6014419976關于稅務會計的建設與探討

1、關于稅務會計的建設與探討【摘 要】企業(yè)稅務會計是對企業(yè)以貨幣表現(xiàn)稅務活動的資金運動過程進行系統(tǒng)全面的反映和監(jiān)督，其對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和長遠發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。企業(yè)稅務會計對于企業(yè)利用稅法取得合法利益，進而更好地完成稅務工作意義重大。因此企業(yè)應根據(jù)自身的規(guī)模和生產(chǎn)經(jīng)營特點，構建企業(yè)稅務會計，促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展。本文對企業(yè)稅務管理，企業(yè)稅務籌劃以及企業(yè)如何處理應對稅務稽查工作等進行分析與探討?！娟P鍵詞】稅務會計 構建 應用 思考 （特此聲明，原創(chuàng)僅為雇主服務，不得盜用qq 982233925） 一 前言企業(yè)稅務會計是依據(jù)稅收的具體規(guī)定和自身生產(chǎn)經(jīng)營的特點，籌劃企業(yè)的經(jīng)營方式及納稅活動。具體來講

2、企業(yè)稅務會計是通過稅負因素分析等方法對企業(yè)稅務資金運動的反映和監(jiān)督，企業(yè)稅務會計的構建對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。而企業(yè)稅務會計師在企業(yè)稅務會計的構建和實施中具有重要的作用，企業(yè)稅務會計師的業(yè)務素質則是稅務會計保持旺盛生命力的核心和保證,也是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。二企業(yè)稅務會計的特征因為企業(yè)稅務會計是保證企業(yè)的稅務活動按照稅收規(guī)定進行的工具，也是對企業(yè)以貨幣表現(xiàn)稅務活動的資金運動過程進行系統(tǒng)全面的反映和監(jiān)督，因而企業(yè)稅務會計與企業(yè)財務會計、管理會計相比較，具有特殊性。結合筆者所在單位（某綜合市場）的實際工作，筆者認為企業(yè)稅務會計的特殊性體現(xiàn)在三個方面：（一）稅務會計具有稅收籌劃

3、的特征簡單來講，稅收籌劃即是指企業(yè)采用合法的和非違法的手段進行納稅方面的策劃和有利于納稅的財務安排。企業(yè)稅務會計不僅僅是對稅務資金運動的反映和監(jiān)督，而且能通過稅負因素分析等方法，使納稅人更加明確地利用合法手段來達到保護自己的合法權益的目的。稅收作為成本支出中很重要的一部分，其數(shù)額的多少將直接影響著本企業(yè)的經(jīng)濟主體自身的實際經(jīng)濟效益。而通過企業(yè)稅務會計的實施和稅收籌劃，依據(jù)稅收的具體規(guī)定和本綜合市場自身的經(jīng)營特點來籌劃本企業(yè)的經(jīng)營方式及納稅活動，最終實現(xiàn)了享受稅收優(yōu)惠，企業(yè)不多繳稅、減輕稅負的目的?？偟膩碚f，企業(yè)稅收籌劃有兩點需要特別強調(diào)：首先是在符合稅法或至少不違法的前提下進行的，因此以偷漏稅

4、為代表的“偷漏騙抗欠稅”不是納稅籌劃。此外根據(jù)筆者的工作經(jīng)驗，納稅籌劃必須按有利于納稅來安排，例如筆者在工作中，通過采用合法的手段進行節(jié)稅籌劃和規(guī)范整理納稅人賬目，來實現(xiàn)涉稅零風險，這樣也有利于納稅，也實現(xiàn)了本綜合市場經(jīng)濟效益最大化的目的。因此構建企業(yè)稅務會計，實施稅收籌劃利于國家的稅制建設，推動經(jīng)濟發(fā)展。（二）應對稅務稽查中的服務作用近些年來，我國的很多企業(yè)在國家政策的扶持下，通過加強企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理、引進先進的技術和經(jīng)驗而得到了長足的發(fā)展。而在企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的各類經(jīng)營風險如何加以控制，是企業(yè)必須面對的挑戰(zhàn)。結合筆者的工作實際，在從事該醫(yī)院財務工作時，例如應對稅務機關稽查就是，避免企業(yè)

