財務(wù)報表與經(jīng)濟活動分析

1、 第一部分 前言 提高經(jīng)濟效益是經(jīng)濟工作的中心環(huán) 節(jié)，也是整個經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵問題 企業(yè)經(jīng)濟活動及其規(guī)律的可認識性 現(xiàn)代企業(yè)的基本特征 * * 企業(yè)是自主經(jīng)營、自負盈虧的獨立 的法人實體 * * 企業(yè)完全面向市場需求來組織生產(chǎn) 和從事經(jīng)營，以追求股東財富最大化為主 要目標 * * 政府對企業(yè)實行間接調(diào)控和服務(wù) 企業(yè)經(jīng)濟活動的實質(zhì) 企業(yè)的生產(chǎn)過程既反映創(chuàng)造產(chǎn)品 使用價值的過程，也反映產(chǎn)品價值形 成的過程；既反映物質(zhì)產(chǎn)品不斷運動 的過程，也反映資金不斷運動的過程 企業(yè)經(jīng)濟活動的特點 * 企業(yè)經(jīng)濟活動按階段劃分，可分為投入、 轉(zhuǎn)換、產(chǎn)出三個階段 * 企業(yè)經(jīng)濟活動按其性質(zhì)劃分，可分為生 產(chǎn)活動和管理

2、活動 * 企業(yè)經(jīng)濟活動受到兩方面因素的影響和 制約。一是企業(yè)內(nèi)部因素，即受人、財、物、 作業(yè)環(huán)境以及生產(chǎn)方法諸因素影響；二是企業(yè) 外部因素，即受政治、經(jīng)濟、技術(shù)、社會、國 際方面諸因素影響 * 企業(yè)的經(jīng)濟活動包括物資運動和資金運動 企業(yè)經(jīng)濟活動的規(guī)律性 物資運動的規(guī)律性 資金運動的規(guī)律性 信息運動的規(guī)律性 企業(yè)物資運動的規(guī)律性 * 認識產(chǎn)品經(jīng)濟壽命周期變化的規(guī)律性 * 認識和掌握產(chǎn)品在生產(chǎn)全過程中加工 工藝的規(guī)律性 * 認識生產(chǎn)過程各個階段客觀存在的比 例關(guān)系 * 認識勞動三要素合理組織和結(jié)合的規(guī) 律性 資金運動的客觀規(guī)律性 * 各種資金形態(tài)具有空間上的并存性和時間上 的繼起性 * 資金收支要

3、求在數(shù)量上和時間上協(xié)調(diào)平衡 * 資金運動和物資運動存在著既相一致、又相 背離的辯證關(guān)系 * 企業(yè)資產(chǎn)同企業(yè)負債和所有者權(quán)益客觀上存 在著平衡關(guān)系 * 企業(yè)資金運動同社會總資金運動存在著依存 關(guān)系 企業(yè)信息運動的規(guī)律性 企業(yè)所運用的信息大體可以分為流動信 息和固定信息兩大類 企業(yè)經(jīng)濟活動的規(guī)律性具體體現(xiàn)在經(jīng) 濟活動的一系列比例關(guān)系、定額和數(shù)據(jù)上 企業(yè)經(jīng)濟活動分析就是對企業(yè)物質(zhì)產(chǎn) 品再生產(chǎn)過程及其經(jīng)濟效益進行客觀的分 析，實事求是地總結(jié)過去，科學(xué)地預(yù)測未 來，嚴密地控制現(xiàn)在，充分調(diào)動和發(fā)揮人 們的主觀能動作用，使可能性變?yōu)楝F(xiàn)實性， 達到人們預(yù)期的效果 企業(yè)經(jīng)濟活動分析既是一種管理方法， 也是實現(xiàn)企

