[管理學(xué)]企業(yè)老總?cè)绾慰簇?cái)務(wù)報(bào)表

1、企業(yè)高管如何看財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表企業(yè)高管是一支足以影響企業(yè)生存發(fā)展的重要力量，因此，高管素質(zhì)的高低直接影響著高管的工作效益，影響著企業(yè)的發(fā)展。我們紅獅集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)，深知這一道理，通過各種途徑，抓住每一時(shí)機(jī)，對(duì)高管進(jìn)行全方位培養(yǎng)，要把紅獅集團(tuán)的高管培養(yǎng)成一支高素質(zhì)的一流的企業(yè)高級(jí)管理人才。這是非常難得的，在其他企業(yè)不一定有這種機(jī)會(huì)。今天我所講的內(nèi)容是根據(jù)貴公司安排的，有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表方面的知識(shí)，由于本人水平有限，檔次不高，所講的內(nèi)容不一定能滿足在座高管人員的需要，我是從實(shí)戰(zhàn)需要講解的，不恰當(dāng)之處，請(qǐng)及時(shí)提出，以便及時(shí)調(diào)整。我講的主題是企業(yè)高管如何看財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，分三部分講解，一是企業(yè)高管看懂會(huì)計(jì)報(bào)表的必

2、要性，二是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的種類及各自反映的內(nèi)容，三是企業(yè)高管應(yīng)關(guān)注的主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。一、企業(yè)高管看懂會(huì)計(jì)報(bào)表的必要性1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的作用在講財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表之前，我先講一下，什么是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)？這實(shí)際是二個(gè)概念，一是會(huì)計(jì)概念，二是財(cái)務(wù)概念，這二者既有聯(lián)系又有區(qū)別，講簡(jiǎn)單一點(diǎn)，會(huì)計(jì)是算帳的，財(cái)務(wù)是管錢的，錢怎么用，用后的結(jié)果怎樣，就要通過算帳，算出資金使用結(jié)果是增值還是減值。最后通過報(bào)表形式反映出來。按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，現(xiàn)行的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表有四張，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表，這是上市公司年度必須編制的，其他企業(yè)一般就編三張報(bào)表，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。會(huì)計(jì)報(bào)表倒底有什

3、么作用？為何紅獅集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)這么重視，組織企業(yè)高管學(xué)習(xí)，要求企業(yè)高管能看懂會(huì)計(jì)報(bào)表？我在4月16日的中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)看到這樣一則報(bào)導(dǎo)，天洋控股有限公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)韓國(guó)良的工作經(jīng)驗(yàn)，就是把著眼點(diǎn)放在了一般人認(rèn)為最普通不過的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表上， 該財(cái)務(wù)總監(jiān)在記者采訪時(shí)說了這么一句話，“其實(shí)，我們需要了解的信息，在財(cái)務(wù)報(bào)表中都會(huì)有所反映。”這說明了，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有關(guān)信息都會(huì)在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映出來，因此，企業(yè)的高管人員必須會(huì)看財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。那財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表又是怎樣出來的呢？ 先看一個(gè)圖示：供應(yīng)階段-生產(chǎn)階段-銷售階段/ / | / 貨幣資金-儲(chǔ)備資金-生產(chǎn)資金-成品資金-貨幣資金100萬元 80萬元 80萬+20萬

4、=100萬元 120萬元120萬元-20萬元稅=100萬元，再投入生產(chǎn)，稱簡(jiǎn)單再生產(chǎn)。上述圖示是表示工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過程，在這個(gè)過程中，企業(yè)資金首先進(jìn)入供應(yīng)階段，然后經(jīng)過生產(chǎn)階段，又經(jīng)過銷售階段，完成了一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期，其資金隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程，其形態(tài)也不斷發(fā)生變化，從貨幣資金轉(zhuǎn)變?yōu)閮?chǔ)備資金，然后轉(zhuǎn)變?yōu)樯a(chǎn)資金、面品資金，最后回到貨幣資金形態(tài)，資金的這種變化，在會(huì)計(jì)理論上稱為資金運(yùn)動(dòng)。從上述圖示，我們可以看出，企業(yè)資金的變化是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)同步進(jìn)行的，資金隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程，不斷變化，最終結(jié)果要看有無增值，有增值，說明是賺錢的，沒有增值，或是保本或是虧本，如果說資金轉(zhuǎn)了一圈后，比原

