CPA考試《稅法》模擬預(yù)測(cè)卷綜合題

1、2016CPA考試稅法模擬預(yù)測(cè)卷綜合題(1)2日向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉一批，收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款500萬(wàn)元，弁向煙葉生產(chǎn)者支付了國(guó)家規(guī)定的價(jià)外補(bǔ)貼；支付運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，煙葉當(dāng)期驗(yàn)收入庫(kù)。3日領(lǐng)用自產(chǎn)煙絲一批，生產(chǎn) A牌卷煙600標(biāo)準(zhǔn)箱。5日從國(guó)外進(jìn)口 8牌卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱，支付境外成交價(jià)折合人 民幣260萬(wàn)元、到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)用5萬(wàn)元。(4)16日銷(xiāo)售A牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱不含稅售價(jià)1.35萬(wàn)元， 款項(xiàng)收訖；將10標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙作為福利發(fā)給本企業(yè)職工。25日銷(xiāo)售進(jìn)口 B牌卷煙380標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷(xiāo)售收入720萬(wàn)元。（6）27日購(gòu)

2、進(jìn)稅控收款機(jī)一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10萬(wàn)元、增值稅1.7萬(wàn)元;外購(gòu)防偽稅控通用設(shè)備，取得的增值稅專 用發(fā)票注明價(jià)款1萬(wàn)元、增值稅0.17萬(wàn)元。30日盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)由于管理不善庫(kù)存的外購(gòu)已稅煙絲15萬(wàn)元（含運(yùn)輸費(fèi)用o.93萬(wàn)元孱爛變質(zhì)。（其他相關(guān)資料:煙絲消費(fèi)稅比例稅率為 30%;卷煙消費(fèi)稅比例稅率:每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格在50元以上的（含50元，不含增值稅） 為45%,每標(biāo)準(zhǔn)條對(duì)外調(diào)撥價(jià)格在 50元以下的為30%;卷煙消費(fèi) 稅定額稅率;每標(biāo)準(zhǔn)箱（250標(biāo)準(zhǔn)條）150元；卷煙的進(jìn)121關(guān)稅稅率為20%;相關(guān)票據(jù)已通過(guò)主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。）要求根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題， 每問(wèn)需 計(jì)算出

3、合計(jì)數(shù)。外購(gòu)煙葉可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。項(xiàng)稅額。(2)進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅。(3)進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(4)進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的增值稅。(5)直接銷(xiāo)售和視同銷(xiāo)售卷煙的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。(6)購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)和防偽稅控通用設(shè)備可以抵扣的進(jìn)(7)損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。(8)企業(yè)6月份國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售應(yīng)繳納的增值稅。(9)企業(yè)6月份國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。答案:解析:(1)向煙葉生產(chǎn)者支付了國(guó)家規(guī)定的價(jià)外補(bǔ)貼為收購(gòu)價(jià)款的10%,煙葉稅稅率為20%.向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉的增值稅稅率為13% , 因此外購(gòu)煙葉準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 =500 春1+10%) *1+20%)1 X3%+10X 11%=86.9(萬(wàn)元)(2)到

4、達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用以及保險(xiǎn)費(fèi)用需要與成 交價(jià)合弁計(jì)稅，因此進(jìn)口 卷煙應(yīng)納關(guān)稅=(260+10+5) 20%=275X20%=55(萬(wàn)元)(3)每條卷煙的從量稅=0.003 20 M0=0.6 元.需要進(jìn)行組價(jià)。組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量M肖費(fèi)稅 定額稅率)。(1 一消費(fèi)稅比例稅率)每條進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格二(275+55)?(400 250)x10000+0.61?(1-30%)=(33+0.6) (1-30%)=48(元)單條卷煙價(jià)格小于50元，適用30%消費(fèi)稅稅率。進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅 =400x250 48 刈0%+400X150=150(萬(wàn)元)(4)進(jìn)口

