2020年中級會計實務試題4407.doc

1、2020 年中級會計實務試題單選題1、初步統(tǒng)計，2003年我國全年全社會固定資產投資55118億元，比上年增長 26.7%，平均每月增加投資 () 億元。A968B1673C3367D4593多選題2、下列資產負債表日后事項中，屬于非調整事項的有() 。A外匯匯率發(fā)生較大變動B資產負債表日前出售的商品在資產負債表日后期間退回C企業(yè)合并或控股權的出售D募集新股多選題3、下列各項中，屬于固定資產特征的有_。A可供企業(yè)營業(yè)使用B成本能夠可靠地計量C使用期限長D單位價值較高具有可衡量的未來經濟利益E沒有實物形態(tài)單選題4、關于經營租賃業(yè)務承租人的會計處理，下列做法中正確的是（）A對租入的固定資產視同自有

2、資產計提折舊B承租人發(fā)生的初始直接費用應計入租入資產成本C在租賃開始日租入資產不作為本企業(yè)資產計價入賬D在實際發(fā)生或有租金時，應將或有租金計入資本公積單選題5、甲股份有限公司為建造某固定資產于2005 年 1 月 1 日按溢價發(fā)行 3 年期一次還本付息公司債券，債券面值為10000 元，發(fā)行價格為10300 萬元 ( 不考慮債券發(fā)行費用 ) ，票面年利率為3.06%。溢價采用直線法攤銷。該固定資產建造采用出包方式。 2005 年甲公司發(fā)生的與該固定資產建造有關的事項如下：1月 1日，工程動工并支付工程進度款 1000 萬元； 4 月 1 日，支付工程進度款2000 萬元；4 月 1 日至 8

3、月 31 日進行工程質量和安全檢查停工，9 月 1 日重新開工， 9 月 1日支付工程進度款3000 萬元。假定借款費用資本化金額按年計算，每月按30天計算，未發(fā)生與建造該固定資產有關的其他借款，則2005 年度甲公司應計入該固定資產建造成本的利息費用金額為() 萬元。A70B107.1C82.5D137.96簡答題6、甲公司為股份有限公司，主要從事商品購銷業(yè)務，并兼營房屋租賃業(yè)務，該公司適用增值稅稅率為17%，銷售價格中不含增值稅。 假定甲公司發(fā)生如下交易：(1) 甲公司董事會于 2005 年 11 月 9 日決議，以其一棟經營用房與乙房地產公司的一棟商品房進行交換， 交換后，甲公司將換入的

4、房屋作為經營出租用房， 乙公司將換入的房屋作為管理部門的辦公樓。甲公司換出房屋時的賬面原價為1800萬元，已提折舊 400 萬元，計稅價格和公允價值均為 1200 萬元；乙公司換出房屋時的賬面原價為 900 萬元，計稅價格和公允價值均為 1080 萬元。經雙方協(xié)商，由乙公司補付給甲公司 120 萬元現(xiàn)金。雙方簽訂。的協(xié)議于 2006 年 4 月 10 日分別經甲公司、乙公司股東大會批準， 并于 2006 年 5 月 10 日辦理了房地產轉讓過戶手續(xù)，乙公司支付給甲公司的現(xiàn)金于同日收到存入銀行。 上述房屋交換所涉及的營業(yè)稅稅率為 5%(不考慮其他稅費 ) 。(2) 甲公司于 2004 年 1 月

5、 1 日購買丙公司 ( 股份有限公司 ) 的商品一批，購買價格為 5000 萬元，增值稅進項稅額為 850 萬元，甲公司當日開出 6 個月帶息商品承兌匯票，票面年利率 4%，票據(jù)到期后不再計息。甲公司于票據(jù)到期日未能償還欠款。 2004 年 12 月 5 日甲公司董事會決議，以其存貨中的其他商品抵償應付丙公司的賬款，并于 2004 年 12 月 20 日與丙公司簽訂了協(xié)議。甲公司用以抵償債務的商品的賬面余額為 4600 萬元，該批商品已提的存貨跌價準備為 200 萬元，計稅價格為 4800 萬元。協(xié)議同時規(guī)定，由甲公司支付給丙公司 200 萬元。甲公司與丙公司已于 2005 年 4 月 20

6、日辦理了商品所有權有關的轉讓手續(xù)， 甲公司于同日支付丙公司 200 萬元。丙公司收到的商品作為庫存商品。要求：(1) 請說明甲公司有關資產交換和以存貨抵償債務應當在哪一年度進行會計處理；(2) 根據(jù)上述資料 (1) 分別編制甲公司、乙公司與資產交換相關的會計分錄；(3) 根據(jù)上述資料 (2) 分別編制甲公司、丙公司與抵償債務相關的會計分錄。單選題7、企業(yè)對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災害造成的存貨凈損失C應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題8、某公司發(fā)生以下情況：(1) 公