5、因為各種問題而受到稅務機關的處罰也是稅務會計師工作的又一重要內(nèi)容。假如稅務稅務會計師在企業(yè)納稅申報時，該調(diào)整的項目沒有進行調(diào)整而造成少繳稅，稅務機關很容易認定為偷稅。由于目前我國現(xiàn)行稅法與會計準則、會計制度存在很大的差異，按照會計準則、會計制度核算的利潤結果和納稅要求有很大的出入。這就對企業(yè)稅務會計師的業(yè)務水平和執(zhí)業(yè)素質提出了更高的要求。企業(yè)在做納稅申報時，進行納稅調(diào)整，使得企業(yè)更好應對稅務稽查，更好的防范風險。稅務稽查是稅務執(zhí)法的重要環(huán)節(jié)，是稅務機關履行其職能的表現(xiàn)。此外，稅務會計師在應對稅務稽查時與稅務稽查人員的充分溝通環(huán)節(jié)也起了重要的作用，對防范風險也非常關鍵。相反，如果企業(yè)稅務會計師不

6、能正確應對企業(yè)稅務稽查，則會妨礙企業(yè)的正常經(jīng)營，引發(fā)連鎖稅務檢查，增加額外稅務負擔。由此可見，企業(yè)稅務會計師在應對稅務稽查工作，防范風險的重要作用地位。（三）企業(yè)稅務會計是監(jiān)督企業(yè)的稅務活動按照稅收規(guī)定進行的工具企業(yè)稅務會計可以保證企業(yè)認真、完整、正確地履行納稅義務，避免因不熟悉稅收規(guī)定、未盡納稅義務而受處罰所導致的損失。結合筆者的實際工作經(jīng)驗，經(jīng)常會有稅收規(guī)定的計稅依據(jù)與本企業(yè)會計記載反映的依據(jù)出現(xiàn)不一致的情況，這種情況下處理方法、計算口徑不可避免地會出現(xiàn)差異。因此，企業(yè)稅務會計應有一套自身獨立的處理準則，通過稅務會計工作所反映出來的情況，來保證企業(yè)的稅務活動按照稅收規(guī)定進行。（四）企業(yè)稅務

7、會計需要相關稅法的制約企業(yè)稅務會計受稅收規(guī)定制約，它不同于企業(yè)財務會計，必須嚴格按照稅務法規(guī)、相關具體條例及其實施細則的規(guī)定運作。例如企業(yè)的財務會計可以進行視本企業(yè)的實際經(jīng)營情況而進行更改或者調(diào)整。企業(yè)的經(jīng)濟行為和財務會計核算涉及到稅務問題時，應以稅收規(guī)定為依據(jù)進行相應的會計處理；財務會計制度與稅收規(guī)定要求不一致時，應以稅收規(guī)定為準繩，進行必要的調(diào)整。以固定資產(chǎn)折舊為例，企業(yè)財務會計可在現(xiàn)行財務制度規(guī)定的幾種方法中靈活選擇，（包括平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年限總和法等）而企業(yè)稅務會計則只可據(jù)稅收規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊方法予以核算，必須報稅務機關或備案批準。三、關于企業(yè)稅務會計的思考企業(yè)

8、稅務會計對于企業(yè)利用稅法取得合法利益以及確保不固納稅方面的任何疏漏而給企業(yè)造成不必要的損失具有重要作用。結合筆者工作實際，完善企業(yè)稅務會計具體表現(xiàn)為以下幾個方面：（一）.規(guī)范稅務會計體系結合稅務會計原則、稅務會計內(nèi)容、稅務會計目標等因素，我國應建立完善的稅務會計體系。例如以完善會計核算為例，首先，會計核算仍然要遵循會計準則。在企業(yè)稅務會計核算模式下，可以根據(jù)不同的稅種設置相應的會計科目，滿足對涉稅業(yè)務復式記賬的要求，同時根據(jù)會計科目設置總分類賬和明細分類賬。以本企業(yè)稅務會計工作為例，筆者在會計電算化的條件下，利用微機進行電算化會計處理，復制每一步涉稅事項或業(yè)務原始依據(jù)，編制記賬憑證并根據(jù)以登記

9、總分類賬和明細分類賬，這樣就避免了企業(yè)稅收會計核算呈現(xiàn)無序狀態(tài)。（二）做好納稅調(diào)整，使得企業(yè)更好應對稅務稽查，規(guī)避風險納稅調(diào)整不僅要求稅務會計相關專職人員對會計準則、會計制度熟悉，還要求他們對稅法了如指掌，能夠分析、比較會計準則、會計制度與稅法的差異所在。在納稅調(diào)整問題上，很容易形成稅務風險，企業(yè)必須謹防納稅調(diào)整可能帶來的稅務風險問題。目前我國現(xiàn)行稅法與會計準則、會計制度存在很大的差異，按照會計準則、會計制度核算的利潤結果和納稅要求有很大的出入。這就要求企業(yè)在做納稅申報時，進行納稅調(diào)整，使得企業(yè)更好應對稅務稽查，更好的防范風險。結合筆者工作實際來講，如果在本企業(yè)納稅申報時，該調(diào)整的項目沒有進行

