投資公司會計核算辦法

1、附件：投資公司會計核算辦法一、總說明（一）為了統(tǒng)一規(guī)范投資公司的會計核算， 根據(jù)中華人民共和 國會計法、企業(yè)財務(wù)會計報告條例、企業(yè)會計制度和 國家有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合投資公司的經(jīng)營特點(diǎn)和實(shí)際情況， 特制定投資公司會計核算辦法 （以下簡稱“辦法” ）。（二）中華人民共和國境內(nèi)依法成立的專門從事長期股權(quán)投資 或長期債權(quán)投資等活動的企業(yè)，即指沒有取得金融業(yè)務(wù)許可證的 非金融企業(yè)，在執(zhí)行企業(yè)會計制度的同時，執(zhí)行本辦法。二、補(bǔ)充會計科目使用說明（一）會計科目的設(shè)臵1. 本辦法在企業(yè)會計制度 的基礎(chǔ)上增設(shè)了“短期委托貸款” 、 “待處臵資產(chǎn)”、“長期委托貸款”、“政府委托投資”、“待 轉(zhuǎn)投資費(fèi)用”、“股

2、權(quán)轉(zhuǎn)讓收益”、“利息收入”、“委托管理 收入”、“利息支出”科目。將“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目改 為“營業(yè)稅金及附加”科目。2. 投資公司的業(yè)務(wù)收益主要包括投資收益、 利息收入、 股權(quán)轉(zhuǎn) 讓收益、委托管理收入、其他業(yè)務(wù)收入；業(yè)務(wù)支出主要包括利息 支出、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用。3. 投資公司的營業(yè)費(fèi)用主要包括差旅費(fèi)、 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、審計費(fèi)、 咨詢費(fèi)、租賃及物業(yè)管理費(fèi)等；管理費(fèi)用主要包括管理人員工資和福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、社會保障費(fèi)用、計提的有關(guān)減值準(zhǔn)備、交通費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、會議費(fèi)等。投資公司財務(wù)費(fèi)用只反映結(jié)算、融資等發(fā)生的匯兌損益和各項手續(xù)費(fèi)支出以及投資公司銀行存款取得的利息收入等，

3、不包括投資公司委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸款所取得的利息收入和向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款所發(fā)生的利息支出。（二）補(bǔ)充會計科目的使用說明1103 短期委托貸款一、本科目核算投資公司按照有關(guān)規(guī)定委托金融機(jī)構(gòu)向其他 單位貸出的期限在 1 年（含 1 年）以下的款項。二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)臵以下明細(xì)科目：（一）應(yīng)計貸款本金；（二）非應(yīng)計貸款本金；（三）減值準(zhǔn)備。三、投資公司委托金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行短期貸款，將貸款劃入金融 機(jī)構(gòu)時，按貸款金額，借記本科目 （應(yīng)計貸款本金 ），貸記“銀行存 款”科目。期末，按照規(guī)定的利率計提委托貸款利息，借記“應(yīng) 收利息”科目，貸記“利息收入”科目。收回委托貸款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目

4、 （應(yīng)計貸 款本金 ）。四、當(dāng)貸款本金或利息逾期 90 天沒有收回時，按其本金，借 記本科目 （非應(yīng)計貸款本金 ） 科目，貸記本科目 （ 應(yīng)計貸款本金 ）科 目；當(dāng)應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計貸款時，應(yīng)將已入賬的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷，借記“利息收入”科目，貸記“應(yīng)收利息”科 目，并設(shè)臵非應(yīng)計貸款應(yīng)收利息備查登記簿，登記已轉(zhuǎn)入非應(yīng)計 貸款應(yīng)收但未收取的利息。短期委托貸款從應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計貸款后，在收到該筆貸 款的還款時，首先應(yīng)沖減本金，借記“銀行存款”科目，貸記本 科目 （非應(yīng)計貸款本金 ）；貸款本金全部收回后， 再收到的還款則確 認(rèn)為當(dāng)期利息收入，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收入” 科目。當(dāng)