7、司接受上級有關單位審核，發(fā)現(xiàn)一張購買計算機的發(fā)票，其“金額”欄中的數(shù)字有更改現(xiàn)象，經查閱相關買賣合同、單據(jù)，確認更改后的金額是正確的，更改處蓋有出具單位的相關印章。 公司以該發(fā)票為原始憑證進行賬務處理并人賬。(2) 公司一供貨商多次上門催要逾期貨款，經公司負責人同意，會計主管張某讓出納員將一張 25 萬元的轉賬支票交給供貨商。供貨商向銀行提示付款時，銀行以該公司的銀行存款余額不足 25 萬元為由予以退票。(3) 公司對外報送 2011 年年度會計報告， 公司董事會研究決定， 公司對外報送的財務會計報告由公司財務總監(jiān)簽字、蓋章后報出。(4) 公司財務部門搬人新的辦公室，財務人員將保管期滿的會計檔

8、案全部銷毀。在銷毀的會計檔案中，有保管期滿但尚在使用的一臺機器的原始憑證。(5) 該公司原出納張某在出納工作期間的有些資料存在一些問題，而接替者劉某在交接時并未發(fā)現(xiàn)。 檢查人員在了解情況時， 原出納張某說： “已經辦理了會計交接手續(xù)，自己不再承擔任何責任，責任由接替者劉某承擔。”該公司銷毀會計檔案的行為，下列說法正確的是() 。A由于搬遷，所以該公司銷毀會計檔案的行為是合法的B該公司銷毀會計檔案的行為是違法的C會計檔案只要保管期滿就可以銷毀D該公司應該把尚在使用的一臺機器的原始憑證單獨抽出立卷單選題9、企業(yè)對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是(

9、) 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災害造成的存貨凈損失C應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題10、企業(yè)對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災害造成的存貨凈損失C應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題11、甲企業(yè) 2008 年 1 月 20 日向乙企業(yè)銷售一批商品， 已進行收入確認的有關賬務處理，同年2 月1 日，乙企業(yè)收到貨物后驗收不合格要求退貨，2 月l0日甲企業(yè)收到退貨。甲企業(yè)年度資產負債表批準報出日是4 月30 日。甲企業(yè)對此業(yè)務的處理是()。A

10、作為2007 年資產負債表日后事項的調整事項B作為2007 年資產負債表日后事項的非調整事項C作為 2008 年資產負債表日后事項的調整事項D作為 2008 年當期正常事項單選題12、企業(yè)對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災害造成的存貨凈損失C應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題13、關于投資性房地產的后續(xù)計量，下列說法中正確的有() 。A企業(yè)只能采用成本模式對投資性房地產進行后續(xù)計量B企業(yè)可以采用公允價值模式對投資性房地產進行后續(xù)計量C企業(yè)應當采用一種模式對投資性房地產進行后

11、續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式D企業(yè)可以同時采用成本計量模式和公允價值計量模式對投資性房地產進行后續(xù)計量單選題14、如果考慮貨幣時間價值， 固定資產平均年成本是未來使用年限內現(xiàn)金流出總現(xiàn)值除以（）。A年金終值系數(shù)B年金現(xiàn)值系數(shù)C使用年限D原始投資額多選題15、根據(jù)企業(yè)會計準則第4 號固定資產規(guī)定，企業(yè)應當對持有待售固定資產的預計凈殘值進行調整。 下列有關持有待售固定資產的表述中， 正確的有 () 。A從劃歸為持有待售之日起停止計提折舊和減值測試，處置時再處理B應當根據(jù)其賬面價值與其公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量C應當根據(jù)其賬面價值與其公允價值減去處置費用后的凈額孰高進行計量D符合持

12、有待售條件時固定資產的原賬面價值大于預計凈殘值，應作為資產減值損失計入當期損益E符合持有待售條件時固定資產的原賬面價值小于預計凈殘值，應作為營業(yè)外收入計入當期損益多選題16、甲公司為股份有限公司， 所得稅采用資產負債表債務法核算，所得稅稅率為25%。盈余公積計提比例為10%。2008 年年初發(fā)生如下事項：(1)2008 年年初根據(jù)固定資產的使用情況， 合理地將計提折舊的方法由原來的直線法改為雙倍余額遞減法， 預計凈殘值和折舊年限不變； 固定資產原值 100 萬元，已經使用 5 年，預計使用年限 10 年，預計凈殘值為零。(2)2008 年年初由于執(zhí)行新會計準則， 將對外出租的房地產轉換為以公允

