融資性擔(dān)保公司的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算

1、?融資性擔(dān)保公司的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算 上海國(guó)安融資擔(dān)保有限公司培訓(xùn)資料 20XX年3月?融資性擔(dān)保公司的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算一、融資性擔(dān)保公司財(cái)務(wù)制度會(huì)計(jì)核算主要政策法規(guī)依據(jù)二、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的適用三、會(huì)計(jì)報(bào)表的適用四、會(huì)計(jì)科目五、主要帳務(wù)處理六、需要注意的問(wèn)題、融資性擔(dān)保公司財(cái)務(wù)制度會(huì)計(jì)核算主要政策法規(guī)依據(jù)1、執(zhí)行會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2、管理方面（1）融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法（銀監(jiān)會(huì)等七部委令）（2）上海市融資性擔(dān)保公司管理試行辦法滬府發(fā)（2010）31號(hào)?二、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的適用1、財(cái)政部企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第 4號(hào)第八條2、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)-原保險(xiǎn)合同3、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第26號(hào)-再保險(xiǎn)合同4、

2、保險(xiǎn)合同相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定財(cái)會(huì)（2009）15號(hào)根據(jù)財(cái)政部企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第4號(hào)第八條的規(guī)定，融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)執(zhí) 行企業(yè)準(zhǔn)則，不再執(zhí)行擔(dān)保企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法。財(cái)政部企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第4號(hào)發(fā)布前融資性擔(dān)保公司發(fā)生的擔(dān)保業(yè)務(wù)未按 照上述規(guī)定處理的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整，追溯調(diào)整不切實(shí)可行的除外。?三、會(huì)計(jì)報(bào)表20XX年融資性擔(dān)保公司適用：20XX年度金融企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表（擔(dān)保類(lèi)）， （以后每年度按財(cái)政部發(fā)布要求執(zhí)行）具體填報(bào)范圍為?三、會(huì)計(jì)報(bào)表1、以前年度調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表（擔(dān)保 T01表）本表反映期初資產(chǎn)、負(fù)債、 所 有者權(quán)益調(diào)整情況2、以前年度調(diào)整利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表（擔(dān)保 T02表） 本表反映上年利潤(rùn)及利

3、潤(rùn)分配調(diào)整情況3、資產(chǎn)負(fù)債表（擔(dān)保01表）4、禾U潤(rùn)及利潤(rùn)分配表（擔(dān)保02表）5、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)表（擔(dān)保 03表）6、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表（擔(dān)保 04表）7、資產(chǎn)質(zhì)量情況表（擔(dān)保05表）8、固定資產(chǎn)情況表（擔(dān)保06表）9、營(yíng)業(yè)費(fèi)用及營(yíng)業(yè)外收支明細(xì)表（擔(dān)保 07表）10、稅金及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用繳納情況表（擔(dān)保 08表）11、基本情況表（擔(dān)保09表）?四、主要會(huì)計(jì)科目企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南規(guī)定，設(shè)置會(huì)計(jì)科目進(jìn)行賬務(wù)處理， 在不違反統(tǒng)一規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況自行增設(shè)、 分拆、合并 會(huì)計(jì)科目。不存在的交易或者事項(xiàng)，可以不設(shè)置相關(guān)的會(huì)計(jì)科目。本指南中的會(huì) 計(jì)科目

4、編號(hào)，供企業(yè)填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、查閱會(huì)計(jì)賬目、采用會(huì)計(jì)軟 件系統(tǒng)參考，企業(yè)也可以根據(jù)本規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況自行確定會(huì)計(jì)科目 編號(hào)。四、主要會(huì)計(jì)科目通常的科目：資產(chǎn)類(lèi)：銀行存款、應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)、其他應(yīng)收款、 負(fù)債類(lèi)：其他應(yīng)付款、權(quán)益類(lèi)：實(shí)收資本、有擔(dān)保類(lèi)特點(diǎn)的科目：資產(chǎn)類(lèi)：存出保證金、應(yīng)收代位償款、抵債資產(chǎn) 負(fù)債類(lèi)：擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 費(fèi)用類(lèi)：營(yíng)業(yè)費(fèi)用、提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、利息收入、利息支出? 1002銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)二、 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開(kāi)戶(hù)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類(lèi)等，分別設(shè)置銀行存款日記賬”并應(yīng)定期與 銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少

5、每月核對(duì)一次。月末，企業(yè)銀行 存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。 有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置 銀 行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。三、 企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記現(xiàn)金”等有關(guān)科 目；提取和支出存款，借記 現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理， 定期對(duì)銀行存款進(jìn)行檢查，對(duì)于存在銀行 或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的， 應(yīng)當(dāng)查明原因進(jìn)行 處理，有確鑿證據(jù)表明無(wú)法收回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記 營(yíng) 業(yè)外支出”科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反

6、映企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。1122應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)一、本科目核算企業(yè)應(yīng)向被擔(dān)保人收取而未收到的擔(dān)保費(fèi)、評(píng)審費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)時(shí)，按應(yīng)收金額，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的擔(dān)保收入，貸 記擔(dān)保收入”、手續(xù)收入”、評(píng)審費(fèi)收入”、 追償收入”、其他收入”等科目，收 回應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)時(shí)，借記 銀行存款”等科目，貸記本科目。四、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行賬務(wù)處理。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額， 反映企業(yè)預(yù)收的賬款。1231其他應(yīng)收款一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款

7、項(xiàng)。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回或 轉(zhuǎn)銷(xiāo)各種款項(xiàng)時(shí)，借記 現(xiàn)金”、銀行存款”、等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。2241其他應(yīng)付款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)付款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。三、 企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)，借記銀行存款”、管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；支付的其他各種應(yīng)付、暫

