臺風損失相關(guān)涉稅政策指導

1、臺風損失相關(guān)涉稅政策指導臺風損失相關(guān)涉稅政策指導 主講人：陳主講人：陳 亞亞 促促 主要內(nèi)容主要內(nèi)容 n1、災后重建，哪些稅收政策可以用、災后重建，哪些稅收政策可以用 n2、熱點問題實例講解、熱點問題實例講解 第一部分第一部分 n災后重建，哪些稅收政策可以用災后重建，哪些稅收政策可以用 （一）申報期（一）申報期 n1、本月申報期、本月申報期 n2、申請延期申報申請延期申報 注意：注意：申報期限之內(nèi)向稅務機關(guān)提出書面延期申請申報期限之內(nèi)向稅務機關(guān)提出書面延期申請 上期實際繳納的稅額或者稅務機關(guān)核定的稅額預繳稅款上期實際繳納的稅額或者稅務機關(guān)核定的稅額預繳稅款 在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。在核準的

2、延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。 法律依據(jù)：法律依據(jù)：中華人民共和國稅收征收管理法中華人民共和國稅收征收管理法第二十七條第二十七條 （二）延期繳納稅款（二）延期繳納稅款 根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法 第三十一條規(guī)定:“納稅人、扣繳義務人按照法 律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳 稅款。 納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方 稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月最長不得超過三個月?！?特殊困難：特殊困難： （一）因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較（一）因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損

3、失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較 大影響的；大影響的； （二）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。（二）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。 (細則第四十一條 ) （二）延期繳納稅款（二）延期繳納稅款 注意：注意： 1、應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請。、應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請。 2、應當在履行納稅申報義務后、應當在履行納稅申報義務后 （三）進項稅額抵扣憑證逾期（三）進項稅額抵扣憑證逾期 n（一）增值稅扣稅憑證逾期。（一）增值稅扣稅憑證逾期。 n（二）未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證。（二）未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證。 （四）資產(chǎn)損失政

4、策（四）資產(chǎn)損失政策 n1、減除責任人賠償和保險賠款后的余額、減除責任人賠償和保險賠款后的余額 n2、季度申報可以扣除，年度報送資料、季度申報可以扣除，年度報送資料 （五）定額定率調(diào)整（五）定額定率調(diào)整 n（一）（一） 核定征收企業(yè)。核定征收企業(yè)。實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，生產(chǎn) 經(jīng)營因“莫蘭蒂”臺風發(fā)生重大變化，本年應納稅所得額或應納 稅額增減變化達到20的，可以向稅務機關(guān)申報調(diào)整已確定的應 納稅額或應稅所得率。 n（二）定期定額征收的個體工商戶。（二）定期定額征收的個體工商戶。廈門市采取定期定額征收的 個體工商戶，如因受災導致經(jīng)營額、所得額連續(xù)三個月低于稅務 機關(guān)核定的定額，可以提請主

5、管稅務機關(guān)重新核定定額。 （六）增值稅專用發(fā)票丟失處理（六）增值稅專用發(fā)票丟失處理 n發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)記賬聯(lián)復印件、記賬聯(lián)復印件、 丟失增值稅專用發(fā)票已報稅丟失增值稅專用發(fā)票已報稅 證明單證明單 n抵扣聯(lián)抵扣聯(lián)發(fā)票聯(lián)認證、發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳榘l(fā)票聯(lián)認證、發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?n發(fā)票聯(lián)發(fā)票聯(lián)抵扣聯(lián)作為記賬憑證，抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳榈挚勐?lián)作為記賬憑證，抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?具體文件依據(jù): 國家稅務總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告 （國家稅務總局公告 2014年第19號 ） （七）捐贈稅前扣除處理（七）捐贈稅前扣除處理 n對企業(yè)通過公益性社會團體、公益性群眾團體、對企業(yè)