13、價值計量的投資性房地產，投資性房地產的賬面余額為 150 萬元，已計提折舊 15 萬元，折舊年限為 10 年，未計提減值準備。轉換當日投資性房地產的公允價值為 120 萬元。(3) 由于低值易耗品在企業(yè)資產中比例減少， 2008 年年初將其核算方法由原來的五五攤銷法改為一次轉銷法。(4)2008 年年初，按照企業(yè)會計準則規(guī)定，將建造合同收入確認由完成合同法改為按完工百分比法， 2008 年以前按完成合同法確認的收入為80 萬元，按照完工百分比法應確認的合同收入為60 萬元，稅法上按照完工百分比法確認合同收入并計入應納稅所得額。(5) 由于應收賬款收賬風險加大， 將應收賬款壞賬準備計提比例由 0

14、.4%改為 0.5%。2008 年年初應收賬款余額為200 萬元，期末余額150 萬元。(6) 由于執(zhí)行新準則，將短期投資重新劃分為交易性金融資產核算，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為公允價值。該短期投資2008 年年初賬面價值為 50 萬元，公允價值為80 萬元。變更日該交易性金融資產的計稅基礎為50 萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第4至7題。下列事項中屬于會計估計變更的有()。A固定資產的折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法B出租的房地產轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產C低值易耗品核算方法的改變D建造合同收入確認方法的改變E壞賬準備計提比例的改變單選題17、下列資產負債表

15、日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的事項中，屬于資產負債表日后調整事項的是 () 。A按期履行報告年度簽訂的商品購銷合同B以前年度銷售的商品發(fā)生退回C出售重要的子公司D火災造成重大損失單選題18、甲公司 2009 年實現(xiàn)利潤總額為1000 萬元，當年實際發(fā)生工資薪酬比稅法允許扣除的工資超支50 萬元，由于會計采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當期會計比稅法規(guī)定少計提折舊100 萬元。2009 年初遞延所得稅負債的余額為66 萬元；年末固定資產賬面價值為5000 萬元，其計稅基礎為 4700 萬元。除上述差異外沒有其他納稅調整事項和差異。甲公司適用所得稅稅率為25%。甲公司 2009 年的凈利潤為 ()

16、 萬元。A750B786.5C819.5D753.5單選題19、下列屬于資產負債表日后事項中“調整事項”的是() 。A資產負債表日發(fā)生的銷貨并退回的事項B在資產負債表日后事項期間，外匯匯率發(fā)生較大變動C已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產負債表日的估計金額D發(fā)行債券多選題20、關于投資性房地產后續(xù)計量模式的轉換，下列說法正確的有() 。A已采用成本模式計量的投資性房地產，不得從成本模式轉為公允價值模式B同一企業(yè)一般只能采用一種模式對所有投資性房地產進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式C投資性房地產的后續(xù)計量，通常應當采用成本模式，只有滿足特定條件的情況下才可以采用公允價值模式D成本模式轉為公

17、允價值模式的，應當作為會計政策變更E已采用公允價值模式計量的投資性房地產，一般情況下不得從公允價值模式轉為成本模式單選題21、下列項目中，銷售企業(yè)應當作為財務費用處理的有() 。A購貨方獲得的商業(yè)折扣B購貨方獲得的銷售折讓C購貨方獲得的現(xiàn)金折扣D購貨方放棄的現(xiàn)金折扣多選題22、下列各項，按規(guī)定應計入營業(yè)外支出的有() 。A無形資產出售凈損失B固定資產出售凈損失C業(yè)務招待費D對外捐贈多選題23、甲公司經董事會和股東大會批準， 于 209年 1 月 1 日開始對有關會計政策和會計估計作如下變更：(1) 對子公司 (A 公司 ) 投資的后續(xù)計量山權益法改為成本法。對A 公司的投資209年年初賬面余額

18、為4500 萬元，其中，成本為4000 萬元，損益調整為500萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計稅基礎為其成本4000 萬元。(2) 對某棟以經營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓 209年年初賬面余額為 6800 萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為 8800 萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎與其原賬面余額相同。(3) 管理用固定資產的預計使用年限由 10 年改為 8 年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產原每年折舊額為 230 萬元 ( 與稅法規(guī)定相同 ) ，按 8 年及雙倍余額遞減法計提折舊， 209年計提的折舊額為 350 萬元。