8、收款項(xiàng)，借記本科目，貸記銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。4001實(shí)收資本一、本科目核算企業(yè)接受投資者投入企業(yè)的實(shí)收資本。股份有限公司應(yīng)將本科目改為 “4001股本”。企業(yè)收到投資者超過(guò)其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分，作為資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，在 資本公積”科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照投資者進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)實(shí)收資本或股本總額。? 1031存出保證金一、本科目核算企業(yè)向外單位存出的保證金或準(zhǔn)備金。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照保證金的類(lèi)別以及存放單位進(jìn)行明細(xì)核算：存出分擔(dān)保保證金、存出擔(dān)保保證金、存出擔(dān)保準(zhǔn)備。三、存出保證金的主要賬務(wù)處

9、理（一）企業(yè)存出保證金時(shí)，借記本科目，貸記銀行存款”等科目；減少或收回保證金時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄。（二）存出保證金涉及利息的，應(yīng)當(dāng)比照 存放中央銀行款項(xiàng)”科目的相關(guān)規(guī) 定進(jìn)行處理。借記 應(yīng)收利息”科目，貸記 利息收入”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存出的各種保證金余額。? 1221應(yīng)收代位償款一、本科目核算企業(yè)接受委托擔(dān)保的項(xiàng)目， 按擔(dān)保合同約定到期后被擔(dān)保人不能 歸還本息時(shí)，企業(yè)代為履行責(zé)任支付的代償款。二、主要帳務(wù)處理（一）支付代償款時(shí)，根據(jù)其收回的可能性分別借記本科目或擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金”科目，貸記 銀行存款”等科目；企業(yè)代被擔(dān)保人支付的相關(guān)稅費(fèi)，也在本科 目核算。期末，有確鑿證據(jù)表明

10、已確認(rèn)的應(yīng)收代償款部分或全部不能收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)按 照確認(rèn)的損失金額，借記 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金”計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金余額不足的， 應(yīng)借記 擔(dān)保賠償支出”科目）等科目，貸記本科目。（二）收到的款項(xiàng)等于原代償款的，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記銀行存款”等科目，貸記本科目、 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金”科目。（三八 應(yīng)收代位追償款的核銷(xiāo)和轉(zhuǎn)回，應(yīng)當(dāng)比照 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金”科目的 相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)但尚未收回的應(yīng)收代位追償款。四、本科目應(yīng)按代償單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)代被擔(dān)保人履行責(zé)任而應(yīng)收的代償款。?抵債資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)已取得所有權(quán)并準(zhǔn)備按有關(guān)

11、規(guī)定進(jìn)行處置的抵債資產(chǎn)的價(jià) 值。抵債資產(chǎn)不計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)，但對(duì)預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的， 應(yīng)當(dāng)按其 差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。二、企業(yè)取得的抵債資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際抵債部分的資金本金、 已確認(rèn)的利息和 取得資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值，借記本科目，按原已計(jì)提的資 產(chǎn)減值準(zhǔn)備，借記 壞賬準(zhǔn)備”等科目，按應(yīng)收款項(xiàng)的賬面余額，貸記 應(yīng)收代位 償款”、應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)”、應(yīng)收利息”等科目。企業(yè)取得抵債資產(chǎn)后如轉(zhuǎn)為自用，則應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時(shí)，借記固定資產(chǎn)”、無(wú)形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。抵債資產(chǎn)保管期間取得的收入，借記 現(xiàn)金”、銀行存款”等科目，貸記營(yíng)業(yè)外收入”科目；保管期間發(fā)生的費(fèi)用，借記 營(yíng)業(yè)外支

12、出”科目，貸記 銀行 存款”等科目。?抵債資產(chǎn)抵債資產(chǎn) 四、本科目應(yīng)按抵債資產(chǎn)種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算 五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)取得的抵債資產(chǎn)的賬面余額擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金一、本科目核算企業(yè)根據(jù)年末擔(dān)保責(zé)任余額從成本中按一定比例提取的擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn) 賠償準(zhǔn)備金。（不低于當(dāng)年1年末擔(dān)保責(zé)任余額1%） 二、企業(yè)提取擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金時(shí)，借記 營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目；擔(dān)保代償 時(shí)，根據(jù)其收回的可能性分別借記 應(yīng)收代位償款”科目或本科目，貸記 銀行存 款”等科目。三、收到被擔(dān)保人延期歸還的代償款本息和賠償損失等時(shí)，分別情況處理：（一）收到的款項(xiàng)等于原代償款的，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記銀行存款”等科目，貸記 應(yīng)收代

13、位償款”科目、本科目。（二）收到的款項(xiàng)大于原代償款的，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記 銀行存款”等科目, 按原代償?shù)目铐?xiàng)分別貸記本科目和 應(yīng)收代位償款”科目，實(shí)際收到的款項(xiàng)大于原 代償款的差額，貸記 追償收入”科目。?擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金（三）收到的款項(xiàng)小于原代償款的，如果原代償?shù)目铐?xiàng)全部確認(rèn)為應(yīng)收代位償款 的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記銀行存款”等科目，按原確認(rèn)的代償款金額，貸記應(yīng) 收代位償款”科目，按其差額借記本科目（計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金余額不足的， 應(yīng)借記 擔(dān)保賠償支出”科目）；如果原代償?shù)目铐?xiàng)已全部沖減了擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金 的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記 銀行存款”等科目，貸記本科目；如果原代償?shù)?款項(xiàng)部分

14、確認(rèn)為應(yīng)收代位償款，部分沖減了擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金的，應(yīng)按實(shí)際收到的 金額，借記 銀行存款”等科目，按已確認(rèn)的應(yīng)收代位償款金額部分，貸記應(yīng)收代位償款”科目，按其差額，借記本科目（計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金余額不足的， 應(yīng)借記 擔(dān)保賠償支出”科目）或貸記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)提取的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額。? 2701未到期責(zé)任準(zhǔn)備金一、本科目核算企業(yè)擔(dān)保責(zé)任未解除時(shí)， 為承擔(dān)未到期責(zé)任而提取的準(zhǔn)備， 包括 企業(yè)為擔(dān)保期間在1年以?xún)?nèi)（含1年）的擔(dān)保合同項(xiàng)下尚未到期的擔(dān)保責(zé)任提取的 短期責(zé)任準(zhǔn)備和為擔(dān)保期間在1年以上（不含1年）的擔(dān)保合同項(xiàng)下尚未到期的 擔(dān)保責(zé)任提取的長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備。二、按規(guī)定比例（按

