第八講 海關(guān)稅費(fèi)l

1、第第8-9章章 進(jìn)出口稅費(fèi)進(jìn)出口稅費(fèi) 教學(xué)目的教學(xué)目的 熟悉海關(guān)征收進(jìn)出口稅費(fèi)的種類及其含義，掌 握其基本的計(jì)算公式和計(jì)算方法； 了解常見的關(guān)稅計(jì)征方法，熟悉完稅價(jià)格的界 定； 了解進(jìn)出口稅費(fèi)及其征收、減免與退補(bǔ)的有關(guān) 規(guī)定； 熟悉進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用原則 。 教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn)：教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn)： 完稅價(jià)格的確定和稅費(fèi)計(jì)算 2 5.1 進(jìn)出口稅費(fèi)概述進(jìn)出口稅費(fèi)概述 5.2 進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定 5.3 進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定與稅進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定與稅 率適用率適用 5.4 進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算 5.5 進(jìn)出口稅費(fèi)減免進(jìn)出口稅費(fèi)減免 5.6 進(jìn)出口

2、稅費(fèi)的繳納與退補(bǔ)進(jìn)出口稅費(fèi)的繳納與退補(bǔ) 3 本章考點(diǎn)情況本章考點(diǎn)情況 五星考點(diǎn)五星考點(diǎn)進(jìn)出口稅費(fèi)的種類、稅率適用的有關(guān)規(guī)定、滯納金進(jìn)出口稅費(fèi)的種類、稅率適用的有關(guān)規(guī)定、滯納金 四星考點(diǎn)四星考點(diǎn)審查確定進(jìn)出口商品完稅價(jià)格的方法。審查確定進(jìn)出口商品完稅價(jià)格的方法。 三星考點(diǎn)三星考點(diǎn)各種進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算各種進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算 二星考點(diǎn)二星考點(diǎn)確定進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的方法確定進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的方法 一星考點(diǎn)一星考點(diǎn)進(jìn)出口稅費(fèi)繳納的有關(guān)規(guī)定進(jìn)出口稅費(fèi)繳納的有關(guān)規(guī)定 4 5.1 進(jìn)出口稅費(fèi)概述進(jìn)出口稅費(fèi)概述 本節(jié)學(xué)習(xí)要點(diǎn)： 進(jìn)出口稅費(fèi)的范圍； 進(jìn)口關(guān)稅的含義及計(jì)征方法； 稅款滯納金 55 5.1 進(jìn)出口稅費(fèi)概

3、述進(jìn)出口稅費(fèi)概述 進(jìn)出口稅費(fèi)是指在進(jìn)出口環(huán)節(jié)由海關(guān)依法征收的關(guān)稅 、消費(fèi)稅、增值稅等稅費(fèi)。 66 一、關(guān)稅一、關(guān)稅（掌握概念（掌握概念 ） 海關(guān)代表國家按有關(guān)的政策與法規(guī)（稅法及 進(jìn)出口稅則），對(duì)準(zhǔn)許進(jìn)出關(guān)境的貨物和物 品向納稅義務(wù)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 關(guān)稅征稅主體：國家，海關(guān)代表國家向納稅義務(wù)人征收 ； 關(guān)稅課稅對(duì)象：進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品； 關(guān)稅納稅義務(wù)人：進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的 所有人 77 一、關(guān)稅一、關(guān)稅 典型考題：典型考題： （2004年多選）關(guān)稅的征稅主體是國家年多選）關(guān)稅的征稅主體是國家,其其 征稅對(duì)象是征稅對(duì)象是:（ ） A、 進(jìn)出關(guān)境的貨物進(jìn)出關(guān)境的貨物 B、 進(jìn)出

4、關(guān)境的物品進(jìn)出關(guān)境的物品 C、 進(jìn)口貨物收貨人進(jìn)口貨物收貨人 D、出口貨物發(fā)貨人、出口貨物發(fā)貨人 88 一、關(guān)稅一、關(guān)稅 （一）進(jìn)口關(guān)稅（一）進(jìn)口關(guān)稅 （掌握含義及計(jì)征方法）（掌握含義及計(jì)征方法） 1.含義:指一國海關(guān)以進(jìn)境貨物和物品為課稅 對(duì)象所征收的關(guān)稅，是一種重要的經(jīng)濟(jì)保護(hù) 手段； 2.計(jì)征方法 方式內(nèi)容備注 從價(jià)稅價(jià)格為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)我國主要采用 從量稅計(jì)量單位作為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)用于特定商品（石 油原油、啤酒、等） 復(fù)合稅從價(jià)稅+從量稅錄像、錄影商品 滑準(zhǔn)稅隨價(jià)格變動(dòng)而稅率變動(dòng)棉花 99 2.計(jì)征方法 （1）從價(jià)稅：（最主要） 以貨物、物品價(jià)格作為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn) 以應(yīng)征稅額占貨物價(jià)格的百分比作為稅率 進(jìn)

5、口關(guān)稅應(yīng)征稅額=進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格關(guān)稅稅率） （2）從量稅 以貨物、物品的計(jì)量單位作為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn) 公式：進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)征稅額=進(jìn)口貨物數(shù)量單位稅額 適用商品：凍雞、石油原油、啤酒、膠卷 1010 （3）復(fù)合稅 同時(shí)使用從價(jià)、從量?jī)煞N標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅，按兩者之和作為 應(yīng)征稅額征收的關(guān)稅 進(jìn)口復(fù)合關(guān)稅應(yīng)征稅額=進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格進(jìn)口 從價(jià)關(guān)稅稅率+進(jìn)口貨物數(shù)量單位稅額 適用商品：錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)、非家用型攝錄 放一體機(jī)、部分?jǐn)?shù)字照相機(jī) 1111 （4）滑準(zhǔn)稅：按產(chǎn)品的價(jià)格高低分檔制定稅率，再根 據(jù)商品的價(jià)格變動(dòng)而增減稅率 價(jià)格上漲：低稅率 價(jià)格下跌：高稅率 適用商品：關(guān)稅配額外進(jìn)口棉花 棉花滑準(zhǔn)稅率： 進(jìn)

