高等教育自學考試審計學真題2013年4月

1、高等教育自學考試審計學真題 2013年 4 月（ 總分： 100.00 ，做題時間： 150 分鐘 ）一、課程代碼： 00160 （ 總題數(shù)： 20，分數(shù)： 20.00）1. 審計有別于其他管理活動的獨特之處是（分數(shù)： 1.00 ）A. 審計目的B. 審計客體C. 審計依據(jù)D. 審計特征 V解析：審計是一種獨立的經(jīng)濟監(jiān)督、 評價和鑒證活動， 它的特征是指審計區(qū)別于其他管理活動的獨特之處， 它的特征集中體現(xiàn)在獨立性和權(quán)威性方面。2. 下列不屬于注冊會計師審計特點的是（分數(shù)： 1.00 ）A. 審計的強制性 VB. 審計的獨立性C. 審計的有償性D. 審計的委托性 解析：注冊會計師審計是會計師事務(wù)

2、所接受政府審計機關(guān)、國家行政機關(guān)、企事業(yè)單位和個人等有關(guān)方面 的委托， 依法對被審計單位的財務(wù)收支活動、 經(jīng)營管理活動及經(jīng)濟效益進行審計， 它具有獨立性、 有償性、 委托性的特點，強制性是政府審計的特點。3. 注冊會計師審計是商品經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的直接原因是（分數(shù)： 1.00 ）A. 財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離 VB. 貨幣的產(chǎn)生C. 壟斷資本主義的產(chǎn)生D. 借貸資本與產(chǎn)業(yè)資本的融合 解析：注冊會計師審計是商品經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的直接原因是財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分 離。4. 注冊會計師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（分數(shù)： 1.00 ）A. 對自己的能力進行廣告

3、宣傳B. 不以個人名義承接一切業(yè)務(wù) VC. 承接了主要工作由其他專家完成的業(yè)務(wù)D. 按服務(wù)成果的大小進行收費 解析：注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)；注冊會計師必須清醒地 認識到自己在專業(yè)勝任能力方面的不足，不承接自己不能勝任的業(yè)務(wù)；在確定收費時，會計師事務(wù)所應(yīng)當 考慮這樣四個因素，以客觀反映為客戶提供專業(yè)服務(wù)的價值： （1） 專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能。 （2） 所需專 業(yè)人員的水平和經(jīng)驗。 （3） 每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間。 （4） 提供專業(yè)服務(wù)所需承擔的責任。5. 鑒證業(yè)務(wù)按其獨立性，由高至低的排序為（分數(shù)： 1.00 ）A. 審核、審計、審閱B. 審

4、閱、審核、審計C. 審計、審閱、審核 VD. 審計、審核、審閱 解析：鑒證業(yè)務(wù)分為審計業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)與其他鑒證業(yè)務(wù)，獨立性依次降低。6. 注冊會計師審計的最本質(zhì)特性是 （分數(shù)： 1.00 ）A. 獨立性 VB. 客觀性C. 公正性D. 科學性 解析：審計的本質(zhì)應(yīng)概括為具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督、評價、鑒證活動。獨立性是注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù) 的靈魂。7. 針對鑒證業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當自業(yè)務(wù)報告日起，對工作底稿至少保存的時間為（分數(shù)： 1.00 ）A. 1 年B. 3 年C. 5 年D. 10 年 V解析：對鑒證業(yè)務(wù)包括歷史財務(wù)信息審計和審閱業(yè)務(wù)、 其他鑒證業(yè)務(wù)， 會計師事務(wù)所應(yīng)當自業(yè)務(wù)報告日起，

5、對業(yè)務(wù)工作底稿至少保存 10 年。8. 會計師事務(wù)所不得為同一家上市公司同時提供審計年報和（分數(shù)： 1.00 ）A. 法律服務(wù)B. 納稅申報C. 代編財務(wù)報表 VD. IT 系統(tǒng)服務(wù) 解析：會計師事務(wù)所不得為上市公司同時提供編制財務(wù)報表和審計服務(wù)。9. 從庫存產(chǎn)成品出發(fā)，去核對庫存商品明細賬，主要用于查證下列何種審計認定？（分數(shù)： 1.00 ）A. 完整性 VB. 存在C. 計價和分攤D. 權(quán)利和義務(wù) 解析：由完整性認定推導的審計目標是確認已存在的金額均已記錄。庫存產(chǎn)品出發(fā)去核對明細賬就是確認 存在的金額已經(jīng)被記錄。10. 電子計算機審計不應(yīng)該改變（分數(shù)： 1.00 ）A. 審計底稿B. 審計