15、當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入的50% ）提取本期未到期責(zé)任準(zhǔn)備時(shí)，借記 提存未到期責(zé)任準(zhǔn)本金”科目，貸記本科目；會(huì)計(jì)期末，按重新計(jì)算確定的應(yīng)提取 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金額低于已提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額的差額，借記本科目，貸記提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備。6501提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金一、本科目核算擔(dān)保企業(yè)提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。二、 本科目應(yīng)當(dāng)按照長(zhǎng)短期明細(xì)進(jìn)行核算。計(jì)提時(shí)，借記本科目，貸記朱到期 擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金”三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入 本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。?營(yíng)業(yè)費(fèi)用、本科目核算企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及管理工作中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 二、發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，借

16、記本科目，貸記 現(xiàn)金” 銀行存款” 擔(dān)保賠償準(zhǔn) 備” 應(yīng)付工資”應(yīng)付福利費(fèi)”應(yīng)交稅金及附加”其他應(yīng)付款”等科目 三、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算 四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入 本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額 ?擔(dān)保賠償支出一、本科目核算企業(yè)擔(dān)保代償后凈損失的支出。二、企業(yè)發(fā)生代償后收到被擔(dān)保人延期歸還的代償款本息和賠償損失等款項(xiàng)小于原代償款的，如果原代償?shù)目铐?xiàng)全部確認(rèn)為應(yīng)收代償款的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額， 借記銀行存款”等科目，按原確認(rèn)的代償款金額，貸記 應(yīng)收代位償款”科目，按 其差額借記 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金”科目（計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額不足的， 應(yīng)借記本 科目）；如果原代償?shù)?/p>

17、款項(xiàng)已全部沖減了擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金的，應(yīng)按實(shí)際收到的金 額，借記 銀行存款”等科目，貸記 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金”科目；如果原代償?shù)目铐?xiàng)部 分確認(rèn)為應(yīng)收代位償款，部分沖減了擔(dān)保賠償準(zhǔn)備的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借 記銀行存款”等科目，按已確認(rèn)的應(yīng)收代位償款金額部分，貸記 應(yīng)收代位償款” 科目，按其差額，借記 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金”科目（計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額不足的， 應(yīng)借記本科目）或貸記 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金”科目。三、本科目應(yīng)按擔(dān)保賠償項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入 本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額?6011利息收入一、本科目核算擔(dān)保企業(yè)利息存款及委托貸款的收入。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)

18、類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入 本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。?6411利息支出一、本科目核算企業(yè)拆借資金所發(fā)生的利息支出。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照利息支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入 本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。五、主要帳務(wù)處理1、擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金、應(yīng)收代位償款、擔(dān)保賠償支出、追償收入2、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金3、抵債資產(chǎn)五、主要帳務(wù)處理-擔(dān)保保賠償準(zhǔn)備金 計(jì)提時(shí)：按照不低于當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額 1%提取 帳務(wù)處理：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金五、主要帳務(wù)處理-擔(dān)保保賠償準(zhǔn)備金 例：發(fā)生代償100萬(wàn)，估計(jì)可收回的可能性80萬(wàn)，則: 發(fā)

19、生代償時(shí)：借：應(yīng)收代位償款80萬(wàn)擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金20萬(wàn)貸：銀行存款100萬(wàn) ?五、主要帳務(wù)處理-擔(dān)保保賠償準(zhǔn)備金 收到被擔(dān)保人延期歸還時(shí)，分三種情況： 收到的款項(xiàng)等于原代償款的、小于原代償款的、大于原代償款的1、收到的款項(xiàng)等于原代償款的 借：銀行存款 100萬(wàn) 貸：應(yīng)收代位償款 80萬(wàn) 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金 20萬(wàn) ?五、主要帳務(wù)處理-擔(dān)保保賠償準(zhǔn)備金2收到的款項(xiàng)大于原代償款的，實(shí)際收到110萬(wàn)元 借：銀行存款 110萬(wàn) 貸：應(yīng)收代位償款 80萬(wàn)擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金 20萬(wàn)追償收入10萬(wàn) ?五、主要帳務(wù)處理-擔(dān)保保賠償準(zhǔn)備金?收到的款項(xiàng)小于原代償款的1）實(shí)際收到70萬(wàn)元 借：銀行存款70萬(wàn)擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金10

20、萬(wàn)（擔(dān)保賠償支出10萬(wàn)）貸：應(yīng)收代位償款80萬(wàn)2）實(shí)際收到90萬(wàn)元 借：銀行存款90萬(wàn)貸：應(yīng)收代位償款80萬(wàn)擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金10萬(wàn)五、主要帳務(wù)處理-未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 計(jì)提：按當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入的50%提取例：當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入4000萬(wàn)元，期末應(yīng)提取4000*50%=2000萬(wàn)元借：提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金2000萬(wàn)貸：未到期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金2000萬(wàn)報(bào)表填列：需按長(zhǎng)、短期分別填列，當(dāng)年提取與當(dāng)年轉(zhuǎn)回分別填列 ?五、主要帳務(wù)處理-抵債資產(chǎn)帳務(wù)處理：取得時(shí)：企業(yè)取得的抵債資產(chǎn)1000萬(wàn)，（資金本金、已確認(rèn)的利息和取得資產(chǎn)支 付的相關(guān)稅費(fèi)）借：抵債資產(chǎn)1000萬(wàn)貸：應(yīng)收代位償款925萬(wàn)應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)25萬(wàn)應(yīng)收利息50