6、通過公益性社會團體、公益性群眾團體、 縣級以上人民政府及其部門向受災地區(qū)的捐贈，縣級以上人民政府及其部門向受災地區(qū)的捐贈， 按規(guī)定允許在當年企業(yè)所得稅前扣除。按規(guī)定允許在當年企業(yè)所得稅前扣除。 第二部分熱點問題講解第二部分熱點問題講解 n企業(yè)遭受臺風災害發(fā)生資產(chǎn)損失遇到的相關(guān)涉企業(yè)遭受臺風災害發(fā)生資產(chǎn)損失遇到的相關(guān)涉 稅問題處理稅問題處理 熱點一熱點一 n我公司為一般納稅人，倉庫受臺風影響進水，我公司為一般納稅人，倉庫受臺風影響進水， 存貨泡水有損毀，相應的進項稅額需要做轉(zhuǎn)出存貨泡水有損毀，相應的進項稅額需要做轉(zhuǎn)出 嗎？嗎？ 法律依據(jù)法律依據(jù) n中華人民共和國增值稅暫行條例第十條下列項目的進項

7、稅額 不得從銷項稅額中抵扣： （一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者 個人消費的購進貨物或者應稅勞務； （二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應稅勞務； （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅 勞務； （四）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品； （五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷 售免稅貨物的運輸費用。 法律依據(jù)法律依據(jù) n財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 （財稅【2016】 36號）第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： （一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消

8、費 的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資 產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其 他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。 納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。 （二）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務和交通運輸服務。 （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、 加工修理修配勞務和交通運輸服務。 （四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建 筑服務。 （五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。 納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建

9、工程。 （六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。 （七）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。 本條第（四）項、第（五）項所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設備， 包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中 央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。 熱點一熱點一 n1、法律依據(jù)：、法律依據(jù)：中華人民共和國增值稅暫行條例中華人民共和國增值稅暫行條例第十條第第十條第 （二）項規(guī)定（二）項規(guī)定以及以及關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 財稅財稅201636號附件號附件1第二十七條第二十七條 n2

10、、非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變、非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變 質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、 拆除的情形。（財稅【拆除的情形。（財稅【2016】36號第二十八條）號第二十八條） 具體而言具體而言人為因素是主因人為因素是主因 舉舉 例例 例：例：知道臺風要來，采取必要措施，但是臺知道臺風要來，采取必要措施，但是臺 風威力太強，倉房玻璃破碎，進水導致存貨受風威力太強，倉房玻璃破碎，進水導致存貨受 損，損，進項不用轉(zhuǎn)出進項不用轉(zhuǎn)出 n損失不是因為自己的管理不善造成的，

11、而是臺 風等自然災害造成的損失，就不屬于上述非正 常損失范圍，其進項稅額允許抵扣，不需要做進項稅額允許抵扣，不需要做 進項轉(zhuǎn)出進項轉(zhuǎn)出。 熱點一總結(jié)熱點一總結(jié) 熱點二 n因臺風受災造成的損失，取得保險公司因臺風受災造成的損失，取得保險公司 的賠償后的余額，是否允許在企業(yè)所得的賠償后的余額，是否允許在企業(yè)所得 稅稅前扣除嗎？稅稅前扣除嗎？ 相關(guān)文件依據(jù)相關(guān)文件依據(jù) n根據(jù)根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法中華人民共和國企業(yè)所得稅法第八條：第八條：“企業(yè)實際發(fā)生的與取企業(yè)實際發(fā)生的與取 得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失

12、和其他支出， 準予在計算應納稅所得額時扣除。準予在計算應納稅所得額時扣除。” n根據(jù)根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第三十二條：第三十二條：“企業(yè)所企業(yè)所 得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和 存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失， 自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。 企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務

13、企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務 院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。 企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部 分收回時，應當計入當期收入。分收回時，應當計入當期收入?！?n企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保 險賠款后的余額，依照國務院財政、稅險賠款后的余額，依照國務院財政、稅 務主管部門的規(guī)定扣除。務主管部門的規(guī)定扣除。 熱點二熱點二 資產(chǎn)損失如何申報扣除(怎么操作) n清單申報 n專項申報 具體文件依據(jù)是國家稅務總局公告具體文

