稅務(wù)會(huì)計(jì)分錄大全

1、稅務(wù)會(huì)計(jì)分錄大全為了準(zhǔn)確反映納稅人各時(shí)期各種地方稅費(fèi)的計(jì)繳情況，統(tǒng)一、規(guī)范涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，我們根據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)稅收征管規(guī)定，并參考有關(guān)專業(yè)人士意見，結(jié)合本地區(qū)經(jīng)常發(fā)生的實(shí)際會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，編寫了這套稅務(wù)會(huì)計(jì)指引，納稅人應(yīng)在發(fā)生地方稅收涉稅事項(xiàng)時(shí)，按本稅務(wù)會(huì)計(jì)指引進(jìn)行記賬和核算。 7 c+ R- Z3 S會(huì)計(jì)科目 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)辦!納稅人應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和有關(guān)地方稅收涉稅事項(xiàng)核算的需要，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，設(shè)置以下會(huì)計(jì)科目： d- F, J . w7科目編號(hào) 科目名稱I( 0 M2171 應(yīng)交稅金 ! # 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)交資源

2、稅 應(yīng)交企業(yè)所得稅 應(yīng)交土地增值稅 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 . 應(yīng)交房產(chǎn)稅 中 應(yīng)交土地使用稅 應(yīng)交車船使用稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)9 . 應(yīng)交個(gè)人所得稅 2176 其他應(yīng)交款 應(yīng)交教育費(fèi)附加 中 應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)基金 應(yīng)交堤圍防護(hù)費(fèi) 5 x6 5402 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 6 5701 所得稅（個(gè)人所得稅）納稅人涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理主要有以下內(nèi)容：一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 n( I$ s+ D二、非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或非經(jīng)常性的經(jīng)營(yíng)收入的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理三、企業(yè)所得稅稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 四、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理 五、代扣代繳稅款的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 & + u% b7 e( a ! A 六、其他地方

3、稅的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 3 # ! s i! P! b5 S# o: d6 P七、屠宰稅的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 八、其他稅務(wù)會(huì)計(jì)處理問題 一、 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 主營(yíng)業(yè)務(wù)，是指納稅人主要以交通運(yùn)輸、建筑施工、房地產(chǎn)開發(fā)、金融保險(xiǎn)、郵電通信、文化體育、娛樂、旅游、飲食、服務(wù)等行業(yè)為本企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)，以及以開采、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品為主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)。 ! u. ) m2 C:l,主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，是指企業(yè)在取得上述主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅、教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)基金等。 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)企業(yè)兼營(yíng)上述業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)處理是

4、單獨(dú)核算兼營(yíng)業(yè)務(wù)收入和成本的，其發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，按主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)處理。不能單獨(dú)核算兼營(yíng)業(yè)務(wù)收入和成本的，其發(fā)生的收入、成本和有關(guān)稅費(fèi)按其他業(yè)務(wù)收入和支出進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)處理。增值稅納稅人繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加按主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)處理。 企業(yè)以預(yù)收帳款、分期收款方式銷售商品（產(chǎn)品）、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、提供勞務(wù)，建筑施工企業(yè)預(yù)收工程費(fèi)，應(yīng)按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅法規(guī)定確定收入的實(shí)現(xiàn)，并按規(guī)定及時(shí)計(jì)繳稅款。 7 T# K( S- U$ & g% F, w/ r（一）取得（或確認(rèn)實(shí)現(xiàn)）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入計(jì)算應(yīng)交稅金及附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 （二）繳納稅金和附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)

5、分錄 （三）資源稅納稅人在采購、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 *（四）主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)土地增值稅的會(huì)計(jì)處理 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、（一）取得（或確認(rèn)實(shí)現(xiàn)）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入計(jì)算應(yīng)交稅金及附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 -應(yīng)交土地增值稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì) -應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加 區(qū)$ b3 2 5 uD# l$ |8 -應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)基金 1 R7 J3 ( U6 ?; k8 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū) F1 | o- e1 X3 _8 Z（二）