21、萬(wàn) ?五、主要帳務(wù)處理-抵債資產(chǎn) 根據(jù)預(yù)計(jì)可收回金額低于其帳面200萬(wàn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失一計(jì)提的抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬(wàn)貸：抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬(wàn)?五、主要帳務(wù)處理-抵債資產(chǎn) 轉(zhuǎn)為自用，則應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時(shí): 借：固定資產(chǎn)1000萬(wàn)（無(wú)形資產(chǎn)等）貸：抵債資產(chǎn)1000萬(wàn)按該項(xiàng)抵債資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，沖回減值準(zhǔn)備:借：抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬(wàn)貸：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬(wàn)?五、主要帳務(wù)處理-抵債資產(chǎn)取得收入：抵債資產(chǎn)保管期間取得的收入 10萬(wàn)，則 借：銀行存款10萬(wàn)貸：營(yíng)業(yè)外收入10萬(wàn) 發(fā)生費(fèi)用：保管期間發(fā)生的費(fèi)用 4萬(wàn)，則 借：營(yíng)業(yè)外支出 4萬(wàn)貸：銀行存款4

22、萬(wàn) ?五、主要帳務(wù)處理-抵債資產(chǎn) 抵債資產(chǎn)處置時(shí)，應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況處理：1100 萬(wàn)900萬(wàn)1、取得的處置收入大于抵債資產(chǎn)賬面余額時(shí)，按實(shí)際取得的處置收入 借：銀行存款 1100萬(wàn)（其他應(yīng)收款）貸：抵債資產(chǎn)1000萬(wàn)營(yíng)業(yè)外收入-處置抵債資產(chǎn)收入100萬(wàn)?按該項(xiàng)抵債資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，沖回減值準(zhǔn)備 ?五、主要帳務(wù)處理-抵債資產(chǎn)2、取得的處置收入小于抵債資產(chǎn)賬面余額時(shí)，按實(shí)際取得的處置收入 借：銀行存款900萬(wàn)（其他應(yīng)收款）營(yíng)業(yè)外支出一處置抵債資產(chǎn)支出100萬(wàn)貸：抵債資產(chǎn)1000萬(wàn)?按該項(xiàng)抵債資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，沖回減值準(zhǔn)備。?六、需要注意的問(wèn)題 1、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付根據(jù)規(guī)定，融資性擔(dān)保公司不得

23、吸收存款、貸款2、關(guān)聯(lián)方往來(lái)與關(guān)聯(lián)方交易根據(jù)規(guī)定，融資性擔(dān)保公司不得為其母公司或子公司提供融資性擔(dān)保3、對(duì)外投資 不高于凈資產(chǎn)20%的其他投資，限于國(guó)債、金融債券等信用等級(jí)較高的固定 收益類(lèi)金融產(chǎn)品，以及不存在利益沖突的其他投資.?會(huì)計(jì)科目（擔(dān)保類(lèi)）?一、資產(chǎn)類(lèi)科目? 1001現(xiàn)金一、本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。企業(yè) 有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫(kù)存現(xiàn)金 ? 1002銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開(kāi)戶(hù)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類(lèi)等，分別設(shè)置銀行存款日記賬”由出納人員根據(jù)收付款憑

24、證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。 每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。 銀行存款日記賬”應(yīng)定期與 銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每 月核對(duì)一次。月末，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)按月編制 銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置 銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記 現(xiàn)金” 等有關(guān) 科 目；提取和支出存款，借記 現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理， 定期對(duì)銀行存款進(jìn)行檢查，對(duì)于存在銀行 或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的， 應(yīng)當(dāng)查明原因進(jìn)行 處理，有確鑿證據(jù)表明

25、無(wú)法收回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記 營(yíng) 業(yè)外支出”科目，貸記本科目。五、 本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。？ 1015 其他貨幣資金 一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、 信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照外埠存款的開(kāi)戶(hù)銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位，分別外埠存款”銀行匯票”銀行本票”信用卡”信用證保證金”存 出投資款”等進(jìn)行明細(xì)核算。銀行存款”科目；支用其他三、企業(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記 貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其

26、他貨幣資金?短期投資一、本科目核算企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、 并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的、持有時(shí)間不超 過(guò)1年（含1年）的股票、債券和基金，以及不超過(guò) 1年（含1年）的其他投資。二、企業(yè)1年內(nèi)到期的委托貸款，也在該項(xiàng)目中反映。短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備一、本科目核算企業(yè)短期投資（一年內(nèi)）的減值準(zhǔn)備。二、本科目可按短期投資類(lèi)別和品種進(jìn)行明細(xì)核算。三、資產(chǎn)負(fù)債表日，短期投資發(fā)生減值的按應(yīng)減記的金額，借記資產(chǎn)減值損失科目，貸記本科目。1121應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目期末借方余額，反

27、映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。1131應(yīng)收股利一、本科目核算企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收股利的主要賬務(wù)處理（一）被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，按應(yīng)歸本企業(yè)享有的金額，借記 本科目，貸記 投資收益”、長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整”科目。（二）收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記 銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。1122應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)一、本科目核算企業(yè)應(yīng)向被擔(dān)保人收取而未收到的擔(dān)保費(fèi)、評(píng)審費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)時(shí)，按應(yīng)收金額，借記本科目

28、，按實(shí)現(xiàn)的擔(dān)保收入，貸 記擔(dān)保收入”、手續(xù)收入”、評(píng)審費(fèi)收入”、 追償收入”、其他收入”等科目，收 回應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)時(shí)，借記 銀行存款”等科目，貸記本科目。四、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行賬務(wù)處理。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額， 反映企業(yè)預(yù)收的賬款。? 1241壞賬準(zhǔn)備一、本科目核算企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)等發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。二、壞賬準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理（一）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則確定應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減 值的，按應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，借記 資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。本期 應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的， 應(yīng)按其