14、件依據(jù)是國家稅務總局公告2011年第年第25號號 屬于清單申報的損失如何操作 n填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表A105090資產(chǎn)損失 稅前扣除及納稅調(diào)整明細表即可，不用再另外報送 資產(chǎn)損失清單申報表及明細表，有關(guān)會計核算資料和 納稅資料留存?zhèn)洳椤?屬于專項申報的損失如何操作 n1、填寫年度納稅申報表。填寫A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納 稅調(diào)整明細表和A105091資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除及 納稅調(diào)整明細表 n2、按照資產(chǎn)損失類別逐筆填報資產(chǎn)損失專項申報表及資 產(chǎn)損失專項申報明細表，同時附送會計核算資料及國家稅務總 局公告2011年第25號規(guī)定的相關(guān)證據(jù)材料 n3、報送時間:年度納稅申報時

15、 以下情況屬于清單申報以下情況屬于清單申報 n第九條下列資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務機 關(guān)申報扣除： （一）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、 轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失； （二）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗； （三）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清 理的損失； （四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常 死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失； （五）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、 市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn) 品等發(fā)生的損失。 以下情況屬于專項申報 n第十條前條以外的資產(chǎn)損失，應以專 項申報的方式向稅務機關(guān)申報扣除。企 業(yè)無法準確判別是否屬于清單申

16、報扣除 的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式 申報扣除。 即除清單申報以外損失就是采用專項申報（即除清單申報以外損失就是采用專項申報（非此即彼非此即彼） 總 結(jié) n清單申報 直接填寫在年度申報表 A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表即 可，其他會計核算資料留存?zhèn)洳椤?n專項申報 填寫年度納稅申報表、附送證 明資料、填寫專項申報表及明細表 國家稅務總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣國家稅務總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣 除問題的公告除問題的公告(國家稅務總局公告國家稅務總局公告2014年第年第3號號 n根據(jù)根據(jù)國家稅務總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告國家稅務總局關(guān)

17、于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告 （國家稅務總局公告（國家稅務總局公告2011年第年第25號）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅號）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅 前扣除問題公告如下：前扣除問題公告如下： n一、商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、一、商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、 顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準予按會計科目進行歸類、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準予按會計科目進行歸類、 匯總，然后再將匯總數(shù)據(jù)以清單的形式進行企業(yè)所得稅納稅申報，同時出具損失匯總，然后再將匯

18、總數(shù)據(jù)以清單的形式進行企業(yè)所得稅納稅申報，同時出具損失 情況分析報告。情況分析報告。 n二、商業(yè)零售企業(yè)存貨因風、火、雷、震等自然災害，倉儲、運輸失事，重二、商業(yè)零售企業(yè)存貨因風、火、雷、震等自然災害，倉儲、運輸失事，重 大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應當以專項申報形式進行大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應當以專項申報形式進行 企業(yè)所得稅納稅申報。企業(yè)所得稅納稅申報。 n三、存貨單筆（單項）損失超過三、存貨單筆（單項）損失超過500萬元的，無論何種因素形成的，均應以萬元的，無論何種因素形成的，均應以 專項申報方式進行企業(yè)所得稅納稅申報。專項申報方式進行企業(yè)所得

19、稅納稅申報。 熱點三熱點三 n房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來電咨詢，在建工程發(fā) 生損失，如何處理問題？ 區(qū)分以下三種情況區(qū)分以下三種情況 n1、工程物資發(fā)生損失、工程物資發(fā)生損失 n2、造成在建工程停建、報廢的損失、造成在建工程停建、報廢的損失 n3、有損失，但是沒有造成在建工程停建或報、有損失，但是沒有造成在建工程停建或報 廢的情況廢的情況 1、工程物資發(fā)生損失、工程物資發(fā)生損失 n國家稅務總局公告國家稅務總局公告2011年第年第25號第三十三條號第三十三條 工程物資發(fā)生損失，可比照本辦法存貨損失的工程物資發(fā)生損失，可比照本辦法存貨損失的 規(guī)定確認。規(guī)定確認。 2、造成在建工程停建、報廢的損失、造成在建工

