會(huì)計(jì)學(xué)原理唐國平第8章 會(huì)計(jì)報(bào)告

1、會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 8 會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 Accounting Principles 8 會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 8 會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告 第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表 一、財(cái)務(wù)報(bào)告一、財(cái)務(wù)報(bào)告 財(cái)務(wù)報(bào)告（財(cái)務(wù)報(bào)告（financial report）是企業(yè)對外揭示并傳遞經(jīng)）是企業(yè)對外揭示并傳遞經(jīng) 濟(jì)信息的手段，也稱為濟(jì)信息的手段，也稱為“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告”。 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 8 會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告 二、財(cái)務(wù)報(bào)表二、財(cái)務(wù)報(bào)表 財(cái)務(wù)報(bào)表（財(cái)務(wù)報(bào)表（financial statement）是財(cái)務(wù)報(bào)告的主要內(nèi)）是財(cái)務(wù)報(bào)告的主要內(nèi) 容

2、。它是對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表容。它是對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表 述。述。 財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量 表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及附注。表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及附注。 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 8 會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告 財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表 按編報(bào)期間不同按編報(bào)期間不同 年度財(cái)務(wù)報(bào)表年度財(cái)務(wù)報(bào)表 月度財(cái)務(wù)報(bào)表月度財(cái)務(wù)報(bào)表 從編制主體看從編制主體看 個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表 合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表 半年度財(cái)務(wù)報(bào)表半年度財(cái)務(wù)報(bào)表 季度財(cái)務(wù)報(bào)表季度財(cái)務(wù)報(bào)表中期財(cái)務(wù)報(bào)表中期財(cái)務(wù)報(bào)表 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 8 會(huì)

3、計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義 資產(chǎn)負(fù)債表（資產(chǎn)負(fù)債表（balance sheet）是反映企業(yè)在一定時(shí)日）是反映企業(yè)在一定時(shí)日 的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表，也稱為的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表，也稱為“財(cái)務(wù)財(cái)務(wù) 狀況表（狀況表（statement of financial position）”。 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 8 會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告 二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 可以避免表頁過寬，但賬戶較多時(shí)會(huì)使報(bào)表過長可以避免表頁過寬，但賬戶較多時(shí)會(huì)使報(bào)表過長 比較直觀，但表頁過寬比較直觀，但表頁過寬 資產(chǎn)負(fù)

4、債表資產(chǎn)負(fù)債表 賬戶式賬戶式 報(bào)告式報(bào)告式 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 8 會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位：編制單位：xx公司公司 200 x年年x月月x日日 單位：萬元單位：萬元 資產(chǎn)資產(chǎn)年初數(shù)年初數(shù)年末數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年初數(shù)年末數(shù)年末數(shù) 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 長期負(fù)債長期負(fù)債 長期資產(chǎn)長期資產(chǎn) 負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì) 所有者權(quán)益合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì) 資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) 為何將流動(dòng)性資產(chǎn)（負(fù)債）排在最前面？為何將流動(dòng)性資產(chǎn)（負(fù)債）排在最前面？ 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 8 會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告 左邊：左邊： 企業(yè)所

5、掌握的經(jīng)濟(jì)資源及其分布與構(gòu)成，生產(chǎn)規(guī)模，企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源及其分布與構(gòu)成，生產(chǎn)規(guī)模， 經(jīng)營實(shí)力，支付能力等。經(jīng)營實(shí)力，支付能力等。 右邊：右邊： 企業(yè)的權(quán)益結(jié)構(gòu)企業(yè)的權(quán)益結(jié)構(gòu) ，負(fù)債對所有者權(quán)益比例，負(fù)債規(guī)模及，負(fù)債對所有者權(quán)益比例，負(fù)債規(guī)模及 其結(jié)構(gòu)，所有者權(quán)益構(gòu)成，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)安全性等。其結(jié)構(gòu)，所有者權(quán)益構(gòu)成，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)安全性等。 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 8 會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告 三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制 （一）數(shù)據(jù)來源（一）數(shù)據(jù)來源 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶 期末期末余額余額 （二）填列方法（二）填列方法 直接填列直接填列 分析計(jì)算后填列