29、差額計(jì)提；應(yīng)計(jì)提的金額小于其賬 面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。（二）對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失， 轉(zhuǎn)銷(xiāo)應(yīng)收款項(xiàng)，借記本科目，貸記 應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)”等科目。（三）已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記 應(yīng) 收擔(dān)保費(fèi)”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記 銀行存款”科目，貸記 應(yīng)收擔(dān)保費(fèi) 等科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，企業(yè)也可以按照實(shí)際收回的金額，借 記 銀行存款”科目，貸記本科目。三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備。1222應(yīng)收分擔(dān)保賬款一、本科目核算企業(yè)與其他擔(dān)保單位發(fā)生分擔(dān)保項(xiàng)目時(shí)應(yīng)收未收到的各種款項(xiàng)。包括分

30、入業(yè)務(wù)應(yīng)收分擔(dān)保費(fèi)及手續(xù)費(fèi)，分出業(yè)務(wù)損失確認(rèn)后應(yīng)收分入單位的代為補(bǔ) 償款等。二、發(fā)生分擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)收帳款時(shí)，根據(jù)份擔(dān)保合同，借記本科目，貸記擔(dān)保收入”、手續(xù)費(fèi)收入”等科目；實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，借記 銀行存款”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按分保往來(lái)單位設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末借方余額反映企業(yè)因分擔(dān)保業(yè)務(wù)而尚未收回的款項(xiàng)。1231其他應(yīng)收款、本科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回或 轉(zhuǎn)銷(xiāo)各種款項(xiàng)時(shí)，借記 現(xiàn)金” 銀行存款”等科目，貸記本

31、科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。預(yù)付代位賠款一、本科目核算企業(yè)按擔(dān)保合同約定到期后委托擔(dān)保方不能歸還本息時(shí)，代為履行債務(wù)，應(yīng)預(yù)付給借款人的代位賠償款項(xiàng)。? 1221應(yīng)收代位償款一、本科目核算企業(yè)接受委托擔(dān)保的項(xiàng)目， 按擔(dān)保合同約定到期后被擔(dān)保人不能 歸還本息時(shí)，企業(yè)代為履行責(zé)任支付的代償款。二、主要帳務(wù)處理（一）支付代償款時(shí)，根據(jù)其收回的可能性分別借記本科目或擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金”科目，貸記 銀行存款”等科目；企業(yè)代被擔(dān)保人支付的相關(guān)稅費(fèi)，也在本科 目核算。期末，有確鑿證據(jù)表明已確認(rèn)的應(yīng)收代償款部分或全部不能收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)按 照確認(rèn)的損失金額，借記 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金”計(jì)提的擔(dān)

32、保賠償準(zhǔn)備金余額不足的， 應(yīng)借記 擔(dān)保賠償支出”科目）等科目，貸記本科目。（二）收到的款項(xiàng)等于原代償款的，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記銀行存款”等科目，貸記本科目、 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金”科目。（三八 應(yīng)收代位追償款的核銷(xiāo)和轉(zhuǎn)回，應(yīng)當(dāng)比照擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)但尚未收回的應(yīng)收代位追償款。四、本科目應(yīng)按代償單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)代被擔(dān)保人履行責(zé)任而應(yīng)收的代償款。?1031存出保證金一、本科目核算企業(yè)向外單位存出的保證金或準(zhǔn)備金。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照保證金的類(lèi)別以及存放單位進(jìn)行明細(xì)核算：存出分擔(dān)保保證金、存出擔(dān)保保

33、證金、存出擔(dān)保準(zhǔn)備。三、存出保證金的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)存出保證金時(shí)，借記本科目，貸記 銀行存款”等科目；減少或 收回保證金時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄。（二）存出保證金涉及利息的，應(yīng)當(dāng)比照 存放中央銀行款項(xiàng)”科目的相關(guān)規(guī) 定進(jìn)行處理。借記 應(yīng)收利息”科目，貸記 利息收入”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存出的各種保證金余額。委托貸款一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項(xiàng)。1524長(zhǎng)期股權(quán)投資一、本科目核算企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資。核算企業(yè)不準(zhǔn)備在1年 回金額。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的價(jià)值。?

34、 1525長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備一、本科目核算企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值或金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則確定長(zhǎng)期股權(quán) 投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。? 1701無(wú)形資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。采用成本模式計(jì)量的已出租的土地使用權(quán)和持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，在 投資性房地產(chǎn)”科

35、目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的成本。? 1703無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一、本科目核算企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。二、本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則確定無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記 資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。處置無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已 計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。?抵債資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)已取得所有權(quán)并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的抵債資產(chǎn)的價(jià)值。抵債資產(chǎn)不計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)，但對(duì)預(yù)計(jì)可收回金額低

36、于其賬面價(jià)值的， 應(yīng)當(dāng)按其 差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。二、企業(yè)取得的抵債資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際抵債部分的資金本金、 已確認(rèn)的利息和 取得資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值，借記本科目，按原已計(jì)提的資 產(chǎn)減值準(zhǔn)備，借記 壞賬準(zhǔn)備”等科目，按應(yīng)收款項(xiàng)的賬面余額，貸記 應(yīng)收代位 償款”、應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)”、應(yīng)收利息”等科目。企業(yè)取得抵債資產(chǎn)后如轉(zhuǎn)為自用，則應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時(shí)，借記固定資產(chǎn)”、無(wú)形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。抵債資產(chǎn)保管期間取得的收入，借記 現(xiàn)金”、銀行存款”等科目，貸記營(yíng)業(yè)外收入”科目；保管期間發(fā)生的費(fèi)用，借記 營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記 銀行 存款”等科目。?抵債資產(chǎn)四、本科目應(yīng)按抵債資產(chǎn)種類(lèi)進(jìn)行明

