現(xiàn)金流量表計(jì)算公式

1、現(xiàn)金流量表計(jì)算公式一、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額）+應(yīng)收帳款 （期初余額-期末余額）+應(yīng)收單據(jù)（期初余額-期末余額）-預(yù)收帳 款（期初余額-期末余額）-當(dāng)期計(jì)提的壞帳預(yù)備二、購買商品、提供勞務(wù)支付的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)本錢+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅-迸項(xiàng)稅額）+應(yīng)付帳款 （期初余額-期末余額）+應(yīng)付單據(jù)（期初余額-期末余額）-預(yù)付帳 款（期初余額-期末余額）-存貨-當(dāng)期列入生產(chǎn)本錢、制造費(fèi)用的 工資和福利費(fèi)及折舊費(fèi)3、支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)本錢、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中的工資、福利費(fèi)+應(yīng)付工資 （期初余額-期末余額）+應(yīng)付福利費(fèi)（期初余額-期末余額

2、）-應(yīng)付 福利費(fèi)在建工程中列支（期初余額-期末余額）4、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=所得稅+主營業(yè)務(wù)稅金及附加+應(yīng)交稅金（增值稅-已交稅金）五、支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=營業(yè)費(fèi)用+其他管理費(fèi)用六、收回投資收到的現(xiàn)金=短時(shí)刻投資貸方發(fā)生額+與本金一路收回的短時(shí)刻股票投資 收益7、取得投資收益所收到的現(xiàn)金=收到的股息收入八、收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金二按照現(xiàn)金、銀行存款、營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入等科目的記 錄分析填列九、經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少=應(yīng)收帳款（期初余額-期末余額）+應(yīng)收單據(jù)（期初余額-期末 余額）+其他應(yīng)收款（期初余額-期末余額）1（）、經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加=應(yīng)付帳款+應(yīng)付單據(jù)+應(yīng)付福利費(fèi)+

3、應(yīng)付工資+應(yīng)交稅金+其他 應(yīng)付款+其他應(yīng)交款如何按照兩大主表快速編制現(xiàn)金流量表第一填列補(bǔ)充資料中”現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情形“各項(xiàng)目， 并肯定”現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額“。第二填列主表中”籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目，并肯定”籌 資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”。第三填列主表中”投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目，并肯定”按 資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”。第四計(jì)算肯定經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，計(jì)算公式是：經(jīng) 營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量浄額=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額-籌 資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。編制 現(xiàn)金流量表的難點(diǎn)在于肯定經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，由于籌 資活動(dòng)和投資活動(dòng)

4、在企業(yè)業(yè)務(wù)中相對(duì)較少，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)容易獲取，因 此這兩項(xiàng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量項(xiàng)目容易填列，并容易確保這兩項(xiàng)活動(dòng)的 現(xiàn)金流量凈額結(jié)果正確，從而按照該公式計(jì)算得出的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生 的現(xiàn)金流量凈額也容易確保正確。這一步計(jì)算的結(jié)果，能夠驗(yàn)證主 表和補(bǔ)充資料中”經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”各項(xiàng)目是不是填列 正確。第五填列補(bǔ)充資料中”將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量”各項(xiàng) 目，并將計(jì)算結(jié)果與第四步公式得出的結(jié)果是不是一致，如不相符, 再進(jìn)行檢査，以求最終一致；第六最后填列主表中”經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目，并將 計(jì)算結(jié)果與第四步公式計(jì)算的結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)證，如不相符，再進(jìn)行檢 查，以求最終一致。由于本項(xiàng)中”收到的其他與經(jīng)

