中級最后押題會計實務(wù)沖刺模擬試卷財考01

1、 17 / 182011年中級最后押題_會計實務(wù)_沖刺模擬試卷-財考01一、單項選擇題1.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的有關(guān)核算，表述不正確的是（ ）。a.生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)日常修理費用應(yīng)當(dāng)計入管理費用b.固定資產(chǎn)定期檢查發(fā)生的大修理費用，符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本c.盤虧固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算d.盤盈固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算2.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，下列說法中錯誤的是（ ）。a.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的計入無形資產(chǎn)，不符合資本化條件的計入當(dāng)期損益b.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期計入當(dāng)期損益c.無法

2、區(qū)分研究階段與開發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期費用化d.內(nèi)部研發(fā)項目開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部資本化，計入“研發(fā)支出資本化支出”科目3.甲企業(yè)發(fā)出實際成本為140萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費4萬元和增值稅0.68萬元，另支付消費稅16萬元，假定不考慮其他相關(guān)稅費，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價值為（ ）萬元。a.160b.144.68c.144d.160.684.下列有關(guān)資產(chǎn)減值的說法中，不正確的是（ ）。a.資產(chǎn)組的賬面價值通常不應(yīng)當(dāng)包括已確認負債的賬面價值，但如不考慮該負債金額

3、就無法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外b.資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，表明資產(chǎn)發(fā)生了減值損失，應(yīng)當(dāng)予以確認c.資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)確認相應(yīng)的減值損失，并將減值損失按照一定的順序進行分攤d.在估計資產(chǎn)可收回金額時，只能以單項資產(chǎn)為基礎(chǔ)加以確定5.長城汽車公司于2009年1月1日將一幢自用廠房對外出租并采用公允價值模式計量，租期為3年，每年12月31日收取租金300萬元。出租時，該幢廠房的賬面價值為4 000萬元，公允價值為3 600萬元，2009年12月31日，該幢廠房的公允價值為4 300萬元。長城汽車公司2009年應(yīng)確認的公允價值變動收益為（ ）萬元。a.700b.700

4、c.300d.1006.下列關(guān)于虧損合同的說法中，不正確的是（ ）。a.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如預(yù)計虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認為預(yù)計負債b.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，無合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負債確認條件時，應(yīng)當(dāng)確認為預(yù)計負債c.虧損合同是指履行合同義務(wù)不可避免發(fā)生的成本超過預(yù)期經(jīng)濟利益的合同d.如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不需要支付任何補償即可撤銷，企業(yè)也應(yīng)確認預(yù)計負債7.某股份有限公司2009年1月1日將其持有的持有至到期投資轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價款1 560萬元已收存銀行。該債券系2007年1月1日購進，

5、面值為1 500萬元，票面年利率為5，到期一次還本付息，期限3年。轉(zhuǎn)讓該項債券時，應(yīng)計利息明細科目的余額為150萬元，尚未攤銷的利息調(diào)整貸方余額為24萬元；該項債券已計提的減值準(zhǔn)備余額為30萬元。該公司轉(zhuǎn)讓該項債券投資實現(xiàn)的投資收益為（ ）萬元。a.36b.66c.90d.1148.關(guān)于合并財務(wù)報表合并范圍的確定，下列說法不正確的是（ ）。a.所有子公司均應(yīng)納入合并范圍b.受所在國外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司，也應(yīng)認定為子公司c.已宣告被清理整頓或破產(chǎn)的原子公司，不再納入合并范圍d.在確定能否控制被投資單位時，不應(yīng)考慮潛在表決權(quán)9.下列各項中，屬于直接計入所有者權(quán)益的利得的

6、是（ ）。a.無形資產(chǎn)處置收益b.投資性房地產(chǎn)處置收益c.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額d.接受投資時確認的資本溢價10.甲公司的記賬本位幣為人民幣，2010年12月5日以每股2美元的價格購入5 000股乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元7.6元人民幣，款項已經(jīng)支付。2010年12月31日，當(dāng)月購入的乙公司股票市價變?yōu)槊抗?.1美元，當(dāng)日匯率為1美元7.4元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費的影響，則甲公司期末應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額為（ ）元人民幣。a.1 700b.3 800c.3 700d.2 30011.承租人對融資租入的資產(chǎn)采