5、應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計貸款后，如果客戶能夠及時償還以往 所欠的本息，并有證據(jù)表明以后能夠按期及時足額償還該筆貸款 的本息，則應(yīng)將該筆貸款從非應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)回應(yīng)計貸款。轉(zhuǎn)回時， 借記本科目 （應(yīng)計貸款本金 ） ，貸記本科目 （非應(yīng)計貸款本金 ）。在收 到原從非應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)為應(yīng)計貸款的還款時，應(yīng)先確認(rèn)原沖回的利 息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“利息收入”科目。非 應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)回應(yīng)計貸款后， 應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定按期計提應(yīng)收利息。五、期末，投資公司應(yīng)按規(guī)定對短期委托貸款本金進(jìn)行減值 測試，如果表明預(yù)計可收回金額低于其本金的，計提減值準(zhǔn)備。 計提減值準(zhǔn)備時， 借記“管理費(fèi)用” 科目，貸記本科目 （減值準(zhǔn)備 ）。

6、六、本科目期末借方余額，反映投資公司委托金融機(jī)構(gòu)貸出 的短期貸款本金的賬面價值。1212 待處臵資產(chǎn)一、本科目核算投資公司已接受的債務(wù)人作為抵債并計劃進(jìn)行處臵的資產(chǎn)價值。投資公司應(yīng)按照企業(yè)會計制度的規(guī)定確 定取得的各項待處臵資產(chǎn)的入賬價值。二、本科目應(yīng)設(shè)臵以下明細(xì)科目：（一）待處臵流動資產(chǎn)；（二）待處臵固定資產(chǎn)；（三）待處臵股權(quán)投資；（四）待處臵無形資產(chǎn)；（五）減值準(zhǔn)備。三、投資公司從債務(wù)單位取得各項抵債資產(chǎn)時，按照應(yīng)收債 權(quán)的賬面價值，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目，按應(yīng)收債 權(quán)已計提的減值準(zhǔn)備， 借記“短期委托貸款減值準(zhǔn)備” 、“長 期委托貸款減值準(zhǔn)備”等科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸

7、記“短期委托貸款非應(yīng)計貸款本金”、“長期委托貸款 非應(yīng)計貸款本金”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存 款”、“應(yīng)交稅金”等科目。四、投資公司對待處臵資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷或計提折舊；對于取 得的待處臵的長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算，公司按被投資單 位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于應(yīng)當(dāng)由本公司享有的部分， 借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目 （待處臵股權(quán)投資 ）。公司取得 待處臵資產(chǎn)后如轉(zhuǎn)為自用，則應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時，借記“固定 資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。五、期末，投資公司應(yīng)對待處臵資產(chǎn)按賬面價值與可收回金額孰低計價，按待處臵資產(chǎn)的賬面價值與可收回金額孰低確定的 應(yīng)計提減值準(zhǔn)備金額，借

8、記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目（減值準(zhǔn)備）。六、本科目期末借方余額，反映投資公司尚未處臵的各項資 產(chǎn)的賬面價值。1403 長期委托貸款一、本科目核算投資公司按照有關(guān)規(guī)定委托金融機(jī)構(gòu)向其他 單位貸出的期限在 1 年（不含 1 年）以上的款項。二、本科目應(yīng)設(shè)臵以下明細(xì)科目：（一）應(yīng)計貸款本金；（二）非應(yīng)計貸款本金；（三）減值準(zhǔn)備。三、投資公司委托金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行長期貸款，將貸款劃入金融 機(jī)構(gòu)時，按貸款金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。期末，按照規(guī)定的利率計提委托貸款利息，借記“應(yīng)收利息” 科目，貸記“利息收入”科目。收回委托貸款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、當(dāng)貸款本金或利息逾期 90

9、天沒有收回時， 借記本科目 （非 應(yīng)計貸款本金 ）科目，貸記本科目 （ 應(yīng)計貸款本金 ） 科目；當(dāng)應(yīng)計貸 款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計貸款時，應(yīng)將已入賬的利息收入和應(yīng)收利息予以沖 銷，借記“利息收入”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目，并設(shè)臵非 應(yīng)計貸款應(yīng)收利息備查登記簿，登記已轉(zhuǎn)入非應(yīng)計貸款應(yīng)收但未收取的利息長期委托貸款從應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計貸款后，在收到該筆貸 款的還款時，首先應(yīng)沖減本金，借記“銀行存款”科目，貸記本 科目 （非應(yīng)計貸款本金 ）；貸款本金全部收回后， 再收到的還款則確 認(rèn)為當(dāng)期利息收入，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收入” 科目。當(dāng)應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計貸款后，如果客戶能夠及時償還以往 所欠的本息，并