37、細(xì)核算。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)取得的抵債資產(chǎn)的賬面余額。?抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一、本科目核算企業(yè)計(jì)提的抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。二、期末，企業(yè)應(yīng)按抵債資產(chǎn)的賬面價(jià)值與其可收回金額孰低計(jì)量。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末或者至少在每年年度終了檢查各項(xiàng)抵債資產(chǎn)預(yù)計(jì)給企業(yè)帶來(lái)未 來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的能力，對(duì)預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。三、期末，企業(yè)所持有的抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值高于其可收回金額時(shí)，應(yīng)按其差額， 借記 資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提的抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額。?二、負(fù)債類(lèi)科目? 2261應(yīng)付分擔(dān)保賬款一、本科目核算企業(yè)擔(dān)保企業(yè)之間發(fā)生分

38、擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)付未付的各種款項(xiàng)。包括應(yīng)付分出擔(dān)保費(fèi)、應(yīng)付分擔(dān)保賠款等。、本科目應(yīng)當(dāng)按照分擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì)核算預(yù)收擔(dān)保費(fèi)一、本科目核算企業(yè)按照擔(dān)保合同規(guī)定向被擔(dān)保人預(yù)收的擔(dān)保費(fèi)。二、企業(yè)向被擔(dān)保人預(yù)收擔(dān)保費(fèi)時(shí)，借記 銀行存款”科目，貸記本科目；擔(dān)保實(shí) 現(xiàn)時(shí)，按實(shí)現(xiàn)的收入，借記本科目，貸記 擔(dān)保費(fèi)收入”科目。被擔(dān)保人補(bǔ)付的款 項(xiàng)，借記 銀行存款”科目，貸記本科目；退回多付的款項(xiàng)，作相反會(huì)計(jì)分錄。預(yù)收擔(dān)保費(fèi)情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)”科目的貸方，不設(shè)本科目。三、本科目應(yīng)按被擔(dān)保人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)向被擔(dān)保人預(yù)收的款項(xiàng)；期末如為借方余額，

39、反映應(yīng)由被擔(dān)保人補(bǔ)付的款項(xiàng)。五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)向被擔(dān)保人預(yù)收的擔(dān)保費(fèi)。?存入擔(dān)保保證金一、本科目核算企業(yè)按合同規(guī)定收到的擔(dān)保履約保證金。二、收到保證金時(shí)，借記 銀行存款”科目，貸記本科目。到期退還保證金時(shí)，借記本科目，貸記 銀行存款”科目。擔(dān)保代償后收到被擔(dān)保人延期歸還的代償款本 息和賠償損失等時(shí)，按原收取的擔(dān)保保證金或分擔(dān)保保證金，借記本科目或存入分擔(dān)保保證金”科目，按收回的擔(dān)保代償款，借記 銀行存款”等科目，按原支 付的代償金額，貸記 應(yīng)收代償款”或擔(dān)保賠償準(zhǔn)備”科目。三、本科目應(yīng)按存入擔(dān)保保證金單位設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)收到的被擔(dān)保人存入的擔(dān)保保證金。

40、存入分擔(dān)保保證金一、本科目核算企業(yè)分出擔(dān)保業(yè)務(wù)按協(xié)議規(guī)定由分入擔(dān)保人存入的分擔(dān)保保證 金。二、 按合同規(guī)定由分入擔(dān)保人存入的分擔(dān)保保證金，借記銀行存款”科目，貸記 本科目。三、到期退還給分擔(dān)保接受人時(shí)，借記本科目，貸記 銀行存款”科目。擔(dān)保代償 后收到被擔(dān)保人延期歸還的代償款本息和賠償損失等時(shí)， 按原收取的擔(dān)保保證金 或分擔(dān)保保證金，借記 存入擔(dān)保保證金”或本科目，按收回的擔(dān)保代償款，借記 銀行存款”等科目，按原支付的代償金額，貸記 應(yīng)收代償款”或擔(dān)保賠償準(zhǔn)備 科目。四、本科目應(yīng)按分入擔(dān)保人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目期末貸方余額，反映分入擔(dān)保項(xiàng)目存入的分擔(dān)保保證金2232應(yīng)付股利一、

41、本科目核算企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利。 企業(yè)分配的股票股利，不通過(guò)本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照投資者進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)應(yīng)根據(jù)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案，按應(yīng)支付的現(xiàn)金股利 或利潤(rùn)，借記 利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目。實(shí)際支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記本科目，貸記 銀行存款” 現(xiàn)金”等科目。四、企業(yè)董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不做賬務(wù)處理，但應(yīng)在附注中披露。五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。2241其他應(yīng)付款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)

42、付、 暫收的款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)付款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。三、 企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)，借記銀行存款”管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；支付的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記本科目，貸記銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金一、本科目核算企業(yè)根據(jù)年末擔(dān)保責(zé)任余額從成本中按一定比例提取的擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn) 賠償準(zhǔn)備金。（不低于當(dāng)年1年末擔(dān)保責(zé)任余額1%）二、企業(yè)提取擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金時(shí)，借記 營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目；擔(dān)保代償 時(shí)，根據(jù)其收回的可能性分別借記 應(yīng)收代位償款”科目或本科目，貸記 銀行存 款”等科目。三、收到被擔(dān)保人

43、延期歸還的代償款本息和賠償損失等時(shí)，分別情況處理：（一）收到的款項(xiàng)等于原代償款的，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記銀行存款”等科目，貸記 應(yīng)收代位償款”科目、本科目。（二）收到的款項(xiàng)大于原代償款的，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記 銀行存款”等科目， 按原代償?shù)目铐?xiàng)分別貸記本科目和 應(yīng)收代位償款”科目，實(shí)際收到的款項(xiàng)大于原 代償款的差額，貸記 追償收入”科目。?擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金（三）收到的款項(xiàng)小于原代償款的，如果原代償?shù)目铐?xiàng)全部確認(rèn)為應(yīng)收代位償款 的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記 銀行存款”等科目，按原確認(rèn)的代償款金額，貸記 應(yīng) 收代位償款”科目，按其差額借記本科目（計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金余額不足的， 應(yīng)借記 擔(dān)保賠償