6、分析計(jì)算后填列 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 8 會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告 1.根據(jù)總賬科目的余額直接填列根據(jù)總賬科目的余額直接填列 如：如： “以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)” （根據(jù)（根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”科目的余額填列）科目的余額填列） “短期借款短期借款” “應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)” “實(shí)收資本（或股本）實(shí)收資本（或股本）” “資本公積資本公積” “其他綜合收益其他綜合收益”（根據(jù)（根據(jù)“其他綜合收益其他綜合收益”科目的余額填列）科目的余額填列） “盈余公積盈余公積” 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 8 會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告 2.根據(jù)多個(gè)總賬科目的期

7、末余額計(jì)算填列根據(jù)多個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列 如：如：“貨幣資金貨幣資金”、“存貨存貨” 例：某企業(yè)例：某企業(yè)2015年年12月月31日結(jié)帳后的日結(jié)帳后的“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科目科目 余額為余額為1萬元，萬元，“銀行存款銀行存款”400萬，萬，“其他貨幣資金其他貨幣資金”100 萬元。萬元。 資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金貨幣資金”項(xiàng)目項(xiàng)目 =1+400+100=501萬萬 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 8 會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告 3.根據(jù)明細(xì)賬的余額分析填列根據(jù)明細(xì)賬的余額分析填列 如：如： “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款” “應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款” “預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)” “預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)” “一年內(nèi)到期的非流

8、動(dòng)資產(chǎn)（負(fù)債）一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)（負(fù)債）” （根據(jù)有關(guān)非流動(dòng)資產(chǎn)或負(fù)債項(xiàng)目的明細(xì)科目余額分析填列）（根據(jù)有關(guān)非流動(dòng)資產(chǎn)或負(fù)債項(xiàng)目的明細(xì)科目余額分析填列） “未分配利潤未分配利潤” （根據(jù)（根據(jù)“利潤分配利潤分配”科目中所屬的科目中所屬的“未分配利潤未分配利潤”明細(xì)科目期末余額填列）明細(xì)科目期末余額填列） 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 8 會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 90萬萬 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款A(yù) 50萬萬 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款B 30萬萬 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款C 70萬萬 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 8 會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告 4.根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。

9、 如：如： 資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)負(fù)債表中的“長期借款長期借款”項(xiàng)目項(xiàng)目 =“長期借款長期借款”總賬余額總賬余額 “長期借款長期借款”總賬所屬明細(xì)賬中將于一年內(nèi)到期、且企總賬所屬明細(xì)賬中將于一年內(nèi)到期、且企 業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款 再如：再如：“長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用” “其他非流動(dòng)資產(chǎn)（負(fù)債）其他非流動(dòng)資產(chǎn)（負(fù)債）” （根據(jù)相關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)收回?cái)?shù)或到期償還數(shù)后的金額（根據(jù)相關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)收回?cái)?shù)或到期償還數(shù)后的金額 填列）填列） 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 8 會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告 5.根據(jù)有關(guān)科目的余額減去其備抵科目余額后

10、的凈額填列。根據(jù)有關(guān)科目的余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。 如：如： “應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款” “應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)” “其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款” “預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)” “長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資” “在建工程在建工程” “固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)” “無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)” 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 8 會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告 四、資產(chǎn)負(fù)債表的信息含量四、資產(chǎn)負(fù)債表的信息含量 1.關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模與結(jié)構(gòu)的信息。關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模與結(jié)構(gòu)的信息。 2.關(guān)于企業(yè)權(quán)益構(gòu)成與產(chǎn)權(quán)關(guān)系的信息。關(guān)于企業(yè)權(quán)益構(gòu)成與產(chǎn)權(quán)關(guān)系的信息。 3.關(guān)于企業(yè)償債能力的信息。關(guān)于企業(yè)償債能力的信息。 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 8 會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告 第三節(jié)