6、繳納稅金和附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 . 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 中會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)7 -應(yīng)交資源稅 2 X6 _6 r1 p -應(yīng)交土地增值稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)/ u! a; w: V3 Z- 0 l* V F& Z% lX4 ) -應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論借：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加 -應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)基金 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆 貸：銀行存款計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)主辦, j; e1 0 S9 o$ R0 A8 （三）資源稅納稅人在采購、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理： 1收購未稅礦產(chǎn)品時(shí)，編制會(huì)計(jì)

7、分錄 借：材料采購貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅 2自產(chǎn)自用應(yīng)征資源稅產(chǎn)品，在移送使用時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū), m4 借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等科目貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)3取得銷售應(yīng)征資源稅產(chǎn)品的收入時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：產(chǎn)品銷售稅金及附加貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅 4繳納稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)+ x6 u9 ?- 8 o1 ?借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅,貸：銀行存款 % J% c$ z+（四）主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)土地增值稅的會(huì)計(jì)處理 稅法規(guī)定，對(duì)主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，在房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)中，已發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)銷售收入和收到房地產(chǎn)的預(yù)收帳款時(shí)，按規(guī)定預(yù)征土地增值稅，項(xiàng)目完全開發(fā)完

8、成后再進(jìn)行清算。標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率為1%，別墅和豪華住宅預(yù)征率為3%。 % 7 c M+ E6 G; E7 _( w$ V. G0 z, F2 b! u9 U+ $ V! |1發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)和收到預(yù)收帳款時(shí)，按預(yù)征率計(jì)算出應(yīng)繳土地增值稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅 , p _1 T5 G0 H:預(yù)繳稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中 ( 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅 bb Q貸：銀行存款 4 |% 2項(xiàng)目竣工結(jié)算，按土地增值稅的規(guī)定計(jì)算出實(shí)際應(yīng)繳納的土地增值稅時(shí)，對(duì)比已預(yù)提的土地增值稅，并進(jìn)行調(diào)整。 （1）預(yù)提數(shù)大于實(shí)際數(shù)時(shí)

9、，編制會(huì)計(jì)分錄 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)3 O* z- # x & s a$借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（紅字，差額） ; d5 V3 J- f. N0 i1 n貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅（紅字，差額） 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū); ? p$ H8 Z$反之，編制會(huì)計(jì)分錄 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（藍(lán)字，差額） 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)6 & ; I% L6 S: 3 w, 3貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅（藍(lán)字，差額） .調(diào)整后的貸方發(fā)生額與借方發(fā)生額對(duì)比的差額，作為辦理退補(bǔ)稅款的依據(jù)。（2）繳納稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅 t貸：銀行存款 （3）稅務(wù)機(jī)關(guān)退還稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 , c W* Y8 w& x& h

10、, 借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注二、非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或非經(jīng)常性的經(jīng)營(yíng)收入的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 （一）企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、土地使用權(quán)、取得租賃收入，記入其他業(yè)務(wù)收入科目核算，其發(fā)生的成本費(fèi)用，以及計(jì)算提取的營(yíng)業(yè)稅等稅費(fèi)記入其他業(yè)務(wù)支出科目核算。1取得其他業(yè)務(wù)收入計(jì)算應(yīng)交稅金及附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：其他業(yè)務(wù)支出 :貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 :-應(yīng)交土地增值稅 0 J. L. g u. e, E. b-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 :貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì) 2繳納稅金和附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)7 g6 w# r9 j# E借

11、：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 -應(yīng)交土地增值稅 c6 ) l& ?& N4 r4.-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 中國(guó) 借：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加 貸：銀行存款（二）銷售不動(dòng)產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理 除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以外的其他納稅人，銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，通過固定資產(chǎn)清理科目核算銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅等稅費(fèi)。 1取得銷售不動(dòng)產(chǎn)屬收入時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)清理 /貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論. -應(yīng)交土地增值稅 -應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 5 P% N& J) J& m4 o- J& C貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)$ , KU& |+ S2 i3 |- K