10、有證據(jù)表明以后能夠按期及時足額償還該筆貸款 的本息，則應(yīng)將該筆貸款從非應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)回應(yīng)計貸款。轉(zhuǎn)回時， 借記本科目 （應(yīng)計貸款本金 ） ，貸記本科目 （非應(yīng)計貸款本金 ）。在收 到已從非應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)為應(yīng)計貸款的還款時，應(yīng)先確認(rèn)原沖回的利 息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“利息收入”科目。非 應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)回應(yīng)計貸款后， 應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定按期計提應(yīng)收利息。五、期末， 投資公司應(yīng)按規(guī)定對委托長期貸款計提減值準(zhǔn)備。 計提減值準(zhǔn)備時， 借記“管理費(fèi)用” 科目，貸記本科目 （減值準(zhǔn)備 ）。六、本科目期末借方余額，反映投資公司委托金融機(jī)構(gòu)貸出 的長期貸款本金的賬面價值。1903 定向投資一、本科目核算投資公司

11、按照有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)行的定向投資， 或有關(guān)部門無償劃拔給投資公司的投資項目。二、本科目應(yīng)設(shè)臵以下明細(xì)科目：（一）股權(quán)投資（二）債權(quán)投資（三）其他投資三、投資公司收到定向投資資金時，借記“銀行存款”科目， 貸記“實(shí)收資本”、“資本公積”等科目；在進(jìn)行定向投資時， 按照投資成本，借記本科目 （股權(quán)投資、債權(quán)投資、其他投資 ），貸 記“銀行存款”等科目。投資公司取得無償劃入的投資項目時，按照劃出單位的賬面 價值，借記本科目 （股權(quán)投資、債權(quán)投資、其他投資 ），貸記“實(shí)收 資本”、“資本公積”等科目。四、投資公司對“定向投資股權(quán)投資”采用成本法進(jìn)行 核算，公司按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于應(yīng)

12、當(dāng) 由本公司享有的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益” 科目或本科目。實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”科 目，貸記“應(yīng)收股利”科目。投資公司對“定向投資債權(quán)投 資”應(yīng)按期計提利息。五、本科目應(yīng)按照股權(quán)投資、債權(quán)投資、其他投資項目設(shè)臵 明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。六、本科目期末借方余額，反映投資公司按規(guī)定進(jìn)行的定向 投資及無償劃入的各投資項目的賬面價值。1904 待轉(zhuǎn)投資費(fèi)用一、本科目核算投資公司按照股權(quán)投資協(xié)議進(jìn)行投資而發(fā)生 的與股權(quán)投資項目有關(guān)的各項前期費(fèi)用等。二、投資公司發(fā)生的與股權(quán)投資項目有關(guān)的前期費(fèi)用，借記 本科目，貸記“銀行存款”等科目。待股權(quán)投資項目按協(xié)議規(guī)定 投資時，借

13、記“長期股權(quán)投資”科目，貸記本科目。三、因終止協(xié)議等原因而不再進(jìn)行股權(quán)投資的，應(yīng)將該股權(quán) 投資項目上所發(fā)生的前期費(fèi)用作為期間費(fèi)用入賬，借記“管理費(fèi) 用”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按投資項目設(shè)臵明細(xì)賬。五、本科目期末借方余額，反映投資公司尚未結(jié)轉(zhuǎn)的因股權(quán) 投資而發(fā)生的前期費(fèi)用。5103 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益一、本科目核算投資公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所實(shí)現(xiàn)的凈收益。二、投資公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，按實(shí)際取得的價款，借記“銀行 存款”等科目， 按已計提的減值準(zhǔn)備， 借記“長期投資減值準(zhǔn)備” “定向投資減值準(zhǔn)備”等科目，按股權(quán)投資的賬面余額，貸 記“長期股權(quán)投資”、“定向投資股權(quán)投資”等科目，按尚 未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，貸