11、第三節(jié) 利潤表利潤表 一、利潤表的含義一、利潤表的含義 利潤表也稱為收益表（利潤表也稱為收益表（income statement），是反映企），是反映企 業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間（如月度、季度或年度）經(jīng)營業(yè)績（或經(jīng)業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間（如月度、季度或年度）經(jīng)營業(yè)績（或經(jīng) 營成果）的財(cái)務(wù)報(bào)表。營成果）的財(cái)務(wù)報(bào)表。 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 8 會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告 二、利潤表的結(jié)構(gòu)二、利潤表的結(jié)構(gòu) 利潤表利潤表 單步式單步式 多步式多步式 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 8 會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 8 會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告 項(xiàng)目項(xiàng)目行次行次本月數(shù)本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)本年累計(jì)數(shù) 一、收入一、收入 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入

12、 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 投資收益投資收益 補(bǔ)貼收入補(bǔ)貼收入 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 收入合計(jì)收入合計(jì) 二、成本費(fèi)用二、成本費(fèi)用 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出 營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 成本費(fèi)用合計(jì)成本費(fèi)用合計(jì) 三、利潤總額三、利潤總額 減：所得稅減：所得稅 四、凈利潤四、凈利潤 利潤表利潤表 編制單位：編制單位： 年年 月月 單位：元單位：元 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 8 會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 8 會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告 項(xiàng)目項(xiàng)目行次行次本年金額本年金額上年金額上年金額 一、一

13、、營業(yè)收入營業(yè)收入 減：減：營業(yè)成本營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 加：加：公允價(jià)值變動(dòng)收益公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以（損失以“”填列）填列） 投資收益（損失以投資收益（損失以“”填列）填列） 二、營業(yè)利潤（虧損以二、營業(yè)利潤（虧損以“”填列）填列） 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出 三、利潤總額（虧損以三、利潤總額（虧損以“”填列）填列） 減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用 四、凈利潤（虧損以四、凈利潤（虧損以“”填列）填列） 五、其他綜合收益的五、其他綜合收益的稅后稅后凈額凈額 （一）

14、（一）以后以后不不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益 （二）以后（二）以后將將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益重分類進(jìn)損益的其他綜合收益 六、綜合收益總額六、綜合收益總額 七、七、每股收益每股收益 利潤表利潤表 編制單位：編制單位： 年年 月月 單位：元單位：元 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 8 會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告 三、利潤表的編制三、利潤表的編制 （一）數(shù)據(jù)來源（一）數(shù)據(jù)來源 損益類賬戶損益類賬戶 本期本期發(fā)生額發(fā)生額 （二）填列方法（二）填列方法 1.匯總填列匯總填列 如：如：“營業(yè)收入營業(yè)收入”、“營業(yè)成本營業(yè)成本” 2.直接填列直接填列 如：其他項(xiàng)目如：其他項(xiàng)目（除了（除了“營業(yè)

15、利潤營業(yè)利潤”、“利潤總額利潤總額”、“凈利潤凈利潤”） “其他綜合收益的稅后凈額其他綜合收益的稅后凈額”項(xiàng)目及其各組成部分，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目及其各組成部分，應(yīng)根據(jù)“其他綜合其他綜合 收益收益”（所有者權(quán)益類）科目及其所屬明細(xì)科目的本期發(fā)生額分析填列（所有者權(quán)益類）科目及其所屬明細(xì)科目的本期發(fā)生額分析填列 3.根據(jù)其他報(bào)表項(xiàng)目計(jì)算填列根據(jù)其他報(bào)表項(xiàng)目計(jì)算填列 如：如： “營業(yè)利潤營業(yè)利潤”、“利潤總額利潤總額”、“凈利潤凈利潤”、“綜合收綜合收 益總額益總額” 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 8 會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告 四、四、 利潤表的信息含量利潤表的信息含量 1.關(guān)于企業(yè)收入構(gòu)成與收入水平的信息。關(guān)于企業(yè)收入構(gòu)

