會計基礎(chǔ) 綜合實(shí)訓(xùn)

1、+09注會2W基礎(chǔ)會計綜合實(shí)訓(xùn)2010年4越7日 輔導(dǎo)教師：李榮一、模擬實(shí)訓(xùn)企業(yè)概況（一）基本情況企業(yè)名稱：北京飛翔科貿(mào)股份有限公司 地 址：北京市石景山區(qū)石門路268號郵 編：100042 法人代表：劉發(fā)強(qiáng)開戶銀行：中國工商銀行北京分行（基本存款戶）賬 號：01033886620 稅務(wù)登記號：112366005083386記賬本位幣：人民幣（RMB） 財務(wù)主管：張杰（二）有關(guān)檔案供應(yīng)商檔案編號單位名稱開戶銀行賬號稅務(wù)登記號01北京華源有限責(zé)任公司工行北京分行1002356846811223456873643502北京王朝股份有限公司工行北京分行100258768861133564326869

2、6603北京石景區(qū)供電局工行北京分行10025438957113366453688752客戶往來檔案編號單位名稱開戶銀行賬號稅務(wù)登記號01北京大明貿(mào)易公司工行北京分行1002356846811223456873643502北京天成股份有限公司工行北京分行10025436753113366453287546北京飛翔科貿(mào)股份有限公司職員檔案職員編號職員名稱擔(dān)任職務(wù)所屬部門1劉發(fā)強(qiáng)總經(jīng)理公司辦公室2馮龍辦公室主任公司辦公室3張彬辦公室秘書公司辦公室4張杰財務(wù)部經(jīng)理財務(wù)部5李芳主管會計財務(wù)部6劉軍主管會計財務(wù)部7張偉出納財務(wù)部8李楠供應(yīng)部經(jīng)理供應(yīng)部9趙新倉庫負(fù)責(zé)人供應(yīng)部10王強(qiáng)采購員供應(yīng)部11劉力生產(chǎn)

3、部經(jīng)理生產(chǎn)部12趙魏生產(chǎn)部職員生產(chǎn)部13劉通銷售部經(jīng)理銷售部14楊洋銷售部職員銷售部15其他職員略略二、實(shí)訓(xùn)目的與要求（一）實(shí)訓(xùn)目的會計基礎(chǔ)綜合實(shí)訓(xùn)是在各單項實(shí)訓(xùn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，其目的是使學(xué)生對會計實(shí)務(wù)中的各種原始憑證和記賬憑證的填寫和編制、不同格式賬簿的登記和結(jié)賬等一系列的會計基礎(chǔ)工作，有一個系統(tǒng)、全面的認(rèn)識，最終使學(xué)生所學(xué)的會計基礎(chǔ)知識轉(zhuǎn)化為對會計實(shí)務(wù)的基本操作能力，為進(jìn)一步學(xué)習(xí)財務(wù)會計打下堅實(shí)的基礎(chǔ)。（二）實(shí)訓(xùn)要求1、熟悉有關(guān)法規(guī)、制度、基礎(chǔ)規(guī)范的要求，按規(guī)定處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。2、掌握記賬憑證和科目匯總表會計核算程序和科目匯總表的編制方法。3、獨(dú)立判斷處理各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。4、按指導(dǎo)老師的要求和

4、進(jìn)度完成會計實(shí)訓(xùn)任務(wù)。5、要求本項目在5月15日前完成。三、模擬建賬資料2007年12月初公司賬戶余額及賬頁格式科目編號總賬科目明細(xì)科目余 額賬頁格式庫存現(xiàn)金2 540.00三欄式、日記賬銀行存款165 270.00三欄式、日記賬應(yīng)收賬款1 350.00三欄式北京大明貿(mào)易公司1 350.00三欄式北京天成股份有限公司0三欄式在途物資0三欄式橫線登記式原材料90 600.00三欄式甲材料80 000.00數(shù)量金額式乙材料10 600.00數(shù)量金額式生產(chǎn)成本58 000.00三欄式A產(chǎn)品34 800.00多欄式B產(chǎn)品23 200.00多欄式制造費(fèi)用0三欄式、多欄式庫存商品104 000.00三欄式

