遞延所得稅負(fù)債 按照應(yīng)納稅暫時(shí)性差異項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算四、所有者權(quán)益類624001實(shí)收資本按照投資者進(jìn)行明細(xì)核算634002資本公積分別“資本溢價(jià) ”或“股本溢價(jià) ”、 “其他資本公積 ”進(jìn)行明細(xì)核算644101盈余公積分別“法定盈余公積 ”、“任意盈余公積 ”進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)（外商投資）還應(yīng)分別 “儲(chǔ)備基金”、 “企業(yè)發(fā)展基金 ”進(jìn)行明細(xì)核算。654103本年利潤(rùn)664104利潤(rùn)分配分別“提取法定盈余公積 ”、 “提取任意盈余公積 ”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或

11、利潤(rùn) ”、“轉(zhuǎn)作股本的股利 ”、 “盈余公積補(bǔ)虧 ”和 “未分配利潤(rùn) ”等進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)（外 商投資）還應(yīng)分別 “提取儲(chǔ)備基金 ”、“提取企業(yè)發(fā)展基金 ”、“提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 ”進(jìn)行 明細(xì)核算。企業(yè)（中外合作經(jīng)營(yíng)）在合作期間歸還投資者的投資，應(yīng)在本科67 4201 庫(kù)存股 五、成本類68 5001 開(kāi)發(fā)成本 按照開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，分別成本項(xiàng)目（土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程 費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用）進(jìn)行明細(xì)核算69 5101 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 按照開(kāi)發(fā)項(xiàng)目， 分別費(fèi)用項(xiàng)目（職工薪酬、折舊修理費(fèi)、 差旅 交通費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷費(fèi)、利息支

12、出、其他費(fèi)用）進(jìn)行明細(xì)核算70 5201 勞務(wù)成本 按照提供勞務(wù)種類進(jìn)行明細(xì)核算71 5301 研發(fā)支出 按照研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目， 分別“費(fèi)用化支出 ”與“資本化支出 ”進(jìn)行明細(xì)核算六、損益類72 6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算73 6051 其他業(yè)務(wù)收入 按照其他業(yè)務(wù)收入種類進(jìn)行明細(xì)核算， 如出租固定資產(chǎn)、 出租 無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等實(shí)現(xiàn)的收入75 6111 投資收益 按照投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算76 6301 營(yíng)業(yè)外收入 按照處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利 得、罰沒(méi)利得、 政府補(bǔ)助利得、 確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的

13、應(yīng)付 款項(xiàng)等進(jìn)行明細(xì)核算77 6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算78 6402 其他業(yè)務(wù)成本 按照其他業(yè)務(wù)成本種類進(jìn)行明細(xì)核算，如銷售材料的成本、出 租固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊、 出租無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷、 出租包裝物的成本或攤銷額、 采用成本 模式計(jì)量的投資房地產(chǎn)的累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷等79 6403 營(yíng)業(yè)稅金及附加 營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加等80 6601 銷售費(fèi)用 按照開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，分別費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，如保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、 展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、 預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、 運(yùn)輸費(fèi)、 裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu) （含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等 ） 的

14、職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng) 營(yíng)費(fèi)用。如企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門在企（包括行政管理部門職工薪酬、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi) （包括董事會(huì)81 6602 管理費(fèi)用 按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算， 業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)成員津貼、 會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等 ）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、 咨詢費(fèi) （含顧問(wèn)費(fèi) ）、訴訟費(fèi)、 業(yè)務(wù)招待費(fèi)、 房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排 污費(fèi)等82 6603 財(cái)務(wù)費(fèi)用 按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算， 如利息支出 （減利息收入 ）、匯兌差額 以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)

15、金折扣或收到的現(xiàn)金折扣83 6701資產(chǎn)減值損失按照資產(chǎn)減值損失的13個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，如壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、 持有至到期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在 建工程 減值準(zhǔn)備、 工程物資 減值準(zhǔn)備、 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 減值準(zhǔn)備、 無(wú)形資產(chǎn)減 值準(zhǔn)備、商譽(yù) 減值準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備、 抵債資產(chǎn) 跌價(jià)準(zhǔn)備、 損余物資 跌價(jià)準(zhǔn) 備。84 6711 營(yíng)業(yè)外支出 按照營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，如處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失85 6801 所得稅費(fèi)用 按照 “當(dāng)期所得稅費(fèi)用 ”、 “遞延所得稅費(fèi)用 ”進(jìn)行明細(xì)核算86 69