16、成與收入水平的信息。 2.關(guān)于企業(yè)費(fèi)用構(gòu)成與費(fèi)用水平的信息。關(guān)于企業(yè)費(fèi)用構(gòu)成與費(fèi)用水平的信息。 3.關(guān)于企業(yè)的利潤數(shù)額及其構(gòu)成的信息。關(guān)于企業(yè)的利潤數(shù)額及其構(gòu)成的信息。 4.關(guān)于企業(yè)獲利能力的信息。關(guān)于企業(yè)獲利能力的信息。 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 8 會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告 退休工人馬明來最近遇上了一件既令他傷心，又讓他困惑退休工人馬明來最近遇上了一件既令他傷心，又讓他困惑 的事情。傷心的是他于去年用全部積蓄投資的振興公司，竟然的事情。傷心的是他于去年用全部積蓄投資的振興公司，竟然 在不到一年的時(shí)間內(nèi)破產(chǎn)了。困惑的是盈利比較好的公司也會(huì)在不到一年的時(shí)間內(nèi)破產(chǎn)了。困惑的是盈利比較好的公司也會(huì) 破產(chǎn)。他用

17、全部積蓄投資這家公司前，他曾經(jīng)查閱了該公司的破產(chǎn)。他用全部積蓄投資這家公司前，他曾經(jīng)查閱了該公司的 利潤表，利潤表上還有利潤表，利潤表上還有2828萬元的銷售收入，凈利潤達(dá)萬元的銷售收入，凈利潤達(dá)2.42.4萬萬 元，而資產(chǎn)負(fù)債表顯示該公司應(yīng)收帳款與存貨增加了，廠房設(shè)元，而資產(chǎn)負(fù)債表顯示該公司應(yīng)收帳款與存貨增加了，廠房設(shè) 備也增加了，數(shù)據(jù)顯示的結(jié)果似乎十分良好。但是，現(xiàn)在突然備也增加了，數(shù)據(jù)顯示的結(jié)果似乎十分良好。但是，現(xiàn)在突然 說振興公司破產(chǎn)了。真是讓人想不通。說振興公司破產(chǎn)了。真是讓人想不通。 現(xiàn)實(shí)世界現(xiàn)實(shí)世界 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 8 會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告 第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表

18、 一、現(xiàn)金流量表的含義一、現(xiàn)金流量表的含義 現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量表（Statement of cash flow）是反映一定時(shí)）是反映一定時(shí) 期內(nèi)（如月度、季度或年度）企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌期內(nèi)（如月度、季度或年度）企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌 資活動(dòng)對其現(xiàn)金及等價(jià)物所產(chǎn)生影響的財(cái)務(wù)報(bào)表，用來揭示資活動(dòng)對其現(xiàn)金及等價(jià)物所產(chǎn)生影響的財(cái)務(wù)報(bào)表，用來揭示 企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所引起的各種現(xiàn)金流企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所引起的各種現(xiàn)金流 入、現(xiàn)金流出與現(xiàn)金凈流量情況。入、現(xiàn)金流出與現(xiàn)金凈流量情況。 現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金現(xiàn)金”： 包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金、

19、現(xiàn)金等價(jià)物包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金、現(xiàn)金等價(jià)物 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 8 會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告 二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu) （一）結(jié)構(gòu)與內(nèi)容（一）結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 8 會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告 （二）現(xiàn)金流量表的編制方法（二）現(xiàn)金流量表的編制方法 “直接法直接法”和和“間接法間接法” 1.直接法是通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別來反映來直接法是通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別來反映來 自于企業(yè)經(jīng)

20、營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。自于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。 2.間接法是以本期凈利潤為起點(diǎn)，通過調(diào)整不涉及現(xiàn)金的間接法是以本期凈利潤為起點(diǎn)，通過調(diào)整不涉及現(xiàn)金的 收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支以及應(yīng)收、應(yīng)付等項(xiàng)目的增減變收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支以及應(yīng)收、應(yīng)付等項(xiàng)目的增減變 動(dòng)，來計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量。動(dòng)，來計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量。 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 8 會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告 三、現(xiàn)金流量表的信息含量三、現(xiàn)金流量表的信息含量 1.關(guān)于企業(yè)持有現(xiàn)金數(shù)量的信息。關(guān)于企業(yè)持有現(xiàn)金數(shù)量的信息。 2.關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金流入流出結(jié)構(gòu)的信息。關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金流入流出結(jié)構(gòu)的信息。 3.關(guān)于企業(yè)收益質(zhì)量的信息。關(guān)于企業(yè)收益質(zhì)量的信息。 4.關(guān)于企

