會計從業(yè)資格考試《會計基礎(chǔ)》講義0601.doc

1、第 六 章賬務(wù)處理程序考情分析平均分為 2 分，屬于一般章節(jié)。第一節(jié)賬務(wù)處理程序的意義和種類一、賬務(wù)處理程序的意義賬務(wù)處理程序也稱 會計核算組織程序或會計核算形式 ，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式，包括會計憑證和賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細分類賬和總分類賬、編制會計報表的工作程序和方法等。二、賬務(wù)處理程序的種類賬務(wù)處理程序主要有 記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序 兩種。（科目匯總表也稱為記賬憑證匯總表）各賬務(wù)處理程序的區(qū)別主要在于登記總分類賬的程序和方法不同；（判斷）與此相適應(yīng)，登記總分類賬的依據(jù)和總分類賬的格式也

2、不盡一樣。第二節(jié)賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)容一、記賬憑證賬務(wù)處理程序定義：記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。（判斷）地位：會計核算最基本、最基礎(chǔ)的賬務(wù)處理程序。（單選）（一）記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟是：1. 根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2. 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；3. 根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 ；4. 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；5. 根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；6.

3、期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；7. 期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。格式：記賬憑證可以采用 通用格式 ，也可分別采用 收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證 三種格式；設(shè)置的賬簿一般包括現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分類賬。總分類賬和日記賬的格式均可采用三欄式；明細分類賬可根據(jù)管理的需要設(shè)置，采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式格式。（二）記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點和適用范圍記賬憑證賬務(wù)處理程序簡單明了、易于理解， 總分類賬可以較詳細地反映 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。缺點：登記 總分類賬的工作量較大。（單選）適用范圍：該賬務(wù)處理程序

4、適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位。（判斷）1. （單選）記賬憑證賬務(wù)處理程序適用于（）的單位。A. 規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量較少B. 規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量較多C. 規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量較少D. 規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量較多【答疑編號911060101】【答案】 A二、科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，其主要特點在于，定期將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表匯總登記總分類賬。（一）科目匯總表的編制方法科目匯總表的編制方法是：根據(jù)一定時間內(nèi)的全部記賬憑證，按照相同的會計科目歸類，定期（如 5 天或 10 天）匯總出每一個會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生

5、額并填寫在科目匯總表的相關(guān)欄內(nèi)?？颇繀R總表只反映各個會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，對應(yīng)關(guān)系 。格式：不反映各個會計科目的采用科目匯總表賬務(wù)處理程序，所需設(shè)置的賬簿的種類和格式與記賬憑證賬務(wù)處理程序下基本相同。（判斷）總分類： 可采用不設(shè)立“對方科目”欄的借貸余三欄式賬頁。（由于科目匯總表不反應(yīng)對應(yīng)關(guān)系）（二）科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般步驟1. 根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2. 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證；3. 根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4. 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細分類賬；5. 根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；

6、6. 根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；7. 期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；8. 期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。為了便于相同賬戶的歸類匯總，避免差錯，要求所有記賬憑證中的科目對應(yīng)關(guān)系，只能是一個借方科目與一個貸方科目相對應(yīng)。2. （單選）在科目匯總表賬務(wù)處理程序下，所有記賬憑證中的科目對應(yīng)關(guān)系必須是（A. 一個借方科目與幾個貸方科目相對應(yīng)B. 一個借方科目與一個貸方科目相對應(yīng)C. 幾個借方科目與一個貸方科目相對應(yīng)D. 幾個借方科目與幾個貸方科目相對應(yīng)【答疑編號911060102】【答案】 B）。（三）科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺

7、點與適用范圍優(yōu)點：（判斷）大大減少登記總分類賬的工作量，可以起到試算平衡的作用 ，從而保證總賬登記的正確性。缺點：（判斷）在科目匯總表和總賬中，不反映各科目的對應(yīng)關(guān)系，因而不便于根據(jù)賬簿記錄進行檢查和分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便于查對賬目。因此，這種賬務(wù)處理程序一般適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較多的單位。（沒有規(guī)模大）3. （多選）科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點是（）。A. 總賬詳細反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況B. 可以起到試算平衡C. 便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系D. 減輕登記總賬的工作量【答疑編號 911060103】【答案】 BD4. （判斷）采用科目匯總表賬務(wù)處理程序，既可以減輕登記總分類賬的工作量，也可以做到試算平衡。（）【答疑編號911060104】【答案】對5. （判斷）各種賬務(wù)處理程序下，會計報表的編制方法都是相同的。（）【答疑編號911060105】【答案】對6. （多選）各種賬務(wù)處理程序的相同之處有（）。A. 根據(jù)原始憑證編制記賬憑證B. 根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記明細賬C. 根據(jù)記賬憑證登記總分類賬D. 根據(jù)總分類賬和明細分類賬編制會計報表【答疑編