CPA考試《稅法》模擬預(yù)測卷綜合題

1、2016CPA考試稅法模擬預(yù)測卷綜合題(1)2日向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉一批，收購憑證上注明的價款500萬元，弁向煙葉生產(chǎn)者支付了國家規(guī)定的價外補貼；支付運輸費用10萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，煙葉當期驗收入庫。3日領(lǐng)用自產(chǎn)煙絲一批，生產(chǎn) A牌卷煙600標準箱。5日從國外進口 8牌卷煙400標準箱，支付境外成交價折合人 民幣260萬元、到達我國海關(guān)前的運輸費用10萬元、保險費用5萬元。(4)16日銷售A牌卷煙300標準箱，每箱不含稅售價1.35萬元， 款項收訖；將10標準箱A牌卷煙作為福利發(fā)給本企業(yè)職工。25日銷售進口 B牌卷煙380標準箱，取得不含稅銷售收入720萬元。（6）27日購

2、進稅控收款機一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元、增值稅1.7萬元;外購防偽稅控通用設(shè)備，取得的增值稅專 用發(fā)票注明價款1萬元、增值稅0.17萬元。30日盤點，發(fā)現(xiàn)由于管理不善庫存的外購已稅煙絲15萬元（含運輸費用o.93萬元孱爛變質(zhì)。（其他相關(guān)資料:煙絲消費稅比例稅率為 30%;卷煙消費稅比例稅率:每標準條調(diào)撥價格在50元以上的（含50元，不含增值稅） 為45%,每標準條對外調(diào)撥價格在 50元以下的為30%;卷煙消費 稅定額稅率;每標準箱（250標準條）150元；卷煙的進121關(guān)稅稅率為20%;相關(guān)票據(jù)已通過主管稅 務(wù)機關(guān)認證。）要求根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題， 每問需 計算出

3、合計數(shù)。外購煙葉可以抵扣的進項稅額。項稅額。(2)進口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅。(3)進口卷煙應(yīng)繳納的消費稅。(4)進口卷煙應(yīng)繳納的增值稅。(5)直接銷售和視同銷售卷煙的增值稅銷項稅額。(6)購進稅控收款機和防偽稅控通用設(shè)備可以抵扣的進(7)損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。(8)企業(yè)6月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的增值稅。(9)企業(yè)6月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的消費稅。答案:解析:(1)向煙葉生產(chǎn)者支付了國家規(guī)定的價外補貼為收購價款的10%,煙葉稅稅率為20%.向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉的增值稅稅率為13% , 因此外購煙葉準予抵扣進項稅 =500 春1+10%) *1+20%)1 X3%+10X 11%=86.9(萬元)(2)到

4、達我國海關(guān)前的運輸費用以及保險費用需要與成 交價合弁計稅，因此進口 卷煙應(yīng)納關(guān)稅=(260+10+5) 20%=275X20%=55(萬元)(3)每條卷煙的從量稅=0.003 20 M0=0.6 元.需要進行組價。組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量M肖費稅 定額稅率)。(1 一消費稅比例稅率)每條進口卷煙消費稅適用比例稅率的價格二(275+55)?(400 250)x10000+0.61?(1-30%)=(33+0.6) (1-30%)=48(元)單條卷煙價格小于50元，適用30%消費稅稅率。進口卷煙應(yīng)納消費稅 =400x250 48 刈0%+400X150=150(萬元)(4)進口

5、卷煙應(yīng)納增值稅 =(275+55+150) X17%=81.6(萬元)(5)作為福利發(fā)給本企業(yè)職工的A牌卷煙。應(yīng)視同銷售,計算繳納增值稅銷項稅額。銷項稅額=1.35 (300+10)+720】 X7%=193.55(萬元)(6)稅控機可抵扣稅額=1.7+0.17=1.87(萬元)(7)損失煙絲轉(zhuǎn)出的進項稅額=(15 0.93) 17%+0.93 (1 11%)X11%=2.50(萬元)(8)應(yīng)納增值稅=193.5586.581.61.87+2.50=26.08（萬元）(9)A牌卷煙單條價格=1.35 10000250=54(元)所以A牌卷煙適用的消費稅稅率為45%。B牌卷煙進口環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納了消