6、口完稅價(jià)格11.397元/千克，按照0.570元/千 克計(jì)征從量稅； 進(jìn)口完稅價(jià)格11.397元/千克，則按暫定關(guān)稅 稅率公式計(jì)算 Ri=8.868/ Pi + 2.526%Pi -1；Ri值換算為暫定關(guān) 稅稅率,高于40%時(shí),取40%; Pi為關(guān)稅完稅價(jià)格,單 位為元/千克. 1212 典型例題：典型例題： （2007年單選）目前我國不實(shí)行從量計(jì)稅的進(jìn)口商品是年單選）目前我國不實(shí)行從量計(jì)稅的進(jìn)口商品是: A.凍烏雞凍烏雞 B.鮮啤酒鮮啤酒 C.未梳原棉未梳原棉 D.盤裝膠卷盤裝膠卷 （2008 多選）下列關(guān)于滑準(zhǔn)稅表述正確的是多選）下列關(guān)于滑準(zhǔn)稅表述正確的是 A、當(dāng)商品價(jià)格上漲時(shí)采用較低稅率

7、、當(dāng)商品價(jià)格上漲時(shí)采用較低稅率 B、當(dāng)商品價(jià)格上漲時(shí)采用較高稅率、當(dāng)商品價(jià)格上漲時(shí)采用較高稅率 C、當(dāng)商品價(jià)格下跌時(shí)采用較高稅率、當(dāng)商品價(jià)格下跌時(shí)采用較高稅率 D、當(dāng)商品價(jià)格下跌時(shí)采用較低稅率、當(dāng)商品價(jià)格下跌時(shí)采用較低稅率 1313 一、關(guān)稅一、關(guān)稅 （一）進(jìn)口關(guān)稅（一）進(jìn)口關(guān)稅 3.進(jìn)口關(guān)稅的種類進(jìn)口關(guān)稅的種類 進(jìn)口正稅：按進(jìn)出口稅則中的進(jìn)口稅率征收的關(guān)稅 進(jìn)口附加稅（臨時(shí)性）： 反傾銷稅 反補(bǔ)貼稅 保障措施關(guān)稅 報(bào)復(fù)性關(guān)稅 典型例題：典型例題： （2007判斷）我國目前征收的進(jìn)口附加稅主要是報(bào)復(fù)性關(guān)稅判斷）我國目前征收的進(jìn)口附加稅主要是報(bào)復(fù)性關(guān)稅 。 1414 （二）出口關(guān)稅（二）出口關(guān)稅

8、（掌握）（掌握） 1含義：指以出境貨物、物品為課稅對(duì)象所征收的 關(guān)稅 2目的：限制、調(diào)控某些商品的過渡、無序出口， 特別是防止本國一些重要自然資源和原材料的無序出 口。 3我國出口關(guān)稅主要以從價(jià)稅為計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)。 4適用出口稅率的出口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適 用暫定稅率。 5除法律法規(guī)明確規(guī)定可以免征收出口關(guān)稅外，對(duì) 外商投資企業(yè)出口的應(yīng)稅商品，一律照章征收出口關(guān) 稅。 1515 （三）暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物進(jìn)出口關(guān)稅（三）暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物進(jìn)出口關(guān)稅（了解）（了解） 第二類暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物，海關(guān)按照審定進(jìn)出 口貨物完稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定和海關(guān)接受該貨 物申報(bào)進(jìn)出境內(nèi)之日適用的計(jì)征匯率、稅率 ，審核確定其完稅價(jià)格，

9、 在期限內(nèi)：按月征收稅款，或者在規(guī)定期限 內(nèi)貨物復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)征收稅款。 期限屆滿后不再復(fù)運(yùn)進(jìn)出境：屆滿前申報(bào)進(jìn) 出口，繳納剩余稅款 期限：60個(gè)月，不足1個(gè)月但超過15天按1個(gè) 月計(jì)算，小于15天免計(jì) 1616 二、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅二、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅（掌握）（掌握） （一）消費(fèi)稅（一）消費(fèi)稅 1 .含義：含義：以消費(fèi)品或以消費(fèi)品或消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對(duì)象而征收的作為課稅對(duì)象而征收的 一種一種。 在增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品予以征收 目的：目的：調(diào)節(jié)我國的消費(fèi)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，確保國家財(cái)政收調(diào)節(jié)我國的消費(fèi)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，確保國家財(cái)政收 入。入。 計(jì)征

10、方法：計(jì)征方法：從價(jià)、從量、復(fù)合稅從價(jià)、從量、復(fù)合稅 1717 什么是流轉(zhuǎn)稅？流轉(zhuǎn)稅有哪些？什么是流轉(zhuǎn)稅？流轉(zhuǎn)稅有哪些？ 又稱流轉(zhuǎn)課稅、流通稅，指以納稅人商品生 產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品 交易的營業(yè)額為征稅對(duì)象的一類稅收。流轉(zhuǎn) 稅是商品生產(chǎn)和商品交換的產(chǎn)物，各種流轉(zhuǎn) 稅（如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等） 是政府財(cái)政收入的重要來源。 增值稅、消費(fèi)稅及營業(yè)稅增值稅、消費(fèi)稅及營業(yè)稅是流轉(zhuǎn)稅里最主要 的三種稅種。 1818 2、征納：、征納： （1）國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口規(guī)定的消費(fèi)品。 （2）進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅由海關(guān)征收，其他環(huán)節(jié)消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅由海關(guān)征收，其他環(huán)節(jié)消費(fèi)稅