7、用公允價值作為入賬價值，分攤未確認融資費用所采用的分攤率是（ ）。a.銀行同期貸款利率b.租賃合同中規(guī)定的利率c.出租人出租資產(chǎn)的無風(fēng)險利率d.使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率12.a公司與b公司簽訂的一項建造合同于2010年年初開工，合同總收入為2 000萬元，合同預(yù)計總成本為1 900萬元，至2010年12月31日，已發(fā)生合同成本1 696萬元，預(yù)計完成合同還將發(fā)生合同成本424萬元。該項建造合同2010年12月31日應(yīng)確認的合同預(yù)計損失為（ ）萬元。a.20b.24c.96d.013.下列關(guān)于所得稅的表述中，不正確的是（ ）。a.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)以未來期間可能取

8、得的應(yīng)納稅所得額為限b.負債產(chǎn)生的暫時性差異等于未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額c.確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債時，應(yīng)當(dāng)以當(dāng)期適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定d.在適用稅率變動時，應(yīng)對原確認的遞延所得稅項目金額進行調(diào)整14.對于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，下列說法中正確的是（ ）。a.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，授予日一般不作會計處理b.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價值計入成本費用和應(yīng)付職工薪酬c.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的公允價值確定計入成本費用和資本公積的金額d.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再確認成本費用的增加，權(quán)益工具公允價值

9、的變動應(yīng)當(dāng)計入公允價值變動損益15.2010年12月31日，某事業(yè)單位有關(guān)收支科目的余額有：上級補助收入的貸方余額為900萬元，事業(yè)收入的貸方余額為200萬元，經(jīng)營收入的貸方余額為300萬元，事業(yè)支出的借方余額為800萬元，經(jīng)營支出的借方余額為350萬元。假定事業(yè)支出均為非專用資金，不考慮其他因素，則2010年末轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目的金額為（ ）萬元。a.300b.250c.50d.350二、多項選擇題1.下列做法中，符合會計信息質(zhì)量謹慎性要求的有（ ）。a.鑒于本期經(jīng)營虧損，將已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本化b.對固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計提折舊c.對本期銷售的商品計提產(chǎn)品質(zhì)

10、量保證費用d.對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備2.下列關(guān)于存貨會計處理的表述中，正確的有（ ）a.資產(chǎn)負債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本和市價孰低計量b.非貨幣性資產(chǎn)交換中換出存貨時，同時結(jié)轉(zhuǎn)對應(yīng)的存貨跌價準(zhǔn)備c.存貨采購過程中發(fā)生的損耗計入存貨采購成本d.用于進一步加工的存貨，應(yīng)以最終產(chǎn)成品的合同價或估計售價為基礎(chǔ)計算其可變現(xiàn)凈值3.2010年7月1日甲公司從丁公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價款為5 000萬元，款項分五次支付，其中合同簽訂之日支付購買價款的20，其余款項分四次自次年起每年7月1日支付1 000萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價款的現(xiàn)值為4 546萬元，折現(xiàn)率為5。該軟件已于當(dāng)日達到可使用狀態(tài)，預(yù)計使用5年

11、，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。下列各項關(guān)于甲公司對管理系統(tǒng)軟件會計處理的表述中，不正確的有（ ）。a.每年實際支付的管理系統(tǒng)軟件價款計入當(dāng)期損益b.管理系統(tǒng)軟件自8月1日起在5年內(nèi)平均攤銷計入損益c.管理系統(tǒng)軟件確認為無形資產(chǎn)并按5 000萬元進行初始計量d.管理系統(tǒng)軟件合同價款與購買價款現(xiàn)值之間的差額在付款期限內(nèi)分攤計入損益4.下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的說法中，正確的有（ ）。a.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值變動計入所有者權(quán)益b.對于可供出售權(quán)益工具，其公允價值低于其成本本身不足以說明可供出售權(quán)益工具投資已發(fā)生減值，而應(yīng)當(dāng)綜合相關(guān)因素判斷該投資公允價值下降是否是嚴重或非暫時性

12、下跌c.可供出售金融資產(chǎn)處置時，要將原計入所有者權(quán)益的公允價值變動部分轉(zhuǎn)入投資收益d.在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，需通過損益轉(zhuǎn)回5.下列說法中，正確的有（ ）。a.因同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)b.因非同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)c.母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至處置日的收入、費用、利潤納入合并利潤表d.因同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表6.下列事項中，

13、需通過資本公積科目核算的有（ ）。a.可轉(zhuǎn)換公司債券初始發(fā)行價格總額扣除負債成份初始確認金額后的金額b.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，重分類日該投資的賬面價值與公允價值之間的差額c.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額d.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值變動7.關(guān)于資產(chǎn)減值測試，下列說法中正確的有（ ）。a.預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，不應(yīng)當(dāng)包括與尚未作出承諾的重組事項、資產(chǎn)維護支出和改良支出有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量b.預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量c.預(yù)