6、費稅，再銷售不繳消費稅，只繳增值稅。應(yīng)納消費稅 =(3(/)+10) 1.351 M59, )+(3(I)+10) D50.10000=18B.33+4.65=192.98(萬元)例1423(2007年綜合題)某轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年ll月份和12月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下。(1)11月從國內(nèi)購進汽車配件，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額 280萬元、增值稅稅額47.6萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明運費10萬元，建設(shè)基金2萬元(2)11月在國內(nèi)銷售發(fā)動機10臺給一小規(guī)模納稅人，取得收入2B.o8萬元；出口發(fā)動機80臺,取得銷售額200萬元。(3)12月進口原材料

7、一批，支付給國外買價120萬元,包裝材料8萬元，到達我國海關(guān)以前的運輸裝卸費 3萬元、保險費13萬 元，從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付運輸費7萬元弁獲得增值稅專用發(fā)票。(4)12月進口兩臺機械設(shè)備，支付給國外的買價60萬元,相關(guān)稅金3萬元，支付到達我國海關(guān)以前的裝卸費、 運輸費6萬元、保險費2萬元，從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付運輸費 4萬元。(5)12月國內(nèi)購進鋼材，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額 300萬元、增值稅稅額51萬元，另支付購貨運輸費用12萬元、裝 卸費用3萬元;當月將30%用于企業(yè)基建工程。(6)12月從廢舊物資回收經(jīng)營單位 購入報廢汽車部件，取得廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的

8、稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的普 通發(fā)票，注明金額90萬元，另支付運輸費、裝卸費共計 6萬元。(7)12 月 1日將A型小轎車130輛賒銷給境內(nèi)某代理商，約定 12月15日付款，15日企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2340萬元、增值稅稅額397.8萬元，代理商3013將貨款和延期付款的違約金8萬元支付給企業(yè)(8)12月銷售A型小轎車10輛給本企業(yè)有突出貢獻的業(yè) 務(wù)人員，以成本價核算取得銷售金額80萬元。(9)12月企業(yè)新設(shè)計生產(chǎn)8型小轎車2輛下的汽車維修 廠進行碰撞實驗，企業(yè)和維修位于同一市區(qū)，市場上無型小轎車銷售價格。其他相關(guān)資料:業(yè)進口原材料和機械設(shè)備的關(guān)稅稅率為生產(chǎn)銷售的小轎車適用的消費稅率為12%;

9、型小轎車成本利潤率為8%;城市維護建設(shè)稅稅率為7%；教育費附加征收率為 %；退稅率為為;相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機關(guān)認證達我國海關(guān)以前的運輸裝卸費、 保險費，但不包含從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付的運輸費12 月進口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅=(120+8+3+13)X10%=144X10%=14.4(萬元)(4)12月進口原材料應(yīng)繳納的增值稅一 (144+14.4)X17%=26.93(萬元)(5)關(guān)稅的計稅價格包括買價、 相關(guān)稅金、到達我國海關(guān) 以前的運輸裝卸費、保險費，但不包含從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付運輸費。12月進口機械應(yīng)繳納的關(guān)稅 =(60+3+6+2)X10%=7110%=7.1(萬元)

10、(6)12月進口機械應(yīng)繳納的增值稅 =(71+7.1) 17%=13.28(萬元)(7)當月用于企業(yè)基建工程的30%的原材料的進項稅額不能抵扣12月購進原材料和運費可抵扣的進項稅額=(51+12X11%)X(1-30%)=36 , 62(萬元)(8)運雜費混雜分不清的，不能抵扣進項稅。12月購入報廢汽車部件可抵扣的進項稅額一90X10%=9（萬元）(9)價外費用要視同含稅銷售收入。12月銷售A型小轎車的銷項稅額=397.8+8 (1+17%)X17%+10X397.8 +130=429.56(萬元)(10)將小轎車用于本企業(yè)碰撞試驗既不繳 納消費稅，也不繳納增值稅。但用于生產(chǎn)企業(yè)以外的企業(yè)做試

11、驗 的，征收增值稅和消費稅。題目中本生產(chǎn)企業(yè)與維修企業(yè)之間的關(guān)系弁不明確，是否是總分結(jié)構(gòu)，是否是統(tǒng)一核算,條件需要猜測?？紤]到題目中沒有給定統(tǒng)一核算的條件，加之碰撞試驗正常情況下應(yīng)在本廠研發(fā)部門或質(zhì)檢部 做，維修廠不該是做碰撞試驗的部門O因此推測該企業(yè)將應(yīng)稅消費品已送到了本企業(yè)下設(shè)獨 立核算的機構(gòu)中，應(yīng)當計算繳納消費稅和增值稅。12月B型小轎車的銷項稅額為12X2X(1+8%)/(1 12%)X17%=29.45 17%=5.01（萬元）（11）企業(yè)12月應(yīng)繳納的增值稅一 429.56+5.01 （26.93+36.62+9+7 11%） 10.36=350.89（萬元）（12）企業(yè)12月應(yīng)繳

