中小企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展與創(chuàng)新

1、中小企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展與創(chuàng)新摘 要：當前，中小企業(yè)已成為社會經(jīng)濟生活中不可 缺少的組成部分。它在促進市場競爭、增加就業(yè)機會、方便 群眾生活、推進技術(shù)創(chuàng)新、推動國民經(jīng)濟發(fā)展和保持社會穩(wěn) 定等方面發(fā)揮著重要作用。但目前在發(fā)展過程中中小企業(yè)的 內(nèi)部問題日漸突出，特別是中小企業(yè)在財務(wù)管理方面的不足 制約了企業(yè)的發(fā)展。鑒于此，對中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問 題進行分析，提出了加強中小企業(yè)財務(wù)管理的對策。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財務(wù)管理；存在問題；對策創(chuàng)新一、中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題（一）中小企業(yè)融資政策法規(guī)不夠完善 中小企業(yè)經(jīng)營一直受“融資難”問題所困擾，其融資的 政策環(huán)境和法律法規(guī)建設(shè)還不夠完善，缺乏有效的

2、信用擔保 機構(gòu)和完善的融資服務(wù)體系，現(xiàn)有融資體系也不利于中小企 業(yè)長期融資。由于中小企業(yè)的貸款管理成本平均是大型企業(yè) 的 5 倍左右，銀行對中小企業(yè)提供貸款的跟蹤監(jiān)控費用增加， 使其從自身利益出發(fā)，不愿給中小企業(yè)提供貸款。（二）融資困難，周轉(zhuǎn)資金嚴重不足由于中小企業(yè)融資困難，部分企業(yè)資金緊張。近年來， 地“兩個閘門” 。截至 2008 年底，我國的存款準備金率已累 計達 14.5%。在這種背景下，商業(yè)銀行對中小企業(yè)申貸條件 更為嚴格，資本市場經(jīng)過前幾年的快速發(fā)展后，近兩年來資 金緊、融資難已成為制約中小企業(yè)發(fā)展的主要 “瓶頸” 之一 多數(shù)企業(yè)反映資金嚴重短缺， 而融資又異常困難。 究其原因，

3、中小企業(yè)自身存在負債過多、融資成本高、風險大，其信用 等級低、資信相對較差。從銀行角度來說，商業(yè)銀行普遍推 行“信貸終身負責制” ，使銀行信貸人員在投放貸款時十分 謹慎。我國宏觀調(diào)控政策的主基調(diào)是“兩防”，繼續(xù)收緊信貸和土（三）財務(wù)控制薄弱，缺乏科學性 當前，中小企業(yè)普遍存在財務(wù)控制薄弱的現(xiàn)象。主要表 現(xiàn)為：一是對現(xiàn)金管理不嚴，導致資金閑置或不足。不少企 業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，大量現(xiàn)金未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，造成現(xiàn)金 閑置浪費。還有些企業(yè)的資金使用缺乏計劃安排，過量購置 不動產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，使財務(wù)陷入困境。二是 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金回收困難。多數(shù)企業(yè)沒有建立嚴格 的賒銷制度，缺乏對客戶進行

4、有效的資信調(diào)查和信用評價， 更缺乏有力的催收措施，大量應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆 賬，流動資金緊張，生產(chǎn)舉步維艱。三是存貨控制薄弱，造 成資金呆滯。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中缺乏深入的市場調(diào)查， 盲目生產(chǎn)，存貨積壓，占用大量資金，輕者影響資金運營能 力，重者完全中斷資金鏈，形成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈，直至 停產(chǎn)。四是缺乏對收入、成本、利潤的分析，平時只關(guān)注現(xiàn) 金流，一旦資金鏈出現(xiàn)問題，無法挽救。（四）內(nèi)部控制制度不完善，會計控制薄弱內(nèi)部控制制度指為了保護資產(chǎn)的安全完整，提高會計信 息質(zhì)量，確保法律法規(guī)和經(jīng)營管理方針政策的貫徹執(zhí)行，避 免或降低各種風險，提高經(jīng)營管理效率，實現(xiàn)經(jīng)營管理目標 而制定和實施的一系

5、列企業(yè)內(nèi)部的管理制度，會計控制和內(nèi) 部審計控制是其中的主要內(nèi)容。中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度 的核心是實行權(quán)責明確、相互制衡的內(nèi)部牽制制度。一些企 業(yè)的財務(wù)清查制度、成本核算制度、財務(wù)收支審批制度等一 些基本制度不健全；雖然建立了其中的幾項制度，但實際工 作中從未認真執(zhí)行過。內(nèi)部審計在中小企業(yè)中還沒有得到足 夠的重視，多數(shù)企業(yè)沒有設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門，有的是 將審計部門與其他部門合并，或在財會部門內(nèi)設(shè)審計人員， 這樣不能保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。中小企業(yè)內(nèi)容控 制制度的不完善，導致了會計控制的薄弱、監(jiān)管不力。具體 表現(xiàn)為：對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足；違反現(xiàn)金 管理制度，常有超過規(guī)定限