11、由稅務(wù)機(jī)關(guān) 征收征收 （3）消費(fèi)稅稅目、稅率由國務(wù)院決定 （4）起征點(diǎn)：RMB50 組成計(jì)稅價(jià)格= （關(guān)稅完稅價(jià)格（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額）關(guān)稅稅額）/ （1-消費(fèi)稅率）消費(fèi)稅率） 3.征收范圍：征收范圍：僅限少數(shù)消費(fèi)品，大致分為四類僅限少數(shù)消費(fèi)品，大致分為四類 A一些過度消費(fèi)會(huì)對(duì)人的身體健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等一些過度消費(fèi)會(huì)對(duì)人的身體健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等 方面造成危害的特殊消費(fèi)品，例如方面造成危害的特殊消費(fèi)品，例如煙、酒、酒精、鞭炮、焰煙、酒、酒精、鞭炮、焰 火火等；等； B奢侈品、非生活必需品，例如奢侈品、非生活必需品，例如貴重首飾及珠寶玉石、化妝貴重首飾及珠寶玉石、化妝 品及護(hù)膚

12、護(hù)發(fā)品品及護(hù)膚護(hù)發(fā)品等；等； C高能耗的高檔消費(fèi)品，例如高能耗的高檔消費(fèi)品，例如小轎車、摩托車、汽車輪胎小轎車、摩托車、汽車輪胎等等 D不可再生和替代的資源類消費(fèi)品，例如不可再生和替代的資源類消費(fèi)品，例如汽油、柴油汽油、柴油等。等。 1919 典型考題：典型考題： （2002年多選）下列關(guān)于我國增值稅和消費(fèi)稅的表述年多選）下列關(guān)于我國增值稅和消費(fèi)稅的表述 正確的是：正確的是： A、進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅由海關(guān)征收，其他環(huán)、進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅由海關(guān)征收，其他環(huán) 節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收 B、增值稅、消費(fèi)稅均從價(jià)計(jì)征、增值稅、消費(fèi)稅均從價(jià)計(jì)征 C、對(duì)

13、于進(jìn)口貨物稅、費(fèi)的計(jì)算，一般的計(jì)算過程為、對(duì)于進(jìn)口貨物稅、費(fèi)的計(jì)算，一般的計(jì)算過程為 ：先計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅額，再計(jì)算消費(fèi)稅額，最后計(jì)算增：先計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅額，再計(jì)算消費(fèi)稅額，最后計(jì)算增 值稅額值稅額 D、消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格、消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額關(guān)稅稅額 )/(1-消費(fèi)稅率消費(fèi)稅率) 2020 （二）增值稅（二）增值稅 1含義：以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新含義：以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新 增價(jià)值為課稅對(duì)象的一種增價(jià)值為課稅對(duì)象的一種。 2增值稅征納：增值稅征納： 進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅由海關(guān)征收，人民幣50元起征；其他環(huán)節(jié)增值 稅由稅務(wù)

14、機(jī)關(guān)征收； 征收范圍：我國境內(nèi)銷售貨物（銷售不動(dòng)產(chǎn)或免征的除外）、 進(jìn)口貨物和提供加工、修理、修配勞務(wù)的單位或個(gè)人。 組成計(jì)稅價(jià)格=進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅稅額+（消費(fèi)稅稅 額 ） 稅率：一般為17%，按照13%征收的情形： A糧食、食用植物油； B自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然 氣、沼氣、居民用煤炭制品； C圖書、報(bào)紙、雜志； D飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜； E國務(wù)院規(guī)定的其他貨物 2121 典型考題：典型考題： （2003年多選）對(duì)應(yīng)征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的年多選）對(duì)應(yīng)征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的 貨物，其進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅組成計(jì)稅價(jià)格包貨物，其進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅組成計(jì)稅價(jià)格包 括：括： A

15、、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格 B、進(jìn)口貨物關(guān)稅稅額、進(jìn)口貨物關(guān)稅稅額 C、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額 D、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額 2222 三、船舶噸稅三、船舶噸稅（了解）（了解） 一）含義：是由海關(guān)在設(shè)關(guān)口岸對(duì)進(jìn)出、?？课覈劭诘?國際航行船舶征收的一種使用稅使用稅。 目的：用于航道設(shè)施的建設(shè)和維護(hù) 二）征收依據(jù) 1國際航行船舶在我國港口行駛，使用了我國的港口和助 航設(shè)備，應(yīng)繳納一定的稅費(fèi)； 2征收了船舶噸稅的船舶不再征收車船稅，對(duì)已經(jīng)征收車 船使用稅的船舶，不再征收船舶噸稅； 3船舶噸稅分為： A優(yōu)惠稅率：與我國簽訂互惠協(xié)議的國家或地區(qū)適用船 舶噸稅優(yōu)惠

16、稅率。 B普通稅率：與我國未簽訂互惠協(xié)議的國家或地區(qū)適用 船舶噸稅普通稅率。 香港、澳門籍船舶適用船舶噸稅優(yōu)惠稅率。 2323 三) 征收范圍 1在我國港口行駛的外國籍船舶； 2外商租用（程租程租除外）的中國籍船舶； 3中外合資海運(yùn)企業(yè)自有或租用的中、外國籍船舶； 4我國租用的外國籍國際航行船舶。 香港、澳門特別行政區(qū)為單獨(dú)關(guān)稅區(qū)。對(duì)于香港、澳 門特別行政區(qū)海關(guān)已征收船舶噸稅的外國籍船舶，進(jìn) 入內(nèi)地港口時(shí)，仍應(yīng)照章征收船舶噸稅。 2424 補(bǔ)充：補(bǔ)充：程租？期租？光租？程租？期租？光租？ 程租是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航 次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。 定期租船（Time Char