12、02繳納稅金和附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 -應(yīng)交土地增值稅 -應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 借：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加 貸：銀行存款三、企業(yè)所得稅稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 （一）根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳。按月（季）預(yù)繳、年終匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)處理如下 :（二）企業(yè)對(duì)外投資收益和從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)計(jì)算補(bǔ)繳所得稅的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 （三）上述會(huì)計(jì)處理完成后，將所得稅借方余額結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 （四）所得稅減免的會(huì)計(jì)處理 （五）對(duì)以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 （六）企業(yè)清算的所得稅的會(huì)計(jì)處理 2 L$ e* z1 K1 _; m% （七）采用應(yīng)付

13、稅款法進(jìn)行納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)2 _2 Y* Q, D4 （八）采用納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理（一）根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳。按月（季）預(yù)繳、年終匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)處理如下： & X4 f7 a( W*1按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額和繳納所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 中火 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 %貸：銀行存款 2年終按自報(bào)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行年度匯算清繳時(shí)，計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額，減去已預(yù)繳稅額后為應(yīng)補(bǔ)稅額時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 . 3根據(jù)稅法規(guī)定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企

14、業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，準(zhǔn)予在應(yīng)繳納所得稅額中扣除10%作為補(bǔ)助社會(huì)性支出。計(jì)提補(bǔ)助社會(huì)性支出時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 8 V+ 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 中貸：其他應(yīng)交款-補(bǔ)助社會(huì)性支出 非鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不需要作該項(xiàng)會(huì)計(jì)處理。 4繳納年終匯算清應(yīng)繳稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 計(jì)貸：銀行存款 5年度匯算清繳，計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額，其差額為多繳所得稅額，在未退還多繳稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 8 借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收多繳所得稅款計(jì)貸：所得稅 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收多繳所

15、得稅款 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅時(shí)，在下年度編制會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅 ）貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收多繳所得稅款 & ZQ7 l. r/ V6 r（二）企業(yè)對(duì)外投資收益和從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)計(jì)算補(bǔ)繳所得稅的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理。 按照稅法規(guī)定，企業(yè)對(duì)外投資收益和從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)，如投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資企業(yè)或聯(lián)營(yíng)企業(yè)的，投資方企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。其會(huì)計(jì)處理如下： 1根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)政策規(guī)定，在確認(rèn)投資收益或應(yīng)分得聯(lián)營(yíng)企業(yè)稅后利潤(rùn)后，計(jì)算出投資收益或聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額并繳納時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：所得稅 (

16、貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 2 j; x% O. s# J2 j 4 K3 U7 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款 % q q6 k1 S- |* g/ S+ v（三）上述會(huì)計(jì)處理完成后，將所得稅借方余額結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：本年利潤(rùn) 中貸：所得稅 0 所得稅科目年終無余額。 （四）所得稅減免的會(huì)計(jì)處理企業(yè)所得稅的減免分為法定減免和政策性減免。法定減免是根據(jù)稅法規(guī)定公布的減免政策，不需辦理審批手續(xù)，納稅人就可以直接享受政策優(yōu)惠，其免稅所得不需要計(jì)算應(yīng)納稅款，直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，不作稅務(wù)會(huì)計(jì)處理。政策性減免是根據(jù)稅法規(guī)定，由符合減免所得稅條件的納稅人提出申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的

17、程序?qū)徟蟛趴梢韵硎軠p免稅的優(yōu)惠政策。政策性減免的稅款，實(shí)行先征后退的原則。在計(jì)繳所得稅時(shí)，按上述有關(guān)會(huì)計(jì)處理編制 借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 將退還的所得稅款轉(zhuǎn)入資本公積：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：資本公積 0 L* x, X G; O: o(五)對(duì)以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理： 如果上年度年終結(jié)帳后，于本年度發(fā)現(xiàn)上年度所得稅計(jì)算有誤，應(yīng)通過損益科目以前年度損益調(diào)整進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。以前年度損益調(diào)整科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計(jì)收益、少計(jì)費(fèi)用而調(diào)整的本年度損益數(shù)額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用而需調(diào)整的本年度損益數(shù)額。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)