12、納消費稅（不合進口環(huán)節(jié) 尸2340+8 卡1+17%）+10X2340+130+29.45 12%=306.75（萬元）(13)企業(yè)12月應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加=(350.89+306.75)X(7%+3%)=65.76(萬元)(44)某有機化肥生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅入,其生產(chǎn)的化肥一直享受增值稅免稅優(yōu)惠。該企業(yè)所生產(chǎn)的化肥既作為最終消費品直接銷售給農(nóng) 業(yè)生產(chǎn)者，又作為原材料銷售給其他化工企業(yè)(增值稅一般納稅人)。假定銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和其他化工企業(yè)的比例為3:7,每噸化肥的不含稅售價為2500元、成本為1755元(含從進項稅額轉(zhuǎn)出”轉(zhuǎn)入的255元)。該企業(yè)生產(chǎn)化肥的原材料均從一般納稅人處

13、采購弁取 得增值稅專用發(fā)票。近日，該企業(yè)的總經(jīng)理與甲會計師事務(wù)所某注冊會計師 會談，期間討論了是否放棄所享受的增值稅免稅優(yōu)惠。為提請董事會討論這一問題弁作出決策，該總經(jīng)理發(fā)了封電子郵件，請該注冊會計師就一些問題給予回答。 該總經(jīng)理所提問 題如下。(1)對銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和化工企業(yè)的化肥，放棄免稅優(yōu)惠與享受免稅優(yōu)惠相比，增值稅的計算有何區(qū)別？以100噸化肥（30噸售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，70噸售給化工企業(yè)） 為例，分別計算免稅銷售、放棄免稅銷售情況下，這100噸化肥的毛利潤,從而得出放棄免稅銷售是否更為有利 ？（說明:因農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者為非增值稅納稅人，放棄免稅后，為不增加農(nóng)民負擔，銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的化肥含稅

14、售價仍為2500元/噸，銷售給化工企業(yè)的不含稅售價為 2500元/噸。）稅法試題卷第12頁（共17頁）假定銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的化肥含稅售價仍為500元/噸，銷售給化工企業(yè)的不含稅售價為 2500元/噸，以銷售總量100噸為例，請計算對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的銷量超過多少時,放棄免稅將對企業(yè)不利？(4)如放棄免稅有利，可以隨時申請放棄免稅嗎(5)如申請放棄免稅，是需要履行審批手續(xù)還是備案手續(xù)？(6)申請放棄免稅獲準后，將來可隨時再申請免稅嗎？有怎樣的限定條件？申請放棄免稅獲準后，可開具增值稅專用發(fā)票嗎(8)可否選擇僅就銷售給化工企業(yè)的化肥放棄免稅(9)申請放棄免稅獲準后,以前購進原材料時取得的增值稅專用發(fā)票是

15、否可以用 于抵扣增值稅進項稅額？要求:假定你為該注冊會計師，請書面回答該總經(jīng)理的以上問題。(涉及計算的，請列明計算步驟。)答案:解析:(1)就增值稅的計算而言，放棄免稅優(yōu)惠需要計算增值稅的銷項稅、抵扣物料采購的進項稅。而享受免稅優(yōu)惠不必計算增值稅的銷項稅，也不得抵扣增值稅的進項稅。(2)免稅銷售，30噸銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，毛利是(25001755) 30=22350 元。70噸銷售給化工企業(yè)，毛利是(25001755) 70=52150元。毛利一共是22350+52150=74500元。放棄免稅銷售，30噸銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，毛利 是(2500/1.13 1500)為0=21371.68元。70噸銷售給化工企業(yè)，毛利是(25001500) 70270000元。毛利一共21371.68+70000=91371.68(元)所以放棄免稅銷售更為有利。(3)設(shè)對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的銷量是 x時，毛利相等:(2500-1755)X100=(2500/1.13 1500)X+(2500-1500)X(100-X)X=88.66 噸當對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的銷量超過88.66噸時，放棄免稅將對企業(yè)不利(4)納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)使用免稅規(guī)定的.可以放棄免稅。應(yīng)當以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機關(guān)備案。(5)如申請放棄免稅，需要履行