6、額的現(xiàn)金支出未按規(guī)定通過銀行 結(jié)算和坐支銷貨款現(xiàn)象發(fā)生；固定資產(chǎn)管理失控，固定資產(chǎn) 增減不記賬，日常核算中不計提或多計提折舊，賬面與實際 嚴重不符；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難；存貨控 制薄弱，造成資金呆滯；資產(chǎn)流失浪費嚴重；成本控制水平 落后，成本費用核算不實等。二、解決中小企業(yè)財務(wù)管理中存在問題的措施財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，規(guī)范的財務(wù)管理 可以對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營全過程進行預(yù)算控制，降低企業(yè)的經(jīng) 營風險，提高企業(yè)的資信等級，擴大企業(yè)的融資能力。因此 要根據(jù)中小企業(yè)特點，制定出適宜中小企業(yè)發(fā)展的財務(wù)戰(zhàn) 略，指導其具體的財務(wù)活動，引導中國中小企業(yè)健康發(fā)展。（一）加強會計基礎(chǔ)工作，重

7、建中小企業(yè)信用要做好會計基礎(chǔ)工作，首先，要提高財務(wù)人員素質(zhì)。會 計、財務(wù)管理人員要具有會計從業(yè)資格，主管會計要具有會 計師職稱，并定期進行培訓，掌握最新財務(wù)知識。其次，建 立健全各項規(guī)章制度，嚴格執(zhí)行會計準則和會計制度，所有 的交易和事項，都要清晰準確地予以確認、計量、記錄和披 露，提高會計信息的質(zhì)量，增強財務(wù)預(yù)測、決策、預(yù)算、控 制和分析能力，增強決策的科學性。重建中小企業(yè)信用，中 小企業(yè)要想在競爭中立于不敗之地，就必須盡快樹立信用意 識，并以此作為自己經(jīng)營活動的指南。中小企業(yè)只有給有關(guān) 各方提供及時、準確、完整的會計信息，才能重塑誠信形象， 才能取信于政府、取信于銀行、取信于其他企業(yè)。中小

8、企業(yè) 才能在籌資、投資、經(jīng)營和分配過程中游刃有余，在危難時 刻，才會得到政府、銀行、其他企業(yè)的鼎力相助，在競爭中 立于不敗之地。（二）開辟融資渠道，降低融資成本1.抓住創(chuàng)業(yè)板市場開啟這一契機，拓寬融資渠道。歐美 國家自 20 世紀 80 年代初就創(chuàng)立了創(chuàng)業(yè)板市場。創(chuàng)業(yè)板市場 作為資本市場的重要組成部分，可為中小企業(yè)融資開辟新的 渠道。創(chuàng)業(yè)板市場的上市條件相對于主板市場來說較寬松， 中小企業(yè)中的優(yōu)秀者可在創(chuàng)業(yè)板市場上市，拓展融資空間。 創(chuàng)業(yè)板是完善中國資本市場層次與結(jié)構(gòu)、拓展資本市場深度 與廣度的重要渠道，有利于強化資本市場對國民經(jīng)濟發(fā)展的 支持，有利于中小企業(yè)走出融資困境。2.建立健全中小企業(yè)

9、金融服務(wù)機構(gòu)。中小企業(yè)融資資信 相對較低，這從客觀上要求國家建立專門以中小企業(yè)為服務(wù) 對象的金融服務(wù)機構(gòu)，從事對中小企業(yè)的融資活動。對中小 企業(yè)來說，最合適最現(xiàn)實的融資方式是銀行借款，但大銀行 無暇顧及中小企業(yè)，發(fā)展中小銀行是解決中小企業(yè)融資問題 的一種新途徑。但是，目前中國中小銀行發(fā)展緩慢，部分銀 行也不愿意為中小企業(yè)提供服務(wù)。要改變這種狀況，國家必 須從宏觀調(diào)控的角度重新配置資源。發(fā)展中小銀行就是扶持 中小企業(yè)的一條重要途徑。 （三）建立科學的投資 決策機制一方面，中小企業(yè)應(yīng)規(guī)范投資程序。中小企業(yè)發(fā)展到一 定階段后，高層管理者僅憑自己的經(jīng)驗投資，往往導致投資 盲目性。中小企業(yè)可借鑒大企業(yè)的

10、經(jīng)驗，規(guī)范投資程序。企 業(yè)在對外投資決策過程中，必須吸收技術(shù)人員、財務(wù)人員、 市場研究人員等參加，進行技術(shù)、財務(wù)、經(jīng)濟、市場等多方 可行性論證，集思廣益，對投資項目做出正確評價，增強投 資決策的科學性，規(guī)避投資風險。另一方面，中小企業(yè)應(yīng)以 項目投資為主。大多數(shù)中小企業(yè)是粗放經(jīng)營，市場信息靈敏 度不高，產(chǎn)品科技含量較低，技術(shù)設(shè)備陳舊，因而項目投資 主要是對新產(chǎn)品試制的投資和對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資， 同時還要進行人力資源投資。正確的投資決策能形成企業(yè)的 核心競爭力，提升中小企業(yè)在市場競爭中的地位。（四）強化資金管理，加強財務(wù)控制根據(jù)中小企業(yè)現(xiàn)金流不暢的情況，在現(xiàn)金管理過程中要 編制現(xiàn)金預(yù)算，確定