6、方法C. 審計目的 VD. 審計過程 解析：無論何種審計都不能改變審計目的。11. 下列具有不可替代性的審計程序是（分數(shù)： 1.00 ）A. 應(yīng)收賬款函證B. 存貨監(jiān)盤 VC. 應(yīng)付賬款函證D. 面詢固定資產(chǎn)的使用狀況 解析：存貨監(jiān)盤是證實存貨存在性認定的不可替代的審計程序。12. 下列各項中，被審計單位違反估價或分攤認定的是（分數(shù)： 1.00 ）A. 將未發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)入賬B. 未將作為抵押的汽車披露C. 未計提壞賬準備 VD. 將未發(fā)生的費用登記入賬解析：注冊會計師應(yīng)確定應(yīng)收賬款是否可回收，壞賬準備的計提方法和比例是否恰當，計提是否充分，保 證資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益以恰當?shù)慕痤~包括在財務(wù)報

7、表中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整已恰當記錄。13. 在實務(wù)中， 有許多匯總性財務(wù)數(shù)據(jù)可以用作確定財務(wù)報表層次重要性水平的基準。 下列各項中注冊會計 師不宜作為重要性水平基準的是（分數(shù)： 1.00 ）A. 資產(chǎn)總額B. 銷售收入C. 費用總額D. 負債總額 V 解析：重要性水平的判斷基礎(chǔ)主要有資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入、費用總額、毛利、凈利潤等匯總財務(wù) 指標。14. 在對資產(chǎn)存在認定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（分數(shù)： 1.00 ）A. 從支持性證據(jù)到會計記錄B. 從會計記錄到支持性證據(jù) VC. 從尚未記錄的項目到財務(wù)報表D. 從財務(wù)報表到尚未記錄的項目 解析：存在認定記錄的資產(chǎn)、負債和所有者

8、權(quán)益是存在的。資產(chǎn)存在認定是從會計記錄到支持性證據(jù)。15. 假定單獨存在下列一種情況，則最能表明被審計單位存在與經(jīng)營業(yè)績夸大相關(guān)的重大錯報風險的是 （分數(shù)： 1.00 ）A. 銷售人員業(yè)績獎金比上年下降B. 營業(yè)收入比上年有小幅度上升C. 營業(yè)成本比上年有大幅度下降 VD. 倉儲部門職工人數(shù)增加了 30% 解析：營業(yè)成本比上年有大幅度下降則最能表明被審計單位存在與經(jīng)營業(yè)績夸大相關(guān)的重大錯報風險。16. 注冊會計師審計方法的調(diào)整，主要是隨著（分數(shù)： 1.00 ）A. 審計關(guān)系的變化B. 審計環(huán)境的變化 VC. 審計人員的變化D. 審計責任的變化 解析：審計方法是審計人員為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

9、，與審計評價標準進行對比，形成審計結(jié)論、實 現(xiàn)審計目標的一切手段，它主要隨著審計環(huán)境的變化而變化。17. 適當?shù)穆氊煼蛛x有助于防止有意或無意的錯誤，下列符合適當?shù)穆氊煼蛛x要求的是 （分數(shù)： 1.00 ）A. 負責應(yīng)收賬款記賬的職員負責編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表B. 編制銷售發(fā)票通知單的人員不能同時開具銷售發(fā)票VC. 在銷售合同訂立前，由專人就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判D. 應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管由某一會計專門負責 解析：編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離。18. 下列關(guān)于函證審計程序的表述，不正確的是（分數(shù)： 1.00 ）A. 應(yīng)收賬款函證是