5、卷煙應(yīng)納增值稅 =(275+55+150) X17%=81.6(萬(wàn)元)(5)作為福利發(fā)給本企業(yè)職工的A牌卷煙。應(yīng)視同銷(xiāo)售,計(jì)算繳納增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1.35 (300+10)+720】 X7%=193.55(萬(wàn)元)(6)稅控機(jī)可抵扣稅額=1.7+0.17=1.87(萬(wàn)元)(7)損失煙絲轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(15 0.93) 17%+0.93 (1 11%)X11%=2.50(萬(wàn)元)(8)應(yīng)納增值稅=193.5586.581.61.87+2.50=26.08（萬(wàn)元）(9)A牌卷煙單條價(jià)格=1.35 10000250=54(元)所以A牌卷煙適用的消費(fèi)稅稅率為45%。B牌卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納了消

6、費(fèi)稅，再銷(xiāo)售不繳消費(fèi)稅，只繳增值稅。應(yīng)納消費(fèi)稅 =(3(/)+10) 1.351 M59, )+(3(I)+10) D50.10000=18B.33+4.65=192.98(萬(wàn)元)例1423(2007年綜合題)某轎車(chē)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年ll月份和12月份的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下。(1)11月從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)汽車(chē)配件，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明金額 280萬(wàn)元、增值稅稅額47.6萬(wàn)元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，建設(shè)基金2萬(wàn)元(2)11月在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售發(fā)動(dòng)機(jī)10臺(tái)給一小規(guī)模納稅人，取得收入2B.o8萬(wàn)元；出口發(fā)動(dòng)機(jī)80臺(tái),取得銷(xiāo)售額200萬(wàn)元。(3)12月進(jìn)口原材料

7、一批，支付給國(guó)外買(mǎi)價(jià)120萬(wàn)元,包裝材料8萬(wàn)元，到達(dá)我國(guó)海關(guān)以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi) 3萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)13萬(wàn) 元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)7萬(wàn)元弁獲得增值稅專用發(fā)票。(4)12月進(jìn)口兩臺(tái)機(jī)械設(shè)備，支付給國(guó)外的買(mǎi)價(jià)60萬(wàn)元,相關(guān)稅金3萬(wàn)元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)以前的裝卸費(fèi)、 運(yùn)輸費(fèi)6萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi) 4萬(wàn)元。(5)12月國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)鋼材，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明金額 300萬(wàn)元、增值稅稅額51萬(wàn)元，另支付購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用12萬(wàn)元、裝 卸費(fèi)用3萬(wàn)元;當(dāng)月將30%用于企業(yè)基建工程。(6)12月從廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位 購(gòu)入報(bào)廢汽車(chē)部件，取得廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開(kāi)具的

8、稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普 通發(fā)票，注明金額90萬(wàn)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)共計(jì) 6萬(wàn)元。(7)12 月 1日將A型小轎車(chē)130輛賒銷(xiāo)給境內(nèi)某代理商，約定 12月15日付款，15日企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明金額2340萬(wàn)元、增值稅稅額397.8萬(wàn)元，代理商3013將貨款和延期付款的違約金8萬(wàn)元支付給企業(yè)(8)12月銷(xiāo)售A型小轎車(chē)10輛給本企業(yè)有突出貢獻(xiàn)的業(yè) 務(wù)人員，以成本價(jià)核算取得銷(xiāo)售金額80萬(wàn)元。(9)12月企業(yè)新設(shè)計(jì)生產(chǎn)8型小轎車(chē)2輛下的汽車(chē)維修 廠進(jìn)行碰撞實(shí)驗(yàn)，企業(yè)和維修位于同一市區(qū)，市場(chǎng)上無(wú)型小轎車(chē)銷(xiāo)售價(jià)格。其他相關(guān)資料:業(yè)進(jìn)口原材料和機(jī)械設(shè)備的關(guān)稅稅率為生產(chǎn)銷(xiāo)售的小轎車(chē)適用的消費(fèi)稅率為12%;