14、計未來現(xiàn)金流量涉及內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格時，不需要對內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格進行調(diào)整d.資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為外幣時，應(yīng)當(dāng)以該外幣為基礎(chǔ)預(yù)計其未來現(xiàn)金流量，并按照該外幣適用的折現(xiàn)率折算預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值8.下列有關(guān)收入確認的會計處理中，不正確的有（ ）。a.長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費，一次性收取若干期的，在合同約定的收款日期確認收入；分期收取的，收取的款項在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時分期確認收入b.宣傳媒介的收費，在資產(chǎn)負債表日根據(jù)完工進度確認收入；廣告的制作費，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入c.包括在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認收入d.為特定客戶開發(fā)

15、軟件的收費，在開發(fā)完成時確認收入9.下列交易或事項中，其計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有（ ）。a.企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值變動b.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認了預(yù)計負債1 000萬元c.企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，開發(fā)階段符合資本化條件的支出為100萬元，按稅法規(guī)定，開發(fā)階段支出形成無形資產(chǎn)，要按照無形資產(chǎn)成本的150攤銷d.稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準(zhǔn)則一致，會計確認預(yù)收賬款500萬元10.下列各項中，應(yīng)采用未來適用法處理會計政策變更的情況有（ ）。a.企業(yè)因賬簿超過法定保存期間而銷毀，引起會計政策變更累積影響數(shù)只能確定賬簿保存期限內(nèi)的部分b.企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞引起累積

16、影響數(shù)無法確定c.會計政策變更累積影響數(shù)能夠確定，但法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用未來適用法d.會計政策變更累積影響數(shù)能夠合理確定，法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用追溯調(diào)整法三、判斷題1.利得或損失是指不應(yīng)計入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入或流出。（ ）2.融資租賃方式下租入的固定資產(chǎn)，因承租人不擁有其所有權(quán)，因此承租人不得將其確認為固定資產(chǎn)。（ ）3.無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，金額較大的應(yīng)增加無形資產(chǎn)的價值，金額較小的可確認為發(fā)生當(dāng)期的費用。（ ）4.隨同產(chǎn)品出售單獨計價的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時，計入其他業(yè)務(wù)成本。

17、（ ）5.確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)估計相關(guān)可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間，如果轉(zhuǎn)回期間與當(dāng)期相隔較長時，相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)予以折現(xiàn)。（ ）6.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式時，應(yīng)將公允價值與賬面價值的差額，計入公允價值變動損益7.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負債金額，其中直接支出主要指留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。（ ）8.企業(yè)銷售商品時授予客戶獎勵積分的，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分確認為收入，獎勵積分的公允價值確認為預(yù)計負債。（ ）9.編制合并財務(wù)報表時，對于母子公司之間的銷售商品業(yè)務(wù)，形成的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益應(yīng)予以抵

18、銷。（ ）10.會計期末，民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動成本應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)。（ ）四、計算題1.a公司為一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17，所得稅稅率為25，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行核算，每年均按凈利潤的10提取盈余公積，不考慮其他稅費。有關(guān)資料如下（1）2008年6月10日，a公司對一棟辦公樓進行改擴建，改擴建前該辦公樓的原價為2 500萬元，會計上原預(yù)計使用年限為25年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，已累計計提折舊500萬元，未計提減值準(zhǔn)備。稅法上折舊年限、折舊方法、預(yù)計凈殘值與會計上一致。在改擴建過程中領(lǐng)用工程物資210萬元，領(lǐng)用一批自產(chǎn)產(chǎn)品，成本

19、為30萬元，市場價格為40萬元，發(fā)生改擴建人員薪酬153.2萬元，已用銀行存款支付。（2）該辦公樓改擴建工程于2008年9月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。a公司對改擴建后的辦公樓仍采用年限平均法計提折舊，預(yù)計尚可使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零。假定稅法認可該辦公樓折舊年限的變更。（3）2008年12月31日，a公司以經(jīng)營租賃方式將該辦公樓對外出租，租賃期為3年，每年租金為180萬元，每年年末收取租金，第1年租金于2009年末收取，租賃期開始日為2008年12月31日。a公司對租出的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量，出租后，該廠房仍按照原折舊方法、折舊年限和預(yù)計凈殘值計提折舊。（4）2010年1月1日