44、支出”科目）；如果原代償?shù)目铐?xiàng)已全部沖減了擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金 的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記 銀行存款”等科目，貸記本科目；如果原代償?shù)?款項(xiàng)部分確認(rèn)為應(yīng)收代位償款，部分沖減了擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金的，應(yīng)按實(shí)際收到的 金額，借記 銀行存款”等科目，按已確認(rèn)的應(yīng)收代位償款金額部分，貸記應(yīng)收代位償款”科目，按其差額，借記本科目（計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金余額不足的， 應(yīng)借記 擔(dān)保賠償支出”科目）或貸記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)提取的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額。? 2701未到期責(zé)任準(zhǔn)備金一、本科目核算企業(yè)擔(dān)保責(zé)任未解除時(shí)， 為承擔(dān)未到期責(zé)任而提取的準(zhǔn)備， 包括 企業(yè)為擔(dān)保期間在1年以?xún)?nèi)（含1年）的擔(dān)保合同項(xiàng)下尚未

45、到期的擔(dān)保責(zé)任提取的 短期責(zé)任準(zhǔn)備和為擔(dān)保期間在1年以上（不含1年）的擔(dān)保合同項(xiàng)下尚未到期的 擔(dān)保責(zé)任提取的長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備。二、按規(guī)定比例（按當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入的50% ）提取本期未到期責(zé)任準(zhǔn)備時(shí)，借記 提存未到期責(zé)任準(zhǔn)本金”科目，貸記本科目；會(huì)計(jì)期末，按重新計(jì)算確定的應(yīng)提取 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金額低于已提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額的差額，借記本科目，貸記提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備。2801長(zhǎng)期應(yīng)付款一、本科目核算企業(yè)除長(zhǎng)期借款和企業(yè)債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)，包括以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付賬款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。二

46、、本科目應(yīng)當(dāng)按照長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類(lèi)和債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。2811專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款一、本科目核算企業(yè)取得的國(guó)家指定為資本性投入的具有專(zhuān)項(xiàng)或特定用途的款 項(xiàng)，如屬于工程項(xiàng)目的資本性撥款等。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照撥入資本性投資項(xiàng)目的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)收到資本性撥款時(shí)，借記 銀行存款”科目，貸記本科目。將專(zhuān)項(xiàng)或特定用途的撥款用于工程項(xiàng)目，借記在建工程” 公益性生物資產(chǎn)等科目，貸記”銀行存款、”應(yīng)付職工薪酬 等科目。工程項(xiàng)目完工，形成固定資產(chǎn)或公益性生物資產(chǎn)的部分，借記本科目，貸記資本公積一一其他資本公積”科目；對(duì)未形成固定資產(chǎn)需要核銷(xiāo)的部分，借記本

47、科 目，貸記在建工程”等科目；撥款結(jié)余需要返還的，借記本科目，貸記銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款。?四、所有者權(quán)益類(lèi)4001實(shí)收資本一、本科目核算企業(yè)接受投資者投入企業(yè)的實(shí)收資本。股份有限公司應(yīng)將本科目改為 “4001股本”企業(yè)收到投資者超過(guò)其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分，作為資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，在 資本公積”科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照投資者進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)實(shí)收資本或股本總額。?4002資本公積一、本科目核算企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊(cè)資本或股本中所占的份額以及 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。二、本科目應(yīng)當(dāng)分別 資

48、本溢價(jià)”或 股本溢價(jià)” 其他資本公積”進(jìn)行明細(xì)核三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)資本公積的余額4101盈余公積一、本科目核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。二、本科目應(yīng)當(dāng)分別 法定盈余公積” 任意盈余公積”進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)（外商投資）還應(yīng)分別 儲(chǔ)備基金” 企業(yè)發(fā)展基金”進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)（中外合作經(jīng)營(yíng)）在合作期間歸還投資者的投資，應(yīng)在本科目設(shè)置利潤(rùn)歸還投資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積余額。4102 般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備一、本科目核算企業(yè)（金融）按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。二、企業(yè)提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，借記 利潤(rùn)分配一一提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目，貸 記本科目

49、。用一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備彌補(bǔ)虧損，借記本科目，貸記 利潤(rùn)分配一一一般風(fēng) 險(xiǎn)準(zhǔn)備補(bǔ)虧”科目。三、本科目的期末貸方余額，反映企業(yè)按規(guī)定提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備余額。?擔(dān)保扶持基金一、本科目核算企業(yè)執(zhí)行國(guó)家政策性擔(dān)保收到的不需償還的擔(dān)保扶持基金。二、企業(yè)收到撥款時(shí)，借記 銀行存款”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按擔(dān)保扶持基金的性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)累計(jì)收到的擔(dān)保扶持基金。六、損益類(lèi)科目?擔(dān)保收入一、本科目核算企業(yè)承擔(dān)擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)而按委托擔(dān)保合同、 分擔(dān)保合同規(guī)定向被擔(dān)保 人收取的款項(xiàng)，包括擔(dān)保費(fèi)和分擔(dān)保費(fèi)收入。企業(yè)為其他單位代收的款項(xiàng)，不得確 認(rèn)為本企業(yè)的擔(dān)保費(fèi)收入。、企業(yè)的擔(dān)保費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)