11、最佳現(xiàn)金持有量，加速現(xiàn)金流入，減緩 現(xiàn)金流出，力爭現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出同步，以最大限度地降 低現(xiàn)金持有量，充分提高現(xiàn)金的使用效率。同時，要加強對 應(yīng)收賬款和存貨的管理，提高中小企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)速 度。在應(yīng)收賬款管理方面，應(yīng)對賒銷客戶進行資信調(diào)查，制 定適宜的信用政策。對應(yīng)收賬款進行賬齡分析，制定完善的 催收辦法。三、中小企業(yè)財務(wù)管理的創(chuàng)新一一綠色財務(wù)管理所謂綠色財務(wù)管理是將資源的有限性（意思就是要充分 合理的利用現(xiàn)有的有限的自然資源）、社會的效益性（意思 是指一切有利于人類的生存和發(fā)展）、環(huán)境的保護性（是指 采取必要措施使環(huán)境不受破壞，保持現(xiàn)有的生態(tài)環(huán)境平衡） 以及企業(yè)的盈利性綜合考慮的一種財

12、務(wù)管理。綠色財務(wù)管理 的目的是在有效的保持現(xiàn)有生態(tài)環(huán)境的情況下，實現(xiàn)企業(yè)價 值最大化以及企業(yè)與社會的協(xié)調(diào)和發(fā)展。綠色財務(wù)管理是在 傳統(tǒng)財務(wù)管理理念的基礎(chǔ)上引入可持續(xù)發(fā)展的觀念和社會 責任風險與環(huán)境風險的風險價值觀念，政府引導企業(yè)建立綠色財務(wù)管理機制。政府與企業(yè)之間 存在著矛盾關(guān)系，二者在利益上有所不同，國家要維護全體 公民的利益，企業(yè)則追求自身利益， 在利益最大化的驅(qū)動下， 政府與企業(yè)之間展開競爭，產(chǎn)生利益沖突，使生態(tài)環(huán)境受到 損害，進而在長期內(nèi)影響雙方利益最大化的實現(xiàn)。所以政府 在建立綠色財務(wù)管理的前提下有義務(wù)引導企業(yè)建立綠色財 務(wù)管理制度。主要可以采取以下幾種措施：加強稅收建設(shè)， 給予環(huán)保

13、產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策，廢除不利于環(huán)境保護的補貼， 針對各個城市的不同特點允許各個城市開設(shè)不同的稅種；加 強規(guī)范化管理，建立綠色認證制度；推動行業(yè)協(xié)會的發(fā)展， 讓行業(yè)協(xié)會監(jiān)督各個企業(yè)綠色管理制度的建設(shè)、執(zhí)行情況。企業(yè)自身應(yīng)加強綠色財務(wù)管理的建設(shè)。首先，企業(yè)要轉(zhuǎn) 變認識。企業(yè)認識的轉(zhuǎn)變歸根到底是管理人員認識的轉(zhuǎn)變， 由于企業(yè)的經(jīng)濟本質(zhì)不可能改變，企業(yè)管理人員認識的轉(zhuǎn)變 主要是體現(xiàn)在短期利益與長期利益的權(quán)衡；企業(yè)個體利益與 社會整體利益的統(tǒng)一。其次，企業(yè)要轉(zhuǎn)變財務(wù)管理目標。企 業(yè)目標是企業(yè)行為的核心與靈魂，它首先對于企業(yè)行為具有 定向作用。企業(yè)行為是受企業(yè)目標導向和支配、為實現(xiàn)企業(yè) 目標而設(shè)定和展開的，財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，企業(yè)財 務(wù)管理目標與企業(yè)目標相一致，財務(wù)管理目標既是企業(yè)資本 運作活動的出發(fā)點，又是其歸宿點，任何正式的企業(yè)行為可 以說都是由企業(yè)目標來規(guī)定、內(nèi)控和定向的，財務(wù)管理行為 也是如此。通過行業(yè)協(xié)會來推進綠色財務(wù)管理機制的建立。對企業(yè) 來說，目的是要實現(xiàn)自身可預(yù)期的經(jīng)濟利益，而行業(yè)協(xié)會是 一個中觀的管理層次，它關(guān)系著整個行業(yè)的發(fā)展，必然會注 重長遠的發(fā)展情況。中小企業(yè)治理是為了促成中小企業(yè)更好 的發(fā)展，行業(yè)治理既有要實現(xiàn)行業(yè)利益最