新會計制度年終結(jié)轉(zhuǎn)分錄

1、新事業(yè)單位會計制度年終結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理解讀財政部于2012 年 12 月 19 日發(fā)布，2013 年 1 月 1日開始實施的新的事業(yè)單位會計制度，對原制度進行了 較大的改革，許多賬務(wù)處理發(fā)生了很大的變化，現(xiàn)主要將年終結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理解 讀如下：一、財政補助收支的結(jié)轉(zhuǎn)1、年末將財政補助收入、事業(yè)支出（財政補助支出部分）發(fā)生額轉(zhuǎn)入財政 補助結(jié)轉(zhuǎn)科目。賬務(wù)處理：借：財政補助收入 基本支出貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 基本支出結(jié)轉(zhuǎn)借：財政補助收入 項目支出貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 項目支出結(jié)轉(zhuǎn)借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 基本支出結(jié)轉(zhuǎn)貸：事業(yè)支出 基本支出（財政補助支出部分）借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 項目支出結(jié)轉(zhuǎn)貸：事業(yè)支出 項目支出（財政補助支出

2、部分）2、將符合財政補助結(jié)余性質(zhì)的項目資金余額轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)余 借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)一一項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（XX項目）貸：財政補助結(jié)余3、財政補助項目支出結(jié)余資金按規(guī)定需要上繳或核銷的 借：財政補助結(jié)余貸：財政應(yīng)返還額度（零余額賬戶用款額度、銀行存款）4、將規(guī)定上繳財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金或核銷財政補助結(jié)轉(zhuǎn)額度的 借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)貸：財政應(yīng)返還額度（零余額賬戶用款額度、銀行存款）二、非財政補助專項資金的結(jié)轉(zhuǎn)1、年末將事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā) 生額中的專項收入及事業(yè)支出、其他支出中非財政專項資金轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié) 轉(zhuǎn)科目。借：事業(yè)收入（專項資金）上繳補助收入（專項資金）附屬單位上繳收

3、入（專項資金）其他收入（專項資金）貸：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)貸：事業(yè)支出（非財政專項資金）其他支出（專項資金）2、非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金需繳回原撥款單位的借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)貸：銀行存款非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金留歸本單位使用的借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)貸：事業(yè)基金三、非財政補助、非專項資金及經(jīng)營收支以外的各項收支轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余 本科目年末應(yīng)無余額）借：事業(yè)收入（非專項資金）上繳補助收入（非專項資金）附屬單位上繳收入（非專項資金）其他收入（非專項資金）貸：事業(yè)結(jié)余借：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)支出（非財政非專項資金）其他支出（非專項資金）上繳上級支出對附屬單位補助支出將事業(yè)結(jié)余余額轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié)余分配借：事業(yè)結(jié)余或

4、借：非財政補助結(jié)余分配貸：非財政補助結(jié)余分配貸：事業(yè)結(jié)余四、經(jīng)營收支的結(jié)轉(zhuǎn)借：經(jīng)營收入貸：結(jié)營結(jié)余借：經(jīng)營結(jié)余貸：經(jīng)營支出如經(jīng)營結(jié)余為貸方余額轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié)余分配，若為借方余額不結(jié)轉(zhuǎn)。借：經(jīng)營結(jié)余貸：非財政補助結(jié)余分配五、非財政補助結(jié)余分配（貸方余額）年末按規(guī)定上繳稅金、提取職工福利基金后轉(zhuǎn)入事業(yè)基金計算應(yīng)繳納企業(yè)所得稅借：非財政補助結(jié)余分配 貸：應(yīng)繳稅費按規(guī)定提取福利基金 借：非財政補助結(jié)余分配貸：專用基金 職工福利基金 年末將非財政補助余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 借：非財政補助結(jié)余分配或借：事業(yè)基金貸：事業(yè)基金貸：非財政補助結(jié)余分配 新事業(yè)單位會計制度結(jié)轉(zhuǎn)問題 1、新事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則第二十八條規(guī)定

5、： 結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余是指事業(yè)單位年度收入與支出相抵后的余額。應(yīng)該是年末結(jié)轉(zhuǎn)收支2、新新事業(yè)單位會計制度規(guī)定期末結(jié)轉(zhuǎn)收入和支出，按照會計期間的 話，期末可以是月末也可以是年末。問題：新事業(yè)單位會計制度到底是月末還是年末結(jié)轉(zhuǎn)收支？老制度是年末結(jié) 轉(zhuǎn)收支，但是新制度的資產(chǎn)負(fù)債表取消了收入和支出項目，如果不結(jié)轉(zhuǎn)，資產(chǎn) 負(fù)債表就不平了，所以我認(rèn)為月末是要結(jié)轉(zhuǎn)收支的，不知道理解對不對，有沒 有高手來解答一下！新事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則、事業(yè)單位會計制度里用到 “期末 ”、“年末”兩 個不同的會計期間。應(yīng)該可以理解為 “期末”是指 “月末 ”。根據(jù)事業(yè)單位會計制度收入分 “財政補助收入 ”和“非財政補助收入 ”、 “經(jīng)營