10、重要的審計程序B. 應(yīng)付賬款函證是非必要的審計程序C. 預付款項的函證效果要比預收款項的好D. 肯定式的函證成本要低于否定式 V 解析：肯定式的函證成本要高于否定式。19. 毛利率的波動可能意味著（分數(shù)： 1.00 ）A. 固定制造費用比重較小時銷量發(fā)生變動B. 銷售額與銷售成本同比例上升C. 銷售額與銷售成本同比例下降D. 銷售價格的波動 V 解析：毛利率的波動可能意味著被審計單位存在以下情況：銷售價格發(fā)生變動；銷售產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)發(fā)生變 動；單位產(chǎn)品成本發(fā)生變動；固定制造費用比重較大時銷售數(shù)量發(fā)生變動。20. 審計報告中，必須說明管理層對財務(wù)報表的責任段。下列不屬于管理層對財務(wù)報表的責任是 （

11、分數(shù)： 1.00 ）A. 選擇和運用恰當?shù)臅嬚連. 設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制C. 對財務(wù)報表發(fā)表審計意見 VD. 作出合理的會計估計解析：管理層責任包括： （1） 設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于 舞弊或錯誤而導致的重大錯報； （2） 選擇和運用恰當?shù)臅嬚撸?（3） 作出合理的會計估計。二、多項選擇題（本大題共 10 小題，每小題 2 分，共 20 分） （ 總題數(shù)： 10，分數(shù)： 20.00）21. 注冊會計師要保持其獨立性，必須做到（分數(shù)： 2.00 ）A. 與被審計單位的主要負責人在倫理上沒有親密關(guān)系VB. 不與被審計單位溝

12、通C. 與被審計單位在經(jīng)濟上沒有利害關(guān)系 VD. 不參與被審計單位的經(jīng)濟活動 VE. 要求被審計單位為其獨立性提供條件 解析：注冊會計師在審計過程中與被審計單位溝通是必要的；會計師事務(wù)所和鑒證小組成員有責任考慮執(zhí) 業(yè)環(huán)境、對獨立性的威脅和能夠消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩降姆婪洞胧韵切Κ毩⑿圆⒎敲黠@不重要的威脅，或?qū)⑵浣抵量山邮芩?，而非要求被審計單位為獨立性提供條件。選項ACD屬于注冊會計師在執(zhí)行過程中保持獨立性必須做到的。22. 主要用于證實客觀事物的審計方法有 （分數(shù)： 2.00 ）A. 監(jiān)盤法VB. 審閱法C. 觀察法VD. 分析法E. 調(diào)節(jié)法V解析：證實客觀事物的方法是審計方

13、法體系中的一個重要組成部分，主要用于證實客觀事物形態(tài)、性能、 數(shù)量和價值的方法。目前，審計中常用的有盤點法、調(diào)節(jié)法、觀察法、查詢法和鑒定法。其中，盤點法可 分為直接盤點和監(jiān)督盤點兩種，監(jiān)督盤點又稱監(jiān)盤。23. 注冊會計師應(yīng)結(jié)合購貨業(yè)務(wù)進行審計的項目有（分數(shù)： 2.00 ）A. 應(yīng)收賬款B. 應(yīng)付賬款 VC. 應(yīng)收票據(jù)D. 預付賬款 VE. 預收賬款解析：購貨業(yè)務(wù)涉及付款，故預付和應(yīng)付賬款應(yīng)結(jié)合購貨業(yè)務(wù)進行審計。24. 下列屬于注冊會計師法律責任成因的有（分數(shù)： 2.00 ）A. 違約VB. 過失VC. 欺詐VD. 民事責任E. 刑事責任 解析：導致注冊會計師承擔法律責任的根本原因是注冊會計師自

14、身的違約、過失與欺詐行為。25. 在應(yīng)收賬款的審計中，注冊會計師可以利用的比率為(分數(shù)： 2.00 )A. 應(yīng)收賬款增加與銷售收入增加的比率VB. 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 VC. 銷售退回和折讓與銷售收入的比率 VD. 壞賬準備與應(yīng)收賬款余額的比率VE. 存貨余額與銷售收入的比率解析：在應(yīng)收賬款的審計中， 審計人員可以利用的比率關(guān)系如下： (1) 應(yīng)收賬款增加與銷售收入增加的比率。(2) 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率這個指標可用于衡量企業(yè)回收應(yīng)收賬款的效率。 (3) 本期銷售退回和折讓與本期銷售收 入的比率。 (4) 壞賬準備與應(yīng)收賬款余額的比率。26. 注冊會計師可以就計劃審計工作的基本情況與被審計單位治理層進行