21、業(yè)關(guān)于企業(yè)“創(chuàng)造創(chuàng)造”現(xiàn)金能力的信息?，F(xiàn)金能力的信息。 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 8 會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告 第五節(jié)第五節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表 從上市公司從上市公司2007年一季報(bào)開始，投資者看到的財(cái)務(wù)年一季報(bào)開始，投資者看到的財(cái)務(wù) 報(bào)表將由延續(xù)多年的報(bào)表將由延續(xù)多年的“三大三大”變成變成“四大四大”，第四張，第四張 財(cái)務(wù)報(bào)表就是在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中被財(cái)務(wù)報(bào)表就是在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中被“扶正扶正”的原資產(chǎn)負(fù)債表的原資產(chǎn)負(fù)債表 的附表即所有者權(quán)益變動(dòng)表。的附表即所有者權(quán)益變動(dòng)表。 新準(zhǔn)則要求公司披露新準(zhǔn)則要求公司披露“所有者權(quán)益增減變動(dòng)表所有者權(quán)益增減變動(dòng)表”體體 現(xiàn)出上市公司現(xiàn)出上市公司凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)的

22、重要性，為投資者的重要性，為投資者分析分析理解上市公理解上市公 司司權(quán)益變動(dòng)權(quán)益變動(dòng)提供了明晰的信息。提供了明晰的信息。 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 8 會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告 由附表升為主表，體現(xiàn)了企業(yè)綜合收益由附表升為主表，體現(xiàn)了企業(yè)綜合收益 直接計(jì)入權(quán)益的利得和損失最終屬于權(quán)益的凈利潤直接計(jì)入權(quán)益的利得和損失最終屬于權(quán)益的凈利潤 至少至少應(yīng)單列下列項(xiàng)目應(yīng)單列下列項(xiàng)目 凈利潤凈利潤 直接計(jì)入直接計(jì)入所有者權(quán)益所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額的利得和損失項(xiàng)目及其總額 會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額 所有者投入資本和向所有者分配利潤等所有者投入資本和向所有者分配

23、利潤等 按照規(guī)定提取的盈余公積按照規(guī)定提取的盈余公積 實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和 期末余額及其調(diào)節(jié)情況期末余額及其調(diào)節(jié)情況 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 8 會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告 項(xiàng)目項(xiàng)目 本年金額本年金額 實(shí)收資本實(shí)收資本資本公積資本公積減：庫存股減：庫存股 其他綜合收其他綜合收 益益 盈余公積盈余公積未分配利潤未分配利潤 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 合計(jì)合計(jì) 一、上年年末余額一、上年年末余額 加：會(huì)計(jì)政策變更加：會(huì)計(jì)政策變更 前期差錯(cuò)更正前期差錯(cuò)更正 二、本年年初余額二、本年年初余額 三、本年增減變動(dòng)金額（減少以三、本

24、年增減變動(dòng)金額（減少以“”號(hào)填列）號(hào)填列） （一）綜合收益總額（一）綜合收益總額 （二）所有者投入和減少資本（二）所有者投入和減少資本 (撤資額撤資額 大于實(shí)收大于實(shí)收 資本和資資本和資 本公本公積之積之 差時(shí)差時(shí)) （同上）（同上） （三）利潤分配（三）利潤分配 （四）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)（四）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn) 四、本年年末余額四、本年年末余額 所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表（所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表（局部局部） 編制單位：編制單位： 年度年度 單位：元單位：元 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 8 會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告 第六節(jié)第六節(jié) 附注附注 一、功能一、功能 對在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料

25、對在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料 附注披露的信息應(yīng)與報(bào)表項(xiàng)目相互參照附注披露的信息應(yīng)與報(bào)表項(xiàng)目相互參照 對未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明對未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 8 會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告 二、內(nèi)容二、內(nèi)容 1.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ) 2.遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明 3.重要會(huì)計(jì)政策的說明，包括財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)和重要會(huì)計(jì)政策的說明，包括財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)和 會(huì)計(jì)政策的確定依據(jù)會(huì)計(jì)政策的確定依據(jù)等。例如：等。例如： 投資性房地產(chǎn)與自用房地產(chǎn)的區(qū)分投資性房地產(chǎn)與自用房地產(chǎn)的區(qū)分 金融資產(chǎn)是否屬于持有至到期投資金融資產(chǎn)是否屬