5、營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目是倒擠產(chǎn)生，因此主表和附加資料中”經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流 量凈額”是相等的，從而快速完成現(xiàn)金流量表的編制。下面按以上順序詳細(xì)說明各項(xiàng)目的編制方式和公式：肯定補(bǔ)充資料的”現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)欠債表”貨幣資金“期末余額；現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)欠債表”貨幣資金“期初余額；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期 初余額。一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物，故該公式未考慮此因素，如有則 應(yīng)相應(yīng)填列。二、肯定主表的”籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額“1 吸收投資所收到的現(xiàn)金=（實(shí)收資本或股本期末數(shù)-實(shí)收資本或股本期初數(shù)）+（應(yīng)付債 券期末數(shù)-應(yīng)付債券期初數(shù)）2

6、. 借款收到的現(xiàn)金=（短時(shí)刻借款期末數(shù)-短時(shí)刻借款期初數(shù)）+ （長期借款期末數(shù) -長期借款期初數(shù)）3. 收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。4償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=（短時(shí)刻借款期初數(shù)-短時(shí)刻借款期末數(shù)）+ （長期借款期初數(shù) -長期借款期末數(shù)）（剔除利息）+ （應(yīng)付債券期初數(shù)-應(yīng)付債券期末 數(shù)）（剔除利息）5. 分派股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金=應(yīng)付股利借方發(fā)生額+利息支出+長期借款利息+在建工程 利息+應(yīng)付債券利息-預(yù)提費(fèi)用中“計(jì)提利息”貸方余額-單據(jù)貼 現(xiàn)利息支出6. 支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少

7、注冊資本所支付的現(xiàn)金（收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資 等）、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金之 外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。三、肯定主表的”投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額“1收回投資所收到的現(xiàn)金=（短時(shí)刻投資期初數(shù)-短時(shí)刻投資期末數(shù)）+（長期股權(quán)投資期 初數(shù)-長期股權(quán)扌殳資期末數(shù)）+（長期債權(quán)投資期初數(shù)-長期債權(quán)投 資期末數(shù)）該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目 中核算。2取得投資收益所收到的現(xiàn)金=利潤表投資收益-（應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù)）（應(yīng) 收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利期初數(shù)）3. 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額固定資產(chǎn)清理

8、”的貸方余額+ （無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn) 期初數(shù)）+ （其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù)）4. 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如收回融資租賃設(shè)備本金等。5購建固左資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=（在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù)）（剔除利息）+ （固定資產(chǎn) 期末數(shù)-固定資產(chǎn)期初數(shù)）+ （無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù)） + （其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù)）上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形 資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。6投資所支付的現(xiàn)金=（短時(shí)刻投資期末數(shù)-短時(shí)刻投資期初數(shù)）+（長期股權(quán)投資期 末數(shù)-長期股權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資

9、收益或損失）+（長期債權(quán)投 資期末數(shù)-長期債權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金 項(xiàng)目中核算。7. 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如投資未按期到位罰款。四、肯定補(bǔ)充資料中的”經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額“一、凈利潤該項(xiàng)目按照利潤表凈利潤數(shù)填列。二、計(jì)提的資產(chǎn)減值預(yù)備計(jì)提的資產(chǎn)減值預(yù)備=本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值預(yù)備發(fā)生額累 計(jì)數(shù)注：直接核銷的壞賬損失，不計(jì)入。3、固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊=制造費(fèi)用中折舊+管理費(fèi)用中折舊或：=累計(jì)折舊期末數(shù)-累計(jì)折舊期初數(shù)注：未考慮因固定資產(chǎn)對(duì)外投資而減少的折舊。4、無形資產(chǎn)攤銷=無形資產(chǎn)（期初數(shù)-期末數(shù)）或=無形

10、資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)注：未考慮因無形資產(chǎn)對(duì)外投資減少。五、長期待攤費(fèi)用攤銷=長期待攤費(fèi)用（期初數(shù)-期末數(shù)）或=長期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)六、待攤費(fèi)用的減少（減：增加）=待攤費(fèi)用期初數(shù)-待攤費(fèi)用期末數(shù)7、預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）=預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)-預(yù)提費(fèi)用期初數(shù)八、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益） 按照固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出（或收入）明細(xì)賬分析填列。九、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失按照固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。1（）、財(cái)務(wù)費(fèi)用=利息支出-應(yīng)收單據(jù)的貼現(xiàn)利息1 一、投資損失（減：收益）=投資收益（借方余額正號(hào)填列，貸方余額負(fù)號(hào)填列）1二、遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）=遞延稅款

