財產(chǎn)清查的意義、種類與程序

1、財產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序財產(chǎn)清查的意義1、含義：財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、 實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或核對， 確定其實存數(shù)， 以查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。2、造成賬實不符的原因( 多選 )(1) 在收發(fā)財產(chǎn)物資時，由于計量、檢驗不準(zhǔn)確而發(fā)生品種數(shù)量或質(zhì)量上的差錯(2) 在憑證和賬簿中，出現(xiàn)漏記、重記、錯記或計算上的錯誤。(3) 財產(chǎn)物資在保管過程中發(fā)生了自然損耗(4) 由于結(jié)算憑證傳遞不及時而造成未達(dá)賬項(5) 由于管理不善或工作人員失職而發(fā)生財產(chǎn)物資的損壞變質(zhì)或短缺(6) 由于不法分子的營私舞弊、貪污盜竊而發(fā)生的財產(chǎn)物資損失。(7) 由于自然災(zāi)害和意外事故造成了財產(chǎn)物

2、資損失等。3、財產(chǎn)清查的意義(1) 有利于保證會計核算資料的真實可靠(2) 有利于挖掘財產(chǎn)物資的潛力，加速資金周轉(zhuǎn);(3) 有利于保護(hù)財產(chǎn)物資的安全完整(4) 有利于維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度財產(chǎn)清查的種類( 一 ) 按財產(chǎn)清查的范圍不同，可分為全面清查和局部清查。1. 全面清查含義：全面清查是指對全部財產(chǎn)進(jìn)行盤點或核對。全面清查的對象一般包括：(1) 貨幣資金(2) 財產(chǎn)物資：包括本單位的所有固定資產(chǎn)、庫存商品、原材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、 未完工工程等; 屬于本單位但在途中的各種在途物資; 委托其他單位加工、保管的材料物資 ; 存放在本單位的代銷商品、材料物資等。(3) 債權(quán)債務(wù)全面清

3、查適用的情況：(1) 年終決算前，為確保年終決算會計資料真實、正確，需進(jìn)行全面清查(2) 單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前，中外合資、國內(nèi)聯(lián)營前以及企業(yè)實行股份制改造前，為了明確經(jīng)濟責(zé)任，需進(jìn)行全面清查(3) 開展全面清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估等活動，為了摸清家底，準(zhǔn)確的核定資產(chǎn)，需進(jìn)行全面清查(4) 單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作前。全面清查范圍廣、內(nèi)容多、時間長、工作量大。2. 局部清查含義：局部清查是指根據(jù)需要對部分財產(chǎn)進(jìn)行盤點或核對。對象：現(xiàn)金 ( 每日業(yè)務(wù)終了時清點核對 )銀行存款 ( 每月至少核對一次)庫存商品、原材料等( 年內(nèi)輪流盤點或重點抽查; 各種貴重物資，每月盤點一次)債權(quán)債務(wù) ( 每年至少

4、應(yīng)同對方核對1-2 次 )局部清查范圍小、內(nèi)容少、時間短，但專業(yè)性較強。( 二 ) 按財產(chǎn)清查的時間不同，可分為定期清查和局部清查。1. 定期清查含義：定期清查是指按預(yù)先計劃安排的時間對財產(chǎn)進(jìn)行的清查。定期清查一般在期末進(jìn)行。范圍：它可以是全面清查，如：年末決算前的清查，年末、月末結(jié)賬前的清查; 也可以是局部清查，如：現(xiàn)金、貴重物品的每日清點。2. 不定期清查含義：不定期清查是指根據(jù)實際需要對財產(chǎn)進(jìn)行的臨時性清查。 不定期清查并未事先規(guī)定清查時間。范圍：它可以是全面清查，如：合資、改制、兼并、撤銷前的清查; 也可以是局部清查，如：物資保管人員工作交接時進(jìn)行的清查，發(fā)生意外災(zāi)害時進(jìn)行的清查。財產(chǎn)

5、清查的一般程序(了解)財產(chǎn)清查的方法( 一 ) 貨幣資金的清查方法1. 庫存現(xiàn)金的清查(1) 庫存現(xiàn)金清查是采用實地盤點的方法來確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，以查明賬實是否相符。(2) 現(xiàn)金盤點時，出納人員必須在場。(3) 清查過程中不能用不具法律效力的借條，收據(jù)充抵庫存現(xiàn)金。(4) 盤點后，根據(jù)現(xiàn)金盤點結(jié)果，編制“現(xiàn)金盤點報告表”，是反映現(xiàn)金實有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。2. 銀行存款的清查(1) 銀行對賬。銀行存款清查亦稱銀行對賬，是指將銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單的余額進(jìn)行核對，以查明賬實是否相符。銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單不一致的

6、原因有兩個方面：一是雙方或一方記賬有錯誤二是存在未達(dá)賬項(2) 未達(dá)賬項。未達(dá)賬項是指由于企業(yè)與銀行的記賬時間不一致，而發(fā)生的一方已取得憑證登記入賬，另一方由于未取得憑證尚未登記入賬的項目。未達(dá)賬項具體包括以下四種情況：企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬。企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬。銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬。銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。(3) 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。在銀行對賬時若存在未達(dá)賬項， 必須編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”， 根據(jù)調(diào)節(jié)后的余額來檢查賬實是否相符。企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收- 銀行已付企業(yè)未付=銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收- 企業(yè)已付銀行