50、在同時(shí)滿(mǎn)足以下條件時(shí)予以確認(rèn):（一）擔(dān)保合同成立并承擔(dān)相應(yīng)擔(dān)保責(zé)任;（二）與擔(dān)保合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；（三）與擔(dān)保合同相關(guān)的收入能夠可靠地計(jì)量。擔(dān)保費(fèi)收入的金額應(yīng)按委托擔(dān)保合同規(guī)定的應(yīng)向被擔(dān)保人收取的金額確定?擔(dān)保收入三、米取躉收方式向被擔(dān)保人收取擔(dān)保費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)一次性確認(rèn)為擔(dān)保費(fèi)收入。四、擔(dān)保合同成立并開(kāi)始承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任前，企業(yè)收到的被擔(dān)保人交納的擔(dān)保費(fèi)， 應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，作為預(yù)收擔(dān)保費(fèi)處理，在符合上述第二條規(guī)定的確認(rèn)條件時(shí)， 確認(rèn) 為擔(dān)保費(fèi)收入。擔(dān)保合同成立并開(kāi)始承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任后，被擔(dān)保人提前清償被擔(dān)保的主債務(wù)而解除企業(yè)的擔(dān)保責(zé)任，按擔(dān)保合同規(guī)定向被擔(dān)保人退還部分擔(dān)保費(fèi)的，企業(yè)應(yīng)按 實(shí)際

51、退還的擔(dān)保費(fèi)金額沖減當(dāng)期的擔(dān)保費(fèi)收入。資產(chǎn)負(fù)債表日以前承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任，在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的退還擔(dān)保費(fèi)，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。五、企業(yè)與其他企業(yè)共同承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的聯(lián)合擔(dān)保業(yè)務(wù)，應(yīng)在符合上述第二條規(guī) 疋的確認(rèn)條件時(shí)，按擔(dān)保合同確定的總擔(dān)保費(fèi)和承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的比例計(jì)算本企業(yè)應(yīng) 分得的擔(dān)保費(fèi)，確認(rèn)為擔(dān)保費(fèi)收入。?擔(dān)保收入六、擔(dān)保費(fèi)收入的具體賬務(wù)處理。（一）按擔(dān)保合同規(guī)定計(jì)算當(dāng)期的擔(dān)保費(fèi)收入時(shí)，借記 應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)”等科目，貸 記本科目；收到應(yīng)交擔(dān)保費(fèi)，借記 銀行存款” 現(xiàn)金”科目，貸記 應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)” 科目。（二）采取躉收方式向被擔(dān)保人收取擔(dān)保費(fèi)的，應(yīng)在符合收入確認(rèn)條件

52、時(shí)，借記 銀行存款”等科目，貸記本科目。（三）擔(dān)保合同成立并開(kāi)始承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任前，企業(yè)收到的被擔(dān)保人交納的擔(dān)保費(fèi), 應(yīng)當(dāng)借記 銀行存款”科目，貸記 預(yù)收擔(dān)保費(fèi)”科目。（四）擔(dān)保合同成立并開(kāi)始承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任后， 被擔(dān)保人提前清償被擔(dān)保的主債務(wù) 而解除企業(yè)的擔(dān)保責(zé)任，按擔(dān)保合同規(guī)定向被擔(dān)保人退還部分擔(dān)保費(fèi)的，企業(yè)應(yīng)按 實(shí)際退還的擔(dān)保費(fèi)金額，借記本科目，貸記 銀行存款”等科目。?擔(dān)保收入七、本科目應(yīng)按擔(dān)保和分擔(dān)保業(yè)務(wù)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。八、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入 本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。?手續(xù)費(fèi)收入一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入。二、手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)在相關(guān)服務(wù)完成時(shí)予

53、以確認(rèn)，按委托擔(dān)保合同規(guī)定應(yīng)取得的手 續(xù)費(fèi)的金額入賬。三、 企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)收入，借記 現(xiàn)金” 銀行存款” 應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)”等 科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按手續(xù)費(fèi)收入的性質(zhì)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。五、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入 本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。?評(píng)審費(fèi)收入一、 本科目核算企業(yè)對(duì)被擔(dān)保人的資信和擔(dān)保資金使用項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查、評(píng)審而按 合同規(guī)定向被擔(dān)保人收取的評(píng)審費(fèi)收入。二、發(fā)生的評(píng)審費(fèi)收入應(yīng)在符合收入確認(rèn)條件時(shí)予以確認(rèn)，并按委托擔(dān)保合同規(guī) 疋應(yīng)取得的價(jià)款入賬。三、發(fā)生的各項(xiàng)評(píng)審費(fèi)收入，借記 現(xiàn)金” 銀行存款” 應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)”等科 目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按評(píng)審費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明

54、細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。五、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入 本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額追償收入一、本科目核算企業(yè)代被擔(dān)保人清償款項(xiàng)后， 按擔(dān)保合同規(guī)定向被擔(dān)保人收取的 追償所得超過(guò)已代償款項(xiàng)和發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用的差額，包括收取的代償資金占用費(fèi)、 違約金、受托處理抵質(zhì)押資產(chǎn)的服務(wù)費(fèi)、追債費(fèi)等。二、追償收入應(yīng)在收取追償款時(shí)予以確認(rèn)，按企業(yè)追償時(shí)實(shí)際收取的價(jià)款大于原 已代償款項(xiàng)和發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用后的差額入賬。三、企業(yè)收到被擔(dān)保人延期歸還的代償款本息和賠償損失等款項(xiàng)大于原代償款的，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記 銀行存款”等科目；按原已代償?shù)慕痤~分別貸記 應(yīng) 收代償款” 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備”科目；按原收取的擔(dān)保保證金

55、或分擔(dān)保保證金，借 記存入擔(dān)保保證金”或 存入分擔(dān)保保證金”科目，按實(shí)際收到的款項(xiàng)大于原代償 款項(xiàng)的差額，貸記本科目等科目。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入 本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。?其他收入一、本科目核算企業(yè)除擔(dān)保業(yè)務(wù)收入以外的其他業(yè)務(wù)收入，如咨詢(xún)服務(wù)收入、出租無(wú)形資產(chǎn)收入等。二、企業(yè)取得的其他業(yè)務(wù)收入，借記 銀行存款”等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入 本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。?擔(dān)保賠償支出一、本科目核算企業(yè)擔(dān)保代償后凈損失的支出。二、企業(yè)發(fā)生代償后收到被擔(dān)保人延期歸還的代償款本息和賠償損失等款項(xiàng)小于原代償款的，如果原代償