11、（期末數(shù)-期初數(shù)）13、存貨的減少（減：增加）=存貨（期初數(shù)-期末數(shù)）注：未考慮存貨對(duì)外投資的減少。14、經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）=應(yīng)收賬款（期初數(shù)-期末數(shù)）+應(yīng)收單據(jù)（期初數(shù)-期末數(shù)）+預(yù)付賬款（期初數(shù)-期末數(shù)）+其他應(yīng)收款（期初數(shù)-期末數(shù)）+待攤 費(fèi)用（期初數(shù)-期末數(shù)）-壞賬預(yù)備期末余額1五、經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）=應(yīng)付賬款（期末數(shù)-期初數(shù)）+預(yù)收賬款（期末數(shù)-期初數(shù)）+ 應(yīng)付單據(jù)（期末數(shù)-期初數(shù)）+應(yīng)付工資（期末數(shù)-期初數(shù)）+應(yīng)付福 利費(fèi)（期末數(shù)-期初數(shù)）+應(yīng)交稅金（期末數(shù)-期初數(shù)）+其他應(yīng)交款 （期末數(shù)-期初數(shù)）1六、其他一般無數(shù)據(jù)。五、肯定主表的”經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金

12、流量凈額”銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=利潤表中主營業(yè)務(wù)收入X（l + 17%） +利潤表中其他業(yè)務(wù)收入 + （應(yīng)收單據(jù)期初余額-應(yīng)收單據(jù)期末余額）+ （應(yīng)收賬款期初余額- 應(yīng)收賬款期末余額）+ （預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額）-計(jì) 提的應(yīng)收賬款壞賬預(yù)備期末余額二、收到的稅費(fèi)返還=（應(yīng)收補(bǔ)助款期初余額-應(yīng)收補(bǔ)助款期末余額）+補(bǔ)助收入+ 所得稅本期貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)3.收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=營業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明 細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入（公式一）具體操作中，由于是按照兩大主

13、表和部份明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精準(zhǔn)，該項(xiàng)目留到最后倒擠填列，計(jì)算公式是：收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（公式二）=補(bǔ)充資料中“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”（1+2）-（4+5+6+7）公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計(jì)算的結(jié)果差異不會(huì)太大。4.購買商品、同意勞務(wù)支付的現(xiàn)金=利潤表中主營業(yè)務(wù)本錢+ （存貨期末余額-存貨期初余額） X（l + 17%） +其他業(yè)務(wù)支出（剔除稅金）+ （應(yīng)付單據(jù)期初余額-應(yīng)付 單據(jù)期末余額）+ （應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額）+ （預(yù)付 賬款期末余額-預(yù)付賬款期初余額）5支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+ ”應(yīng)付福利費(fèi)”科目 本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+管理費(fèi)用中”養(yǎng)老保險(xiǎn)金”、”待業(yè)保險(xiǎn)金“、 ”住房公積金”、”醫(yī)療保險(xiǎn)金“ +本錢及制造費(fèi)用明細(xì)表中的”勞動(dòng)保 護(hù)費(fèi)”6.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=”應(yīng)交稅金“各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+ ”其他應(yīng)交款 ”各明細(xì)賬戶借方數(shù)+ ”管理費(fèi)用”中”稅金本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+ ”其他業(yè)務(wù)支出“中有關(guān)稅金項(xiàng)目即：實(shí)際繳納的各類稅金和附加稅，不包括進(jìn)項(xiàng)稅。7.支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=營業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）+管理費(fèi)用（剔除工資、 福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療 保險(xiǎn)、折舊、壞賬預(yù)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅金等）+營業(yè)費(fèi)