9、型小轎車(chē)成本利潤(rùn)率為8%;城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%；教育費(fèi)附加征收率為 %；退稅率為為;相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證達(dá)我國(guó)海關(guān)以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)、 保險(xiǎn)費(fèi)，但不包含從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付的運(yùn)輸費(fèi)12 月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅=(120+8+3+13)X10%=144X10%=14.4(萬(wàn)元)(4)12月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅一 (144+14.4)X17%=26.93(萬(wàn)元)(5)關(guān)稅的計(jì)稅價(jià)格包括買(mǎi)價(jià)、 相關(guān)稅金、到達(dá)我國(guó)海關(guān) 以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，但不包含從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)。12月進(jìn)口機(jī)械應(yīng)繳納的關(guān)稅 =(60+3+6+2)X10%=7110%=7.1(萬(wàn)元)

10、(6)12月進(jìn)口機(jī)械應(yīng)繳納的增值稅 =(71+7.1) 17%=13.28(萬(wàn)元)(7)當(dāng)月用于企業(yè)基建工程的30%的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣12月購(gòu)進(jìn)原材料和運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(51+12X11%)X(1-30%)=36 , 62(萬(wàn)元)(8)運(yùn)雜費(fèi)混雜分不清的，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。12月購(gòu)入報(bào)廢汽車(chē)部件可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額一90X10%=9（萬(wàn)元）(9)價(jià)外費(fèi)用要視同含稅銷(xiāo)售收入。12月銷(xiāo)售A型小轎車(chē)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=397.8+8 (1+17%)X17%+10X397.8 +130=429.56(萬(wàn)元)(10)將小轎車(chē)用于本企業(yè)碰撞試驗(yàn)既不繳 納消費(fèi)稅，也不繳納增值稅。但用于生產(chǎn)企業(yè)以外的企業(yè)做試

11、驗(yàn) 的，征收增值稅和消費(fèi)稅。題目中本生產(chǎn)企業(yè)與維修企業(yè)之間的關(guān)系弁不明確，是否是總分結(jié)構(gòu)，是否是統(tǒng)一核算,條件需要猜測(cè)。考慮到題目中沒(méi)有給定統(tǒng)一核算的條件，加之碰撞試驗(yàn)正常情況下應(yīng)在本廠研發(fā)部門(mén)或質(zhì)檢部 做，維修廠不該是做碰撞試驗(yàn)的部門(mén)O因此推測(cè)該企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品已送到了本企業(yè)下設(shè)獨(dú) 立核算的機(jī)構(gòu)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅和增值稅。12月B型小轎車(chē)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為12X2X(1+8%)/(1 12%)X17%=29.45 17%=5.01（萬(wàn)元）（11）企業(yè)12月應(yīng)繳納的增值稅一 429.56+5.01 （26.93+36.62+9+7 11%） 10.36=350.89（萬(wàn)元）（12）企業(yè)12月應(yīng)繳

12、納消費(fèi)稅（不合進(jìn)口環(huán)節(jié) 尸2340+8 卡1+17%）+10X2340+130+29.45 12%=306.75（萬(wàn)元）(13)企業(yè)12月應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加=(350.89+306.75)X(7%+3%)=65.76(萬(wàn)元)(44)某有機(jī)化肥生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅入,其生產(chǎn)的化肥一直享受增值稅免稅優(yōu)惠。該企業(yè)所生產(chǎn)的化肥既作為最終消費(fèi)品直接銷(xiāo)售給農(nóng) 業(yè)生產(chǎn)者，又作為原材料銷(xiāo)售給其他化工企業(yè)(增值稅一般納稅人)。假定銷(xiāo)售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和其他化工企業(yè)的比例為3:7,每噸化肥的不含稅售價(jià)為2500元、成本為1755元(含從進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”轉(zhuǎn)入的255元)。該企業(yè)生產(chǎn)化肥的原材料均從一般納稅人處

