《企業(yè)內(nèi)部控制及流程圖》

1、 內(nèi)部控制的相關(guān)知識(shí)點(diǎn) 1、控制流程圖 2、工資業(yè)務(wù)控制 3、投資業(yè)務(wù)控制 v控制流程圖描述的是公司整個(gè)控制系統(tǒng)的程序和過程，是對(duì)一步一步 的交易處理過程的圖形化表示，包括文件的準(zhǔn)備、授權(quán)、流程和保管 等 v可分為:水平流程圖（horizontal flowcharts）和垂直垂直流程圖 (vertical flowcharts) v水平流程圖（系統(tǒng)流程圖）是將程序中所涉及的部門或只能以水平的 方式描述在頁面上。通常，代表某一部門或職能所應(yīng)承擔(dān)的活動(dòng)、應(yīng) 遵守的控制制度和文件資料的流程被反映在同一垂直列上。 v垂直流程圖以從上到下的形式反映某程序的連續(xù)步驟，其不能清晰的 反映系統(tǒng)所涉及的各個(gè)部

2、門以及部門的職能。 v1、控制流程圖 流程圖流程圖 -符號(hào)（符號(hào)（1） 憑憑 證證 處處 理理 暫暫 存存 永永 存存 帳本帳本 報(bào)表報(bào)表 決決 策策 內(nèi)連接內(nèi)連接 外連接外連接 流程線流程線 說明說明 Y N 流程圖流程圖 -符號(hào)（符號(hào)（2） N D A N A D 憑證憑證 報(bào)表報(bào)表 副副 本本 帳帳 本本 過帳過帳 來源來源 保保 存存 按字母按字母 保存保存 按順序按順序 保存保存 按日按日 期期 保存保存 始始 點(diǎn)點(diǎn) 簽簽 名名 合合 并并 注注 銷銷 流程線流程線 兩種來源兩種來源 資料去向資料去向 流程圖流程圖 -符號(hào)（符號(hào)（3） 憑憑 證證 帳本帳本 報(bào)表報(bào)表 保存保存 作作

3、業(yè)業(yè) 轉(zhuǎn)記轉(zhuǎn)記 暫存暫存 匯總匯總 決決 策策 去向去向 來源來源 連接連接 流流 程程 核對(duì)核對(duì) Y N 單位或人單位或人 單位或人單位或人 流程圖繪制方法流程圖繪制方法 1、確定流程圖式、確定流程圖式 （1）橫式）橫式 （2）直式）直式 2、確定信息介質(zhì)符號(hào)顯示方式、確定信息介質(zhì)符號(hào)顯示方式 （1）一次顯示）一次顯示 （2）重復(fù)顯示）重復(fù)顯示 3、基本規(guī)則、基本規(guī)則 （1）從左到右，從上到下）從左到右，從上到下 （2）介質(zhì)符號(hào)在上，作業(yè)符號(hào)在下）介質(zhì)符號(hào)在上，作業(yè)符號(hào)在下 流程圖繪制舉例流程圖繪制舉例 某企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷流程是某企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷流程是: 首先由業(yè)務(wù)人首先由業(yè)務(wù)人 員根據(jù)原始憑證編制

4、報(bào)銷憑證員根據(jù)原始憑證編制報(bào)銷憑證,經(jīng)部門負(fù)責(zé)人經(jīng)部門負(fù)責(zé)人 審批后交會(huì)計(jì)部門審批審批后交會(huì)計(jì)部門審批,會(huì)計(jì)部門編制付款憑會(huì)計(jì)部門編制付款憑 證并送交出納付款證并送交出納付款,出納付款后登記日記帳出納付款后登記日記帳,然然 后將付款憑證交會(huì)計(jì)部門登記有關(guān)費(fèi)用明細(xì)后將付款憑證交會(huì)計(jì)部門登記有關(guān)費(fèi)用明細(xì) 帳并歸檔帳并歸檔. 部門部門 作業(yè)作業(yè) 經(jīng)辦經(jīng)辦 流程圖繪制舉例流程圖繪制舉例 （續(xù)）（續(xù)） v1 流程圖繪制舉例流程圖繪制舉例 （續(xù)）（續(xù)） 業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門 會(huì)計(jì)部門會(huì)計(jì)部門出納部門出納部門 制單審核 付款 記帳 原始憑證報(bào)銷單 日記帳費(fèi)用帳 外單位 審核審核 付款 業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門會(huì)計(jì)部門會(huì)