4、業(yè)管理現(xiàn)代化的一項重要手段 企業(yè)經(jīng)濟技術(shù)指標體系 從不同側(cè)面反映企業(yè)物資運動、資 金運動的過程及其成果 企業(yè)經(jīng)濟技術(shù)指標就其適用范圍通 ?？梢詣澐譃槠髽I(yè)通用的經(jīng)濟指標和反 映企業(yè)不同生產(chǎn)技術(shù)特點的技術(shù)經(jīng)濟指 標兩大類 在兩大類指標中，凡反映勞動損耗、 勞動占用、勞動成果的指標統(tǒng)稱為企業(yè) 經(jīng)濟效益指標 企業(yè)通用的經(jīng)濟指標 * 反映企業(yè)為社會提供使用價值狀 況的指標 * 反映人力利用狀況與水平的指標 * 反映物力利用狀況與水平的指標 * 反映財力利用狀況與水平的指標 * 反映勞動耗費水平的指標 * 反映安全生產(chǎn)狀況的指標 * 反映生產(chǎn)經(jīng)營總效果的指標 反映企業(yè)為社會提供使用價值狀況 的指標，如產(chǎn)品

5、產(chǎn)量、品種、質(zhì)量、產(chǎn) 值、銷貨合同完成率、產(chǎn)品銷售收入、 銷售品種結(jié)構(gòu)、工業(yè)增加值增長率、市 場占有率等 反映人力利用狀況與水平的指標， 如全員勞動生產(chǎn)率、工人勞動生產(chǎn)率、 工時利用率等 反映物力利用狀況與水平的指標， 如單位產(chǎn)品材料、能源消耗量、生產(chǎn)設(shè) 備利用率、材料利用率、萬元產(chǎn)值能源 消耗量等 反映財力利用狀況與水平的指標， 如資產(chǎn)負債率、負債比率、所有者權(quán)益 構(gòu)成比率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn) 率、利潤總額增長率、資本金利潤率等 反映勞動耗費水平的指標，如單位 產(chǎn)品制造成本、單位產(chǎn)品總經(jīng)營成本、 成本費用利潤率等 反映安全生產(chǎn)狀況的指標，如每千 名職工因公死亡率及降低率等 反映生產(chǎn)經(jīng)營

6、總效果的指標，如 銷售利潤率、總資產(chǎn)報酬率、總資產(chǎn) 周轉(zhuǎn)率、權(quán)益報酬率、資本報酬率、 市盈率、本利比、股票投資收益率等 企業(yè)經(jīng)濟活動分析的意義 * 可以使企業(yè)緊密圍繞以提高經(jīng)濟效 益為中心，充分挖掘企業(yè)的內(nèi)部潛力 * 可以使阻礙企業(yè)發(fā)展的矛盾得以暴 露，從而促進和推動全面經(jīng)濟體制改革 * 可以促進企業(yè)更多地運用現(xiàn)代化管 理方法，不斷提高企業(yè)的管理水平 * 可以促進企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)改進工作方法， 提高領(lǐng)導(dǎo)工作的管理水平 企業(yè)經(jīng)濟活動分析的內(nèi)容 經(jīng)營目標分析 生產(chǎn)分析 財務(wù)分析 綜合分析 企業(yè)經(jīng)營目標分析 包括企業(yè)總體目標分析、企業(yè)經(jīng)營 政策執(zhí)行情況的分析等 生產(chǎn)分析 包括生產(chǎn)和銷售成果的分析（銷售合 同

7、執(zhí)行情況、產(chǎn)品產(chǎn)量、品種、質(zhì)量、車 間生產(chǎn)作業(yè)計劃執(zhí)行情況）、生產(chǎn)條件及 利用效果的分析（勞動力、生產(chǎn)設(shè)備、材 料、能源的利用效果分析，生產(chǎn)條件最佳 利用的預(yù)測分析） 財務(wù)分析 包括會計分析和財務(wù)效率分析 綜合分析 企業(yè)經(jīng)濟活動分析的方法 唯物辯證法 企業(yè)經(jīng)濟活動分析的一般方法 企業(yè)經(jīng)濟活動分析的輔助方法 唯物辯證法是企業(yè)經(jīng)濟活動分析最一 般的理論基礎(chǔ)，為經(jīng)濟活動分析提供了最 一般的科學(xué)思維方法和研究方法 企業(yè)經(jīng)濟活動分析的一般方法 提出課題，明確要求 收集資料，掌握情況 對比差距，揭露矛盾 分析原因，抓住關(guān)鍵 提出措施，改進工作 企業(yè)經(jīng)濟活動分析的輔助方法 傳統(tǒng)的輔助分析方法包括因素分析法、