20、，a公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得，已具備了采用公允價值模式計量的條件，決定對上述投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。2010年1月1日，該房地產(chǎn)公允價值為2 350萬元。（5）2010年12月31日，該項房地產(chǎn)的公允價值為2 270萬元。（6）2011年12月31日，租賃期滿，a公司將該房地產(chǎn)出售給b公司，合同價款為2 500萬元，b公司已用銀行存款付清。（注：產(chǎn)生的暫時性差異要確認所得稅影響額）要求（1）編制a公司辦公樓改擴建的相關(guān)會計分錄（2）編制2008年12月31日a公司該項房地產(chǎn)的有關(guān)會計分錄（3）編制2009年12月31日a公司該項房地產(chǎn)的有關(guān)會

21、計分錄（4）編制2010年1月1日a公司該項房地產(chǎn)的有關(guān)會計分錄（5）編制2010年12月31日a公司該項房地產(chǎn)的有關(guān)會計分錄（6）編制2011年12月31日a公司該項房地產(chǎn)的有關(guān)會計分錄。2.2010年1月1日，a公司經(jīng)批準(zhǔn)新建一條新型產(chǎn)品生產(chǎn)項目，由x、y兩個單項工程構(gòu)成。每個單項工程都是根據(jù)各道生產(chǎn)工序設(shè)計建造的，因此只有每項工程均建造完工后，整個生產(chǎn)項目才能正式運轉(zhuǎn)。a公司將x工程出包給b公司，價款為3 000萬元人民幣。對于y工程，由于國內(nèi)企業(yè)在技術(shù)上難以承包該建設(shè)項目，a公司將該單項工程出包給外國建筑商c公司，價款為700萬美元。其他有關(guān)資料如下（1）a公司為建造x工程于2010年

22、1月1日借入專門借款2 000萬元，借款期限為3年，年利率為9，按年支付利息。 x工程的建造還占用了兩筆一般借款： 甲銀行長期借款2 000萬元，期限為2008年12月1日至2011年12月1日，年利率為6，按年支付利息。 按面值發(fā)行公司債券8 000萬元，發(fā)行日為2008年1月1日，期限為5年，年利率為8，按年支付利息。閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資月收益率為0.5，收到的款項存入銀行。（2）x工程于2010年1月1日正式開工。由于發(fā)生安全事故，該項工程于2010年5月1日至2010年8月31日停工，于2010年9月1日重新開始。（3）a公司為建造y工程于2010年7

23、月1日，a公司為該建設(shè)項目專門以面值發(fā)行美元公司債券1 000萬美元，借款期限為3年，年利率5，到期一次還本付息。除此之外，無其他專門借款。（4）y工程于2010年7月1日正式動工。（5）2010年9月1日，a公司從國外進口需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備用于y工程，價款總計為400萬美元（不考慮關(guān)稅等相關(guān)稅費）。（6）2010年9月10日，a公司將該套進口設(shè)備運抵現(xiàn)場，交付c公司安裝。（7）x工程于2011年4月30日建造完工。（8）2011年6月30日，所有工程完工，a公司向c公司補付剩余工程款。（9）建造工程資產(chǎn)支出如下：（10）a公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時當(dāng)日的市場匯率折算

24、。相關(guān)匯率如下：假定不考慮一般借款閑置資金利息收入；不考慮與y工程相關(guān)的閑置專門借款的利息收入或投資收益。要求（1）計算x工程2010年利息資本化金額并編制相關(guān)會計分錄。（2）計算y工程2010年利息資本化金額并編制相關(guān)會計分錄。（3）編制2010年生產(chǎn)設(shè)備的相關(guān)會計分錄。（4）計算x工程2011年利息資本化金額并編制相關(guān)會計分錄。（5）計算y工程2011年利息資本化金額并編制相關(guān)會計分錄。五、綜合題1.甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。除特別注明外，銷售價格均為不含增值稅價格。甲公司聘請

25、丁會計師事務(wù)所對其年度財務(wù)報表進行審計。甲公司財務(wù)報告在報告年度次年的2月10日對外公布。甲公司2010年的部分業(yè)務(wù)及處理如下（1）2月15日，甲公司接到乙公司通知，甲公司銷售給乙公司的一批商品存在質(zhì)量問題。該批商品系甲公司2009年12月20日銷售給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票注明的銷售價款為600萬元，增值稅稅額為102萬元，成本為420萬元，款項尚未收到。經(jīng)協(xié)商，甲公司同意在價格上給予5%的折讓。假定發(fā)生的銷售折讓允許扣減當(dāng)期的增值稅額。甲公司2月15日的相關(guān)會計處理為： 通過“以前年度損益調(diào)整”科目沖減2009年主營業(yè)務(wù)收入30萬元； 沖減增值稅銷項稅5.1萬元； 沖減應(yīng)收賬款35.1