5、始投資小了，說明是虧本了，虧本是任何辦企業(yè)的人最不愿意的事。要反映資金運(yùn)動(dòng)后是增值還是減值，必須進(jìn)行算帳，算帳就是會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)核算就是將平時(shí)發(fā)生的另星資料匯集在一起，進(jìn)行歸類，分析，計(jì)算出企業(yè)在一個(gè)時(shí)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的綜合成果來。這個(gè)綜合經(jīng)營(yíng)成果的列示，則需要通過會(huì)計(jì)報(bào)表來加以反映的。比如說，一個(gè)月的銷售收入有多少，則需要通過利潤(rùn)表上有關(guān)項(xiàng)目來反映，又比如說，年末公司的資產(chǎn)有多少，則需要通過資產(chǎn)負(fù)債表來反映，所以說，會(huì)計(jì)報(bào)表是總括反映企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量的報(bào)表。 其作用有：（1）為企業(yè)投資者提供經(jīng)營(yíng)成果，盈利水平的信息，便于投資者分析投資成果，了解企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)。（2）為

6、企業(yè)管理者提供信息，如資產(chǎn)管理、資金運(yùn)用、盈利情況等方面信息，便于管理者掌握信息，鞏固成績(jī)，糾正偏差。（3）為金融部門提供信息，便于分析企業(yè)償債能力，評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。（4）為稅務(wù)部門提供信息，便于稅務(wù)部門分析稅源，了解企業(yè)的稅負(fù)情況。（5）為政府部門提供信息，便于進(jìn)行宏觀調(diào)控，如產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的平衡、資源的合理配置、各項(xiàng)政策的制定調(diào)整等。最近國(guó)稅總局一個(gè)通知，自7月15日起有406種商品取消出口退稅，這就是國(guó)家宏觀調(diào)控的具體表現(xiàn)。平時(shí)與有的財(cái)務(wù)高管討論會(huì)計(jì)報(bào)表的作用時(shí)，有的會(huì)計(jì)高管就說，現(xiàn)在會(huì)計(jì)報(bào)表作用講很重要是很重要的，既要應(yīng)付銀行，還要應(yīng)付稅務(wù)，另外還要應(yīng)付投資者，但講不重要也不重要，與帳面都

7、不一樣的，會(huì)計(jì)人員可以按對(duì)象要求變通的，這個(gè)問題，講嚴(yán)肅一點(diǎn)，是違反會(huì)計(jì)法律的行為，但現(xiàn)在不但存在還很普遍。這是我們國(guó)家現(xiàn)行的弊端，應(yīng)該講是暫時(shí)現(xiàn)象。但對(duì)于企業(yè)高管使用的報(bào)表必須是真實(shí)的報(bào)表和真實(shí)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，否則失去研究報(bào)表的意義。2、企業(yè)高管看懂財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的意義中洋控股公司財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表是這樣形容的：他說“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表就象一杯茶，越品越有味道。它也是企業(yè)的“脈博”，是會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)換器，更是財(cái)務(wù)管理的出發(fā)點(diǎn)和終結(jié)點(diǎn)?！币?yàn)闀?huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的綜合反映，企業(yè)高管只有吃透其內(nèi)涵，才能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行決策。 該財(cái)務(wù)總監(jiān)還說“編制高質(zhì)量符合準(zhǔn)則的財(cái)務(wù)報(bào)表只能算是低級(jí)財(cái)務(wù)，而正確解讀

