6-總體審計策略-核對

1、五、總體審計策略總體審計策略被審計單位：索引號：BE項目：總體審計策略財務(wù)報表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：、審計范圍報告要求內(nèi)容適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)（包括 是否需要將財務(wù)信息按照其他財 務(wù)報口編制基礎(chǔ)進(jìn)行轉(zhuǎn)換 ）適用的審計準(zhǔn)則與財務(wù)報告相關(guān)的行業(yè)特別規(guī)疋例如：監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)布的有關(guān)信息披露的法 規(guī)、特疋行業(yè)主官部門發(fā)布的與財務(wù)報告 相關(guān)的法規(guī)等由組成部分注冊會計師審計的組 成部分的范圍、審計時間安排（一）報告時間要求審計工作時間1.提交審計報告草稿2.簽署正式審計報告3.公布已審計報表和審計報告（二）執(zhí)行審計工作的時間安排審計工作時間1.制定總體審計策略2.制定具體審計計劃3.執(zhí)行存貨

2、監(jiān)盤（三）溝通的時間安排溝通時間與管理層的溝通與治理層的溝通項目組會議（包括預(yù)備會和總結(jié)會 ）與注冊會計師的專家的溝通與組成部分注冊會計師的溝通與前任注冊會計師溝通三、影響審計業(yè)務(wù)的重要因素（一）重要性重要性索引號財務(wù)報表整體重要性特別類別的交易、賬戶余額或披露的一個或多個重 要性水平（如適用）實際執(zhí)行的重要性明顯微小錯報的臨界值（二）可能存在較高重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域可能存在較高重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域索引號（三）識別重要組成部分組成部分名稱索引號（四）識別重要的交易、賬戶余額和披露及相關(guān)認(rèn)定重要的交易、賬戶余額和披露及相關(guān)認(rèn)定索引號四、人員安排（一）項目組主要成員姓名職級主要職責(zé)（二）質(zhì)量控制復(fù)核對

3、人員姓名職級主要職責(zé)五、對專家或其他第三方工作的利用（一）對專家工作的利用利用領(lǐng)域?qū)＜颐Q主要職責(zé)及工作范圍索引號（二）對內(nèi)部審計工作的利用利用領(lǐng)域擬利用的內(nèi)部審計工作索引號存貨內(nèi)部審計部門對各倉庫的存貨每半年至 少盤點(diǎn)一次。在中期審計時，項目組已經(jīng) 對內(nèi)部審計部門盤點(diǎn)步驟進(jìn)行觀察，結(jié)果 滿意，因此項目組將審閱年底的盤點(diǎn)結(jié) 果，并縮小存貨監(jiān)盤的范圍。（三）對組成部分注冊會計師工作的利用組成部分注冊會計師名稱利用其工作范圍及程度索引號（四）對被審計單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的考慮六、其他事項被審計單位：索引號：BE - 1項目：重要性財務(wù)報表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：、財務(wù)報告整體的重要性1、

4、選擇基準(zhǔn)2、選擇基準(zhǔn)時考慮的因素記錄在選擇基準(zhǔn)時考慮的因素。這些因素可能包括: 財務(wù)報表要素(如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用)；(2) 是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目(如為了評價財務(wù)業(yè)績，使用者可能更關(guān)注利潤、收入或凈資產(chǎn))；(3) 被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；(4) 被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式(例如，如果被審計單位僅通過債務(wù) 而非權(quán)益進(jìn)行融資，財務(wù)報表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán)，而非 被審計單位的收益)；(5) 基準(zhǔn)的相對波動性。3、確定經(jīng)驗百分比為選定的基準(zhǔn)確定百分比需要運(yùn)用職業(yè)判斷。百分比和選定的基準(zhǔn)之間存在一定的聯(lián)

5、系，如經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤對應(yīng)的百分比通常比營業(yè)收入對應(yīng) 的百分比要高。例如，對以營利為目的的制造行業(yè)實體，注冊會計師可能認(rèn)為經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤的5%是適當(dāng)?shù)?；而對非營利組織，注冊會計師可能認(rèn)為總收入或費(fèi)用總額的1%是適當(dāng)?shù)?。百分比無論是高一些還是低一些，只要符合具體情況，都是適當(dāng)?shù)摹? .確定重要性基準(zhǔn)（金額）經(jīng)驗百分比（%）重要性（適當(dāng)取整）、實際執(zhí)行的重要性財務(wù)報表整體的重要性實際執(zhí)行的重要性說明三、特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平是否存在特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯報金額雖然低于財務(wù)報表整體的重要性，但合理預(yù)期可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策？

6、是/否如是，完成以下內(nèi)容：交易，賬戶余額或披露較低的重要性水平較低的實際執(zhí)行的重要性水平記錄所考慮的因素四、明顯微小錯報的臨界值財務(wù)報表整體的重要性明顯微小錯報的臨界值說明五、修改重要性1.修改財務(wù)報表整體的重要性最初確定的財務(wù)報表整體的重要性修改后的財務(wù)報表整體的重要性說明2 修改特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平交易、賬戶余額或披露最初確定的特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平修改后的特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平說明3 修改財務(wù)報表整體的實際執(zhí)行的重要性最初確定的財務(wù)報表整體的實際執(zhí)行的重要性修改后的財務(wù)報表整體的實際執(zhí)行的重要性說明4修改特定類別的交易、賬戶余額或披露的實際執(zhí)行的重要性交易、賬戶余額或披露最初確定的特定