19、變更日該管理用固定資產的計稅基礎與其賬面價值相同。(4) 發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為先進先出法。甲公司存貨 209年初賬面余額為 2000 萬元，未發(fā)生跌價損失。(5) 開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為符合資本化條件。 209 年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費用 1200 萬元。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費用計稅基礎為其資本化金額的 150%。(6) 所得稅的會計處理由應付稅款法改為資產負債表債務法。甲公司適用的所得稅稅率為 25%，預計在未來期間不會發(fā)生變化。(7)20 9年 1 月 1 日，將一項管理用使用壽命不確定的無形資產改為使用壽命有限的無形資產。 209年 1 月 1 日，該無

20、形資產賬面余額為 500 萬元，已計提減值準備 100 萬元。該無形資產已使用 4 午，預計尚可使用年限為 5 年，采用直線法攤銷，無殘值。稅法規(guī)定，該無形資產采用直線法按10 年攤銷，無殘值。上述涉及會計政策變更的均采用追溯調整法，不存在追溯調整不切實可行的情況；甲公司預計未來期間有足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第 3題。下列關于甲公司就其會計政策和會計估計變更及后續(xù)的會計處理中，正確的有 () 。A管理用無形資產于變更日的計稅基礎為300 萬元B管理用無形資產于變更日應追溯調整留存收益C符合資本化條件的開發(fā)費用應確認遞延所得

21、稅資產D變更日對出租辦公樓調增其賬面價值2000 萬元，調整期初留存收益和遞延所得稅負債。E對子公司 (A 公司 ) 投資的后續(xù)計量由權益法改為成本法屬于會計政策變更多選題24、根據(jù)會計準則的規(guī)定，下列各項中，不應確認為期間費用的有() 。A房地產企業(yè)為開發(fā)房地產而借入款項發(fā)生的借款利息，開發(fā)產品尚未完工B提取在建工程人員福利費C建造合同預計損失D債務重組損失E收發(fā)計量差錯造成的存貨短缺單選題25、年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)現(xiàn)的報告年度及以前年度的會計差錯的處理原則是 () 。A應區(qū)分報告年度和以前年度的會計差錯。報告年度的會計差錯，作為資產負債表日后調整事項， 調整報告年度的

22、會計報表； 以前年度的會計差錯， 調整發(fā)現(xiàn)年度會計報表的年初數(shù)B應區(qū)分重大會計差錯和非重大會計差錯。重大會計差錯，作為資產負債表日后調整事項， 調整報告年度的會計報表；非重大會計差錯， 作為發(fā)現(xiàn)年度當期事項，直接調整發(fā)現(xiàn)年度當期損益及其他相關項目C對于報告年度的重大、非重大會計差錯以及以前年度重大會計差錯，作為資產負債表日后調整事項， 調整報告年度的會計報表； 對于以前年度的非重大會計差錯，直接調整發(fā)現(xiàn)年度當期損益及其他相關項目D均作為資產負債表日后調整事項調整報告年度的會計報表的相關項目單選題26、某企業(yè)投資性房地產采用成本計量模式。2010 年 1 月 1 日購入一幢建筑物用于出租。該建筑

23、物的成本為300 萬元，預計使用年限為20 年，預計凈殘值為30 萬元。采用直線法計提折舊。2010 年應該計提的折舊額為 () 萬元。A12B20C12.38D10多選題27、下列各項中，會導致企業(yè)當期營業(yè)利潤減少的有() 。A出售無形資產發(fā)生的凈損失B計提行政管理部門固定資產折舊C辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費D收到增值稅稅費返還E出售交易性金融資產發(fā)生的凈損失單選題28、下列說法正確的有 () 。A固定資產改良支出，應當計入固定資產賬面價值，其增計后的金額不應超過該固定資產的可收回金額；超過部分直接計入當期管理費用B固定資產修理費用，應當計入到在建工程中C與固定資產有關的后續(xù)支出，如果符合

24、固定資產的定義，則應資本化D經營租賃方式租入的固定資產視同自有資產處理，并按照一定的方法計提折舊單選題29、甲公司 210 年 12 月 31 日庫存 X 模具 1 萬件，單位成本為 200 元。 210 年 12 月 31 日，X 模具市場售價為每件 180 元，銷售該模具預計每件將發(fā)生運雜費等相關費用 1 元。 12 月 31 日，甲公司和乙公司簽訂有一份不可撤銷的銷售 X 模具合同，合同銷售數(shù)量為 5000 件，合同價格為每件 190 元，供貨 13 期為 211 年 1 月 5 日。假定不考慮其他相關稅費， 此前該模具以前未計提減值準備， 210 年 12 月 31 日甲公司對該模具應