8、財(cái)務(wù)報(bào)表、“改變”財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)涵才能算是頂級(jí)財(cái)務(wù)”。 會(huì)計(jì)人員是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的工作人員，而企業(yè)高管是會(huì)計(jì)報(bào)表的解讀者和改變者。 每個(gè)高管人員，都有一塊工作職責(zé)，如何使自已的工作職責(zé)能出色完成，一個(gè)很重要的因素就是你要能解讀財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，同時(shí)“改變”會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)涵。比如企業(yè)老總，他要全面了解企業(yè)在一個(gè)時(shí)期的整體財(cái)務(wù)情況，他就必須解讀三張報(bào)表，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表，從資產(chǎn)負(fù)債表中了解企業(yè)的資產(chǎn)分布情況，資金來源情況，資產(chǎn)的構(gòu)成情況、借款情況；從利潤(rùn)表中了解到產(chǎn)品銷售情況，成本與收入的比率情況，三項(xiàng)期間費(fèi)用的情況以及利潤(rùn)率情況；從現(xiàn)金流量表中了解到現(xiàn)金凈流入的情況，有現(xiàn)金凈流入，說明資金情況

9、較寬松，但要看資金凈流入是從經(jīng)營(yíng)過程中產(chǎn)生的，還是投資過程中產(chǎn)生的，還是融資過程中產(chǎn)生的，如果是經(jīng)營(yíng)過程中產(chǎn)生的，那是生產(chǎn)企業(yè)追求的經(jīng)營(yíng)效益，如果是投資過程或是融資過程產(chǎn)生的，那又是一種資金運(yùn)作效益，或是投資收益，而非經(jīng)營(yíng)效益。以前我們企業(yè)追求的主要是經(jīng)營(yíng)效益，但現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)多元化了，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)搞投資的也越來越多，通過三張報(bào)表的解讀，企業(yè)老總?cè)媪私馇闆r后，就可以作出相關(guān)的經(jīng)營(yíng)決策，以達(dá)到“改變”會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)涵。 企業(yè)高管了解會(huì)計(jì)報(bào)表的意義我認(rèn)為主要是借助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的信息，來改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)涵：（1）對(duì)分管資金的高管來說，可以及時(shí)了解資金使用情況，以合理配置資金，提高資金使用效益。企

10、業(yè)使用資金是要付出成本的，如銀行借款，要付利息，如投資者的投資款，要有分紅。分管資金的高管就必須認(rèn)真研究資金的使用成本，在借款種類方式方面，貨款回籠政策方面，商品物資合理庫(kù)存方面，以及貨款支付、資本運(yùn)作等方面，盡一切辦法節(jié)約資金，減少資金成本。 （2）對(duì)分管生產(chǎn)的高管來說，可以及時(shí)了解產(chǎn)品產(chǎn)量，生產(chǎn)成本，以及各項(xiàng)生產(chǎn)消耗，挖掘內(nèi)部潛力，提高企業(yè)效益。生產(chǎn)成本高低，除原輔材料供應(yīng)等外部因素外，內(nèi)部管理也是一個(gè)很重要的因素，如生產(chǎn)布局是否合理，生產(chǎn)計(jì)劃是否緊湊，生產(chǎn)工藝是否先進(jìn)合理，生產(chǎn)工人技術(shù)熟練程度，生產(chǎn)管理人員的業(yè)務(wù)水平等等，對(duì)于分管生產(chǎn)的高管，必須隨時(shí)掌握生產(chǎn)情況，除現(xiàn)場(chǎng)管理外還需要運(yùn)用會(huì)