14、記“應(yīng)收股利”科目，按其差額， 貸記或借記本科目。投資公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用， 借記本科目， 貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。三、本科目應(yīng)按轉(zhuǎn)讓股權(quán)項目設(shè)臵明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn) 后本科目應(yīng)無余額。5204 利息收入一、本科目核算投資公司委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出款項 所取得的利息收入。投資公司銀行存款取得的利息收入在“財務(wù) 費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算。二、期末，按規(guī)定的利率計收委托貸款利息時，借記“應(yīng)收 利息”科目，貸記本科目。實(shí)際收到委托貸款利息時，借記“銀 行存款”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。三、當(dāng)貸款

15、本金或利息逾期 90 天沒有收回時，借記“短期委 托貸款非應(yīng)計貸款本金”科目，貸記“短期委托貸款應(yīng) 計貸款本金”科目，或借記“長期委托貸款非應(yīng)計貸款本金” 科目，貸記“長期委托貸款應(yīng)計貸款本金”科目。當(dāng)應(yīng)計貸 款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計貸款時，應(yīng)將已入賬的利息收入和應(yīng)收利息予以沖 銷，轉(zhuǎn)作表外核算。借記本科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。同時， 在備查簿作備查登記。四、本科目按貸款的種類設(shè)臵明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。五、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn) 后本科目應(yīng)無余額。5205 委托管理費(fèi)收入一、本科目核算投資公司接受集團(tuán)母公司或其他單位的委托， 管理其投資項目或提供其他服務(wù)而取得的收入。二、投資公

16、司取得集團(tuán)母公司或其他單位支付的委托管理費(fèi) 時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目三、本科目應(yīng)按委托單位設(shè)臵明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn) 后本科目應(yīng)無余額。5403 利息支出一、本科目核算投資公司向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款所發(fā)生應(yīng)計 入當(dāng)期損益的利息支出。二、公司計提或發(fā)生利息支出，借記本科目，貸記“預(yù)提費(fèi) 用”、“銀行存款”、“長期借款”等科目。三、本科目應(yīng)按利息支出的種類設(shè)臵明細(xì)賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn) 后本科目應(yīng)無余額。三、補(bǔ)充報表格式及編制說明 （一）投資公司應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)主管部門和其他相關(guān)會計信息 使用者對會計信息

17、的要求，按期提供財務(wù)會計報告及有關(guān)數(shù)據(jù)、 資料。（二）本辦法對企業(yè)會計制度中資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金 流量表調(diào)整了部分報表項目及編制說明。1.關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表 （會企 01 表 ）項目補(bǔ)充和調(diào)整：（1）在“短期投資”項目下增加“其中：短期委托貸款”項目， 反映投資公司短期委托貸款的賬面價值。（2）在流動資產(chǎn)項目內(nèi)單列“待處臵資產(chǎn)”項目，反映投資公 司各項待處臵資產(chǎn)的賬面價值。(3) 在“長期債權(quán)投資”項目下增加“其中：長期委托貸款” 項目，反映投資公司長期委托貸款的賬面價值。(4) 在“長期投資合計”項目上增加“定向投資”項目，反映 投資公司定向投資的賬面價值，但“長期股權(quán)投資”和“長期債 權(quán)投

18、資”項目不包括“定向投資”項目。(5) 在“其他長期資產(chǎn)”項目下增加“其中：待轉(zhuǎn)投資費(fèi)用” 項目，反映與投資項目有關(guān)的前期投資費(fèi)用。2利潤表（會企02表）格式如下：利 潤 表會企02表編制單位：年月單位：元項目行次本月數(shù)本年累計數(shù)一、收益11.投資收益（虧損以“-”號填列）22.利息收入33.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益（虧損以“-”號填列）44.委托管理費(fèi)收入55.其他業(yè)務(wù)收入6二、費(fèi)用71.營業(yè)費(fèi)用82.管理費(fèi)用93.財務(wù)費(fèi)用104.利息支出115.其他業(yè)務(wù)支出126.營業(yè)稅金及附加13三、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）14加：補(bǔ)貼收入15營業(yè)外收入16減：營業(yè)外支出17四、利潤總額（虧損以“-”號填列）