26、于持有至到期投資 租賃資產(chǎn)所有權(quán)上的所有重大風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否已實(shí)質(zhì)性轉(zhuǎn)移租賃資產(chǎn)所有權(quán)上的所有重大風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否已實(shí)質(zhì)性轉(zhuǎn)移 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 8 會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告 4.重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說明，重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說明，包括下一會(huì)計(jì)期間內(nèi)很可能導(dǎo)致包括下一會(huì)計(jì)期間內(nèi)很可能導(dǎo)致 資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值重大調(diào)整的會(huì)計(jì)估計(jì)的確定依據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值重大調(diào)整的會(huì)計(jì)估計(jì)的確定依據(jù)等。等。 例如：例如： 在固定資產(chǎn)可收回金額確定中，計(jì)算預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值所在固定資產(chǎn)可收回金額確定中，計(jì)算預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值所 使用折現(xiàn)率的確定依據(jù)使用折現(xiàn)率的確定依據(jù) 5.財(cái)務(wù)報(bào)表重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說明財(cái)務(wù)報(bào)表重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說明

27、企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡可能企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡可能以列表形式以列表形式披露重要報(bào)表項(xiàng)目的披露重要報(bào)表項(xiàng)目的構(gòu)成構(gòu)成或當(dāng)期或當(dāng)期增減變增減變 動(dòng)情況動(dòng)情況。對重要報(bào)表項(xiàng)目的明細(xì)說明，應(yīng)當(dāng)。對重要報(bào)表項(xiàng)目的明細(xì)說明，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)按照資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn) 金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的順序金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的順序以及以及報(bào)表項(xiàng)目列示的順序報(bào)表項(xiàng)目列示的順序進(jìn)行披露，進(jìn)行披露， 采用采用文字和數(shù)字描述相結(jié)合文字和數(shù)字描述相結(jié)合進(jìn)行披露，并與報(bào)表項(xiàng)目相互參照。進(jìn)行披露，并與報(bào)表項(xiàng)目相互參照。 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、分部報(bào)表、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料在資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、分部報(bào)表、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料在附注附注

28、中單中單 獨(dú)披露，獨(dú)披露，不作為附表不作為附表。 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 8 會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告 項(xiàng)目項(xiàng)目期末余額期末余額年初余額年初余額 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 其他貨幣資金其他貨幣資金 合計(jì)合計(jì) 貨幣資金的披露格式：貨幣資金的披露格式： 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 8 會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 8 會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告 項(xiàng)目項(xiàng)目年初余額年初余額本期增加數(shù)本期增加數(shù)本期減少數(shù)本期減少數(shù)期末余額期末余額 一、原價(jià)合計(jì)一、原價(jià)合計(jì) 其中：房屋、建筑物其中：房屋、建筑物 機(jī)器設(shè)備機(jī)器設(shè)備 運(yùn)輸工具運(yùn)輸工具 二、累計(jì)折舊合計(jì)二、累計(jì)折舊合計(jì) 其中：房屋、建筑物其中：房屋、建筑物 機(jī)器設(shè)備機(jī)

29、器設(shè)備 運(yùn)輸工具運(yùn)輸工具 三、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額合計(jì)三、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額合計(jì) 其中：房屋、建筑物其中：房屋、建筑物 機(jī)器設(shè)備機(jī)器設(shè)備 運(yùn)輸工具運(yùn)輸工具 四、固定資產(chǎn)賬面價(jià)值合計(jì)四、固定資產(chǎn)賬面價(jià)值合計(jì) 其中：房屋、建筑物其中：房屋、建筑物 機(jī)器設(shè)備機(jī)器設(shè)備 運(yùn)輸工具運(yùn)輸工具 五、用于債務(wù)擔(dān)保的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值五、用于債務(wù)擔(dān)保的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 各類固定資產(chǎn)的年初和期末原價(jià)、累計(jì)折舊額及固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額的披露：各類固定資產(chǎn)的年初和期末原價(jià)、累計(jì)折舊額及固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額的披露： 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 8 會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 8 會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告 項(xiàng)目

