中小企業(yè)融資決策的納稅籌劃.doc

1、中小企業(yè)融資決策的納稅籌劃納稅論文-財(cái) 政稅收論文文章均為WORD文檔，下載后可直接編輯使用亦可打印一一摘要：中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)非常重要的地位，但是普 遍而臨著融資難和稅負(fù)高以及投資決策容易失誤的困境，要解決好這 一問題，必須做好中小企業(yè)的納稅籌劃工作。因此，本文對(duì)中小企業(yè) 的納稅籌劃的技巧進(jìn)行分析，以幫助其降低稅負(fù)，防范風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì) 效益的最大化。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；投融資；納稅籌劃中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)的地位越來(lái)越高，是我國(guó)宏觀經(jīng) 濟(jì)發(fā)展中較為活躍的力量。做好納稅籌劃工作對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說，不 僅能夠降低經(jīng)營(yíng)成本，提升經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于投融資的決策也會(huì)產(chǎn)生很 大的影響。-、在選擇投

2、資方式時(shí)的納稅籌劃投資方式可以分為兩種類型，分別為直接投資和間接投資。對(duì)前 者來(lái)說，中小企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，要熟知相關(guān)的法律法規(guī)和各種類型 的企業(yè)所適用的稅率，選擇好企業(yè)的類型2。中小企業(yè)在做投資決策 時(shí)，要充分考慮投資的價(jià)值，可以選擇更一些具有較大概率上市的中 小高新技術(shù)企業(yè)。這對(duì)于降低企業(yè)的稅負(fù)來(lái)說非常有利，并且對(duì)于科 技水平和科技創(chuàng)新能力的提升都有非常大的幫助。對(duì)后者來(lái)說，首先 要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和收益的情況進(jìn)行綜合的考慮，在此基礎(chǔ)上引導(dǎo)中小企業(yè)對(duì) 一些免稅項(xiàng)目進(jìn)行投資，比如國(guó)債等，都是一種比較好的投資選擇, 對(duì)于降低企業(yè)稅負(fù)都能起到很大的作用。并且在進(jìn)行投資決策時(shí)，要 選擇好具體的投資方案，比較其

3、成木和效益。從納稅籌劃的角度來(lái)說, 還要重點(diǎn)考慮企業(yè)所適用的稅率，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行計(jì)算時(shí)，也要將稅 收成木考慮在內(nèi)，權(quán)衡之后選擇出綜合經(jīng)濟(jì)效益比較高的方案。二、選擇投資產(chǎn)業(yè)的納稅籌劃對(duì)于選擇投資產(chǎn)業(yè)來(lái)說，其涉及的因素非常多，單從稅收的視角 來(lái)說，國(guó)家對(duì)于不同的產(chǎn)業(yè)所采取的稅收政策是不一致的。因?yàn)?，?些產(chǎn)業(yè)是屬于 性產(chǎn)業(yè)，國(guó)家會(huì)對(duì)此進(jìn)行扶持，但是也存在一些行業(yè) 屬于夕陽(yáng)產(chǎn)業(yè)或者產(chǎn)能過剩，國(guó)家并不支持的產(chǎn)業(yè)。為了對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu) 進(jìn)行優(yōu)化，在對(duì)有關(guān)法律進(jìn)行制定和完善時(shí)，會(huì)對(duì)上述不同的產(chǎn)業(yè)采 取不同的稅收優(yōu)惠政策，這種情況對(duì)于企業(yè)稅負(fù)的減輕也有非常重要 的意義，也是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的非常重要的一部分。所以

4、，對(duì)于中 小企業(yè)來(lái)說，在對(duì)投資的產(chǎn)業(yè)進(jìn)行選擇時(shí)，要充分了解國(guó)家的各種政 策導(dǎo)向，并且充分的利用對(duì)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)所制定的一些優(yōu)惠的稅收措施, 從而做好納稅籌劃工作，最終實(shí)現(xiàn)減輕中小企業(yè)稅負(fù)的目的。比如政 府對(duì)于一些產(chǎn)業(yè)采取的是減半征收所得稅的措施，對(duì)于一些產(chǎn)業(yè)也有 免稅的措施。通進(jìn)行對(duì)比，可以選擇出對(duì)于中小企業(yè)發(fā)展來(lái)說比較好 的稅收籌劃方案。三、選擇投資區(qū)域的納稅籌劃在對(duì)投資區(qū)域進(jìn)行選擇時(shí)，要充分結(jié)合各項(xiàng)國(guó)家政策。就上海市 來(lái)說，國(guó)家政策規(guī)定在浦東新區(qū)，建立高新技術(shù)企業(yè)，并對(duì)其采取過 渡性稅收措施。對(duì)于在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，完成登記注冊(cè)的高新技術(shù)企業(yè), 其所取得的收入給予很大的稅收優(yōu)惠措施。所以，對(duì)于中小企