17、ter）簡(jiǎn)稱期租，是指遠(yuǎn)洋運(yùn) 輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用 一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否 經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。 光租是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將船舶在約定的時(shí)間內(nèi)出 租給他人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過 程中發(fā)生的各種費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù) 。 2525 程租 是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任 務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù) 程租：若一個(gè)學(xué)校組織學(xué)生去郊外春游，向公交公司或 其他汽車公司包一輛或多輛大客車，須事先約定何時(shí)抵 校接人，一輛車可容納多少名師生，駛抵何處，費(fèi)用共 計(jì)多少。理所當(dāng)然，公交公司已知何時(shí)去何處，完全可 預(yù)計(jì)其成本。所以學(xué)

18、校就無需再付汽油費(fèi)、停車費(fèi)、公 路費(fèi)、過橋費(fèi)等，而只需付一次性的包車費(fèi)。在航運(yùn)業(yè) 類似上述的經(jīng)營方式被稱為程租(VOYAGE CHARTER)。 2626 期租 若一個(gè)大型會(huì)議開會(huì)五天，不但要頻頻用車，而 且要隨時(shí)用車，因此像前述的一次次地租車很不 方便，費(fèi)用又高，還不能保證隨時(shí)得到車。它就 可向公交公司租一輛車為期五天，事先約定該車 應(yīng)在何時(shí)何地點(diǎn)報(bào)到、汽車行駛于何范圍(如上海 市內(nèi)或市屬的郊縣)、何時(shí)何地點(diǎn)終止。理所當(dāng)然 ，因公交公司無法預(yù)知每天行駛多少公里、駛往 何處、停車多久，因此會(huì)議單位方除了付每天的 租金外，還應(yīng)付汽油費(fèi)、停車費(fèi)、公路費(fèi)與過橋 費(fèi)及司機(jī)的加班費(fèi)等等。在航運(yùn)業(yè)類似上述

19、的經(jīng) 營方式稱為期租(TIME CHARTER) 2727 光租 若某一企業(yè)的駐滬辦事處因某種原因如缺乏購車 資金，或此機(jī)構(gòu)僅需在滬二年而不購車，又因其 它原因欲光租一輛車而無需司機(jī)。此時(shí)某公交公 司僅將車租給了辦事處而不供司機(jī)。理所當(dāng)然， 因公交公司無從預(yù)知車開往何處、引擎使用達(dá)多 少小時(shí)、每天行駛多少公里等等，這個(gè)辦事處除 付每天的租金外，還要自己支付耗油費(fèi)、停車費(fèi) 、公路費(fèi)與過橋費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)等等，同時(shí) 辦事處還須自己雇用司機(jī)。在航運(yùn)業(yè)類似上述經(jīng) 營方式稱為光租(BAREBOAT CHARTER)。 2828 典型考題：典型考題： （2000年多選）進(jìn)出境航行船舶或行駛于年多選）進(jìn)出

20、境航行船舶或行駛于 我國港口之間的船舶，哪些應(yīng)征收船舶噸我國港口之間的船舶，哪些應(yīng)征收船舶噸 稅：稅： A、外商租用的中國籍船舶、外商租用的中國籍船舶 B、中外合營企業(yè)租用的外國籍船舶、中外合營企業(yè)租用的外國籍船舶 C、經(jīng)營國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的中國籍船舶、經(jīng)營國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的中國籍船舶 D、國際運(yùn)輸兼營國內(nèi)沿海運(yùn)輸?shù)闹袊H運(yùn)輸兼營國內(nèi)沿海運(yùn)輸?shù)闹袊?籍船舶籍船舶 2929 四）計(jì)算公式四）計(jì)算公式 1船舶噸位計(jì)算船舶噸位計(jì)算 A封閉式為大噸位，裝貨多時(shí)用 B開放式為小噸位，裝貨少時(shí)用 注意：注意：同時(shí)具有兩個(gè)噸位的船舶按大噸位大噸位計(jì)征 凈噸位=船舶有效容積噸/立方米 凈噸位尾數(shù)尾數(shù)按四舍五入原則

21、 不足1噸的小型船舶小型船舶一律按1噸計(jì)征 3030 2噸稅征收和退補(bǔ)噸稅征收和退補(bǔ) A：征收方法分90天期繳，30天期繳，可自行選擇。 B、起征日 進(jìn)口船舶應(yīng)自申報(bào)進(jìn)口之日起征； 進(jìn)境駛達(dá)錨地錨地：以船舶抵達(dá)錨地之日起； 進(jìn)境直接靠泊：以靠泊之日起計(jì)算 C、計(jì)算公式：應(yīng)納船舶噸稅稅額=注冊(cè)凈噸位船舶噸稅稅率 （元/凈噸） D、可退補(bǔ)的情況（1年內(nèi)退補(bǔ)） 船舶負(fù)責(zé)人因不明規(guī)定而造成重復(fù)繳納重復(fù)繳納船舶噸稅的； 其他原因造成錯(cuò)征錯(cuò)征、漏征漏征的。 3131 四、稅款滯納金四、稅款滯納金P234 （掌握）（掌握） （一）征收范圍（一）征收范圍 1.范圍：逾期向海關(guān)繳納稅款 2.稅款繳納期限：按照規(guī)