10、調(diào)整而造成少繳稅，稅務機關很容易認定為偷稅。（三）加大力度對專職稅務會計師的培養(yǎng)稅務會計作為融會計、稅務、法律知識及其相應的實際工作經(jīng)驗為一體的高智能活動主體，所以稅務會計師是反映和監(jiān)督企業(yè)履行納稅義務的一個重要因素。務會計人員從事的是專職稅務工作，他們從事著涉稅工作，擔負著多項職能，負責稅務會計的相關業(yè)務處理，對減少企業(yè)稅務會計不合法行為的發(fā)生起著關鍵的作用。稅務會計師對于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化和企業(yè)稅務會計的構建實施具有不可替代的作用。如果說稅務會計的最重要的目標是促進企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展，提高經(jīng)濟效益，那么稅務會計的業(yè)務素質則是稅務會計保持旺盛生命力的核心和保證,也是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。因

11、此必須加大力度對專職稅務會計師的培養(yǎng)，用一套稅務會計職業(yè)準則來規(guī)范稅務會計人員工作是十分必要的。只有經(jīng)過嚴格培訓考核,取得從業(yè)資格證書才可以上崗。結合筆者本人實際情況，筆者當?shù)氐亩悇諜C關也為相關企業(yè)稅務會計常年提供咨詢服務和培訓的機會，這也使企業(yè)稅務會計師可以及時掌握最新的稅收規(guī)定和征管制度，保證企業(yè)稅務會計具有一定水準的執(zhí)業(yè)素質。（四）.深化現(xiàn)代稅務會計管理完善和發(fā)展我國稅務會計，需要進一步深化現(xiàn)代稅務會計管理。稅收會計以稅收資金運動為核算對象，綜合反映稅收業(yè)務的活動情況。稅收會計核算不僅涉及到統(tǒng)計工作，也涉及到征管工作。深化現(xiàn)代稅務會計管理需要切實重視稅收會計的核算工作，全面、連續(xù)、及時、

12、準確地對申報稅款、征收稅款、入庫稅款和欠稅等事項進行核算，確保國家稅款的安全完整和及時足額入庫。其次，要強化征收管理和稅務檢查事項中的會計作用。要準確計算應交所得稅。這就需要相關從業(yè)人員完整地記錄稅收業(yè)務活動的過程和結果，確保涉稅文書數(shù)字真實、計算準確，內(nèi)容完整、說明清楚。由于會計制度與稅法對收益、費用、資產(chǎn)、負債等的確認時間和范圍的規(guī)定不同，使得稅前會計利潤與應納稅所得額之間產(chǎn)生了差異，這些差異包括永久性差異和時間性差異，要準確核算差異，依法調(diào)整應納稅所得額。要保證涉稅文書的真實、完整。四結束語綜上所述分析，不難發(fā)現(xiàn)，企業(yè)稅務會計構建和完善對企業(yè)稅務籌劃、企業(yè)稅務管理及企業(yè)更好的應對稅務稽查

13、工作具有重要的現(xiàn)實意義。各個企業(yè)應根據(jù)自身的規(guī)模和生產(chǎn)經(jīng)營特點，建立企業(yè)稅務會計或者相對專職的稅務會計，更好地完成稅務工作，促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展。同時，鑒于稅務會計師對于企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，減輕稅負等具有的重要作用和意義，相關企業(yè)也需要重視專職稅務會計師的培養(yǎng)，從而促進稅制的發(fā)展，更好的實現(xiàn)本企業(yè)的經(jīng)濟利益最大化。參考文獻：1俞勇華,吳榮寶.淺談企業(yè)稅收籌劃問題j.云南財政與會計,2003，10，2.2張中秀.企業(yè)如何進行納稅籌劃m.北京：機械工業(yè)出版社，1999，9,165.3繆映新企業(yè)所得稅法下的稅務籌劃j).財會通訊(理財版),2007,(10).4孫云領新企業(yè)所得稅法實施后的所得稅籌劃j稅收征納,2007,(07).5王艷青，沙娟對新企業(yè)所得稅實施后納稅籌劃的探討j.商場現(xiàn)代化，200