6、收入”。支出也區(qū)分為 “財政補助支出 ”、“非財政補助支出 ”和“經(jīng)營支出”。 期末，都得將收入和支出結(jié)轉(zhuǎn)到相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)或結(jié)余科目。如，財政補助收入和 財政補助支出的期末結(jié)轉(zhuǎn)到 “財政補助結(jié)轉(zhuǎn) ”科目，年末將 “財政補助結(jié)轉(zhuǎn) ”科目中 的項目資金轉(zhuǎn)入 “財政補助結(jié)余 ”；非財政補助收入和非財政補助支出的專項資 金收入支出結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)到 “非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) ”科目，年末，將留單位使用的部 分轉(zhuǎn)入 “事業(yè)基金 ”；非財政補助收入和非財政補助支出的非專項資金部分收入 支出期末結(jié)轉(zhuǎn)到 “事業(yè)結(jié)余 ”科目，年末將余額結(jié)轉(zhuǎn)到 “非財政補助結(jié)余分配 ”科目 進行分配。經(jīng)營收入和經(jīng)營支出期末結(jié)轉(zhuǎn)到 “經(jīng)營結(jié)余 ”

7、，年末將 “經(jīng)營結(jié)余 ”科目 余額轉(zhuǎn)入 “非財政補助結(jié)余分配 ”科目進行分配。新事業(yè)單位會計制度和準(zhǔn)則中關(guān)于期末和年末結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)問題？請幫忙指教 一下看到期末的時候，將 “財政補助收入 ”和“事業(yè)支出”、“其他支出 ”等都要通過 “事業(yè)結(jié)余 ”結(jié)轉(zhuǎn)，期末無余額。到了年末，怎么又得把財政補助收入結(jié)轉(zhuǎn)到 “財 政補助結(jié)轉(zhuǎn) ”里，事業(yè)支出也通過這個結(jié)轉(zhuǎn)，其他支出通過事業(yè)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)，每個 期末都結(jié)轉(zhuǎn)沒了，怎么年末還要這樣處理呢，很是費解！謝謝大家?guī)兔Γ∵@個需要你找一本新的事業(yè)單位會計制度來系統(tǒng)的學(xué)一下。新制度下，結(jié) 轉(zhuǎn)這一塊比以前麻煩多了，科目的名字也起的挺拗口的，需要你花一定的工夫 來消化。簡單地說，新

8、制度下，日常核算和年終結(jié)轉(zhuǎn)，都要區(qū)分資金的來源和用 途。這在你一開始建賬的時候就要把科目建好。收入好說，主要分為財政補助 收入、上級補助收入、事業(yè)收入三塊。你的收入是什么來源，就計入哪個科 目。支出就比較麻煩了，因為只有事業(yè)支出。那么你在事業(yè)支出下面就要根據(jù) 資金來源和用途再建明細(xì)科目。比如事業(yè)支出 財政補助支出，用于核算財 政資金支出；事業(yè)支出 非財政專項資金支出或項目支出，用來核算上級補 助的專項支出；事業(yè)支出 其他資金支出，用來核算自有資金的支出。年底 結(jié)賬的時候，要根據(jù)上述的明細(xì)科目分別進行結(jié)轉(zhuǎn)。財政支出和財政收入相抵 后計入財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、財政補助結(jié)余；項目支出和上級補助收入相抵后轉(zhuǎn)入

9、非 財政補助結(jié)轉(zhuǎn)，余額和上級單位協(xié)商后一般都是多退少補；自有資金收支相抵 后才轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié)余分配，再計入事業(yè)基金。新會計制度下，年末事業(yè)單位財政補助收入與非財政補助收入如何結(jié)轉(zhuǎn) 呢？你說的問題基本涉及以下幾個科目的使用：3301 財政補助結(jié)轉(zhuǎn)一、本科目核算事業(yè)單位滾存的財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和 項目支出結(jié)轉(zhuǎn)。個明細(xì)科目，并在 “基本支出結(jié)轉(zhuǎn) ”明細(xì)科目下按照 “人員經(jīng)費 ”、 “日常公用經(jīng)費 ”進行明細(xì)核算，在 “項目支出結(jié)轉(zhuǎn) ”明細(xì)科目下按照具體項目進行 明細(xì)核算；本科目還應(yīng)按照政府收支分類科目中 “支出功能分類科目 ”的相 關(guān)科目進行明細(xì)核算。三、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理