5、A產(chǎn)品62 000.00略B產(chǎn)品42 000.00略固定資產(chǎn)294 000.00三欄式累計折舊50 000.00短期借款70 100.00三欄式應(yīng)付賬款3 000.00三欄式北京華源有限責(zé)任公司3 000.00三欄式北京王朝股份有限公司0三欄式應(yīng)付職工薪酬5 800.00三欄式應(yīng)交稅費(fèi)6 000.00三欄式應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2 400.00多欄式應(yīng)交所得稅3 600.00三欄式實(shí)收資本537 000.00三欄式資本公積三欄式盈余公積20 300.00三欄式利潤分配23 560.00三欄式本年利潤40 000.00三欄式 “原材料”明細(xì)賬戶2007年12月初余額材料名稱數(shù)量單價金額甲材料4

6、00020.0080 000.00乙材料1 3258.0010 600.00“庫存商品”明細(xì)賬戶2007年12月初余額產(chǎn)品名稱數(shù)量單價金額A產(chǎn)品20031062 000.00B產(chǎn)品15028042 000.00“生產(chǎn)成本”明細(xì)賬戶2007年12月初余額產(chǎn)品名稱直接材料直接人工制造費(fèi)用合計A產(chǎn)品19 200.005 100.0010 500.0034 800.00B產(chǎn)品12 800.003 400.007 000.0023 200.00制造費(fèi)用明細(xì)賬項目項目工資及福利費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)水電費(fèi)其他管理費(fèi)用明細(xì)賬項目項目工資及福利費(fèi)修理費(fèi)水電費(fèi)保險費(fèi)招待費(fèi)其他四、實(shí)訓(xùn)程序和內(nèi)容本實(shí)訓(xùn)是以北京飛翔科貿(mào)股份

7、有限公司的典型業(yè)務(wù)為對象，進(jìn)行企業(yè)從建賬到日常會計核算；從材料采購、入庫、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售到利潤的形成和分配；從原始憑證、記賬憑證的填制和審核到各種賬簿的登記、核對、結(jié)賬和會計報表的編制等會計核算全過程的實(shí)訓(xùn)。具體程序和步驟如下：1、實(shí)訓(xùn)準(zhǔn)備熟悉會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的各項要求，熟悉實(shí)訓(xùn)企業(yè)的概況、賬務(wù)處理程序和其他相關(guān)資料，并準(zhǔn)備實(shí)訓(xùn)所需的憑證、賬簿等。2、開設(shè)賬戶根據(jù)本實(shí)訓(xùn)建賬資料中提供的北京飛翔科貿(mào)股份有限公司12月初的賬戶余額，開設(shè)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種相關(guān)的總分類賬和明細(xì)分類賬。3、填制和審核原始憑證根據(jù)本實(shí)訓(xùn)提供的企業(yè)12月份的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制和審核各項原始憑證。4、編制并

8、審核記賬憑證根據(jù)審核無誤的原始憑證，對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，并將原始憑證附于記賬憑證之后。本實(shí)訓(xùn)對于現(xiàn)金和銀行存款之間的收入業(yè)務(wù)，只編制付款憑證，對于甲材料領(lǐng)用業(yè)務(wù)，要求根據(jù)限額領(lǐng)料單上全月實(shí)際領(lǐng)用結(jié)轉(zhuǎn)材料成本；對產(chǎn)成品銷售業(yè)務(wù)，要求于月末匯總后結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。5、登記賬簿登記賬簿時，對現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和有關(guān)明細(xì)分類賬，應(yīng)在業(yè)務(wù)發(fā)生時根據(jù)原始憑證或記賬憑證進(jìn)行登記；對各有關(guān)總分類賬，根據(jù)科目匯總表登記。6、對賬和結(jié)賬月末結(jié)出各類賬戶本期發(fā)生額及期末余額，將總分類賬簿、明細(xì)分類賬簿、日記賬簿中的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行核對，并按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求計算、結(jié)轉(zhuǎn)損益。7、編制會計