11、計(jì)報(bào)表及會(huì)計(jì)相關(guān)資料，對(duì)生產(chǎn)過程實(shí)施控制，確保生產(chǎn)成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（3）對(duì)于分管投資的高管來說，投資項(xiàng)目的選擇，是一個(gè)十分重要的問題，投資的前期準(zhǔn)備工作是要十分周密的，要充分利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和相關(guān)會(huì)計(jì)核算資料，進(jìn)行分析決策，保證投資出效益。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)不再局限于生產(chǎn)活動(dòng)，可以是多元化的，現(xiàn)在有大量的企業(yè)都在搞投資活動(dòng)，從投資活動(dòng)中取得效益，發(fā)展企業(yè)。我們紅獅集團(tuán)也是在大量的投資活動(dòng)中發(fā)展到現(xiàn)在這樣規(guī)模的。投資要講究投資效益，沒有效益的投資是不可取的。分管投資的高管，要通過會(huì)計(jì)報(bào)表及時(shí)收集投資信息，對(duì)于沒有效益的投資及時(shí)作出補(bǔ)救措施，進(jìn)行調(diào)整。綜上所述，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的知識(shí)不再是會(huì)計(jì)人

12、員的專利了，而是每一個(gè)企業(yè)管理人員必備的知識(shí)，特別是在建設(shè)現(xiàn)代企業(yè)過程中，企業(yè)的高管更應(yīng)該掌握一些相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，否則難以發(fā)揮自已的聰明才智的。二、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的種類及各自反映的內(nèi)容按照企業(yè)財(cái)務(wù)通則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括：會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書三大內(nèi)容。其中：（1）會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表四張表。（2）會(huì)計(jì)報(bào)表附注是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充，年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告中都有。（3）財(cái)務(wù)情況說明書是對(duì)企業(yè)一段時(shí)期來的資金運(yùn)行情況所作的說明。這三大內(nèi)容，是會(huì)計(jì)法律規(guī)定的。同時(shí)四張會(huì)計(jì)報(bào)表是

13、需要對(duì)外報(bào)送的，如銀行、稅務(wù)部門、工商部門等，上市公司還需要在證券交易所向股東公布。為便于企業(yè)內(nèi)部管理，企業(yè)會(huì)計(jì)高管還要設(shè)置企業(yè)內(nèi)部的成本、利潤(rùn)方面的報(bào)表等，如單位成本計(jì)算表表和全部產(chǎn)品成本匯總表，利潤(rùn)計(jì)算表，這就不需要對(duì)外報(bào)送，這是屬于企業(yè)內(nèi)部報(bào)表。（現(xiàn)在社會(huì)上流行的二套報(bào)表說法）對(duì)外報(bào)送的四張會(huì)計(jì)報(bào)表，反映的內(nèi)容各自獨(dú)立，但均有聯(lián)系，相互牽制，下面簡(jiǎn)單介紹三張常用會(huì)計(jì)報(bào)表。1、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表稱為時(shí)點(diǎn)報(bào)表，反映的是一個(gè)經(jīng)營(yíng)時(shí)點(diǎn)上財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)信息，主要反映三大事項(xiàng)，一是資產(chǎn)總額及構(gòu)成，二是負(fù)債總額及構(gòu)成，三是所有者（投資者）權(quán)益及構(gòu)成。三者的關(guān)系是：資產(chǎn)總額=負(fù)債總額+投資者權(quán)益，這是

14、一個(gè)恒等式，不論經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)千變?nèi)f化，等式永遠(yuǎn)成立。這三者的含義是：（1）資產(chǎn)總額表示企業(yè)的規(guī)模大小，資產(chǎn)分類的列示，可以研究其是否合理，如流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)之間的比重，流動(dòng)資產(chǎn)中應(yīng)收款和存貨之間的比重；（2）負(fù)債總額是企業(yè)資金的來源之一，其與投資者權(quán)益的比重如何，直接影響企業(yè)信譽(yù)和經(jīng)營(yíng)效益，負(fù)債有銀行借入和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成，銀行借入的要付利息，經(jīng)營(yíng)中形成的則一般不需付息，如應(yīng)付帳款。（3）所有者（投資者）權(quán)益，也是企業(yè)資金的來源，但與負(fù)債性質(zhì)不同，借入資金要付息，投入的資金不需付息，但要能有分紅，否則投資者不愿投資。分紅的資金哪里來，這就要看利潤(rùn)表的計(jì)算結(jié)果，有無經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。如有利潤(rùn)，則資