15、溝通，溝通的內(nèi)容可以包括(分數(shù)： 2.00 )A. 審計的時間安排 VB. 總體策略 VC. 審計工作中受到的限制D. 具體審計程序E. 管理層對審計工作的額外要求 解析：與治理層溝通的內(nèi)容可以包括審計的時間安排和總體策略、審計工作中受到的限制及治理層和管理 層對審計工作的額外要求等，具體審計策略不應(yīng)與治理層溝通。27. 下列有關(guān)注冊會計師審計的表述，正確的有(分數(shù)： 2.00 )A. 注冊會計師在執(zhí)行審計工作時必須利用內(nèi)部審計的工作成果B. 注冊會計師審計是一種有償審計VC. 注冊會計師審計就是注冊會計師代表本人實施的審計D. 注冊會計師審計體現(xiàn)為雙向獨立VE. 注冊會計師審計是政府審計的補

16、充 解析：注冊會計師審計是有償審計，雙向獨立。28. “觀察和檢查”是注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境而必須執(zhí)行的程序，它不僅可以提供有關(guān)被審計單位及其環(huán)境的信息，而且可以印證對管理層和其他相關(guān)人員的詢問結(jié)果。實施的觀察和檢查程序包括 (分數(shù)： 2.00 )A. 將預期結(jié)果與被審計單位記錄的金額、計算的比率、趨勢進行比較B. 追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程VC. 檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊，閱讀管理層和治理層編制的報告VD. 實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備VE. 注冊會計師利用被審計單位的銀行存款日記賬和銀行對賬單，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 解析：注冊會計師應(yīng)當實施的觀察和

17、檢查程序包括： (1) 觀察被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動。 (2) 檢查文件、 記錄和內(nèi)部控制手冊。 (3) 閱讀由管理層和治理層編制的報告。 (4) 實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和 設(shè)備。 (5) 追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程 (穿行測試 )。29. 作為鑒證業(yè)務(wù)的適當標準應(yīng)當具備的特征有(分數(shù)： 2.00 )A. 相關(guān)性VB. 客觀性C. 完整性VD. 中立性VE. 可比性解析：作為鑒證業(yè)務(wù)的適應(yīng)標準應(yīng)當具備如下特征：相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。30. 注冊會計師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時，應(yīng)考慮的主要因素有（分數(shù):2.00 ）A. 應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重

18、要性VB. 被審計單位內(nèi)部控制的強弱VC. 以前年度的函證結(jié)果VD. 函證方式的選擇VE. 回函的審計工作記錄解析：函證數(shù)量的多少、范圍是由諸多因素決定的，主要有：（1）應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性；被審計單位內(nèi)部控制的強弱；（3）以前期間的函證結(jié)果；（4）函證方式的選擇。三、非選擇題部分（總題數(shù)：2,分數(shù)：4.00）31. 應(yīng)有關(guān)注（分數(shù)：2.00 ）正確答案：（要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中保持職業(yè)謹慎，以質(zhì)疑的思維方式評價所獲證據(jù)的有效性，并對產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺。）解析：32. 審計準則（分數(shù)：2.00 ）正確答案：（是審計人員進行審計工作時所必需遵循的行為規(guī)范和衡量審計工作質(zhì)量的客觀標

19、準。）解析：四、簡答題（本大題共 2小題，每小題5分，共10分）（總題數(shù)：2,分數(shù)：10.00）33. 注冊會計師審計和內(nèi)部審計是兩個不同的審計主體從事的審計，兩者既有區(qū)別，又有聯(lián)系。就審計方式、審計目標說明兩者的差異，并簡要回答兩者的三個主要方面的聯(lián)系請將回答的內(nèi)容填入答題紙的表中。（分數(shù)：5.00 ）正確答案：（II）解析：34. 只有在了解后認為符合勝任能力、獨立性和應(yīng)有關(guān)注等職業(yè)道德要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備所有特征要求時，注冊會計師才能將其作為業(yè)務(wù)予以承接。請簡要回答審計業(yè)務(wù)應(yīng)具備所有特征的具體內(nèi)涵。（分數(shù)：5.00 ）正確答案：（1）審計對象適當。（2）使用的標準適當且預期使用者能