18、應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的扣除項(xiàng)目，在規(guī)定的納稅申報(bào)期后發(fā)現(xiàn)的，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。但多計(jì)多提費(fèi)用和支出，應(yīng)予以調(diào)整。 6 9 h3 b01 企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計(jì)多提費(fèi)用、少計(jì)收益時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 中貸：以前年度損益調(diào)整 2本年未進(jìn)行結(jié)帳時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 bb/借：以前年度損益調(diào)整 /貸：本年利潤(rùn) （六）企業(yè)清算的所得稅的會(huì)計(jì)處理： 9 Q& b7 ! W& + Y清算是指由于企業(yè)破產(chǎn)、解散或者被撤銷，正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)終止，依照法定的程序收回債權(quán)、清償債務(wù)，分配剩余財(cái)產(chǎn)的行為。按照稅法規(guī)定，納稅人依法進(jìn)行清算時(shí)，其清算所得，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 1對(duì)清算所得計(jì)算應(yīng)繳所得

19、稅和繳納稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 ;借：所得稅 中/ N貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 h貸：銀行存款 2將所得稅結(jié)轉(zhuǎn)清算所得時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：清算所得/ 貸：所得稅 9 X5 H3 d% a( E / f.（七）采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理： 1對(duì)永久性差異的納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理。永久性差異是指按照稅法規(guī)定的不能計(jì)入損益的項(xiàng)目在會(huì)計(jì)上計(jì)入損益，從而導(dǎo)致了會(huì)計(jì)利潤(rùn)與按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額不一致而產(chǎn)生的差異。 按照調(diào)增的永久性差異的所得額計(jì)算出應(yīng)繳所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：所得稅Y 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅期未結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時(shí)： 借：本年利潤(rùn)貸：所得稅 2

20、對(duì)時(shí)間性差異的納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理。時(shí)間性差異是指由于收入項(xiàng)目或支出項(xiàng)目在會(huì)計(jì)上計(jì)入損益的時(shí)間和稅法規(guī)定不一致所形成的差異。 ,按當(dāng)期應(yīng)調(diào)整的時(shí)間性差異的所得額，計(jì)算出應(yīng)繳所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：所得稅 中貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 %期未結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的借：本年利潤(rùn)P貸：所得稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)( E(八)采用納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理： 8 T7 P L2 U. s01對(duì)永久性差異納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理，按照調(diào)增的永久性差異的所得額計(jì)算出應(yīng)繳納所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得

21、稅期未結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅 2對(duì)時(shí)間性差異納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理。將調(diào)增的時(shí)間性差異的所得額加上未調(diào)整前的利潤(rùn)總額計(jì)算出應(yīng)繳納的所得稅與未調(diào)整前的利潤(rùn)總額計(jì)算出的所得稅對(duì)比，將本期的差異額在遞延稅款科目中分期遞延和分配，到發(fā)生相反方向影響時(shí)，再進(jìn)行相反方向的轉(zhuǎn)銷，直到遞延稅款全部遞延和轉(zhuǎn)銷完畢。當(dāng)當(dāng)期調(diào)增的時(shí)間性差異的所得額加上未調(diào)整前利潤(rùn)總額計(jì)算出應(yīng)繳所得稅大于未調(diào)整前的利潤(rùn)總額計(jì)算出的所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 :借：所得稅會(huì)計(jì)借：遞延稅款 中貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 中國(guó)會(huì)計(jì)反之，編制會(huì)計(jì)分錄 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū), j+ o借：

22、所得稅 b貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：遞延稅款 9 l*期未結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時(shí)： 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)5 F/借：本年利潤(rùn)貸：所得稅 4 V( W4 P6 L/ q8 Y5 I四、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理： + M3 + Y& r/ o( a y#個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理，與企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理基本相同。 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是（一）企業(yè)繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅使用所得稅科目和應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅科目； （二）個(gè)人投資者按月支取個(gè)人收入不再在應(yīng)付工資科目處理（即不再進(jìn)入成本，年度申報(bào)也就不需要對(duì)該項(xiàng)目作稅收調(diào)整），改按以下方法進(jìn)