15、產(chǎn)負(fù)債表的左右兩邊都會(huì)加大，左邊是總資產(chǎn)加大了，右邊是所有者權(quán)益加大了，這表明企業(yè)的蛋糕做大了。2、利潤(rùn)表利潤(rùn)表稱為時(shí)期報(bào)表，反映的是企業(yè)在一個(gè)經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)信息，主要反映三大內(nèi)容，一是收入總額及構(gòu)成，二是成本費(fèi)用總額及構(gòu)成，三是經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)總額及構(gòu)成。三者的關(guān)系是：收入總額-成本費(fèi)用總額=利潤(rùn)總額。三者的含義是：（1）收入總額表示企業(yè)在一定期間里的營(yíng)業(yè)額大小，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入越大，企業(yè)規(guī)模相對(duì)越大，市場(chǎng)份額也多，主營(yíng)業(yè)務(wù)越集中，（2）成本費(fèi)用總額表示既有已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本總額，又有銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。成本費(fèi)用越大，經(jīng)營(yíng)成果越??；成本費(fèi)用越小，經(jīng)營(yíng)成本則越大；（3）利潤(rùn)總額表示經(jīng)營(yíng)

16、成果，利潤(rùn)總額越大，表示經(jīng)營(yíng)成果越好，經(jīng)營(yíng)成果越好，給股東的分紅則越多（但要看企業(yè)發(fā)展規(guī)劃）。利潤(rùn)表中還反映的一個(gè)凈利潤(rùn)指標(biāo)（即利潤(rùn)總額-應(yīng)交的企業(yè)所得稅），這個(gè)凈利潤(rùn)就是股東的賺錢，最終要并入資產(chǎn)負(fù)債表的所有者權(quán)益的未分配利潤(rùn)項(xiàng)目中。對(duì)上述二張表的關(guān)系，我們可以這樣說，利潤(rùn)表是反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過程，而資產(chǎn)負(fù)債表是反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的起點(diǎn)和終點(diǎn)。因此資產(chǎn)負(fù)債表是一張最完整的報(bào)表。3、現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表也是時(shí)期報(bào)表，它反映的是企業(yè)在一個(gè)期間內(nèi)由于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和融資活動(dòng)的進(jìn)行，而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入流出情況，主要也是反映三大內(nèi)容，一是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入流出情況，二是投資活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入流出情況

17、，三是融資活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入流出情況。三者的關(guān)系是：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量+投資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量+籌資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量=現(xiàn)金總的凈流量。三者的含義是：（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，只反映企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，（2）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量，只反映企業(yè)在購(gòu)買固定資產(chǎn)方面的投資活動(dòng)和對(duì)外債權(quán)股權(quán)的投資活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，（3）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量，只反映企業(yè)在融資方面和吸收投資方面產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系是，現(xiàn)金凈流量總和=資產(chǎn)負(fù)債表中的期末貨幣資金-期初貨幣資金現(xiàn)金流量表與利潤(rùn)表的關(guān)系是：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量與利潤(rùn)表中的收入、成本、費(fèi)用支出有關(guān)。三、企業(yè)高管應(yīng)關(guān)注的主要報(bào)表從企業(yè)高管的角

18、度來看，應(yīng)關(guān)注的報(bào)表主要是：資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表這二張報(bào)表。下面分別作解釋。（一）資產(chǎn)負(fù)債表的主要項(xiàng)目?jī)?nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表簡(jiǎn)稱資負(fù)表，主要反映一個(gè)企業(yè)在特定的時(shí)點(diǎn)上，所有資產(chǎn)的總額及其分布情況和所有負(fù)債的總額及其分布情況，以及凈資產(chǎn)情況。表式分左右兩邊，左邊反映資產(chǎn)、右邊反映負(fù)債和所有者權(quán)益。1、流動(dòng)資產(chǎn)主要項(xiàng)目：（1）貨幣資金，是資產(chǎn)的貨幣形態(tài)，包括現(xiàn)金、銀行存款和各項(xiàng)銀行保證金。一般來說，不能有過多的存款，因存款利息是永遠(yuǎn)小于貸款利息的。（2）應(yīng)收帳款，是銷售商品活動(dòng)中產(chǎn)生的，是人家欠我們的，稱為債權(quán)，即取債的權(quán)力。 一般來說也不能過大，要根據(jù)市場(chǎng)情況，對(duì)客戶進(jìn)行評(píng)估，制定一個(gè)銷售收款政策，一個(gè)月