8、 結(jié)構(gòu)分析法、動態(tài)分析法、平衡分析法 經(jīng)濟分析的數(shù)學(xué)方法包括圖示法、相 關(guān)分析法、線性規(guī)劃法、矩陣分析法等等 企業(yè)經(jīng)濟活動分析的種類 按照時期不同分為年度分析、季度分析、 月度分析、每旬、每周或不定期的分析 按照分析內(nèi)容不同分為全面綜合分析、 專業(yè)分析、專題分析 按照分析任務(wù)不同分為事前預(yù)測分析、 事后分析 按照從事分析的人員組成分為專業(yè)人員 分析、群眾分析 企業(yè)開展經(jīng)濟活動分析應(yīng)當 注意的幾個問題 領(lǐng)導(dǎo)重視，親自動手，統(tǒng)一認識，明確 分工，建立分析工作責(zé)任制 明確指導(dǎo)思想，抓住主要矛盾和關(guān)鍵問 題 采用多種分析形式，建立經(jīng)濟分析工作 制度 積極開展與穩(wěn)定提高相結(jié)合 第二部分 企業(yè)經(jīng)營目標和銷

9、售分析 企業(yè)經(jīng)濟活動分析首先從企業(yè)經(jīng)營 目標分析開始，然后由銷售和生產(chǎn)成果 的分析逐步展開 一、企業(yè)經(jīng)營目標的分析 收益性分析 成長性分析 穩(wěn)定性分析 收益性分析 比較投入與產(chǎn)出的經(jīng)濟效益。如銷 售利潤率、產(chǎn)值利稅率、產(chǎn)品優(yōu)質(zhì)品率、 可比產(chǎn)品成本降低率、銷售管理費用率、 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)加速率、資本金利潤率等 成長性分析 分析生產(chǎn)經(jīng)營成果的狀況及其增長 情況。如銷售收入增長率、利潤總額增 長率、目標利潤實現(xiàn)率、工業(yè)增加值增 長率、產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)定提高率、市場占有 率、全員勞動生產(chǎn)率、人均增加值、人 均利潤等 穩(wěn)定性分析 分析資金調(diào)度和安全程度。如生 產(chǎn)能力變動率、銷售成本率、應(yīng)收賬 款周轉(zhuǎn)率、償還銀行

10、借款履約率等 分析方法 運用哪些指標對企業(yè)的經(jīng)營目標進 行分析，應(yīng)從實際出發(fā)，根據(jù)企業(yè)的不 同類型、經(jīng)營管理特點以及分析所要達 到的要求而定 將本企業(yè)實際值與同行業(yè)先進值及 本企業(yè)目標值進行對比分析 可繪制企業(yè)經(jīng)營目標達標分析圖進 行分析 企業(yè)經(jīng)營政策執(zhí)行情況的分析 企業(yè)經(jīng)濟活動分析中，要經(jīng)常分析各 項經(jīng)營政策的可靠性以及達到各項經(jīng)營政 策目標的可能性，考察企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi) 部條件的變化對政策實施的影響，以便及 時采取措施，達到預(yù)期的效果 企業(yè)經(jīng)營政策執(zhí)行情況的分析一般應(yīng) 用“浴盆曲線理論” 企業(yè)經(jīng)營政策實施會出現(xiàn)不同程度 的失效現(xiàn)象。政策失效一般分為三個階 段，即早期失效階段、偶然失效階段和

11、 耗損失效階段 早期失效階段 某項經(jīng)營政策開始執(zhí)行時，失效率較 高，但不一定意味著某項經(jīng)營政策不合理 早期失效主要有三個原因：第一，由 于傳統(tǒng)習(xí)慣勢力的阻力；第二，員工對某 項經(jīng)營政策了解不夠充分；第三，初期制 定的某項經(jīng)營政策本身也會存在一定的缺 陷 偶然失效階段 企業(yè)經(jīng)營政策執(zhí)行一段時期后，逐 漸納入正常經(jīng)營軌道，充分發(fā)揮了某項 經(jīng)營政策的有效功能，失效率大為減少 耗損失效階段 某項經(jīng)營政策執(zhí)行較長一段時期，企 業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部條件等客觀因素已經(jīng)發(fā) 生變化，失效率又逐漸增大 各個階段所出現(xiàn)的問題 過渡性問題 運行性問題 缺陷性問題 運籌性問題 過渡性問題 早期失效階段存在的問題基本屬于過