7、未付具體編制例題如下：某企業(yè) 2004 年 9 月 30 日銀行存款日記賬賬面余額51300 元，銀行對賬單余額為53000元。經(jīng)查對發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項。(1) 29日企業(yè)存入銀行一張轉(zhuǎn)賬支票，金額3900 元，銀行尚未入賬(2) 29日銀行收取企業(yè)借款利息400 元，企業(yè)尚未收到付款通知(3) 30 日企業(yè)委托銀行收款 4100 元，銀行已入賬，企業(yè)尚未入賬收到收款通知(4) 30 日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額 1900 元，持票單位尚未到銀行辦理手續(xù)。根據(jù)以上未達(dá)賬項，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目金額項目金額銀行對賬單余額53000企業(yè)銀行存款日記賬余額51300加：企業(yè)已

8、收銀行未收款減：企3900 1加：銀行已收企業(yè)未收款減：銀4100業(yè)已付銀行未付款900行已付企業(yè)未付款400調(diào)整后余額55000調(diào)整后余額55000注意：銀行存款余額調(diào)節(jié)表只起到對賬作用， 不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證。由于實物的形態(tài)、體積、重量、碼放方式等不同，采用的清查方法也木同。主要有以下兩種：1. 實地盤點法實地盤點法是指在財產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點數(shù)量或用計量儀器確定其實存數(shù)的一種方法。此方法數(shù)字準(zhǔn)確可靠，但工作量較大。如：原材料、包裝物、產(chǎn)成品、庫存商品、固定資產(chǎn)等。2. 技術(shù)推算法技術(shù)推算法是指利用技術(shù)方法推算財產(chǎn)物資實存數(shù)的方法。適用于煤炭、 砂石等大宗物資的清查。

9、此方法盤點數(shù)字不夠準(zhǔn)確，但工作量較小。( 三 ) 往來款項的清查方法往來款項的清查是對各種應(yīng)收、 應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付等往來款項的清查。一般采用發(fā)函詢證的方法與往來單位的有關(guān)賬項進(jìn)行核對。財產(chǎn)清查結(jié)果的處理財產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求1、分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理意見2、積極處理多余積壓財產(chǎn)，清查往來款項3、總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)4、及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實相符財產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟。1、審批之前的處理：財產(chǎn)清查結(jié)束后， 企業(yè)根據(jù)“清查結(jié)果報告表”“盤點報告表”等已經(jīng)查實的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實際盤存數(shù)相符。盤盈：實際盤點數(shù)額大于賬面數(shù)額盤虧：實際盤點數(shù)額小于賬面數(shù)額不管盤

10、盈盤虧，均需要根據(jù)實際數(shù)將賬面數(shù)調(diào)整為實際數(shù)額。為了反映財產(chǎn)清查的盤盈和盤虧情況，企業(yè)會計上應(yīng)設(shè)置“待處理財產(chǎn)損益”賬戶核算待處理財產(chǎn)損益借 貸審批前財產(chǎn)的盤虧、毀損數(shù)審批前財產(chǎn)的盤盈數(shù)審批后盤盈的轉(zhuǎn)銷數(shù)審批后盤虧的轉(zhuǎn)銷數(shù)尚未處理的財產(chǎn)凈損失數(shù)額尚未處理的財產(chǎn)的凈溢余數(shù)例 7-2 ：企業(yè)的財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)甲商品溢余50 件，每件單價20 元，乙商品盤虧100 公斤，每公斤 30 元。會計處理：借：庫存商品 - 甲商品 1000貸：待處理財產(chǎn)損益1000借：待處理財產(chǎn)損益3000貸：庫存商品- 乙商品 3000在做好賬簿調(diào)整工作后， 同時根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限， 將財產(chǎn)清查結(jié)果及處理建議報送股東大會或

11、董事會或經(jīng)理會議或類似機構(gòu)批準(zhǔn)。對于應(yīng)收而收不回來的應(yīng)收款項，應(yīng)付而無法支付的應(yīng)付款項，批準(zhǔn)前不做賬簿記錄。2、審批之后的處理。在財產(chǎn)清查結(jié)果及處理意見報送股東大會或董事核，或經(jīng)理會議，或類似機構(gòu)批準(zhǔn)后，根據(jù)上述機構(gòu)的審批意見，應(yīng)進(jìn)行差異處理，調(diào)整賬項?！?08 年多選】企業(yè)財產(chǎn)清查中，可以作為調(diào)整賬薄記錄的原始憑證的是( )。A、庫存現(xiàn)金盤點報告表B、銀行存款余額調(diào)節(jié)表C、清查結(jié)果報告表D、盤點報告表答案： ACD調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證。面對著學(xué)習(xí)，你就要有毅力。因為你就如身在干旱的沙漠之中，沒有水也沒有食物，你有的就僅僅是最后的那一點力氣和時時蒸發(fā)著的那一點微少的汗水，你在這種地境里，不可以倒下，要堅強，要努力走出這個荒蕪的沙漠，找回生存的希望，僅此無他。在學(xué)習(xí)的賽跑線上，你就應(yīng)該有著這不懈的精神，累了，渴了，你仍要堅持下去，因為終點就在不遠(yuǎn)的前方 行路人，用足音代替嘆息吧！志士不飲盜泉之水，廉者不受嗟來之食你的作業(yè)進(jìn)步很大，繼續(xù)加油！你會更出色！位卑未敢忘憂國，事定猶須待闔棺。希望你一生平安，幸福，像燕雀般起步，像大雁般云游，早日像鷹一樣翱翔,千里之行，始于足下。學(xué)習(xí)就是如此痛快，它能放松人的