20、程停建、報廢的損失 國家稅務總局公告2011年第25號第三十二條在建工程 停建、報廢損失，為其工程項目投資賬面價值扣除殘 值后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認： （一）工程項目投資賬面價值確定依據(jù)； （二）工程項目停建原因說明及相關(guān)材料； （三）因質(zhì)量原因停建、報廢的工程項目和因自然災害 和意外事故停建、報廢的工程項目，應出具專業(yè)技術(shù) 鑒定意見和責任認定、賠償情況的說明等。 3、有損失，但是沒有造成在建工程停建或、有損失，但是沒有造成在建工程停建或 報廢的情況報廢的情況 n若為在建工程沒有形成停建或報廢的，而遭受的損失，待項目竣 工以后，根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第五十八條中：“自建 建造的固定資

21、產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)”的規(guī)定， 在竣工前發(fā)生的支出（含損失部分）均能計入不動產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，計入不動產(chǎn)計稅基礎(chǔ)， 計算折舊予以稅前扣除。計算折舊予以稅前扣除。 熱點四熱點四 n企業(yè)因臺風受災取得保險公司賠償款，需要繳企業(yè)因臺風受災取得保險公司賠償款，需要繳 稅嗎？稅嗎？ 熱點四分析熱點四分析 n增值稅方面，取得保險公司增值稅方面，取得保險公司賠償款不需要繳納賠償款不需要繳納 增值稅。增值稅。 n企業(yè)所得稅方面，保險公司的賠償款先彌補企企業(yè)所得稅方面，保險公司的賠償款先彌補企 業(yè)發(fā)生的損失，如果業(yè)發(fā)生的損失，如果彌補完企業(yè)發(fā)生的損失后彌補完企業(yè)發(fā)生的損失后 還有余額還有余額的應按規(guī)定

22、計算繳納企業(yè)所得稅。的應按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。 熱點五熱點五 n臺風天，企業(yè)的固定資產(chǎn)會遭到損壞，例如車臺風天，企業(yè)的固定資產(chǎn)會遭到損壞，例如車 輛泡水，機器設備被砸壞，企業(yè)需要處置這些輛泡水，機器設備被砸壞，企業(yè)需要處置這些 固定資產(chǎn)，如何征收增值稅？固定資產(chǎn)，如何征收增值稅？ 區(qū)分 n小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人 n一般納稅人一般納稅人 小規(guī)模納稅人銷售舊固定資產(chǎn)小規(guī)模納稅人銷售舊固定資產(chǎn) n1、減按、減按2%征收率征收增值稅征收率征收增值稅。 n2、不能申請代開增值稅專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票 n3、如放棄1%的減稅，選擇按照簡易辦法3%征收率繳納增值稅， 可以代開增值稅專用發(fā)票。 一般

23、納稅人銷售舊固定資產(chǎn)一般納稅人銷售舊固定資產(chǎn) n1、一般情況下，應按照適用稅率適用稅率征收增值稅，可以開具增值稅 專用發(fā)票 n2、屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法依簡易辦法依3%征收率減按征收率減按2%征征 收增值稅收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票：（1）納稅人購進或 者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該 固定資產(chǎn)。（2）增值稅一般納稅人銷售其按照規(guī)定不得抵扣且 未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。其中，不能抵扣指的是增值稅暫行 條例第十條規(guī)定的不得抵扣的情況。 如放棄1%的減稅，選擇按照簡易辦法3%征收率繳納增值稅，可以代開 增值稅專用發(fā)票。 相關(guān)文件依據(jù)相關(guān)文件依據(jù) n1、關(guān)

24、于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知財稅 2008170號； n2、關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政 策的通知財稅20099號； n3、關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問 題的公告國家稅務總局公告20121號； n4、關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知財稅201457號。 n5、國家稅務總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告 （國家稅務總局公告2014年第36號 ） n6國家稅務總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點期間有關(guān)增值稅問 題的公告（國家稅務總局公告2015年第90號 ） 熱點六 n臺風過后，企業(yè)重新購置的固定資產(chǎn)，臺風過后，企業(yè)重新購置的固定資產(chǎn)， 進項稅額允