20、夠獲取該標準。（3）注冊會計師能夠獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論。（4）注冊會計師的結(jié)論以書面形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)。（5）該業(yè)務(wù)具有合理的目的。）解析：五、論述題（本大題共 1小題，共10分）（總題數(shù)：1,分數(shù)：10.00）35. 了解內(nèi)控和控制測試是兩個重要的審計程序，兩者既有區(qū)別，又有聯(lián)系。請將相關(guān)闡述的內(nèi)容（注意簡明扼要），填入答題紙的表中（分數(shù)：10.00 ）正確答案：（解析:六、案例分析題（本大題共3小題，每小題12分，共36分）（總題數(shù)：3，分數(shù)：36.00）36.2011年1月10日上午8時，ABC會計師事務(wù)所注冊會計師張偉參加了對XYZ公司庫存現(xiàn)金的清

21、點工作，清查結(jié)果如下：（1）實點庫存現(xiàn)金（人民幣）情況如下： 100元幣32張，50元幣23張，10元幣45張, 5元幣96張，2元幣120張，1元幣160張，角幣及分幣96.20元（2）查明截止當年1月8日的庫存現(xiàn)金 日記賬賬面余額為6270.40元。（3）查出1月9日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬的收款憑證700元。（4）查出1月9日已經(jīng)辦理付款手續(xù)尚未入賬的付款憑證424元。（5）查出2010年12月20日出納員周璇未經(jīng)會計主管潘棟批準，私自出借給某職工現(xiàn)金500元，（6）銀行核定該公司庫存現(xiàn)金限額為5000元；2010年資產(chǎn)負債表附注中庫存現(xiàn)金一項列報的金額為6901.40元。（7）經(jīng)檢查1

22、月1日1月9日的收付款憑證和現(xiàn)金日記賬，核實1月1日1月9日的現(xiàn)金收入數(shù)為 5628元，現(xiàn)金支出數(shù)為 5983元。（8）2011年1月12日注冊會計師李紅對審計底稿進行了復核。要求：（1）根據(jù)清點結(jié)果編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表。（2）指岀現(xiàn)金管理中存在的問題，提岀改進意見。 見。審計說明：（2）現(xiàn)金管理中存在的問題，改進意（分數(shù)：12.00 ）正確答案：（1）1（2）答：現(xiàn)金賬實不符，短缺 270.2元，應(yīng)查明原因。白條抵庫。出納員以白條借給某職工 500元，應(yīng)及時收回交庫。庫存現(xiàn)金超限額。超出限額應(yīng)及時送存銀行。）解析：37.資料：誠信會計師事務(wù)所接受委托，承辦某公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。注

23、冊會計師王宏和李莉負責確定與交易類別、賬戶余額、列報與披露相關(guān)的實質(zhì)性程序。下表的空格部分是注冊會計師王宏和李 莉尚未完成的工作?！疽蟆空堘槍ο卤砹惺镜母黜椪J定，代注冊會計師王宏和李莉列示岀為實現(xiàn)各認定 的審計目標應(yīng)當實施的最常用的實質(zhì)性程序。（分數(shù)：12.00 ）正確答案：（）解析：38.某注冊會計師于2011年1月10日1月20日，對某小型制造公司2010年度的財務(wù)報表進行詳細審計， 在審計過程中發(fā)現(xiàn)的全部核算誤差如下：【事項1】對資產(chǎn)負債表“累計折舊”項目進行復算，10月份投產(chǎn)一條生產(chǎn)流水線年度內(nèi)應(yīng)提折舊50000元，未予計提。該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品年內(nèi)已銷售80070,并無年末在產(chǎn)品?！臼马?】對產(chǎn)成品監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)有長期積壓而無銷路的一批產(chǎn)成品120000元，經(jīng)技術(shù)鑒定該批產(chǎn)成品已完全喪失使用價值。【事項3】資產(chǎn)負債表中“長期待攤費用”項目與“長期待攤費用”總賬賬戶期末余額核對相符，同明細分類賬戶核對也相符。但“長期待攤費用”有一預付廣告費用明細賬 戶，其借方有一筆9月份支付給某廣告公司當年度的廣告費36000元，進一步檢查記賬憑證所附原始憑證，發(fā)現(xiàn)屬實并已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。經(jīng)查證，該筆廣告費年