22、定，關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消 費(fèi)稅、船舶噸稅等納稅人或其代理人，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅 款繳納書之日起15日內(nèi)繳納進(jìn)口稅款 逾期繳納的海關(guān)依法在原應(yīng)納稅款的基礎(chǔ)上，按日征收萬 分之五的滯納金 納 稅 義 務(wù) 人 海 關(guān) 海關(guān)填發(fā)稅款繳 納書之日起15日內(nèi) 稅款滯納金與我們之前學(xué)過稅款滯納金與我們之前學(xué)過 的緩稅利息之間的區(qū)別？的緩稅利息之間的區(qū)別？ 3232 1進(jìn)口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅義務(wù)人違反規(guī)定造 成少征或者漏征稅款的，可以自繳納稅款或貨物放行之 日起3年內(nèi)追征稅款，并從繳納稅款繳納稅款或或貨物放行之日貨物放行之日起 至海關(guān)發(fā)現(xiàn)之日海關(guān)發(fā)現(xiàn)之日止，按日加收少征或者漏征稅款05 的滯納金。 2

23、暫時(shí)進(jìn)出境貨物未按規(guī)定期限復(fù)運(yùn)進(jìn)出境，且未在 規(guī)定期限屆滿前辦理納稅手續(xù)，除征收應(yīng)納稅款外加收 滯納金； 滯納天數(shù)：期限屆滿之日起至納稅義務(wù)人申報(bào)納期限屆滿之日起至納稅義務(wù)人申報(bào)納 稅之日止；稅之日止； 標(biāo)準(zhǔn)：按日征收應(yīng)納稅款0.5的滯納金。 （二）滯納天數(shù)（二）滯納天數(shù) 3333 3租賃進(jìn)口貨物租賃進(jìn)口貨物 分期支付租金的分期支付租金的 在每次支付租金后的15日內(nèi)納稅；逾期征收稅款外加收滯納金 滯納天數(shù)：申報(bào)辦理納稅手續(xù)期限屆滿之日起到申報(bào)納稅止申報(bào)辦理納稅手續(xù)期限屆滿之日起到申報(bào)納稅止 標(biāo)準(zhǔn)：按日征收應(yīng)納稅款0.5的滯納金。 租賃進(jìn)口貨物，租期滿租賃進(jìn)口貨物，租期滿 應(yīng)該在租期滿30日內(nèi)向

24、海關(guān)辦理結(jié)關(guān)手續(xù)；逾期未辦結(jié)關(guān)：除 征收稅款外加收滯納金， 滯納天數(shù)：辦理期限（辦理期限（30天）屆滿日起至納稅義務(wù)人申報(bào)納天）屆滿日起至納稅義務(wù)人申報(bào)納 稅之日止稅之日止 標(biāo)準(zhǔn)： 按日征收應(yīng)納稅款05的滯納金。 3434 （三）征收標(biāo)準(zhǔn)（三）征收標(biāo)準(zhǔn) 滯納金按每票貨物的關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅單消費(fèi)稅單 獨(dú)計(jì)算獨(dú)計(jì)算，滯納金起征點(diǎn)為50元，不足50元的免予征收。 計(jì)算公式為：關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額 0.5滯納天數(shù) 進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅滯納金金額=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代 征稅稅額0.5滯納天數(shù) 3535 典型考題：典型考題： （2005單選）因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少

25、征或漏征稅款單選）因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或漏征稅款 的，海關(guān)可以在規(guī)定期限內(nèi)追征稅款并從繳納稅款或者貨的，海關(guān)可以在規(guī)定期限內(nèi)追征稅款并從繳納稅款或者貨 物放行之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收少征或物放行之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收少征或 漏征稅款的滯納金。其規(guī)定期限和滯納金的征收標(biāo)準(zhǔn)分別漏征稅款的滯納金。其規(guī)定期限和滯納金的征收標(biāo)準(zhǔn)分別 為：為： A. 1年；年；0.5 B3年；年；0.5 C. 1年；年；1 D. 3年；年；1 3636 5.2 進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定 我國海關(guān)審價(jià)的法律依據(jù)我國海關(guān)審價(jià)的法律依據(jù) 進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定進(jìn)口貨

26、物完稅價(jià)格的審定 一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定 特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定 進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算 出口貨物完稅價(jià)格的審定出口貨物完稅價(jià)格的審定 海關(guān)估價(jià)中的價(jià)格質(zhì)疑程序和價(jià)格磋商程序海關(guān)估價(jià)中的價(jià)格質(zhì)疑程序和價(jià)格磋商程序 納稅義務(wù)人在海關(guān)審定完稅價(jià)格時(shí)的權(quán)利和義務(wù)納稅義務(wù)人在海關(guān)審定完稅價(jià)格時(shí)的權(quán)利和義務(wù) 3737 一、我國海關(guān)審價(jià)的法律依據(jù)一、我國海關(guān)審價(jià)的法律依據(jù) 法律層次：海關(guān)法 行政法規(guī)：關(guān)稅條例 部門規(guī)章：審價(jià)辦法、征管辦法 3838 二、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格

27、的審定二、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定 （一）一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定（一）一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定（掌握）（掌握） 進(jìn)口貨物進(jìn)口貨物 成交價(jià)格成交價(jià)格 法法 相 同 貨相 同 貨 物 成 交物 成 交 價(jià)格法價(jià)格法 類似貨物成交價(jià)格類似貨物成交價(jià)格 法法 倒扣價(jià)格倒扣價(jià)格 法法 計(jì) 算 價(jià) 格計(jì) 算 價(jià) 格 法法 合 理 方合 理 方 法法 經(jīng)海關(guān)同意，可以顛倒經(jīng)海關(guān)同意，可以顛倒 3939 1進(jìn)口貨物成交價(jià)格法進(jìn)口貨物成交價(jià)格法（掌握）（掌握） 區(qū)別：成交價(jià)格區(qū)別：成交價(jià)格以規(guī)定單位換算表折算，規(guī)格“135/36”1卷 =0.05775平方米,計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅。(原產(chǎn)地日本適用最惠國 稅率2