19、后收款還是幾個(gè)月后收款，時(shí)間久了容易產(chǎn)生壞帳，一定要管好。（3）其他應(yīng)收款，反映企業(yè)內(nèi)部個(gè)人或其他單位之間的往來，但要注意，外單位借款稅務(wù)上要計(jì)交企業(yè)所得稅。同時(shí)要注意，不能有股東的大額借款，否則要被認(rèn)定抽資的。（4）存貨，包括原材料、包裝物、低值易耗品、半成品、在制品和庫(kù)存商品。存貨是企業(yè)在生產(chǎn)過程中是必備的，但高管人員要注意庫(kù)存量不能過多，過多的庫(kù)存，既浪費(fèi)資金，增加資金使用成本，又增加管理成本，無形之中增加損失的風(fēng)險(xiǎn)，但也不能過少，否則有可能造成供應(yīng)脫節(jié)，出現(xiàn)停工待料的現(xiàn)象，這也是損失。對(duì)存貨的管理，要制定庫(kù)存量的最高和最低定額，進(jìn)行日?？刂?。2、固定資產(chǎn)項(xiàng)目，主要有固定資產(chǎn)原值、累計(jì)折

20、舊、固定資產(chǎn)凈值和在建工程。前三項(xiàng)有一個(gè)關(guān)系式，固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊=固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)投資大小，對(duì)生產(chǎn)規(guī)模有關(guān)，要看投資能力，看市場(chǎng)情況，我們水泥行業(yè)的擴(kuò)張很快，一條回轉(zhuǎn)窯就1 億元了。累計(jì)折舊是什么？是指固定資產(chǎn)在使用中由于磨損而應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本中的價(jià)值。構(gòu)成產(chǎn)品生產(chǎn)成本的。要注意，不包括公司管理上的固定資產(chǎn)折舊。在建工程完工后，符合固定資產(chǎn)條件的要轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值，不符合條件的，轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用。3、無形資產(chǎn)項(xiàng)目，主要有土地使用權(quán)，有的企業(yè)還有專利費(fèi)、商標(biāo)費(fèi)等。按一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分?jǐn)?，分?jǐn)偟牟糠志托纬僧?dāng)期費(fèi)用。上述項(xiàng)目中，與生產(chǎn)成本有關(guān)系的項(xiàng)目有存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)只

21、表示收入、付出。4、流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目（1）短期借款，核算的內(nèi)容是向金融機(jī)構(gòu)借入的款項(xiàng)，個(gè)人的借款和單位的借款要在其他應(yīng)付款科目核算，不能列入短期借款科目。（2）應(yīng)付帳款，供應(yīng)過程中發(fā)生的，欠人家的，稱為債務(wù)。是利用別人的錢，做生意，這也不是越多越好，否則，信譽(yù)要失去，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中站不住腳。但適當(dāng)?shù)暮侠淼臄?shù)額必須要有。（3）應(yīng)交稅金，包括的內(nèi)容較多，有增值稅、城建稅、企業(yè)所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等，增值稅是要經(jīng)過比較得出來的，賣商品時(shí)的銷項(xiàng)稅，減去購(gòu)材料時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅，正數(shù)時(shí)為應(yīng)交增值稅，負(fù)數(shù)時(shí)，則下個(gè)月可繼續(xù)抵扣。（4）其他應(yīng)交款，指應(yīng)交未交的教育費(fèi)附加和水利建設(shè)資金。（5）應(yīng)付工資，一般有