5、計(jì)部門財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門 審核審核審核審核記帳記帳 出納出納 流程圖繪制舉例流程圖繪制舉例 （續(xù)）（續(xù)） v2 控制流程圖事例 工資業(yè)務(wù)控制工資業(yè)務(wù)控制v 23 工資業(yè)務(wù)控制工資業(yè)務(wù)控制 v工資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制工資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 v工資業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作工資業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作 v工資業(yè)務(wù)流程再造工資業(yè)務(wù)流程再造 工資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制工資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 工資業(yè)務(wù)循環(huán)工資業(yè)務(wù)循環(huán) 工資業(yè)務(wù)常見弊端工資業(yè)務(wù)常見弊端 工資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn)工資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn) 工薪業(yè)務(wù)循環(huán)圖工薪業(yè)務(wù)循環(huán)圖 聘用考核聘用考核 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 工資分發(fā)工資分發(fā) 工資結(jié)算工資結(jié)算 考考 勤勤 其它福利其它福利 工薪業(yè)務(wù)常見弊端工薪業(yè)務(wù)常見弊端 v虛

6、列工資開支虛列工資開支 v虛提福利費(fèi)虛提福利費(fèi) v擅自改變工資、福利費(fèi)用途擅自改變工資、福利費(fèi)用途 工薪業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn)工薪業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn) 1 1工薪循環(huán)的職務(wù)分離工薪循環(huán)的職務(wù)分離 2 2考勤記錄控制考勤記錄控制 3 3工資核算控制工資核算控制 4 4工資發(fā)放控制工資發(fā)放控制 工資業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作工資業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作 v工資形成和標(biāo)準(zhǔn)工資形成和標(biāo)準(zhǔn) v考核方式和記錄考核方式和記錄 工資業(yè)務(wù)流程工資業(yè)務(wù)流程 員工考勤流程員工考勤流程 工資核算發(fā)放流程工資核算發(fā)放流程 養(yǎng)老金交納流程養(yǎng)老金交納流程 投資業(yè)務(wù)控制投資業(yè)務(wù)控制 31 投資業(yè)務(wù)控制投資業(yè)務(wù)控制 v投資投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 v投資投資

7、業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作 v投資投資業(yè)務(wù)流程再造業(yè)務(wù)流程再造 投資投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 v投資業(yè)務(wù)循環(huán)投資業(yè)務(wù)循環(huán) v投資業(yè)務(wù)常見弊端投資業(yè)務(wù)常見弊端 v投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn) 投資業(yè)務(wù)循環(huán)圖投資業(yè)務(wù)循環(huán)圖 投資計(jì)劃投資計(jì)劃 投資處置投資處置 投資收益投資收益 支付款項(xiàng)支付款項(xiàng) 投資作業(yè)投資作業(yè) 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 投資業(yè)務(wù)常見弊端投資業(yè)務(wù)常見弊端 v盲目投資，投資效益差盲目投資，投資效益差 v截留投資收益，形成帳外資金截留投資收益，形成帳外資金 v證券投資證券投資“黑箱黑箱”操作，虧損企業(yè)負(fù)擔(dān)，贏操作，虧損企業(yè)負(fù)擔(dān)，贏 利截留或私分利截留或私分 v投資證券保管不善，帳實(shí)不符投資證券保管不善，帳實(shí)不符 v截留投資資產(chǎn)處置收入，形成帳外資產(chǎn)截留投資資產(chǎn)處置收入，形成帳外資產(chǎn) v投資會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)利潤(rùn)投資會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)利潤(rùn) 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn) 1 1投資循環(huán)的職務(wù)分離投資循環(huán)的職務(wù)分離 2 2投資決策控制投資決策控制 3. 3. 投資資產(chǎn)保全控制投資資產(chǎn)保全控制 4 4投資效益實(shí)現(xiàn)控制投資效益實(shí)現(xiàn)控制 投資投資業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作 投資組