10、如下：（一）期末，將財政補助收入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記 “財政補助收 入-基本支出、項目支出 ”科目，貸記本科目（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié) 轉(zhuǎn)）；將事業(yè)支出（財政補助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目 （基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)），貸記 “事業(yè)支出 -財政補助支出（基本支 出、項目支出） ”或“事業(yè)支出 -基本支出（財政補助支出）、項目支出（財政補 助支出） ”科目。二）年末，完成上述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對財政補助各明細(xì)項目執(zhí)行情況進行分析，按照有關(guān) 規(guī)定將符合財政補助結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)余，借記或貸記本科 目（項目支出結(jié)轉(zhuǎn)-喚目），貸記或借記 財政補助結(jié)余”科目。（三

11、）按規(guī)定上繳財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財政補助結(jié)轉(zhuǎn)額度的，按照實 際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額，借記本科目，貸記 “財政應(yīng)返還額 度”、“零余額賬戶用款額度 ”、“銀行存款 ”等科目。取得主管部門歸集調(diào)入財政 補助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度的，做相反會計分錄。四、事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的事項，通過本科目核 算。五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。3302 財政補助結(jié)余一、本科目核算事業(yè)單位滾存的財政補助項目支出結(jié)余資金。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照政府收支分類科目中 “支出功能分類科目 ”的相關(guān) 科目進行明細(xì)核算。三、財政補助結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：（一）年末，對財政補助各

12、明細(xì)項目執(zhí)行情況進行分析，按照有關(guān)規(guī)定將 符合財政補助結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)余，借記或貸記 “財政補助結(jié) 轉(zhuǎn)-項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（X項目）”科目，貸記或借記本科目。（二）按規(guī)定上繳財政補助結(jié)余資金或注銷財政補助結(jié)余額度的，按照實 際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額，借記本科目，貸記 “財政應(yīng)返還額 度”、“零余額賬戶用款額度 ”、“銀行存款 ”等科目。取得主管部門歸集調(diào)入財政 補助結(jié)余資金或額度的，做相反會計分錄。四、事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度財政補助結(jié)余的事項，通過本科目核五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位財政補助結(jié)余資金數(shù)額。3401 非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)一、本科目核算事業(yè)單位除財政補助

13、收支以外的各專項資金收入與其相關(guān) 支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照非財政專項資金的具體項目進行明細(xì)核算。三、非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（一）期末，將事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入 本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記 “事業(yè)收入 ”、“上級補助收 入”、“附屬單位上繳收入 ”、“其他收入 ”科目下各專項資金收入明細(xì)科目，貸記 本科目；將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財政專項資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入本 科目，借記本科目，貸記 “事業(yè)支出-非財政專項資金支出 ”或“事業(yè)支出 -項目支 出（非財政專項資金支出） ”、 “其他支出 ”科

14、目下各專項資金支出明細(xì)科目。（二）年末，完成上述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對非財政補助專項結(jié)轉(zhuǎn)資金各項目情況進行分析，將 已完成項目的項目剩余資金區(qū)分以下情況處理：繳回原專項資金撥入單位的，借記本科目（X項目），貸記 銀行存款”等 科目；留歸本單位使用的，借記本科目（X項目），貸記 事業(yè)基金”科目。四、事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的事項，通過本科目 核算。五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位非財政補助專項結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。3402 事業(yè)結(jié)余一、本科目核算事業(yè)單位一定期間除財政補助收支、非財政專項資金收支 和經(jīng)營收支以外各項收支相抵后的余額。3403 經(jīng)營結(jié)余、本科目核算事業(yè)單位一定期間各項經(jīng)

15、營收支相抵后余額彌3404 非財政補助結(jié)余分配一、本科目核算事業(yè)單位本年度非財政補助結(jié)余分配的情況和結(jié)果。二、非財政補助結(jié)余分配的主要賬務(wù)處理如下：5 54001 財政補助收入一、本科目核算事業(yè)單位從同級財政部門取得的各類財政撥款，包括基本 支出補助和項目支出補助。5 54101 事業(yè)收入5 54201 上級補助收入一、本科目核算事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照發(fā)放補助單位、補助項目、政府收支分類科目中 “支出功能分類 ”相關(guān)科目等進行明細(xì)核算。上級補助收入中如有專項資金收 入，還應(yīng)按具體項目進行明細(xì)核算。三、上級補助收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）收到上級補助收入時，按照實際收到的金額，