26、萬元（2）12月1日，甲公司與m公司簽訂合同，向m公司銷售b產(chǎn)品一臺，銷售價格為800萬元。同時雙方又約定，甲公司應(yīng)于2011年4月1日按當(dāng)日市場價格將所售b產(chǎn)品購回。甲公司b產(chǎn)品的成本為620萬元。同日，甲公司發(fā)出b產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到m公司支付的款項。甲公司的相關(guān)會計處理為： 12月1日確認其他應(yīng)付款800萬元； 12月1日將b產(chǎn)品成本620萬元自“庫存商品”科目轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目； 12月31日確認財務(wù)費用10萬元。（3）12月5日，甲公司向x公司銷售一批e產(chǎn)品，銷售價格為400萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：210，120，n30

27、（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。甲公司e產(chǎn)品的成本為300萬元。 12月16日，甲公司收到x公司支付的貨款。甲公司的相關(guān)會計處理為： 12月16日確認主營業(yè)務(wù)收入396萬元； 12月16日結(jié)轉(zhuǎn)成本300萬元。（4）12月20日，甲公司與s公司簽訂合同。合同約定：甲公司接受s公司委托為其提供大型設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，合同價格為80萬元。至12月31日止，甲公司為該安裝調(diào)試合同共發(fā)生勞務(wù)成本10萬元（均為職工薪酬）。由于系初次接受委托為其他單位提供設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，甲公司無法可靠確定勞務(wù)的完工程度，但估計已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠收回。甲公司的相關(guān)會計處理為： 將發(fā)生的勞務(wù)成本計入勞務(wù)成本； 12月3

28、1日未確認收入、未結(jié)轉(zhuǎn)成本。（5）12月28日，甲公司與k公司簽訂合同。合同約定：甲公司向k公司銷售d產(chǎn)品一臺，銷售價格為200萬元；甲公司承諾k公司在兩個月內(nèi)對d產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無條件退貨。 12月30日，甲公司發(fā)出d產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到k公司支付的貨款。由于d產(chǎn)品系剛試制成功的新產(chǎn)品，甲公司無法合理估計其退貨的可能性。甲公司d產(chǎn)品的成本為150萬元。甲公司的相關(guān)會計處理為： 12月30日確認主營業(yè)務(wù)收入200萬元； 12月30日結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本150萬元。（6）2010年2月1日，甲公司以1 800萬元的價格購入一項管理用無形資產(chǎn)，價款以銀行存款支付。該無形資產(chǎn)的法

29、律保護期限為15年，甲公司預(yù)計其在未來10年內(nèi)會給公司帶來經(jīng)濟利益。甲公司計劃在使用5年后出售該無形資產(chǎn)，g公司承諾5年后按1 260萬元的價格購買該無形資產(chǎn)。甲公司的相關(guān)會計處理為： 2月1日確認無形資產(chǎn)1800萬元； 12月31日確認無形資產(chǎn)累計攤銷額150萬元。要求：根據(jù)上述材料。逐筆分析，判斷（1）至（6）筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)中各項會計處理是否正確（分別注明該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)及各項會計處理序號）；如不正確，請說明正確的會計處理。（答案中金額單位用萬元表示）2.甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱甲公司），系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。甲公司2010年的財務(wù)會計報告于2011年4月30日經(jīng)批

30、準(zhǔn)對外報出。報出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下（1）甲公司在2011年1月進行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況： 2010年6月，甲公司以一項09年3月份購入的固定資產(chǎn)，與乙公司持有的長期股權(quán)投資進行交換，該交換具有商業(yè)實質(zhì)。甲公司換出固定資產(chǎn)的賬面原價為1800萬元，已計提折舊300萬元，不含稅公允價值2000萬元，并支付取得股權(quán)投資手續(xù)費10萬元。乙公司換出長期股權(quán)投資的賬面價值為1500萬元，公允價值2140萬元，并向甲公司支付銀行存款200萬元。甲公司據(jù)此確認長期股權(quán)投資2140萬元，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)賬面價值1500萬元，并確認固定資產(chǎn)處置收益營業(yè)外收入490萬元。 2010年7月甲公司自行研發(fā)的一

31、項專利技術(shù)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出100萬元，符合資本化條件后發(fā)生的支出為300萬元。預(yù)計該項技術(shù)使用年限為5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷，稅法上攤銷方法和年限與會計相同。甲公司將研發(fā)階段支出計入當(dāng)期管理費用，根據(jù)開發(fā)階段支出確認無形資產(chǎn)400萬元，當(dāng)期攤銷40萬元。 2010年12月，甲公司向丁公司銷售一批商品，銷售總額為6500萬元。該批已售商品的成本為4800萬元。根據(jù)與丁公司簽訂的銷售合同，丁公司從甲公司購買的商品自購買之日起6個月內(nèi)可以無條件退貨。根據(jù)以往的經(jīng)驗，甲公司估計該批商品的退貨率為10%。款項尚未收回，甲公司據(jù)此確