13、采購(gòu)弁取 得增值稅專用發(fā)票。近日，該企業(yè)的總經(jīng)理與甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所某注冊(cè)會(huì)計(jì)師 會(huì)談，期間討論了是否放棄所享受的增值稅免稅優(yōu)惠。為提請(qǐng)董事會(huì)討論這一問(wèn)題弁作出決策，該總經(jīng)理發(fā)了封電子郵件，請(qǐng)?jiān)撟?cè)會(huì)計(jì)師就一些問(wèn)題給予回答。 該總經(jīng)理所提問(wèn) 題如下。(1)對(duì)銷(xiāo)售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和化工企業(yè)的化肥，放棄免稅優(yōu)惠與享受免稅優(yōu)惠相比，增值稅的計(jì)算有何區(qū)別？以100噸化肥（30噸售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，70噸售給化工企業(yè)） 為例，分別計(jì)算免稅銷(xiāo)售、放棄免稅銷(xiāo)售情況下，這100噸化肥的毛利潤(rùn),從而得出放棄免稅銷(xiāo)售是否更為有利 ？（說(shuō)明:因農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者為非增值稅納稅人，放棄免稅后，為不增加農(nóng)民負(fù)擔(dān)，銷(xiāo)售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的化肥含稅

14、售價(jià)仍為2500元/噸，銷(xiāo)售給化工企業(yè)的不含稅售價(jià)為 2500元/噸。）稅法試題卷第12頁(yè)（共17頁(yè)）假定銷(xiāo)售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的化肥含稅售價(jià)仍為500元/噸，銷(xiāo)售給化工企業(yè)的不含稅售價(jià)為 2500元/噸，以銷(xiāo)售總量100噸為例，請(qǐng)計(jì)算對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的銷(xiāo)量超過(guò)多少時(shí),放棄免稅將對(duì)企業(yè)不利？(4)如放棄免稅有利，可以隨時(shí)申請(qǐng)放棄免稅嗎(5)如申請(qǐng)放棄免稅，是需要履行審批手續(xù)還是備案手續(xù)？(6)申請(qǐng)放棄免稅獲準(zhǔn)后，將來(lái)可隨時(shí)再申請(qǐng)免稅嗎？有怎樣的限定條件？申請(qǐng)放棄免稅獲準(zhǔn)后，可開(kāi)具增值稅專用發(fā)票嗎(8)可否選擇僅就銷(xiāo)售給化工企業(yè)的化肥放棄免稅(9)申請(qǐng)放棄免稅獲準(zhǔn)后,以前購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票是

15、否可以用 于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？要求:假定你為該注冊(cè)會(huì)計(jì)師，請(qǐng)書(shū)面回答該總經(jīng)理的以上問(wèn)題。(涉及計(jì)算的，請(qǐng)列明計(jì)算步驟。)答案:解析:(1)就增值稅的計(jì)算而言，放棄免稅優(yōu)惠需要計(jì)算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅、抵扣物料采購(gòu)的進(jìn)項(xiàng)稅。而享受免稅優(yōu)惠不必計(jì)算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅，也不得抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅。(2)免稅銷(xiāo)售，30噸銷(xiāo)售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，毛利是(25001755) 30=22350 元。70噸銷(xiāo)售給化工企業(yè)，毛利是(25001755) 70=52150元。毛利一共是22350+52150=74500元。放棄免稅銷(xiāo)售，30噸銷(xiāo)售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，毛利 是(2500/1.13 1500)為0=21371.68元。70噸銷(xiāo)售給化工企業(yè)，毛利是(25001500) 70270000元。毛利一共21371.68+70000=91371.68(元)所以放棄免稅銷(xiāo)售更為有利。(3)設(shè)對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的銷(xiāo)量是 x時(shí)，毛利相等:(2500-1755)X100=(2500/1.13 1500)X+(2500-1500)X(100-X)X=88.66 噸當(dāng)對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的銷(xiāo)量超過(guò)88.66噸時(shí)，放棄免稅將對(duì)企業(yè)不利(4)納稅人銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)使用免稅規(guī)定的.可以放棄免稅。應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。(5)如申請(qǐng)放棄免稅，需要履行