19、18減：所得稅19五、凈利潤（虧損以“-”號填列）203、現(xiàn)金流量表格式如下:現(xiàn)金流量表單位名稱：國投會03表年月單位：元項目行次累計發(fā)生額本月發(fā)生額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1收到的稅費(fèi)返還2收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金3現(xiàn)金流入小計4購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金5支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金6支付的各項稅費(fèi)7支付的其它與經(jīng)營活動有關(guān)現(xiàn)金8現(xiàn)金流出小計9經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流理凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：10收回投資所收到的現(xiàn)金11其中：收回的權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金12收回的債權(quán)性投資所收到的現(xiàn)金13取得投資收益所收到的現(xiàn)金14其中：收到的存、貸款利息15

20、分得股利和利潤所收到的現(xiàn)金16股權(quán)轉(zhuǎn)讓收到的現(xiàn)金凈收益17處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資 產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額18收到的其他與投資有關(guān)的現(xiàn)金19現(xiàn)金流入小計20購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資 產(chǎn)支付的現(xiàn)金21投資所支付的現(xiàn)金22其中：權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金23債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金24支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn) 金25現(xiàn)金流出小計26投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額27三、籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流量：吸收投資所收到的現(xiàn)金28借款所收到的現(xiàn)金29收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金30現(xiàn)金流入小計31償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金32分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn) 金33其中：禾息支出所支付的現(xiàn)金34支付的其

21、他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金35現(xiàn)金流出小計36籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額37四、匯率變動對現(xiàn)金的影響額五、現(xiàn)金計現(xiàn)金等價物凈增加額補(bǔ)充資料行次1、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量：38凈利潤39力卩：計提的資產(chǎn)損失準(zhǔn)備40固定資產(chǎn)折舊41無形資產(chǎn)攤銷42長期待攤費(fèi)用攤銷43待攤費(fèi)用減少（減：增加）44預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）45處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長 期資產(chǎn)的損失（減收益）46固定資產(chǎn)報廢損失47財務(wù)費(fèi)用（含利息支出）48投資損失（減：收益）49遞延稅款貸項（減：借項）50存貨的減少（減：增加）51經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）52經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）53其他54經(jīng)營性活動產(chǎn)

22、生的現(xiàn)金流量凈額552、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動：56債務(wù)轉(zhuǎn)為資本57一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司的債券58融資租入固定資產(chǎn)593、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況：60現(xiàn)金的期末余額61減：現(xiàn)金的期初余額62力卩：現(xiàn)金等價物的期末余額63減：現(xiàn)金等價物的期初余額64現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額65四、利潤表編制說明（一）本表反映投資公司在一定期間內(nèi)利潤（或虧損）的實(shí)際情況。（二 ）本表“本月數(shù)” 欄反映各項目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)； 在編報 年度財務(wù)會計報告時，“本月數(shù)”欄改為“上年數(shù)”，填列上年 全年累計實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目 名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字

23、按本 年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。本表“本年累計 數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實(shí)際發(fā)生數(shù)。（三）本表各項目的內(nèi)容及其填列方法：1. “收益” 項目，反映投資公司取得的收益總額。 本項目根據(jù) “投資收益”、“利息收入”、“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益”、“委托管理 費(fèi)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等項目的數(shù)額匯總計算填列。2. “投資收益” 項目，反映投資公司從投資項目取得的收益或 發(fā)生的損失，不包括轉(zhuǎn)讓投資項目的股權(quán)所取得的凈收益和委托 金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出款項所取得的利息收入。本科目應(yīng)根據(jù) “投資收益”科目的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以“-”號填列。3. “ 利息收入” 項目，

24、反映投資公司委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位 貸出款項所取得的利息收入。本項目應(yīng)根據(jù)“利息收入”科目的 發(fā)生額分析填列。4. “股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益” 項目， 反映投資公司轉(zhuǎn)讓投資項目的股權(quán) 所實(shí)現(xiàn)的凈收益。本項目應(yīng)根據(jù)“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益”科目的發(fā)生額 分析填列。5. “委托管理費(fèi)收入” 項目，反映外商投資公司接受國外集團(tuán) 公司的委托，管理其在中國境內(nèi)的投資項目而取得的國外集團(tuán)公 司支付的管理費(fèi)收入。本項目應(yīng)根據(jù)“委托管理費(fèi)收入”科目的 發(fā)生額分析填列。6. “其他業(yè)務(wù)收入” 項目， 反映投資公司從事除投資業(yè)務(wù)以外 的其他業(yè)務(wù)取得的各項收入。本項目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”科 目的發(fā)生額分析填列。7. “費(fèi)用” 項目，