12、渡性問題。舊的政策仍在起作用，而新的 政策正在建立，故應(yīng)正確對待 運行性問題 某項經(jīng)營政策執(zhí)行一個階段后，進 入正常的經(jīng)營階段，此時難免會出現(xiàn)一 些局部的、暫時的問題，必須及時采取 措施加以解決 缺陷性問題 在企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)中，只能在各 種原則之間找出一個盡可能合理的結(jié)合 點，最大限度地發(fā)揮優(yōu)點，將缺陷降到 盡可能小的程度 運籌性問題 某項經(jīng)營政策貫徹過程中，即使未 出現(xiàn)大的問題和失誤，對發(fā)現(xiàn)的問題仍 要加以重視和解決 二、 企業(yè)銷售分析 企業(yè)銷售分析包括銷售預(yù)測分析和 銷售成果完成情況分析 分析方法 在市場調(diào)查和產(chǎn)品銷售預(yù)測分析的基 礎(chǔ)上，通過銷售成果指標的分析對比，揭 示企業(yè)經(jīng)營管理、生

13、產(chǎn)管理中的經(jīng)驗和問 題，以便查明原因，采取相應(yīng)措施，保證 銷售計劃的順利完成，為進一步增加產(chǎn)量， 改善品種，提高產(chǎn)品質(zhì)量，實現(xiàn)產(chǎn)銷平衡 提供依據(jù) 企業(yè)銷售預(yù)測分析 企業(yè)銷售預(yù)測分析包括品種預(yù)測和 銷量預(yù)測 預(yù)測的方法 包括定量分析法和定性分析法 定量分析法包括外推法和因果法 外推法包括移動平均法、指數(shù)平 滑法、生長曲線法 因果法包括數(shù)量經(jīng)濟模型、投入 產(chǎn)出法、回歸分析法 品種預(yù)測 預(yù)測市場需求的品種是否安排生 產(chǎn)以及對新品種進行預(yù)測 銷量預(yù)測 直觀分析 時間序列分析 銷售成果完成情況分析 銷售成果完成情況主要通過銷售合同 完成率和產(chǎn)品銷售收入兩項指標進行反映 銷售合同完成情況應(yīng)與產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)

14、和市場占有率結(jié)合起來，分析產(chǎn)品是否適 銷對路 產(chǎn)品銷售收入按照現(xiàn)金收付制計量 第三部分 利潤分析 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，在遵守財 經(jīng)法紀的基礎(chǔ)上進行利潤預(yù)測，分析企 業(yè)利潤計劃的完成情況，揭示影響利潤 變化的各種因素，查明其原因，采取措 施，挖掘企業(yè)的內(nèi)部潛力，改進經(jīng)營管 理，提高生產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)濟效果 利潤的基本構(gòu)成 營業(yè)利潤 投資凈收益 營業(yè)外收支凈額 匯兌凈損益 影響利潤變化的基本因素 產(chǎn)品銷量 產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu) 單位產(chǎn)品售價 單位產(chǎn)品銷售成本 銷售及附加稅費率 一定時期銷售費用總額的變化 其他業(yè)務(wù)利潤的變化 一定時期管理費用總額的變化 一定時期財務(wù)費用總額的變化 投資凈損益的變化 營業(yè)外收支凈額的變化 外匯凈損益的變化 產(chǎn)品銷售利潤的預(yù)測分析 保本點分析法 建立多因素數(shù)量關(guān)系數(shù)學(xué)模型 參數(shù)修正法 企業(yè)利潤計劃完成情況分析 產(chǎn)品銷售計劃完成情況分析 影響產(chǎn)品銷售利潤變動的因素分析 產(chǎn)品質(zhì)量變動對銷