9、報表根據(jù)正確無誤的賬簿記錄編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表。8、裝訂成冊月末（實(shí)訓(xùn)結(jié)束）將收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證分別按號排列，折疊整齊，加具封面，裝訂成冊。同時還應(yīng)將日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬及會計報表分別加具封面，裝訂成冊。五、2007年12月份企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、12月1日：向北京華源有限責(zé)任公司購入甲材料270千克，單價20元，貨款5 400元，增值稅進(jìn)項稅額918元。材料已驗(yàn)收入庫，款項尚未支付。要求：填制收料單一張，并據(jù)以登記材料采購明細(xì)賬和原材料明細(xì)賬；結(jié)轉(zhuǎn)原材料入庫成本；編制轉(zhuǎn)賬憑證并登記相關(guān)賬簿。2、12月1日：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料共計20 000元。12月1日原材料領(lǐng)用情況用

10、途材料名稱領(lǐng)用數(shù)量單位成本領(lǐng)用人生產(chǎn)A 產(chǎn)品甲材料600千克20元/千克趙巍生產(chǎn)B產(chǎn)品乙材料1 000千克8元/千克李輝要求：填制領(lǐng)料單一張（乙材料），限額領(lǐng)料單NO.0005（甲材料），并據(jù)以登記原材料和生產(chǎn)成本明細(xì)賬；結(jié)轉(zhuǎn)乙材料領(lǐng)用成本。3、12月2日：以現(xiàn)金支付行政辦公室張彬出差借款2 000元。要求：填制借款單，編制付款憑證。4、12月4日：收到北京大明貿(mào)易公司轉(zhuǎn)賬支票一張歸還的前欠賬款1 350元，存入銀行。要求：填制銀行進(jìn)賬單，并將銀行進(jìn)賬單連同銀行轉(zhuǎn)賬支票送存銀行；編制收款憑證，登記銀行存款日記賬。5、12月5日：向銀行借入短期借款10 000元。要求：填制短期借款申請書、工商銀

11、行借款單；編制收款憑證。6、12月8日：以現(xiàn)金購入管理部門用辦公用品58元。要求：編制付款憑證，并登記現(xiàn)金日記賬和管理費(fèi)用明細(xì)賬。7、12月9日：開出轉(zhuǎn)賬支票，歸還前欠北京華源有限責(zé)任公司貨款6 318元。要求：簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張（支票存根作原始憑證），編制付款憑證，登記銀行存款日記賬。8、12月10日：向北京王朝股份有限公司購入乙材料1 000千克，單價8.0元，貨款8 000元，增值稅進(jìn)項稅額1 360元。材料已驗(yàn)收入庫，開出期限3個月金額為9 360元的無息商業(yè)承兌匯票一張（合同號00026）。要求：簽發(fā)商業(yè)承兌匯票；填制收料單一張，并據(jù)以登記材料采購明細(xì)賬和原材料明細(xì)賬；結(jié)轉(zhuǎn)原材料入庫成

12、本；編制轉(zhuǎn)賬憑證并登記相關(guān)賬簿。9、12月10日：從銀行提取現(xiàn)金12 000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。要求：簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，根據(jù)支票存根編制付款憑證，并登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。10、12月10日：以現(xiàn)金發(fā)放本月份職工工資12 000元。要求：編制付款憑證，并登記現(xiàn)金日記賬。11、12月13日：銷售給北京大明貿(mào)易公司A產(chǎn)品50件，單位成本310元，每件銷售價格500元，貨款25 000元。增值稅銷項稅4 250元，貨款和增值稅尚未收到。要求：開出增值稅專用發(fā)票；填制產(chǎn)品出庫單，并據(jù)以登記庫存商品明細(xì)賬，售出商品成本于月末匯總結(jié)轉(zhuǎn)；編制轉(zhuǎn)賬憑證，登記相關(guān)明細(xì)賬。12、12月14日：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料共