25、確認的減值損失為 () 萬元。A10.5B11C16D21單選題30、企業(yè)對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災害造成的存貨凈損失C應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失-1- 答案： A 解析掌握2- 答案： A,C,D 解析 資產負債表日前出售的商品在資產負債表日后期間退回屬于資產負債表日后調整事項。3- 答案： A,C,E暫無解析4- 答案： C暫無解析5- 答案： A 解析 累計支出加權平均數(shù) 1000(12/12)+2000 (9/12)+3000 (4/12) 3500 (

26、萬元 ) ，資本化率 (100003.06% -300/3)/10300 2%；資本化金額35002% 70 ( 萬元 ) 。注意：進行工程質量和安全檢查停工，屬于正常中斷，不需要暫停資本化。6- 答案： (1) 上述交易 (1) 應當在 2006 年度進行會計處理；暫無解析7- 答案： A 解析 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應計入“其他應收款”科目。8- 答案： B,D 解析 會計檔案的銷毀9- 答案： A 解析 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應計入“其他應收款”科目。10- 答

27、案： A 解析 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應計入“其他應收款”科目。11- 答案： D 解析 該事項屬于 2008 年當期正常事項，它不符合資產負債表日后事項定義；因此不屬于企業(yè)的資產負債表日后事項。12- 答案： A 解析 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應計入“其他應收款”科目。13- 答案： B,C 解析 企業(yè)通常應當采用成本模式對投資性房地產進行后續(xù)計量，也可采用公允價值模式對投資性房地產進行后續(xù)計量。 但同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產進行后續(xù)計量，不得同時采用

28、兩種計量模式。14- 答案： B 解析 固定資產平均年成本是指該資產引起現(xiàn)金流出的年平均值?？紤]貨幣時間價值時，首先計算現(xiàn)金流出的總現(xiàn)值，然后分攤給每一年。15- 答案： A,B,D 解析 企業(yè)對于持有待售的固定資產，應當根據(jù)其賬面價值與其公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量， 從另一個角度講， 若原賬面價值大于預計凈殘值，應確認資產減值損失，反之，不應調增其賬面價值。所以選項ABD正確。16- 答案： A,C,E 解析 選項 B 和 D 均屬于會計政策變更。17- 答案： B 解析 選項 A 屬于企業(yè)當期發(fā)生的日常經營活動事項，選項 CD是自年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的

29、與資產負債表日存在狀況無關的事項，屬于資產負債表日后非調整事項。18- 答案： D 解析 當期所得稅費用 =(1000+50- 100) 25%=237.5(萬元 ) ，遞延所得稅費用 =(5000- 4700) 25%-66=9( 萬元 ) ，所得稅費用總額 =237.5+9=246.5( 萬元 ) ，凈利潤 =1000-246.5=753.5( 萬元 ) 。資產負債表債務法進行所得稅會計處理，在不存在其他納稅調整事項和所得稅稅率變更等情況下， 本期所得稅費用是按稅前會計利潤乘以現(xiàn)行稅率計算的結果。19- 答案： C 解析選項A 不屬于資產負債表口后事項；選項B 和D 屬于資產負債表日后事項

30、中的非調整事項；選項C 屬于資產負債表日后事項中的調整事項。20- 答案： B,C,D,E 解析 選項 A，已采用成本模式計量的投資性房地產，在滿足一定條件的情況下可以轉為公允價值模式計量，作為政策變更處理。21- 答案： C 解析 對銷售企業(yè)來說，購貨方獲得的現(xiàn)金折扣應作為財務費用處理；購貨方獲得的商業(yè)折扣不需進行賬務處理； 購貨方獲得的銷售折讓， 如銷售企業(yè)已經作確認收入的賬務處理且不屬于資產負債表日后事項的， 應沖減主營業(yè)務收入和有關稅金等：如銷售企業(yè)未作確認收入的處理， 應直接按照扣除折讓后的金額確認收入；購貨方放棄的現(xiàn)金折扣不需進行賬務處理。22- 答案： A,B,D 解析 業(yè)務招待費計入企業(yè)的管理費用；23- 答案： A,D,E 解析 變更日無形資產的計稅基礎=500-500104=300(萬元 ) ；將使用壽命不確定的無形資產改為使用壽命有限的無形資產屬于會計估計變更，應采用未來適用法處理，不能進行追溯調整； 符合資本化條件的開發(fā)費用，雖然賬面價值小于計稅基礎，