30、項(xiàng)目年初余額年初余額 本期本期 計(jì)提額計(jì)提額 本期減少額本期減少額 期末余額期末余額 轉(zhuǎn)回額轉(zhuǎn)回額轉(zhuǎn)出額轉(zhuǎn)出額 一、壞賬準(zhǔn)備一、壞賬準(zhǔn)備 二、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備二、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 三、持有至到期投資減值準(zhǔn)備三、持有至到期投資減值準(zhǔn)備 四、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備四、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 五、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備五、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 六、工程物資減值準(zhǔn)備六、工程物資減值準(zhǔn)備 七、在建工程減值準(zhǔn)備七、在建工程減值準(zhǔn)備 八、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備八、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 九、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備九、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 十、油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備十、油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 十一、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備十一、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 十二、

31、商譽(yù)減值準(zhǔn)備十二、商譽(yù)減值準(zhǔn)備 合計(jì)合計(jì) 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的披露格式：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的披露格式： 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 8 會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 8 會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告 項(xiàng)目項(xiàng)目 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 其他其他抵消抵消合計(jì)合計(jì) 本年本年上年上年本年本年上年上年本年本年上年上年本年本年上年上年本年本年上年上年 一、營業(yè)收入合計(jì)一、營業(yè)收入合計(jì) 其中：其中： 對外交易收入對外交易收入 分部間交易收入分部間交易收入 二、營業(yè)成本費(fèi)用二、營業(yè)成本費(fèi)用 三、營業(yè)利潤（虧損）合計(jì)三、營業(yè)利潤（虧損）合計(jì) 四、未分?jǐn)偟馁M(fèi)用四、未分?jǐn)偟馁M(fèi)用 五、所得稅五、所得稅 六、凈利潤六、凈利潤 七、資產(chǎn)總額七、資

32、產(chǎn)總額 1.分部資產(chǎn)分部資產(chǎn) 2.未分配資產(chǎn)未分配資產(chǎn) 八、負(fù)債總額八、負(fù)債總額 1.分部負(fù)債分部負(fù)債 2.未分配負(fù)債未分配負(fù)債 九、補(bǔ)充信息九、補(bǔ)充信息 1.折舊和攤銷費(fèi)用折舊和攤銷費(fèi)用 2.資本性支出資本性支出 3.折舊和攤銷以外的非現(xiàn)金費(fèi)用折舊和攤銷以外的非現(xiàn)金費(fèi)用 分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部）的披露格式：分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部）的披露格式： 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 8 會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 8 會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告 補(bǔ)充資料補(bǔ)充資料 行行 次次 本年金額本年金額上年金額上年金額 1.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量：將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量： 凈利潤凈利潤 加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備加：資產(chǎn)減

33、值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊 無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)攤銷 長期待攤費(fèi)用攤銷長期待攤費(fèi)用攤銷 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（收益以處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（收益以“”號(hào)填列）號(hào)填列） 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以“”號(hào)填列）號(hào)填列） 公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益以公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益以“”號(hào)填列）號(hào)填列） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“”號(hào)填列）號(hào)填列） 投資損失（收益以投資損失（收益以“”號(hào)填列）號(hào)填列） 遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“”號(hào)填列）號(hào)填

34、列） 遞延所得稅負(fù)債增加（減少以遞延所得稅負(fù)債增加（減少以“”號(hào)填列）號(hào)填列） 存貨的減少（增加以存貨的減少（增加以“”號(hào)填列）號(hào)填列） 經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（增加以經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（增加以“”號(hào)填列）號(hào)填列） 經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減少以經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減少以“”號(hào)填列）號(hào)填列） 其他其他 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料（局部）的披露格式：現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料（局部）的披露格式： 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 8 會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告 6.會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及差錯(cuò)更正的說明會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及差錯(cuò)更正的說明 7.或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方 關(guān)系及其交易等關(guān)系及其交易等 8.在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前提議或宣布在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前提議或宣布 發(fā)放的股利總額和每股股利金額發(fā)放的股利總額和每股股利金額 9.其他信息其他信息 企業(yè)注冊地、組織形式和總部地址企業(yè)注冊地、組