應(yīng)交稅金及應(yīng)交增值稅

1、應(yīng)交稅金及應(yīng)交應(yīng)交稅金及應(yīng)交 增值稅的核算增值稅的核算 知識要點知識要點 1、應(yīng)交稅金的概念及稅種 2、應(yīng)交稅金的核算 3、應(yīng)交增值稅的概念 4、應(yīng)交增值稅的核算 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 welcome to use these PowerPoint templates, New Content design, 10 years experience 1、應(yīng)交稅金的概念 是指企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的各 種稅金。 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 主要稅種 增值稅 消費稅 營業(yè)稅所得稅 資源稅 土地增值稅 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 房產(chǎn)稅 車船稅 城市建設(shè)維護稅 印花稅及水利基金不通過此科目核算 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 為了核算和

2、監(jiān)督企業(yè)應(yīng)交稅金的計算和 交納情況，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅金”賬戶。借減 貸加 3、應(yīng)交稅金的核算 借 應(yīng)交稅金 貸 登記已交納的各種稅金 登記當(dāng)月應(yīng)交納的各種稅金 余額：表示未交納的稅金 余額：表示多交納的稅金 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 練習(xí)題：練習(xí)題： 企業(yè)按工程合同收入的3%計算本月應(yīng)交營業(yè)稅30000 元，按營業(yè)稅的7%計算城市維護建設(shè)稅為2100元。 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 32100 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 30000 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 2100 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 welcome to use these PowerPoint templates, New Content design, 1

3、0 years experience 3、應(yīng)交增值稅的概念 以以增值額增值額為課稅對象；為課稅對象； 實行普遍征稅；實行普遍征稅； 實行多環(huán)節(jié)征稅。實行多環(huán)節(jié)征稅。 1）應(yīng)交增值稅的特點 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 產(chǎn)銷環(huán)節(jié)產(chǎn)銷環(huán)節(jié) 購入額購入額 銷售額銷售額 按銷售額按銷售額 增值額增值額 按增值額按增值額 計計 稅稅 計計 稅稅 原材料生產(chǎn) 0 30 6 30 6 產(chǎn)成品生產(chǎn) 30 70 14 40 8 批發(fā) 70 90 18 20 4 零售 90 100 20 10 2 合計 58 100 20 （假設(shè)稅率均為20%） 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 應(yīng)納稅額=法定增值額增值稅稅率 加法：增值額=工資+

4、利息+租金+利潤+其他增值 項目金額 減法：增值額=銷售額-法定扣除額 2）、應(yīng)交增值稅的計稅方法 直接計稅直接計稅 間接計稅間接計稅 應(yīng)納增值稅額=銷售額稅率-法定扣除項目已納 稅金 購進扣稅法：應(yīng)納增值稅額 =本期銷項稅額-本期進項稅額 實耗扣稅法：應(yīng)納增值稅額 =本期銷項稅額-本期實耗稅額 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 welcome to use these PowerPoint templates, New Content design, 10 years experience 3）、征收范圍 一般規(guī)定：在中國境內(nèi)銷售貨物、進口貨 物、提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個 人都要繳納增值稅。 特

5、殊規(guī)定： （1）視同銷售 （2）混合銷售 （3）兼營銷售 （4）其他 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物 設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將 貨物從一個機構(gòu)移送到另一個機構(gòu)用于銷售（設(shè) 在同一縣、市的除外）； 將自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項目（如集體 福利、個人消費）； 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供 給其他單位或個體經(jīng)營者； 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投 資者； 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。 視同銷售 3）、征收范圍 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 是指一項銷售業(yè)務(wù)既涉及銷售貨物又涉及增值 稅非應(yīng)稅勞務(wù)的行為，所謂非應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于

6、營業(yè) 稅征收范圍的勞務(wù)，如交通運輸業(yè)、郵政電訊業(yè)、金 融保險業(yè)、建筑業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)等。 混合銷售混合銷售 兼營銷售兼營銷售 納稅人在從事應(yīng)稅貨物銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù) 的同時，還從事非應(yīng)稅業(yè)務(wù)，且從事的非應(yīng)稅勞 務(wù)與某一項銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)并無直接聯(lián) 系或從屬關(guān)系，為兼營業(yè)務(wù)。 3）、征收范圍 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 welcome to use these PowerPoint templates, New Content design, 10 years experience 4）、納稅人 （1）小規(guī)模納稅人 （2）一般納稅人 確認(rèn)條件： 第一，從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納 稅人，以

7、及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為 主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅 銷售額在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的； 第二，除上款規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷 售額在80萬元以下的。 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 welcome to use these PowerPoint templates, New Content design, 10 years experience 4）、稅率及免征 稅率稅率 基本稅率17%； 低檔稅率13%（食、水、紙、農(nóng)、礦） 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%. 免征免征 增值稅起征點的適用范圍限于個人。 增值稅起征點的幅度規(guī)定如下： （一）銷售貨物的，為月銷售額200

8、0-5000元 （二）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額1500-3000元； （三）按次納稅的，為每次（日）銷售額150-200 元。 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =銷項稅額進銷項稅額進 項稅額項稅額 銷項稅額銷項稅額= =銷售額銷售額（不含（不含 稅）稅）增值稅稅率增值稅稅率 進項稅額進項稅額= =買價買價扣除率扣除率 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 5）、允許抵扣條件 允許抵扣的進項稅額 v從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票； v從海關(guān)取得的完稅憑證； v未繳納增值稅而給予抵扣的特殊情況： 免稅農(nóng)產(chǎn)品 運費 廢舊物資： 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 5）、允許抵扣條件 不允許抵扣的進項稅額 （一）用于非增

9、值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利 或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)； （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者 應(yīng)稅勞務(wù)； （四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品； （五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用 和銷售免稅貨物的運輸費用。 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 練習(xí)題：練習(xí)題： 某機械廠（一般納稅人），2013年某月份外購項目如下： （1）外購鋼材10噸，價款50 000元，發(fā)票注明進項稅額為 8 500元； （2）采用分期收款結(jié)算方式銷售給乙廠柴油機，價款 100 000元，貨已發(fā)出，款未收。（以上價款不含稅）； 計算應(yīng)納增值稅 應(yīng)交增值稅