13、計14 400元，如表所示。要求：填制領(lǐng)料單一張（乙材料）限額領(lǐng)料單NO.0005（甲材料）并據(jù)以登記原材料和生產(chǎn)成本明細(xì)賬；結(jié)轉(zhuǎn)乙材料領(lǐng)用成本。12月14日原材料領(lǐng)用情況用途材料名稱領(lǐng)用數(shù)量/千克單位成本（元/千克）領(lǐng)料人生產(chǎn)A產(chǎn)品甲材料40020趙巍生產(chǎn)B產(chǎn)品乙材料8008李輝13、12月15日：職工張彬出差回來，實(shí)報差旅費(fèi)1 860元。并退還多余現(xiàn)金140元。要求：編制轉(zhuǎn)賬憑證和收款憑證，登記現(xiàn)金日記賬。14、12月16日銷售給北京天成股份有限公司B產(chǎn)品100件，單位成本280元。每件售價350元，貨款35 000元。增值稅5 950元，當(dāng)即收到對方簽發(fā)的一張支票金額為40 950元。要

14、求：開出增值稅專用發(fā)票；填制產(chǎn)品出庫單，并據(jù)以登記庫存商品明細(xì)賬，售出商品成本于月末匯總結(jié)轉(zhuǎn)；編制收款憑證，登記相關(guān)明細(xì)賬。15、12月17日：北京大明貿(mào)易公司還來貨款29 250元，收到轉(zhuǎn)賬支票存入銀行。要求：填制銀行進(jìn)賬單一張，編制收款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。16、12月18日：收到銀行付款通知，銀行代付企業(yè)本月水費(fèi)1 200元。其中車間生產(chǎn)耗用1 000元，管理部門耗用200元。要求：根據(jù)銀行付款通知和水費(fèi)結(jié)算單，編制付款憑證，并登記銀行存款日記賬。17、12月19日：從北京華源有限責(zé)任公司購入甲材料320千克，單價19.90元，價款6 368元，購進(jìn)乙材料1 0

15、00千克，單價7.90元，價款7 900元；增值稅進(jìn)項稅額2 425.56元，運(yùn)雜費(fèi)132元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款、增值稅進(jìn)項稅額及運(yùn)費(fèi)均以銀行存款付訖（兩種材料共同負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)按材料重量分配）。要求：簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張；編制運(yùn)費(fèi)分配表；填制收料單；編制付款憑證；登記銀行存款日記賬和原材料明細(xì)賬。18、12月20日：經(jīng)盤點(diǎn)實(shí)物發(fā)現(xiàn)甲材料盤虧33千克，價值660元，庫存商品A產(chǎn)品毀損10件，價值3 100.00元，會計部門根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果調(diào)整有關(guān)存貨賬簿記錄。要求：填制財產(chǎn)清查報告單一張，編制轉(zhuǎn)賬憑證，并登記有關(guān)明細(xì)賬。19、12月21日：向北京大明貿(mào)易公司銷售A產(chǎn)品120件，單位成本310元，每件售價