28、6元/平方米) 計(jì)算方法：計(jì)算方法： 第一步：確定貨物的實(shí)際進(jìn)口數(shù)量，如果進(jìn)口計(jì)量單位與計(jì)稅第一步：確定貨物的實(shí)際進(jìn)口數(shù)量，如果進(jìn)口計(jì)量單位與計(jì)稅 的單位不同，應(yīng)該進(jìn)行換算的單位不同，應(yīng)該進(jìn)行換算 確定實(shí)際進(jìn)口量50,400卷0.05775平方米/卷=2,910.6平方米 第二步：按照公式計(jì)算應(yīng)該征收的稅款第二步：按照公式計(jì)算應(yīng)該征收的稅款 應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=貨物數(shù)量單位稅額 =2,910.6平方米26元/平方米 =75675.60（元） 99 3復(fù)合關(guān)稅（復(fù)合關(guān)稅（了解了解） （1）計(jì)算公式：）計(jì)算公式：應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=貨物數(shù)量單位稅 額+完稅價(jià)格關(guān)稅稅率 （2）計(jì)算程序）計(jì)算程序 第一步

29、：根據(jù)完稅價(jià)格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨第一步：根據(jù)完稅價(jià)格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨 物的完稅價(jià)格；物的完稅價(jià)格； 第二步：根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣；第二步：根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣； 第三步：按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款。第三步：按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款。 100 （3）計(jì)算實(shí)例）計(jì)算實(shí)例 實(shí)例四： 國內(nèi)某一公司，從日本購進(jìn)該國企業(yè)生產(chǎn)的廣播級(jí)電視攝 像機(jī)40臺(tái)，其中有20臺(tái)成交價(jià)格為CIF境內(nèi)某口岸4,000美 元/臺(tái)，其余20臺(tái)成交價(jià)格為CIF境內(nèi)某口岸5,200美元/臺(tái)， 已知適用中國銀行的外匯折算價(jià)為1美元=人民幣6.8396元 ，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅。(原

30、產(chǎn)國日本關(guān)稅稅率適用最惠國稅 率，經(jīng)查關(guān)稅稅率為：完稅價(jià)格低于5,000美元/臺(tái)的，關(guān) 稅稅率為單一從價(jià)稅35%；CIF境內(nèi)某口岸5,000美元/臺(tái)以 上的，關(guān)稅稅率為12,960元從量稅再加3%的從價(jià)關(guān)稅) 101 計(jì)算方法：計(jì)算方法： 第一步：根據(jù)完稅價(jià)格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅第一步：根據(jù)完稅價(jià)格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅 價(jià)格；價(jià)格； 確定后成交價(jià)格合計(jì)為80,000美元（每臺(tái)4,000美元的20臺(tái)）和 104,000美元（每臺(tái)5,200美元的20臺(tái)）； 第二步：根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣；第二步：根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣； 將外幣價(jià)格折算成人民

31、幣為547168.00元和711318.40元； 第三步：按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款。第三步：按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款。 20臺(tái)單一從價(jià)進(jìn)口關(guān)稅單一從價(jià)進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格進(jìn)口關(guān)稅稅率 =547168.0035% =191508.80（元） 20臺(tái)復(fù)合進(jìn)口關(guān)稅復(fù)合進(jìn)口關(guān)稅稅額=貨物數(shù)量單位稅額+完稅價(jià)格關(guān)稅 稅率 =(2012,960元/臺(tái))+(711318.403%) =259,200.00+21339.55 =280539.55(元) 40臺(tái)合計(jì)進(jìn)口關(guān)稅稅額=從價(jià)進(jìn)口關(guān)稅稅額+復(fù)合進(jìn)口關(guān)稅稅額 =229,600.00+280539.55 102 4滑準(zhǔn)關(guān)稅滑準(zhǔn)關(guān)稅 （1）計(jì)算公式）

32、計(jì)算公式 應(yīng)征稅款計(jì)算公式：從價(jià)計(jì)征應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額應(yīng)征稅款計(jì)算公式：從價(jià)計(jì)征應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=完完 稅價(jià)格稅價(jià)格暫定關(guān)稅稅率暫定關(guān)稅稅率 從量計(jì)征應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額從量計(jì)征應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=進(jìn)口貨物數(shù)量進(jìn)口貨物數(shù)量暫定關(guān)暫定關(guān) 稅稅率稅稅率 （2）計(jì)算程序）計(jì)算程序 第一步：根據(jù)完稅價(jià)格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨第一步：根據(jù)完稅價(jià)格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨 物的完稅價(jià)格；物的完稅價(jià)格； 第二步：根據(jù)關(guān)稅稅率計(jì)算公式計(jì)算關(guān)稅稅率；第二步：根據(jù)關(guān)稅稅率計(jì)算公式計(jì)算關(guān)稅稅率； 第三步：根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣；第三步：根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣； 第四步：按照計(jì)算公式正確計(jì)算

33、應(yīng)征稅款。第四步：按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款。 (二二)反傾銷稅稅款的計(jì)算反傾銷稅稅款的計(jì)算 （了解）（了解） 1計(jì)算公式計(jì)算公式 反傾銷稅稅額反傾銷稅稅額=完稅價(jià)格完稅價(jià)格反傾銷稅稅率反傾銷稅稅率 2計(jì)算程序計(jì)算程序 第一步第一步:根據(jù)完稅價(jià)格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的根據(jù)完稅價(jià)格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的 完稅價(jià)格；完稅價(jià)格； 第二步第二步:根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣；根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣； 第三步第三步:按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征反傾銷稅稅款。按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征反傾銷稅稅款。 103 104 實(shí)例七： 國內(nèi)某一公司，從韓國購進(jìn)厚度為0.7毫米 的冷