32、認應(yīng)收賬款7605萬元、銷售收入6500萬元，應(yīng)交增值稅銷項稅額1105萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本4800萬元，假設(shè)甲公司的會計處理與稅法規(guī)定相同。（2）2011年1月1日至4月30日，甲公司發(fā)生的交易或事項資料如下： 甲公司2011年3月15日收到a公司退回的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，并支付貨款。該業(yè)務(wù)系甲公司2010年12月1日銷售給a公司產(chǎn)品一批，價款200萬元，產(chǎn)品成本160萬元，合同規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10；1/20；n/30。 2010年12月10日a公司支付貨款。計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅額。 2011年3月7日，甲公司得知債務(wù)人f公司2011年2月7日由于火災(zāi)發(fā)生重大損

33、失，甲公司的應(yīng)收賬款80不能收回。該業(yè)務(wù)系甲公司2010年12月銷售商品一批給f公司，價款300萬元，增值稅率17，產(chǎn)品成本200萬元。在2010年12月31日債務(wù)人f公司財務(wù)狀況良好，沒有任何財務(wù)狀況惡化的信息，債權(quán)人按照當(dāng)時所掌握的資料，按應(yīng)收賬款的2計提了壞賬準(zhǔn)備。 甲公司于2011年3月10日收到c公司通知，c公司已進行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，預(yù)計甲公司可收回應(yīng)收賬款的40。該業(yè)務(wù)系甲公司2010年3月銷售給c公司一批產(chǎn)品，價款為400萬元，成本為250萬元，開出增值稅發(fā)票。c公司于3月份收到所購物資并驗收入庫。按合同規(guī)定c公司應(yīng)于收到所購物資后一個月內(nèi)付款。由于c公司財務(wù)狀況

34、不佳，面臨破產(chǎn)，至2010年12月31日仍未付款。甲公司為該項應(yīng)收賬款提取了10的壞賬準(zhǔn)備。 2011年3月20日甲公司董事會制定提請股東會批準(zhǔn)的利潤分配方案為：分配現(xiàn)金股利300萬元；分配股票股利400萬元。（3）其他資料: 上述產(chǎn)品銷售價格均為公允價格（不含增值稅）；銷售成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說明外，所有資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。 甲公司所得稅核算采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法，適用所得稅稅率為25；2010年所得稅匯算清繳于2011年4月20日完成，在此之前發(fā)生的2010年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整；假定預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮增值稅、所得

35、稅以外的其他相關(guān)稅費。 甲公司按照當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。要求（1）判斷資料（1）中相關(guān)交易或事項的會計處理是否正確，若不正確，說明理由并編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。（2）判斷資料（2）相關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項，哪些屬于調(diào)整事項，哪些屬于非調(diào)整事項。（3）對資料（2）中判斷為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。（逐筆編制涉及所得稅的會計分錄；合并編制涉及“利潤分配未分配利潤”、“盈余公積法定盈余公積”的會計分錄；答案中的金額單位用萬元表示）參考答案一、單項選擇題1.答案c解析選項c，應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算；選項d，應(yīng)作為前期會計差錯，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

36、2.答案d解析企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的才能計入無形資產(chǎn)成本。3.答案c解析由于委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，所以消費稅計入“應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅”，不計入收回的委托加工物資成本。收回該批半成品的入賬價值1404144（萬元）。4.答案d解析選項d，在估計資產(chǎn)可收回金額時，原則上應(yīng)當(dāng)以單項資產(chǎn)為基礎(chǔ)，如果企業(yè)難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進行估計的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。5.答案c解析房地產(chǎn)由自用轉(zhuǎn)為采用公允價值模式核算的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日其賬面價值大于公允價值的部分，計入公允價值變動損益。采用公允價值模式核算的投資性房地產(chǎn)，

37、期末公允價值與賬面價值之間的差額計入公允價值變動損益。在本題中應(yīng)確認的公允價值變動收益（4 3003 600）（4 0003 600）700400300（萬元）。6.答案d解析選項d，如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不需要支付任何補償即可撤銷，企業(yè)通常就不存在現(xiàn)時義務(wù)，不應(yīng)確認預(yù)計負債。7.答案a解析該公司轉(zhuǎn)讓該項債券投資實現(xiàn)的投資收益轉(zhuǎn)讓收入債券投資賬面價值1 560（1 5001502430）1 5601 59636（萬元）。8.答案d解析在確定能否控制被投資單位時，應(yīng)考慮潛在表決權(quán)。9.答案c解析選項a，計入營業(yè)外收入，屬于直接計入當(dāng)期損益的利得；選項b，通過其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本核算，不屬