16、500元，貨款60 000元，增值稅銷項稅額10 200元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張存入銀行。要求：開出增值稅專用發(fā)票； 填制產(chǎn)品出庫單，并據(jù)以登記庫存商品明細(xì)賬，售出商品成本于月末匯總結(jié)轉(zhuǎn)；填制銀行進(jìn)賬單，連同支票一并存銀行。編制收款憑證，登記銀行存款日記賬。20、12月22日：收到其他單位投資轉(zhuǎn)入的全新方正頤和牌計算機(jī)一臺，價值為10 000元，預(yù)計使用10年；經(jīng)驗(yàn)收移交給辦公室使用。要求：填制固定資產(chǎn)移交驗(yàn)收單一張，并編制轉(zhuǎn)賬憑證一張。21、12月23日：從北京華源有限責(zé)任公司購入不需安裝設(shè)備一臺，設(shè)備價款15 000元，增值稅2 550元，對方墊付運(yùn)雜費(fèi)1 000元。款項用轉(zhuǎn)賬支票支付。要求：

17、簽發(fā)一張轉(zhuǎn)賬支票，編制付款憑證，并登記銀行存款日記賬。22、12月24日：出售不需要設(shè)備一臺，設(shè)備原值70 000元，已提折舊25 000元，以現(xiàn)金支付設(shè)備清理費(fèi)500元，出售設(shè)備收入50 000元存入銀行，設(shè)備已清理完畢，結(jié)轉(zhuǎn)凈損益。要求：填制銀行進(jìn)賬單，編制付款憑證、收款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。并登記相關(guān)的明細(xì)賬。23、12月25日：收到銀行代付企業(yè)本月電費(fèi)1 500元，增值稅250元，其中車間負(fù)擔(dān)1 000元，管理部門負(fù)擔(dān)500元。要求：根據(jù)北京市供電局收費(fèi)單據(jù)和銀行付款通知，編制銀行付款憑證，并登記很行存款日記賬。24、12月30日：開出轉(zhuǎn)賬支票，支付本月管理部門電話費(fèi)161元。要求：簽發(fā)轉(zhuǎn)賬

18、支票一張，根據(jù)支票存根和電話費(fèi)結(jié)算單編制付款憑證，并登記銀行存款日記賬。25、12月30日：結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售產(chǎn)品的成本。要求：根據(jù)產(chǎn)品出庫單編制已銷產(chǎn)品成本計算表，編制轉(zhuǎn)賬憑證，結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本。26、12月31日，根據(jù)限額領(lǐng)料單編制轉(zhuǎn)賬憑證，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)耗用甲材料成本。27、12月31日：月末盤點(diǎn)甲材料盤虧660元，經(jīng)查系計量不準(zhǔn)確累計形成；庫存商品毀損3 000元，系倉庫失火造成，為此保險公司同意賠償2 500元，保管員陸某應(yīng)承擔(dān)責(zé)任300元，建議盤虧甲材料及毀損商品凈損失計入管理費(fèi)用，企業(yè)已接到有關(guān)部門的批復(fù)，同意企業(yè)的處理意見。要求：根據(jù)存貨盤虧（盈）處理通知單，編制轉(zhuǎn)賬憑證，并登記相關(guān)明細(xì)

19、賬。28、12月31日：分配本月工資12 000元，其中生產(chǎn)工人工資8 500元，車間技術(shù)管理員工資1 500元，企業(yè)行政管理人員1 000元，企業(yè)銷售部門人員工資1 000元；按工資總額14計提職工福利費(fèi)；A產(chǎn)品耗用800工時、B產(chǎn)品耗用1200工時。要求：編制工資及福利費(fèi)用分配表和轉(zhuǎn)賬憑證，并登記相關(guān)明細(xì)賬。29、12月31日：計提固定資產(chǎn)折舊1 740元，其中車間固定資產(chǎn)折舊1 065元，管理部門固定資產(chǎn)折舊675元。要求：根據(jù)固定資產(chǎn)分類折舊計算表，編制轉(zhuǎn)賬憑證并登記相關(guān)明細(xì)賬。30、12月31日：攤銷本月應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的財產(chǎn)保險費(fèi)80元（管理部門）。要求：編制轉(zhuǎn)賬憑證，并登記相關(guān)明細(xì)賬。3