23、行會(huì)計(jì)處理： 中支付時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：其他應(yīng)收款-預(yù)付普通股股利（按投資者個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳）貸：銀行存款（或現(xiàn)金） :年度終了進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付普通股股利（按投資者個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳）貸：其他應(yīng)收款-預(yù)付普通股股利 9 R8 L% u8 U五、代扣代繳稅款的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理： （一）代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理： 3 S0 o$ _4 U: a5 V% K& p* J根據(jù)稅法規(guī)定，建筑施工企業(yè)對(duì)分包單位進(jìn)行分包工程結(jié)算時(shí)，或境外企業(yè)向境內(nèi)企業(yè)提供勞務(wù)，在支付勞務(wù)費(fèi)用時(shí)，必須履行代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的義務(wù)。 1扣繳義務(wù)人在計(jì)算應(yīng)代扣營(yíng)業(yè)稅并繳納時(shí)，編制

24、會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)付帳款-單位貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅貸：銀行存款（二）代扣代繳個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理：1代扣代繳本企業(yè)員工工資薪金個(gè)人所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 % y& a! D2 q8借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)付款-代扣個(gè)人所得稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)& Q* 5 d; -借：其他應(yīng)付款-代扣個(gè)人所得稅貸：銀行存款 ) ?6 d) ; a v.2代扣代繳承包承租所得、股息、紅利所得個(gè)人所得稅，查帳計(jì)征和帶征企業(yè)其會(huì)計(jì)處理相同。代扣代繳時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 中貸：其他應(yīng)付款-代扣個(gè)人所得稅 借：其他應(yīng)付款-代扣個(gè)人所得稅貸：銀行存款 3支付個(gè)人勞務(wù)所得代扣代繳個(gè)

25、人所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：有關(guān)成本費(fèi)用科目貸：其他應(yīng)付款-代扣個(gè)人所得稅貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 6 O+ M1 R* u* h$ ?借：其他應(yīng)付款-代扣個(gè)人所得稅.c6貸：銀行存款4支付內(nèi)部職工集資利息代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 6 *借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款-代扣個(gè)人所得稅,會(huì)貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 借：其他應(yīng)付款-代扣個(gè)人所得稅貸：銀行存款 六、其他地方稅的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理： 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)6 J! 7 x R4 S$ W/ J! 企業(yè)繳納自有自用房地產(chǎn)的房產(chǎn)稅、土地使用稅，繳納自有自用車船的車船使用稅，繳納的印花稅在有關(guān)費(fèi)用科目核算。計(jì)算并繳納稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：管理費(fèi)用-

26、有關(guān)明細(xì)科目 貸：應(yīng)交稅金-房產(chǎn)稅 -土地使用稅 -車船使用稅 -印花稅（或應(yīng)交稅金-其他地方稅稅金） 借：應(yīng)交稅金-房產(chǎn)稅 9 t/ Y8 k4 i: u6 T-土地使用稅 -車船使用稅 -印花稅（或應(yīng)交稅金-其他地方稅稅金） 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì), 貸：銀行存款 # j( % j$ w2 U中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)- g$ )- 5 K7 p七、屠宰稅的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理： （一）企業(yè)屠宰應(yīng)稅性畜用作食品加工的原材料時(shí)，其應(yīng)交屠宰稅計(jì)入原材料，編制會(huì)計(jì)分錄 4 借：原材料（或材料采購）貸：銀行存款、現(xiàn)金（二）企業(yè)屠宰應(yīng)稅性畜自食時(shí)，其應(yīng)交屠宰稅由職工福利費(fèi)支付，編制會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū) J& L+ g1 R8 A&（三）屠宰場(chǎng)屠宰應(yīng)稅性畜代征屠宰稅的會(huì)計(jì)處理： $ 6 5 _+向納稅人代征時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì) 借：銀行存款（專戶存儲(chǔ)） /貸：其他應(yīng)交款-代征屠宰稅 中國(guó)會(huì)解繳稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)借：其他應(yīng)交款-代征屠宰稅