38、于利得；選項d，屬于所有者投入資本的一部分，不屬于利得。10.答案a解析交易性金融資產(chǎn)應(yīng)以公允價值計量，由于該交易性金融資產(chǎn)是以外幣計價的，在資產(chǎn)負債表日，不僅應(yīng)考慮美元股票市價的變動，還應(yīng)一并考慮美元與人民幣之間匯率變動的影響。甲公司期末應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額2.15 0007.425 0007.677 70076 0001 700（元人民幣）。11.答案d解析12.答案b解析2010年12月31日建造合同完工程度1 696/（1 696424）80，應(yīng)確認的合同預(yù)計損失（1 6964242 000）（180）24（萬元）。13.答案c解析確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債時，應(yīng)當(dāng)以該暫時性差

39、異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定。14.答案a解析以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價值計入成本費用和所有者權(quán)益,可行權(quán)日之后不再對已確認的成本費用和所有者權(quán)益總額進行調(diào)整。選項bc.d不正確。除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會計處理，選項a正確。15.答案a解析事業(yè)結(jié)余（900200）800300（萬元），經(jīng)營結(jié)余30035050（萬元），經(jīng)營結(jié)余為虧損，不轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，所以轉(zhuǎn)入結(jié)余分配的金額為300萬元。二、多項選擇題1.答案bcd解析選項a，屬于濫用會計政策，而不是體現(xiàn)會計信息質(zhì)量謹慎性要求。2.答案bd

40、解析選項a，資產(chǎn)負債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本和可變現(xiàn)凈值孰低計量；選項c，存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入存貨采購成本中，非合理損耗不計入存貨采購成本。3.答案abc解析相關(guān)分錄為：借：無形資產(chǎn) 4 546 未確認融資費用 454 貸：長期應(yīng)付款 4 000 銀行存款 1 000 選項a，每年實際支付的價款是通過長期應(yīng)付款核算；選項b，管理系統(tǒng)軟件自7月1日起在5年內(nèi)平均攤銷計入損益；選項c，管理系統(tǒng)確認為無形資產(chǎn)并按照現(xiàn)值4 546萬元入賬。4.答案abc解析選項d，在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，在持有期間是不得轉(zhuǎn)回的。5.答案acd解析選項b，因非

41、同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。6.答案abc解析選項d，交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值變動計入公允價值變動損益，不影響資本公積。7.答案bd解析資產(chǎn)維護支出，應(yīng)當(dāng)在預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時考慮在內(nèi)，所以a選項不正確；選項c，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格為基礎(chǔ)預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，需要對其進行調(diào)整。8.答案abd解析選項a，長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認收入；選項b，宣傳媒介的收費、在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入；廣告的制作費，在資產(chǎn)負債表日根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入；選項d，為特定客戶開發(fā)軟件的收費，

42、在資產(chǎn)負債表日根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入。9.答案bd解析選項a，按稅法規(guī)定，對于交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，因此計稅基礎(chǔ)與賬面價值不相等；選項b，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認的預(yù)計負債，按稅法規(guī)定不允許稅前扣除，所以預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)賬面價值0，即計稅基礎(chǔ)賬面價值。選項c，賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)100150150，計稅基礎(chǔ)與賬面價值不相等；選項d，稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準(zhǔn)則一致，會計確認的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，因此預(yù)收賬款的賬面價值等于計稅基礎(chǔ)。10.答案bc解析選項a，保存期限內(nèi)的影響數(shù)可以獲得，應(yīng)采用追溯調(diào)整法；選項d，應(yīng)

43、采用追溯調(diào)整法。三、判斷題1.答案解析利得或損失分為直接計入當(dāng)期損益的利得和損失，以及直接計入當(dāng)期所有者權(quán)益的利得和損失。2.答案解析融資租賃方式下，承租人雖然不擁有固定資產(chǎn)的所有權(quán)，但能夠控制與該資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益流入企業(yè)，與固定資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險和報酬實質(zhì)上已經(jīng)轉(zhuǎn)移到了承租人，因此承租人應(yīng)將其確認為固定資產(chǎn)。3.答案解析無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，一般均應(yīng)直接計入當(dāng)期損益。4.答案解析隨同商品出售但不單獨計價的包裝物，應(yīng)將其成本計入當(dāng)期銷售費用；隨同商品出售并單獨計價的包裝物，一方面應(yīng)反映其銷售收入，計入其他業(yè)務(wù)收入，另一方面應(yīng)反映其實際銷售成本，計入當(dāng)期其他業(yè)務(wù)成本。5.答案解析確認遞延所得稅