25、許抵扣嗎？進項稅額允許抵扣嗎？ 熱點六分析熱點六分析 n增值稅一般納稅人重新購置的固定資產(chǎn)，負擔增值稅一般納稅人重新購置的固定資產(chǎn)，負擔 或支付的增值稅稅額，或支付的增值稅稅額，憑合法有效的扣稅憑證憑合法有效的扣稅憑證 可以從銷項稅額中抵扣?？梢詮匿N項稅額中抵扣。但用于但用于關(guān)于全面推關(guān)于全面推 開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知財稅財稅 201636號附件號附件1第二十七條所列規(guī)定情形第二十七條所列規(guī)定情形 的除外。的除外。 熱點七熱點七 n臺風受災，公司請人維修廠房、生產(chǎn)設備取得臺風受災，公司請人維修廠房、生產(chǎn)設備取得 增值稅專用發(fā)票，其進項稅額可以抵扣嗎？增值稅專用

26、發(fā)票，其進項稅額可以抵扣嗎？ 熱點七分析熱點七分析 n增值稅一般納稅人接受維修勞務，有取得增值增值稅一般納稅人接受維修勞務，有取得增值 稅專用發(fā)票，稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額可以抵扣進項稅額。 注意：注意：如果是修繕不動產(chǎn)，修繕不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過如果是修繕不動產(chǎn)，修繕不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50% 的，其進項稅額依照有關(guān)規(guī)定分的，其進項稅額依照有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣。年從銷項稅額中抵扣。 （具體操作參閱國家稅務總局公告（具體操作參閱國家稅務總局公告2016年第年第15號號 ） 熱點八熱點八 n發(fā)票被風吹走（丟失），泡水（毀損） 如何處理 n稅控專用設備丟失、被盜 分析分析

27、n根據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則 第三十一條使 用發(fā)票的單位和個人應當妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時， 應當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務機關(guān)，并登報聲明作廢。 n發(fā)票丟失、被盜、損毀致無法辨認代碼或號碼、滅失的，納稅人 向稅務機關(guān)報告，稅務機關(guān)備案。 n增值稅一般納稅人丟失、被盜稅控專用設備，應及時向主管稅務 機關(guān)報告，稅務機關(guān)按照規(guī)定進行處理。 報備資料報備資料 n1、發(fā)票掛失損毀報告表發(fā)票掛失損毀報告表，1份份 n2、提供公安部門受理報案的有關(guān)材料（已向公安機關(guān)、提供公安部門受理報案的有關(guān)材料（已向公安機關(guān) 報案的，附送公安部門受理報案的有關(guān)材料復印件；報案的，附送公安部門受理報案

28、的有關(guān)材料復印件； 未報案或達不到公安部門的報案受理標準的）。未報案或達不到公安部門的報案受理標準的）。 n3、刊登遺失聲明的報刊版面原件和復印件、刊登遺失聲明的報刊版面原件和復印件 報備資料報備資料 n1、丟失、被盜金稅卡（丟失、被盜金稅卡（IC卡）情況表卡）情況表，2份份 n2、有關(guān)新聞媒體發(fā)布聲明作廢的公告（注明企業(yè)名稱、有關(guān)新聞媒體發(fā)布聲明作廢的公告（注明企業(yè)名稱、 專用設備編號、丟失被盜時間等）專用設備編號、丟失被盜時間等） n3、提供公安部門受理報案的有關(guān)材料、提供公安部門受理報案的有關(guān)材料 熱點九熱點九 n企業(yè)對外捐贈稅務處理企業(yè)對外捐贈稅務處理 分析分析 n增值稅增值稅 貨物貨

29、物視同銷售視同銷售 服務服務用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象，不用視同銷售用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象，不用視同銷售 n企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅 政策依據(jù)政策依據(jù) n中華人民共和國增值稅暫行條例中華人民共和國增值稅暫行條例 第四條第四條 單位或者個體工商單位或者個體工商 戶的下列行為，視同銷售貨物：戶的下列行為，視同銷售貨物： （八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者 個人。 n財政部財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通 知知 財稅財稅201636號號 第十四條第十四條 下列情形視同銷售服務、無下列情形視同銷售服務、無 形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)： （一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但 用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的