22、一個(gè)月未發(fā)放工資的余額，有的企業(yè)還考慮年終獎(jiǎng)，年未如有過多的應(yīng)付工資余額，則稅務(wù)部門就要進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)交企業(yè)所得稅。（6）應(yīng)付福利費(fèi)現(xiàn)在的制度規(guī)定是發(fā)生時(shí)直接列支，計(jì)入相應(yīng)科目，不預(yù)提。（7）預(yù)提費(fèi)用，對(duì)電費(fèi)、利息等費(fèi)用有些企業(yè)采取預(yù)提，有些不預(yù)提，這沒有硬性規(guī)定，根據(jù)企業(yè)習(xí)慣，但要注意的是，不能將預(yù)提費(fèi)用科目作為防空洞，利潤(rùn)多時(shí)提一塊出來，利潤(rùn)不足時(shí)，沖回來，這樣的核算結(jié)果，對(duì)企業(yè)高管的決策會(huì)帶來誤導(dǎo)。5、長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目，有長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等，一般企業(yè)使用的較少，有的企業(yè)有一年以上的借款，列入長(zhǎng)期借款。負(fù)債類項(xiàng)目對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本有影響的不多，主要是應(yīng)付工資和預(yù)提費(fèi)用。6、所有者權(quán)益項(xiàng)目，包

23、括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)四個(gè)項(xiàng)目，變動(dòng)最多的是未分配利潤(rùn)項(xiàng)目，根據(jù)利潤(rùn)表，每月變動(dòng)一次。未分配利潤(rùn)表示可對(duì)股東分紅的數(shù)額。資本公積一般很少，盈余公積是從利潤(rùn)總額中提取出來的，供企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)使用的。資產(chǎn)負(fù)債表三大內(nèi)容，除上面講的一個(gè)等式關(guān)系外，還可以計(jì)算出資產(chǎn)負(fù)債率，流動(dòng)比率，速動(dòng)比率，權(quán)益比率，這些比率，是反映資產(chǎn)狀況的指標(biāo)，是銀行最關(guān)心，如資產(chǎn)負(fù)債率，銀行一般要求在60%左右。資產(chǎn)負(fù)債率的含義是什么？是表示企業(yè)總資產(chǎn)中有多少比例的資金是欠人的，投資者投入的資金比例占多少？資負(fù)率60%，說明總資產(chǎn)中有60%的資金是外部的，投資者投入的資金只有40%。（二）利潤(rùn)表的主要項(xiàng)目?jī)?nèi)容

24、利潤(rùn)表原來稱損益表，93年7月1日前，就稱利潤(rùn)表，后改為損益表，2006年會(huì)計(jì)準(zhǔn)則出臺(tái)后仍恢復(fù)稱利潤(rùn)表。主要反映一個(gè)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的收入、成本、盈利情況。其格式與資產(chǎn)負(fù)債表不同，縱向設(shè)置的，經(jīng)多步計(jì)算，才得出利潤(rùn)總額。第一步，先計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)，第二步計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，第三步才計(jì)算出利潤(rùn)總額，第四步最后計(jì)算出凈利潤(rùn)。我們要關(guān)注的項(xiàng)目主要有：1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，反映企業(yè)在一定時(shí)期的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售收入，即主營(yíng)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的大小，可以分析資金使用效益，如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率等，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)肯定是越快越好，一萬元轉(zhuǎn)三次，就有三次賺錢機(jī)會(huì)，轉(zhuǎn)一次，就只有一次的賺錢機(jī)會(huì)，三次機(jī)會(huì)肯定比一次機(jī)會(huì)賺的錢多。2、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是配比的，可以反映出銷售成本率的高低，銷售成本率越高，毛利率就越低，盈利能力就小。發(fā)現(xiàn)銷售成本率高，就可以檢查庫(kù)存商品成本情況，并分析其原因，是以前庫(kù)存的商品成本高還是當(dāng)期生產(chǎn)的產(chǎn)品成本高，如果是當(dāng)