44、資產(chǎn)時，無論相關(guān)的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。6.答案解析投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式時，應(yīng)作為會計政策變更處理，將公允價值與賬面價值的差額，調(diào)整留存收益。7.答案解析企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負債金額，其中直接支出是企業(yè)重組必須承擔(dān)的，并且與主體繼續(xù)進行的活動無關(guān)的支出，不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。8.答案解析獎勵積分的公允價值應(yīng)確認為遞延收益。9.答案解析10.答案解析會計期末，民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動成本應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。四、計算題1.答案解析（1）借：在建工程 2 000累計折舊 500貸：

45、固定資產(chǎn) 2 500借：在建工程 400貸：工程物資 210庫存商品 30應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 6.8（4017）應(yīng)付職工薪酬 153.2借：應(yīng)付職工薪酬 153.2貸：銀行存款 153.2借：固定資產(chǎn) 2 400貸：在建工程 2 400（2）2008年12月31日：借：管理費用 30貸：累計折舊 30借：投資性房地產(chǎn) 2 400累計折舊 30（2 400/203/12）貸：固定資產(chǎn) 2 400投資性房地產(chǎn)累計折舊 30（3）2009年12月31日：借：其他業(yè)務(wù)成本 120（2 400/20）貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 120借：銀行存款 180貸：其他業(yè)務(wù)收入 180（4）2010年

46、1月1日：借：投資性房地產(chǎn)成本 2 350投資性房地產(chǎn)累計折舊 150貸：投資性房地產(chǎn) 2 400遞延所得稅負債 25（2 3502 250）25利潤分配未分配利潤 67.5盈余公積 7.5（5）2010年12月31日：借：銀行存款 180貸：其他業(yè)務(wù)收入 180借：公允價值變動損益 80（2 3502 270）貸：投資性房地產(chǎn)公允價值變動 80借：所得稅費用 10貸：遞延所得稅負債 10分析：稅法上是按照2 400萬元，按照20年進行直線法攤銷；而會計上采用公允價值模式進行計量。此時，會計上的賬面價值為2 270萬元，稅法上的金額2 4002 400/（1220）（31212）2 130（萬

47、元），所以在期末時補確認遞延所得稅負債（2 2702 130）252510（萬元）。（6）2011年12月31日：借：銀行存款 180貸：其他業(yè)務(wù)收入 180借：銀行存款 2 500貸：其他業(yè)務(wù)收入 2 500借：其他業(yè)務(wù)成本 2 270投資性房地產(chǎn)公允價值變動 80貸：投資性房地產(chǎn)成本 2 350借：其他業(yè)務(wù)成本 80貸：公允價值變動損益 80借：遞延所得稅負債 35貸：所得稅費用 352.答案解析（1）計算x工程2010年利息資本化金額并編制相關(guān)會計分錄。2010年與x工程相關(guān)的專門借款利息資本化金額2 00098/121 0000.535000.52100（萬元）2010年x工程占用的一

48、般借款利息年資本化率（2 00068 0008）/（2 0008 000）1007.62010年一般借款利息資本化金額2003/127.63.8（萬元）x工程2010年借款利息資本化金額1003.8103.8（萬元）賬務(wù)處理為：借：在建工程 103.8財務(wù)費用 816.2銀行存款 20（1 0000.535000.52）貸：應(yīng)付利息 940（2）計算y工程2010年借款利息資本化金額并編制相關(guān)會計分錄。外幣債券應(yīng)計利息1 00056/126.70167.5（萬元）外幣債券本金及利息匯兌差額1 000（6.706.80）25（6.76.7）100（萬元）賬務(wù)處理為：借：在建工程 67.5（167.5100）貸：應(yīng)付債券 67.5（3）編制2010年與生產(chǎn)設(shè)備的相關(guān)會計分錄。借：工程物資 2 700（4006.75）貸：銀行存款 2 700借：在建工程 2 700貸：工程物資 2 700（4）計算x工程2011年利息資本化金額并編制相關(guān)會計分錄。2011年與x工程相關(guān)的專門借款利息資本化金額2 00096/1290（萬元）2011年x工程占用的一般借款利息資本化金額（200500）6/123002/127.630.4（萬