25、 反映投資公司發(fā)生的各項費(fèi)用總額。 本項目 根據(jù)“利息支出”、 “營業(yè)費(fèi)用”、 “管理費(fèi)用”、 “財務(wù)費(fèi)用”、 “其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)稅金及附加”等項目的數(shù)額匯總計算 填列。8. “營業(yè)費(fèi)用” 項目， 反映投資公司發(fā)生的營業(yè)費(fèi)用。 本項目 應(yīng)根據(jù)“營業(yè)費(fèi)用”科目發(fā)生額分析填列。9. “管理費(fèi)用” 項目， 反映投資公司發(fā)生的管理費(fèi)用。 本項目 應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。10. “財務(wù)費(fèi)用”項目，反映投資公司發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用。本項 目應(yīng)根據(jù)“財務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。11. “利息支出”項目，反映投資公司對各項借款按規(guī)定的適 用利率發(fā)生的各項利息支出。本項目應(yīng)根據(jù)“利息支出”科

26、目的 發(fā)生額分析填列。12. “其他業(yè)務(wù)支出”項目，反映投資公司從事除投資業(yè)務(wù)以 外的其他業(yè)務(wù)發(fā)生的各項支出。本項目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)支出”科目的發(fā)生額分析填列13. “營業(yè)稅金及附加”項目，反映投資公司日?；顒討?yīng)負(fù)擔(dān) 的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。本項 目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。14. “補(bǔ)貼收入”項目，反映投資公司取得的各種補(bǔ)貼收入以 及退回的增值稅等。本項目應(yīng)根據(jù)“補(bǔ)貼收入”科目的發(fā)生額分 析填列。15. “營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目，反映投資公 司發(fā)生的與其經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入和支出。這兩個項目應(yīng) 分別根據(jù)“營業(yè)外收入”科目和“營

27、業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分 析填列。16. “利潤總額”項目，反映投資公司實(shí)現(xiàn)的利潤總額。如為 虧損總額，以“ -”號填列。17. “所得稅”項目，反映投資公司按規(guī)定從本期損益中扣除 的所得稅。本項目應(yīng)根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列。18. “凈利潤”項目，反映投資公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧 損，以“ -”號填列。五、現(xiàn)金流量表編制說明（一）本表反映公司一定會計期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的 流入和流出的信息。（二 ）現(xiàn)金流量表應(yīng)按照經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、 投資活動產(chǎn) 生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別反映。本說明所指的現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金的流入和流出。(三)本表主要變動項目的內(nèi)容及填列

28、方法如下：1. 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項目(1) 收回投資所收到的現(xiàn)金，反映以下兩方面內(nèi)容： 收回的權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金本項目反映公司出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回的短期投資、長期股 權(quán)投資而收到的現(xiàn)金。收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)，不涉及現(xiàn)金流量的變 動，在現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“不涉及現(xiàn)金收支的投資與籌資活 動”項目中反映。 收回的債權(quán)性投資收到的現(xiàn)金 本項目反映公司當(dāng)期收回的各項債權(quán)投資本金，包括各類短 期貸款和中長期貸款等。(2) 取得投資收益所收到的現(xiàn)金，反映以下三方面的內(nèi)容： 收到的存、貸款利息本項目反映公司實(shí)際收到的各項定期存、貸款利息，包括本 期收到的存、貸款利息和本期收到的前期應(yīng)收貸款利息。 分得股利和利潤所收到的現(xiàn)金本項目反映公司因股權(quán)性投資而實(shí)際收到的現(xiàn)金股利，包括 從子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)分回利潤收到的現(xiàn)金。當(dāng)期實(shí)際 收到合作投資收益也在本項目反映。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收到的現(xiàn)金本項目反映公司因轉(zhuǎn)讓股權(quán)收到的現(xiàn)金收益。(3) 處臵固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金