岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司可行性分析報(bào)告指南.doc

1、岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司可行性分析報(bào)告指南岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所YUEHUA CPAS岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)第16 號(hào)承接項(xiàng)目可行性報(bào)告編制指南第一章總則第一條 為控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則及我所審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制政策與程序的規(guī)定，特制定本辦法。第二條 承接項(xiàng)目的可行性報(bào)告由項(xiàng)目承接人員及調(diào)研人員編制，主管項(xiàng)目的合伙人核準(zhǔn)，報(bào)質(zhì)量監(jiān)控部備案并考核。質(zhì)量監(jiān)控部的考核意見會(huì)同項(xiàng)目后續(xù)的考評(píng)結(jié)果共同構(gòu)成項(xiàng)目執(zhí)業(yè)質(zhì)量評(píng)價(jià)報(bào)告。第三條 按照成本與效益原則，承接項(xiàng)目的可行性報(bào)告按照項(xiàng)目的大小分為兩種類型 : 連續(xù)接受委托而經(jīng)營(yíng)情況未發(fā)生重大變化的項(xiàng)目及初次接受委托的小型項(xiàng)目編制項(xiàng)目可行性分析表 ; 連續(xù)

2、接受委托而經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生重大變化的項(xiàng)目及初次接受委托的大型項(xiàng)目編制詳細(xì)的可行性分析報(bào)告。第二章大型項(xiàng)目承接可行性報(bào)告的內(nèi)容第四條在項(xiàng)目承接階段，項(xiàng)目承接人員應(yīng)對(duì)未來(lái)客戶的基本情況進(jìn)行調(diào)查，收集相關(guān)資料，在調(diào)查的基礎(chǔ)上編制可行性分析報(bào)告，其內(nèi)容應(yīng)包括以下方面 ( 但不限于 ):1、基本情況1) 公司設(shè)立時(shí)間，股東或出資人情況，包括股東名稱、出資額、出資比例、設(shè)立驗(yàn)資的事務(wù)所2) 客戶地理位置及經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)的地域分布3) 企業(yè)性質(zhì) ( 國(guó)有、集體、民營(yíng)、股份 )4) 客戶的產(chǎn)品和服務(wù)種類和類型5) 客戶生產(chǎn)和銷售方法，如生產(chǎn)工藝流程，銷售渠道6) 參觀并描述被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，說(shuō)明資產(chǎn) ( 如存貨、固定

3、資產(chǎn)等 ) 的質(zhì)量，資產(chǎn)的保護(hù)措施等，經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所在空間上是否分散等2、組織和管理7) 客戶的組織結(jié)構(gòu)，繪制組織結(jié)構(gòu)圖，并用文字對(duì)組織結(jié)構(gòu)圖進(jìn)行解釋，是否建立科學(xué)的治理結(jié)構(gòu)8) 描述客戶是否存在內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)部審計(jì)的地位、人員9) 描述主要管理人員誠(chéng)正程度，如 : 經(jīng)營(yíng)理念是否穩(wěn)健，是否傾向于從事不合理或不必要的營(yíng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，公司或重要管理人員是否受到政府部門的處罰，是否變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，變更事務(wù)所的理由是否恰當(dāng)，前任事務(wù)所與管理當(dāng)局是否存在會(huì)計(jì)政策的分歧，也可以通過(guò)1YUEHUA CPAS岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所律師、與委托人相關(guān)的機(jī)構(gòu)或人員了解主要管理人員的誠(chéng)正程度10) 描述主要管理人員的變動(dòng)情況，包括變

4、動(dòng)管理人員的程序、歷次變動(dòng)的情況11) 描述管理層的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)是否受到異常壓力，是否有與業(yè)績(jī)相關(guān)的激勵(lì)或處罰措施，是否承受異常的經(jīng)營(yíng)預(yù)算壓力3、行業(yè)情況12) 分析影響該企業(yè)的主要行業(yè)政策 ( 行業(yè)的主要稅收政策、外貿(mào)政策、鼓勵(lì)或限制政策、融資政策 )13) 搜集和分析行業(yè)的基本統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù) ( 行業(yè)發(fā)展速度、產(chǎn)銷率、人均產(chǎn)值、價(jià)格數(shù)據(jù)、行業(yè)凈資產(chǎn)收益率、行業(yè)總資產(chǎn)收益率)4、經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)14) 描述客戶的會(huì)計(jì)核算組織和會(huì)計(jì)核算體系15) 基本的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否良好16) 描述客戶審計(jì)期間的主營(yíng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)17) 描述客戶是否存在非常交易 ( 政府補(bǔ)貼、出讓設(shè)備或股權(quán)、非貨幣交易、關(guān)聯(lián)交易等等

5、)18) 描述客戶的主要融資渠道，是否有非規(guī)范的融資行為19) 描述客戶產(chǎn)品的技術(shù)先進(jìn)性和競(jìng)爭(zhēng)能力20) 描述現(xiàn)有產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率，現(xiàn)有的市場(chǎng)占有率，最近兩年市場(chǎng)占有率的變化及未來(lái)的變化趨勢(shì)。21) 獲取企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，分析客戶的資產(chǎn)結(jié)構(gòu) ( 長(zhǎng)期、短期資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比重，對(duì)外投資、無(wú)形資產(chǎn)的在總資產(chǎn)中的比重 ); 償債能力 ( 流動(dòng)比例、速動(dòng)比例、負(fù)債率 ) ，最近兩年盈利能力的變化 ( 收入利潤(rùn)率、凈利潤(rùn)率 ); 最近兩年資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度及變化 ( 應(yīng)收帳款、存貨、流動(dòng)資產(chǎn)、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 )5、客戶的財(cái)務(wù)報(bào)告及對(duì)審計(jì)的要求22) 描述客戶財(cái)務(wù)報(bào)表的主要用途 ( 債權(quán)人、股東、政府部門 )23) 描述客戶對(duì)審計(jì)報(bào)告的交付是否有不合理性的交付期限24) 描述委托人對(duì)審計(jì)范圍是否有不合理的限制、審計(jì)時(shí)機(jī)是否不理想6、項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估25) 評(píng)價(jià)客戶的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)26) 評(píng)價(jià)客戶的可審性27) 評(píng)價(jià)自身的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力28) 評(píng)價(jià)審計(jì)收費(fèi)的合理性29) 綜合以上因素評(píng)價(jià)審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn) ( 評(píng)價(jià)結(jié)論 ) 及是否承接的建議30) 部門質(zhì)量責(zé)任人對(duì)承接項(xiàng)目表示意見第三章小型項(xiàng)目的可行性分析第五條、首次承接小型項(xiàng)目及連續(xù)接受委托而經(jīng)