5、業(yè)來(lái)說, 要選擇好投資區(qū)域，確保中小企業(yè)能夠充分享受稅收優(yōu)惠政策。對(duì)于 新設(shè)的中小高新技術(shù)企業(yè)，要確保其能夠進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng), 在此情況下，盡可能的選擇在稅收政策比較優(yōu)惠的地區(qū)來(lái)設(shè)立企業(yè), 進(jìn)行注冊(cè)登記。通過選擇投資區(qū)域，在同等情況下，能夠 降低企業(yè) 所需承擔(dān)的稅負(fù)，這對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說，也是開展納稅籌劃工作比較 好的途徑。四、在融資租賃方式下進(jìn)行納稅籌劃在融資租賃方式下，進(jìn)行承租的企業(yè)可以通過支付租金的形式來(lái) 獲取企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要的設(shè)備，這種方式也規(guī)避了設(shè)備被市場(chǎng)所淘 汰的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)所租賃的固定資產(chǎn)，可以同企業(yè)自有的固定資產(chǎn) 一樣，對(duì)其計(jì)提折舊，并且采用會(huì)計(jì)處理方法將折舊計(jì)入到成本

6、費(fèi)用 之中，而且允許在稅前扣除所支付的租金費(fèi)用，進(jìn)而降低企業(yè)的計(jì)稅 基數(shù)，從而使得企業(yè)的所得稅降低2。與此同時(shí)，通過融資租賃的 方式所獲得的固定資產(chǎn)，在進(jìn)行使用過程中所花費(fèi)的改良費(fèi)用，可以 將其作為遞延資產(chǎn)，并在未來(lái)不少于五年的時(shí)間進(jìn)行攤銷。對(duì)于中小 企業(yè)來(lái)說，可以對(duì)這種融資方式進(jìn)行借鑒，最大限度的降低稅收，以 實(shí)現(xiàn)企業(yè)融資收益的提升。通過采取合適的會(huì)計(jì)方法對(duì)融資租賃中的 各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行處理，對(duì)于提升納稅籌劃工作的水平也具有很大的促進(jìn) 作用。五、對(duì)融資結(jié)構(gòu)進(jìn)行選擇時(shí)的納稅籌劃從財(cái)務(wù)杠桿的效應(yīng)的角度來(lái)看，負(fù)債融資主要表現(xiàn)為對(duì)企業(yè)的所 得稅進(jìn)行抵減，并盡可能的提升企業(yè)的資木收益率。并且要確保息稅 前

7、利潤(rùn)率要比負(fù)債的成木率高，在此情況下，負(fù)債的比例越大，說明 額度也就越大，所達(dá)到的節(jié)稅效果也會(huì)更好。所以，對(duì)于中小企業(yè)來(lái) 說，如果需要資金來(lái)維持企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，可以適當(dāng)?shù)奶嵘?fù)債 的額度，進(jìn)而提升負(fù)債的比率，最終達(dá)到節(jié)稅的目的，并且盡可能的 提升權(quán)益資木的收益率。同時(shí)，如果采用這種方式進(jìn)行納稅籌劃，還 需要控制在一定的限度內(nèi)，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)使用自身權(quán)利對(duì)稅率進(jìn)行 調(diào)整。對(duì)于中小企業(yè)而言，要根據(jù)上述兩個(gè)指標(biāo)來(lái)選擇較為合理的方 納稅籌劃方案。六、結(jié)語(yǔ)對(duì)于中小企業(yè)納稅人來(lái)說，通常會(huì)選擇融資 租賃的方式，但是從納稅籌劃的角度來(lái)看，還要具體比較融資租賃和 貸款融資兩種方式在還款期限和融資利率等方而的差異。總之，投資 和融資活動(dòng)對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和稅收成木都會(huì)產(chǎn)生比較大的影響。 所以，中小企業(yè)要對(duì)各種不同的融資方式和手段進(jìn)行