34、軋板卷一批，成交總價(jià)為115687.70美 元 ,已知該批冷軋板卷需要征收反傾銷稅, 適用中國銀行的外匯折算價(jià)為1美元=人民幣 6.8396元,現(xiàn)計(jì)算應(yīng)征的反傾銷稅稅款。(根 據(jù)有關(guān)規(guī)定，進(jìn)口韓國生產(chǎn)的冷軋卷板反傾 銷稅稅率為14%；) 105 計(jì)算方法：計(jì)算方法： 第一步：根據(jù)完稅價(jià)格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅第一步：根據(jù)完稅價(jià)格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅 價(jià)格；價(jià)格； 審定完稅價(jià)格為 115687.70美元； 第二步第二步:根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣；根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣； 將外幣價(jià)格折算成人民幣為 791257.59元 ； 第三步第三步:按照計(jì)算

35、公式正確計(jì)算應(yīng)征反傾銷稅稅款。按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征反傾銷稅稅款。 反傾銷稅稅額=完稅價(jià)格反傾銷稅稅率 = 791257.5914% = 110776.06（元） （三）出口關(guān)稅稅款的計(jì)算（三）出口關(guān)稅稅款的計(jì)算（掌握）（掌握） （1）計(jì)算公式）計(jì)算公式 應(yīng)征出口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格出口關(guān)稅稅率 完稅價(jià)格=FOB(中國境內(nèi)口岸)/ (1+出口關(guān)稅稅率) 若為其他報(bào)價(jià)則需換算：若為其他報(bào)價(jià)則需換算： 若報(bào)價(jià)為若報(bào)價(jià)為CFR則：則： 關(guān)稅稅額=【 CFR-運(yùn)費(fèi)（F）】/(1+出口關(guān)稅稅率) 若報(bào)價(jià)為若報(bào)價(jià)為CIF則：則： 關(guān)稅稅額=【CIF-運(yùn)費(fèi)（F）-保險(xiǎn)費(fèi)（I）】/(1+出口關(guān)稅稅率) （2）

36、計(jì)算程序）計(jì)算程序 第一步：確定貨物的完稅價(jià)格（即確定貨物的第一步：確定貨物的完稅價(jià)格（即確定貨物的FOB報(bào)價(jià)）報(bào)價(jià)） 第二步：根據(jù)匯率適用原則將外幣計(jì)算為人民幣第二步：根據(jù)匯率適用原則將外幣計(jì)算為人民幣 第三步：按照公式計(jì)算應(yīng)該征收的稅款第三步：按照公式計(jì)算應(yīng)該征收的稅款 106 107 （3）計(jì)算實(shí)例）計(jì)算實(shí)例 實(shí)例八：實(shí)例八：國內(nèi)某企業(yè)從廣州出口硅鐵一批，申報(bào)價(jià)格為FOB廣 州黃浦港8705.50美元。其適用中國銀行的外匯折算價(jià)為1美元=人 民幣6.8396元，要求計(jì)算出口關(guān)稅。 (出口稅率為25%) 計(jì)算方法：計(jì)算方法： 第一步：確定貨物的完稅價(jià)格（即確定貨物的第一步：確定貨物的完稅價(jià)

37、格（即確定貨物的FOB報(bào)價(jià)）報(bào)價(jià)） 審定FOB為8705.50 美元； 第二步：根據(jù)匯率適用原則將外幣計(jì)算為人民幣第二步：根據(jù)匯率適用原則將外幣計(jì)算為人民幣 將外幣價(jià)格折算成人民幣為 59542.14元； 第三步：按照公式計(jì)算應(yīng)該征收的稅款第三步：按照公式計(jì)算應(yīng)該征收的稅款 出口關(guān)稅稅額 =成交價(jià)格/(1+出口關(guān)稅稅率)出口關(guān)稅稅率 = 59542.14/(1+25%)25% = 47633.7125% = 11908.43（元） 三、滯納金的計(jì)算三、滯納金的計(jì)算（掌握掌握） (一一) 滯納金的征收規(guī)定滯納金的征收規(guī)定 按照規(guī)定，海關(guān)征收的關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅、船舶 噸稅,進(jìn)出口貨物的

38、納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之 起15日內(nèi)繳納稅款； 如納稅義務(wù)人逾期繳納稅款的，由海關(guān)自繳款期限屆滿之日起 至繳清稅款之日止,按日加收滯納稅款0.5的滯納金。 納稅義務(wù)人應(yīng)該自海關(guān)填發(fā)滯納金繳款書之日起填發(fā)滯納金繳款書之日起15日內(nèi)日內(nèi)向向指定 的銀行繳納滯納金. 在實(shí)際計(jì)算納稅期限時(shí)，應(yīng)從海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日的第二 天起計(jì)算，當(dāng)天不計(jì)入。即最后那天(到期日到期日)是填發(fā)滯納金繳填發(fā)滯納金繳 款書之日款書之日+15即可。 108 109 繳納期限的最后一日(到期日到期日)是星期六、星期天或法 定節(jié)假日，則關(guān)稅繳納期限順延至周末或法定節(jié)假日 過后的第一個(gè)工作日。 如果稅款繳納期限內(nèi)含有

39、的星期六、星期天或法定節(jié) 假日不予扣除。 滯納天數(shù)從繳納期限最后一日的第二天起（即到期日即到期日 不算在內(nèi)）不算在內(nèi)）,按照實(shí)際滯納天數(shù)計(jì)算（實(shí)際交稅那天也實(shí)際交稅那天也 要算）要算），其中的星期六、星期天或法定節(jié)假日一并計(jì) 算。 (二二)計(jì)算公式計(jì)算公式 關(guān)稅滯納金金額關(guān)稅滯納金金額=滯納的關(guān)稅稅額滯納的關(guān)稅稅額0.5 滯納天數(shù)滯納天數(shù) 進(jìn)口環(huán)節(jié)稅滯納金金額進(jìn)口環(huán)節(jié)稅滯納金金額=滯納的進(jìn)口環(huán)節(jié)稅滯納的進(jìn)口環(huán)節(jié)稅 稅額稅額0.5滯納天數(shù)滯納天數(shù) 110 (三三) 計(jì)算實(shí)例計(jì)算實(shí)例 實(shí)例十三：實(shí)例十三： 國內(nèi)某公司向香港購進(jìn)日本皇冠轎車10輛， 。已知該批貨物應(yīng)征關(guān)稅稅額為人民幣 352,793

40、.52元，應(yīng)征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅為人民 幣72,860.70元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額為人民 幣247,726.38。海關(guān)于2009年2月5日填發(fā) 海關(guān)專用繳款書，該公司于2009年3月3日 繳納稅款?，F(xiàn)計(jì)算應(yīng)征的滯納金。 111 112 計(jì)算方法： 首先確定滯納天數(shù)確定滯納天數(shù)，然后再計(jì)算應(yīng)繳納的關(guān)稅、進(jìn)口環(huán) 節(jié)消費(fèi)稅和增值稅的滯納金。用原來的日期加15天算出: 稅款繳納的到期日到期日為2009年2月20日（星期五），2月21 日3月3日為滯納期，共滯納11天。 按照計(jì)算公式分別計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和增 值稅的滯納金。 關(guān)稅滯納金=滯納關(guān)稅稅額0.5滯納天數(shù) =352,793.520.5%1

41、1 =1,940.36（元） 進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)滯納金=進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額0.5%滯 納天數(shù) =72,860.700.511 =400.73（元） 進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅滯納金=進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額0.5 滯納天數(shù) =247,726.380.511 =1,362.50（元） 113 典型試題：典型試題： （2004單選）海關(guān)于單選）海關(guān)于2004年年7月月9日日(星期五星期五)填發(fā)稅款填發(fā)稅款 繳款書繳款書,納稅義務(wù)人最遲應(yīng)于哪一天繳納稅款納稅義務(wù)人最遲應(yīng)于哪一天繳納稅款,才可避才可避 免滯納免滯納:（）（） A、 7月月23日日 B、 7月月24日日 C、 7月月25日日 D、 7月月26日日 114 答案

42、：答案：D 解析：最后到期日為解析：最后到期日為7月月9日日+15天天=7月月24日日(星期六星期六)， 順延到下周一即順延到下周一即7月月26日。即日。即7月月26日。日。 二、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的計(jì)算二、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的計(jì)算（了解）了解） （一）消費(fèi)稅稅款的計(jì)算（一）消費(fèi)稅稅款的計(jì)算 （1）計(jì)算公式 實(shí)行從價(jià)從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅，采用價(jià)內(nèi) 稅的計(jì)稅方法，即計(jì)稅價(jià)格的組成中包含了 消費(fèi)稅稅額。其計(jì)算公式為： 消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)/(1消 費(fèi)稅稅率) 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率 115 116 從量從量征收的消費(fèi)稅的計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額=應(yīng)征消費(fèi)稅消

43、費(fèi)品數(shù)量消費(fèi)稅單位稅額 實(shí)行從量、從價(jià)復(fù)合復(fù)合征收的消費(fèi)稅是上述 兩種征稅方法之和。 其計(jì)算公式為： 消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+進(jìn)口數(shù) 量消費(fèi)稅定額稅率)/(1-消費(fèi)稅稅率) 應(yīng)納稅額=應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量單位稅額+組成計(jì)稅 價(jià)格消費(fèi)稅稅率 （2）計(jì)算程序（從價(jià)）計(jì)算程序（從價(jià)） 第一步：確定貨物的完稅價(jià)格（即確定貨物的第一步：確定貨物的完稅價(jià)格（即確定貨物的CIF報(bào)價(jià)）報(bào)價(jià)） 第二步：根據(jù)匯率適用原則將外幣計(jì)算為人民幣第二步：根據(jù)匯率適用原則將外幣計(jì)算為人民幣 第三步：按照公式計(jì)算應(yīng)該征收的稅款第三步：按照公式計(jì)算應(yīng)該征收的稅款 117 118 （3）計(jì)算實(shí)例）計(jì)算實(shí)例 實(shí)例九：實(shí)例九：某進(jìn)出口公司進(jìn)口丹麥產(chǎn)啤酒3,800升，經(jīng)海關(guān)審核 其成交價(jià)格總量為CIF境內(nèi)某口岸1,672.00美元。其適用中國 銀行的外匯折算價(jià)為1美元=人民幣8.2元，現(xiàn)計(jì)算應(yīng)征的稅款 。（進(jìn)口完稅價(jià)格370美元/噸的消費(fèi)稅稅率為220元/噸； 進(jìn)口完稅價(jià)格370美元/噸 ，則消費(fèi)稅稅率為250元/噸。 計(jì)算方法：計(jì)算方法： 進(jìn)口啤酒數(shù)量：進(jìn)口啤酒數(shù)量：3,800升升988升升/噸噸=3.846噸，噸， 計(jì)算完稅價(jià)格單價(jià)：計(jì)算完稅價(jià)格單